第a104讲-现金流量表编制示例

1、第二十三章 财务第四节 现金流量表四、现金流量表编制示例项目本期金额上期金额（略）三、筹资活动产生的现金流量：1.吸收投资收到的现金（只包括股票，不包括债券）0本项目反映企业以等方式筹金实际收到的款项净额（收入减去支付的佣金等费用后的净额）。以等方式筹金而由企业直接支付的审计、等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。2.取得借款收到的现金（已知：借入长期借款 560 000 元）560 000本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及债券实际收到的款项净额（收入减去直接支付的佣金等费用后的净额）。3.收到其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流入小计560 0004.偿

2、还支付的现金（偿还短期借款 250 000+一年内到期的长期借款 1 000 000）1 250000本项目反映企业以现金偿还的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金（资本化利息+费用化利息）（实际支付数：已知，与计提数无关）12 500不同用途的借款，其利息均在本项目中反映（如：在建工程、财务费用等）【补充例题】甲公司记账本位币为 ，215 年出口商品一批，售价 10 000 万 ，款项已收到，收汇当日汇率为 1 6.10 元 ；当期进口货物一批，价值

3、 6 000 万 ，款项已支付，结汇当日汇率为 1 6.12 元 ，资产负债表日的即期汇率为 1 6.13 元 ；假定 存款的期初余额为 0，当期没有发生其他业务，不考虑所得税等其他 的影响。【 】现金流量表项目的填列：一、经营活动产生的现金流量：经营活动流入的现金61 000（10 0006.10）经营活动流出的现金36 720（6 0006.12）经营活动产生的现金流量净额24 280（61 00036 720）四、汇率变动对现金及现金等价物的影响240（10 0006 000）6.13 24 280五、现金及现金等价物净增加额24 520（24 280240）【补充例题多选题】（2012

4、 年）6.支付其他与筹资活动有关的现金0本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如： a.以 、债券等方式筹 金而由企业直接支付的审计、 等费用； b.融资租赁各期支付的现金；c.以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金等。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。企业减资、回购等支付的现金，属于筹资活动，列入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。筹资活动现金流出小计1 262500筹资活动产生的现金流量净额-702 500四、汇率变动对现金及现金等价物的影响（可正可负）0五、现金及现金等价物净增加额-591 169加：期初现金及现金等价物余额

5、1 406300六、期末现金及现金等价物余额815 131制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.出售债券收到的现金B.收到股权投资的现金股利C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.收到因自然而报废固定资产的保险赔偿款【】ABD【】“支付的为购建固定资产发生的专门借款利息”属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”，选项 C 错误。【补充例题多选题】（2013 年）甲公司 202 年发生与现金流量相关的交易或事项包括：（1）以现金支付管理的现金增值权 500 万元；（经营流出 500 万元）（2）办公楼换取股权交易中，以现金支

6、付补价 240 万元；（投资流出 240 万元）（3）销售 A 产品收到现金 5 900 万元；（经营流入 5 900 万元）（4）支付经营租入固定资产300 万元；（经营流出 300 万元）（5）支付管理报销差旅费 2 万元；（经营流出 2 万元）（6）权益性收到现金 5 000 万元。（筹资流入 5 000 万元）下列各项关于甲公司 202 年现金流量相关的表述中，正确的有（）。A.经营活动现金流出 802 万元B.经营活动现金流入 5 900 万元C.投资活动现金流出 540 万元D.筹资活动现金流入 10 900 万元【】AB【】经营活动现金流出5003002802（万元），选项 A

7、正确；经营活动现金流入为 5 900 万元，选项B 正确；投资活动现金流出为 240 万元，选项 C 错误；筹资活动现金流入为 5 000 万元，选项D 错误。【补充例题单选题】甲公司 2015 年度发生的用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 450 万元和管理工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，计提无形资产摊销 350 万元，其余均以现金支付。甲公司 2015 年度“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A.2 200B.1 750C.455D.1725【】C【】“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额22009

8、50（管理工资）25（不涉及现金流量：存货盘亏损失）420（不涉及现金流量：折旧）350（不涉及现金流量：摊销）455（万元）。【补充例题单选题】甲公司出售一子公司，收到现金 500 万元。该子公司的资产为 1 000 万元，其中现金及现金等价物为 510 万元；负债为 520 万元。甲公司当期末编制的合并财务报表中，下列会计处理正确的是（）。A.支付其他与投资活动有关的现金净额为 10 万元B.处置子公司及其他营业收到的现金净额为-10 万元C.处置子公司及其他营业收到的现金净额为 500 万元D.支付其他与投资活动有关的现金净额为 510 万元【】A【】甲公司处置子公司所取得的现金 500

9、 万元减去子公司持有的现金和现金等价物510 万元后的净额为10 万元，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。注：如为正数，合并财务报表中在投资活动的“处置子公司及其他营业收到的现金净额”项目反映。个别财务报表为选项 C。（因为母公司个别财务报表中不包括子公司数据）【补充例题单选题】甲公司丙公司的一子公司，全部以存款转账支付，价款 200 万元。该子公司的净资产为 190 万元，其中现金及现金等价物为 20 万元。甲公司合并财务报表中，子公司支付的现金净额为（）万元。A.200B.10C.180D.190【】C【】甲公司合并财务报表中子公司支付的现金净额20020180（万元）。注：个

10、别财务报表的金额为 200 万元。（因为母公司个别财务报表中不包括子公司数据）【补充例题单选题】（2016 年）甲公司 215 年发生以下有关现金流量：（1）当期销售产品收回现金 36 000 万元，以前期间销售产品本期收到现金 20 000 万元；（经营流入）（2）原材料支付现金 16 000 万元；（经营流出）（3）取得以前期间已交返还款 2 400 万元；（经营流入）（4）将当期销售产品收到的工商承兑汇票贴现（不附追索权），取得现金 8 000 万元；（经营流入）（5）国债支付 2 000 万元。（投资流出）不考虑其他，甲公司 215 经营活动的产生的现金流量净额是（）。A.40000 万元B.50400 万元C.42400 万元D.48400 万元【】B【】经营活动现金流量净额3600020 00016 0002 4008 00050 400（万元）。【补充例题单选题】（2017 年）甲公司为制造业企业，216 年产生下列现金流量：（1）收到客户定购商品预付款 3 000 万元；（经营活动）（2）税务部门返还上年度款 600 万元；（经营活动）（3）支付购入作为交易性金融资产核算的投资款 1 200 万元；（投资活动）（4）为