税收管理增补讲义

1、 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbcont0.htm 办目录列表盎 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbqy1.htm 柏前言翱 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbsszgl01.htm 佰一、纳税申报部安分安 HYPERLINK file:/E

2、:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbsszgl02.htm 捌二、税款征收部巴分安 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbsszgl03.htm 扒三、纳税评估基艾本知识部分斑 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbsszgl04.htm 皑四、所得税征收艾管理基本知识部安分敖 HYPER

3、LINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbsszgl05.htm 按五、涉外税务审班计基本知识部分哀 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbsszgl06.htm 氨六、税收会计、半计划与统计、税暗收票证基本知识胺部分昂 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbsszgl0

4、7.htm 澳七、税收执法管搬理部分澳 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents税收业务研究zgzbsszgl08.htm 办八、税收征管氨法及其实施细啊则部分斑前熬白 言 熬根据关于做好隘全省国税系统专按业等级考试工作版的通知（苏国扮税发巴20031跋41板号）及关于在靶“案江苏税务教育网八”笆上发布专业等级白考试大纲的通知绊坝(蔼省局教育处教便笆函板20036皑号靶)扳的精神，为便于案每位参加专业等氨级初级考试的税暗务干部做好复习柏迎考工作，省局哀教育处组织有关胺人员，依据专业笆等级考试大纲，笆及时

5、编写了税熬务稽查类增补教爱材（初级部分）拌、税收征管靶类增补教材（初板级部分）、佰行政综合类增补唉教材（初级部分肮）和信息管暗理类增补教材（半初级部分），暗以满足税务干部懊参加相应专业类稗别初级考试的需霸要。半由于这套教材涉敖及内容广，编写拔时间紧，加上编癌写人员的水平有邦限，所编内容出蔼现遗漏和错误在瓣所难免，谨请读扒者予以批评指正扒。书中涉及到的袄有关法律、法规靶、规章、政策等熬内容，如有改变般，以新规定为准懊。奥隘佰唉碍 江苏省国家税般务局教育处瓣霸稗版敖哀 二爱拜三年八月隘一、纳税申报部百分拜（一）增值税申袄报纳税瓣“阿一窗式阿”搬管理挨1碍坝“矮一窗式岸”摆管理的基本内容背“蔼一窗式

6、昂”暗管理的核心内容绊是，征收单位办罢税服务厅的纳税熬申报窗口必须进肮行爱“佰票表稽核八”碍，以审核增值税半纳税申报的真实笆性。纳税申报窗靶口摆“岸票表稽核疤”把的具体做法是：班用防伪税控报税懊系统采集的专用唉发票存根联销项疤金额、税额信息懊比对纳税人申报巴的防伪税控系统皑开具的销项金额爱、税额数据，二瓣者的逻辑关系必氨须相等；同时，疤用防伪税控认证扳系统采集的专用耙发票抵扣联进项摆金额、税额信息啊比对纳税人申报拜的防伪税控系统岸开具的进项金额靶、税额信息，且败认证系统采集的哎进项信息必须大艾于或等于申报资搬料中所填列的上傲述进项信息。不败符合上述两项逻伴辑关系的则为申俺报异常。凡属申百报异常

7、的，应查奥明原因，视不同疤情况分别按有关拔规定予以处理。坝2扳靶“搬一窗式叭”八管理的窗口设置百模式佰征收单位应当将背办税服务厅的窗靶口功能进行归并艾，实行办“扮一窗式爸”摆管理，即在一个癌窗口面对纳税人暗，统一办理防伪摆税控唉IC奥卡报税、专用发蔼票抵扣联认证和案纳税申报。不再蔼单独设置报税窗叭口，对专用发票疤抵扣联认证数量拌大的可以单独设翱置认证窗口。对皑“哀票表稽核拔”唉不符的需现场解俺决，为提高工作罢效率，减少纳税版人排队等候的时扒间，各征收单位叭应在办税服务厅八设立啊“绊比对异常处理白”熬窗口，专门处理斑“碍票表稽核盎”熬不符的情况。芭“蔼一窗式敖”凹窗口设置的模式扒主要有以下几种敖

8、：绊（坝1拜）模式一，芭“懊两窗三人稗”白该模式为：在并案列的两个申报纳哀税窗口中，两人肮分别临窗受理纳绊税人的申报资料爸及抄报税、认证吧资料，并负责处罢理纳税申报事宜熬；第三人在后台鞍，负责处理两个巴窗口接受的纳税扮人的抄报税事宜摆。具体流程为，盎两个窗口接受纳跋税人的抄报税和捌申报资料后，将哀报税卡交后台，百由后台一人在读邦卡器上完成插卡班报税，然后，将稗申报资料交由两懊个纳税申报人员佰处理纳税申报和按票表比对等事宜把。窗口计算机配半置方式为，两个爸纳税申报人员各板配备一台安PC版机，处理纳税申哀报；抄报税人员伴配备一台装有读安卡器的摆PC奥机。澳如果条件允许，绊还可以按照白“白两窗三人耙

9、”皑模式，扩展成为版“奥三窗四人唉”蔼形式，即三人临翱窗办税，一人在岸后板“邦插卡报税芭”啊。背（哀2熬）模式二，爱“爸一窗二人败”白该模式为：在一拔个申报纳税窗口芭中，一人临窗受阿理纳税人的申报案资料及抄报税、岸认证资料，并负芭责处理申报事宜哀；另一人在后台搬，负责处理纳税般人的抄报税事宜啊。具体流程为，凹窗口接受纳税人拜的抄报税和申报败资料后，由一人懊处理抄报税，完爱成后，将申报资案料交由纳税申报绊人员处理申报事啊宜。窗口计算机凹配置方式为，两疤个人员各配备一叭台扮PC敖机，其中，一台昂装有读卡器。拌（坝3安）模式三，安“八一窗一人绊”班该模式为：在一跋个申报纳税窗口搬中，一个税务人昂员按

10、照先抄报税扮、认证，后申报案的顺序临窗受理柏纳税人的抄报税班、认证和申报事伴宜。窗口计算机哀的配置方式为，板两台拌PC澳机，共享一台显耙示器、键盘和鼠瓣标，在两台半PC隘机上分别运行报瓣税子系统与征管拔系统的客户端程芭序，通过转换器唉进行系统切换。稗“扳窗口拜”邦接受纳税人的抄把报税和申报资料矮后，由一人通过阿转换器依次处理把抄报税和申报事瓣项。罢（二）增值税一佰般纳税人纳税申稗报资料扳根据国家税务昂总局关于重新修搬订增值税一般啊纳税人纳税申报搬办法的通知拜国税发肮20稗03伴挨53败号翱和八苏国税发懊2003般氨149爸号文件的精神，暗我省增值税一般挨纳税人颁自翱2003氨年佰9矮月份（征收

11、期）吧起，纳税申报须暗提供以下资料：1必报资料伴（百1胺）增值税纳税绊申报表（适用于按增值税一般纳税半人）及增值霸税纳税申报表附摆列资料；唉（瓣2敖）使用防伪税控颁系统的纳税人，颁必须报送记录当跋期纳税信息的俺IC扳卡（明细数据备搬份在软盘上的纳哎税人，还须报送哎备份数据软盘）傲、增值税专用隘发票存根联明细班表及增值税罢专用发票抵扣联罢明细表；拌（奥3啊）资产负债表版和损益表八；鞍（罢4熬）成品油购销奥存情况明细表昂（发生成品油零吧售业务的纳税人澳填报）；蔼（瓣5百）主管税务机关阿规定的其他必报皑资料。拜纳税申报实行电背子信息采集的纳半税人，除向主管暗税务机关报送上百述必报资料的电吧子数据外，

12、还需板报送纸介的增办值税纳税申报表摆（适用于一般纳板税人）（主表笆及附表）。2备查资料摆（敖1绊）已开具的增值芭税专用发票和普俺通发票存根联；啊（案2胺）符合抵扣条件哀并且在本期申报柏抵扣的增值税专版用发票抵扣联；摆（颁3袄）海关进口货物埃完税凭证、运输败发票、购进农产捌品普通发票及购碍进废旧物资普通安发票的复印件；佰（霸4笆）收购凭证的存班根联或报查联；蔼（氨5叭）代扣代缴税款盎凭证存根联；办（碍6胺）主管税务机关熬规定的其他备查爸资料。佰二、税款征收部澳分电子缴库方式板为加快推进申报坝方式的配套改革百，方便纳税人，拔提高税收征管效按率，降低税收成隘本，在全省国税安系统推行税、银傲、库联网后

13、的电肮子扣缴税款捌(癌以下简称电子缴捌库拔)坝，实现税款征收吧电子化。由于各搬地在计算机联网坝、运用水平以及耙对电子数据的防昂范措施等诸多方氨面存有较大差异捌，因此，各地必案须结合本地的实傲际情况，采用不绊同的税款缴库方皑式。背（一）对增值税柏一般纳税人和小阿规模纳税人的电拜子缴库方式的规吧定扮税款缴库方式一扒：基于同城电子吧清算系统的税银熬库联网电子缴库皑。该方式的前提耙条件是：当地各稗银行、国库和国熬税均与人民银行傲同城电子清算系稗统实现网络互联哎。其基本业务流矮程如下：绊纳税人在当地任艾何一家金融机构拔开设企业存款账埃户，并在法定的摆申报纳税期限内败，采用多元化申挨报方式，向国税俺机关报

14、送纳税申八报信息，国税机捌关经审核确认后背，由计算机生成凹应扣税款的电子俺支付指令传送给熬国库；国库将收邦到应征税款信息鞍经记录和核验后哎转换成同城票据奥交换信息，传给罢人民银行电子清板算系统；电子清吧算系统提入其相般应客户的纳税信瓣息后，再传送到叭纳税人涉税账户肮开户银行熬(埃以下称企业开户搬银行澳)蔼；企业开户银行版根据电子清算系啊统发来的支付指扳令斑(疤即税票电子信息凹)白实时从纳税人有柏存款的账户中扣埃缴税款并生成划安解税款信息，通颁过电子清算系统盎将所扣税款分户癌信息及划解信息碍传送国库；国库板将企业开户银行芭传来的分户已扣白税款信息与留存坝的分户应扣税款伴信息及预算科目案和级次信息

15、逐户澳比对，按税种、办级次清分汇总后懊自动办理入库，拜并将分户扣税款暗信息和入库信息笆传送给国税机关扒；国税机关将国岸库传来的已扣税佰款信息与应扣税败款信息自动比对绊后，向纳税人开扮具税收转账专巴用完税证，对坝于扣税成功并已坝入库的税款进行颁会计账务处理，搬对于扣款不成功伴的纳税人，进行阿催缴和处罚。搬税款缴库方式二暗：基于税银库专俺用联网系统的联敖网电子缴库。该艾方式的前提条件肮是：当地人民银把行尚未建立同城癌电子清算系统，颁税务、国库与一盎家或几家银行联唉合开发税银库点奥对点专用联网系瓣统。其基本业务捌流程如下：哎纳税人在法定的奥申报纳税期限内胺，采用多元化申按报方式，向国税坝机关报送纳税

16、申鞍报信息，并在指瓣定银行开设的税拜款预储账户中，板存足当期应纳税凹款的存款。国税摆机关对纳税人申凹报信息进行审核按，同时向指定银瓣行和国库实时传挨输应征税款信息版。银行根据国税斑的应征税款信息瓣自动扣缴税款，胺同时分别向国税霸机关和国库实时岸传输扣款信息和拜划解税款。国库氨将国税机关的应跋征税款信息与银傲行扣税划解税款阿信息进行对比，扒向国税机关实时疤传输入库信息。隘国税机关根据银熬行的扣款信息向叭纳税人开具税霸收转账专用完税把证，并与国库疤的入库信息进行背对比销号。懊税款缴库方式三奥：其税款缴纳流板程和霸“盎税款缴库方式一盎”坝或败“罢税款缴库方式二傲”澳基本相同，只是伴在委托专业银行斑代

17、开税票环节，拜取消税收转账哀专用完税证，翱用列入专业银行蔼内部管理的缴款鞍凭证代替。斑各地可根据本地案实际情况，自行碍选择与税款缴库熬方式相适应的开胺票方法耙奥国税机关开具或叭委托专业银行代碍开。为明确责任伴和规范管理，一暗个征收机关只能肮选择一种开票方哎法，不能同时采稗用两种开票方法翱。扮（二）对个体定八期定额纳税户的哀电子缴库方式的百规定般对个体定期定额澳纳税户应积极推吧行简便征收的办埃法，充分利用银碍行网点多的优势案，实行信用卡、熬存折缴税，税务岸机关不再委托银伴行开具完税凭证芭，只在纳税户活颁期存折上的扮“背摘要坝”拌或班“氨注释盎”胺栏打印奥“八代扣国税款百”邦，字样，以此代白替完税

18、凭证。如般纳税人确需取得扒完税凭证的，税蔼务机关或受托专哀业银行可打印阿税收转账专用完颁税证。绊（三）对集贸市癌场和其他零散税暗收的电子缴库方耙式的规定白对集贸市场和其隘他零散税收，国百税机关可委托有艾关单位代征，代袄征单位应事先在凹已实行银税库联爱网的银行开设账办户。代征单位限盎期向国税机关结背报代征税款时，绊先将税款存入指澳定银行后，再比半照拔“捌对增值税一般纳拔税人和小规模纳霸税人的电子缴库案方式的规定奥”拔办理缴库。瓣三、纳税评估基奥本知识部分百增值税纳税评估佰的工作流程翱纳税评估是税收坝征管工作的组成敖部分，根据江爱苏省国家税务局碍增值税纳税评估拌工作规程规定板，增值税纳税评八估分为

19、资料稽核爱、对象确定、评搬估分析、评估约昂谈说明、评估处搬理五个步骤。1资料稽核挨资料稽核是指主碍管国税机关充分颁利用已拥有的稽氨核资料，应用纳办税评估软件，按熬预先设定的指标肮参照值对所辖一捌般纳税人的增值笆税纳税申报资料岸进行计算机分析傲，并列示出申报奥资料异常的纳税背人，初步提示分靶析疑点的过程。按稽核资料包括：扳纳税人税务登记跋资料、增值税纳爸税申报表及其附坝报资料、金税工八程有关信息资料奥、企业财务会计唉报表和其他增值伴税日常税收征管白资料等。2对象确定懊对象确定是指对芭象确定岗位人员拌根据资料稽核的傲结果，按规定的拜条件确定纳税评胺估对象的过程。碍对象确定岗位人班员应根据资料稽办核

20、结果严格按申八报异常程度的顺跋序从高到低确定爱纳税评估对象。扳如有特殊情况不哎按顺序挑选或间拔隔挑选的，必须傲说明理由，并进袄行记录，以备查罢。蔼下列纳税人必须颁作为各期的纳税盎评估对象：皑（背1隘）三个月以上连扒续零、负申报且啊无正当理由的纳办税户。笆（按2鞍）使用防伪税控昂系统十万元版、把百万元版以上增斑值税专用发票的疤、以批发或批零暗兼营业务为主的扮异常申报的商贸蔼企业，以及非防版伪税控专用发票败的进项税额占同隘期全部进项税额碍50阿以上柏(背含搬)佰的纳税户。隘（坝3阿）成品油零售加案油站及各类超市耙。柏（蔼4绊）主管国税机关暗日常征管中发现按的异常申报户。3评估分析稗评估分析是指评暗

21、估人员利用所掌疤握的信息，运用稗一定的方法对列奥入评估对象的纳佰税人的纳税申报唉的真实性、准确袄性进行综合分析伴并查找申报中存翱在问题的过程。4约谈说明班约谈说明是评估隘人员通过评估分叭析，就需要纳税鞍人说明的疑点问扒题，建议纳税人哎在约定的时间、唉地点进行说明的隘过程。主管国税败机关可根据具体澳情况，采取信函搬、电话、电子邮隘件等方式向纳税摆人提出约谈建议斑。采用信函、电熬子邮件方式提出霸约谈建议的，应按统搬坝采用增值税纳吧税评估约谈说明唉建议书；采用稗电话通知联系方隘式提出约谈建议巴的，应及时做好斑电话记录，内容八包括接电人姓名阿、电话号码、通癌话内容和时间等背。5评估处理扒评估处理是指评

22、胺估人员根据评估笆分析和约谈说明八过程中所掌握的芭情况进行综合分半析后，对评估对稗象存在的疑点问般题作出相应处理敖意见的过程。唉四、所得税征收把管理基本知识部颁分把企业所得税征收扮与管理的一般规捌定班企业所得税纳税埃人可以采取自行班申报的纳税方式摆，即在税法规定跋的纳税期限内，白向主管国税机关半办理纳税申报手柏续，或根据需要佰自愿委托有代理爸资格的社会中介拔机构实行代理申唉报的方式。岸企业所得税按年懊计算，分月或分昂季预缴。对上年扒度应纳税所得额摆较大的纳税人，懊其所得税采取按矮月申报预缴所得挨税的办法；其余按所得税纳税人采罢取按季申报预缴颁所得税的办法。扒纳税人应在月份拜或季度终了后笆15拌

23、日内、年度终了背后澳2胺个月或胺4翱个月内，向所在鞍地主管国税机关昂报送企业所得按税纳税申报表叭及企业所得税般纳税调整项目表蔼等相关附表和稗会计报表，年度板终了后板4罢个月内汇算清缴百，多退少补。为邦确保纳税申报表背的完整性和准确唉性，年度申报时跋，纳税人必须按挨规定如实报送纳办税调整项目表及埃相关附表。半事业单位、社会隘团体在年度申报叭时还应附报免税哀收入的相关证明疤。奥企业所得税的纳挨税年度是指自公蔼历叭1肮月唉1矮日起至绊12跋月吧31败日止；纳税人在奥一个纳税年度中笆间开业，或者由岸于合并、关闭等澳原因，使该纳税澳年度的实际经营颁期不足把12扮个月的，应当以柏其实际经营期为氨一个纳税年

24、度。鞍企业所得税的纳斑税人、汇总吧(癌合并稗)案缴纳企业所得税霸的汇缴企业和成哎员企业，无论盈搬利或亏损，无论爱是否享受企业所敖得税的减免税优袄惠，都必须在规凹定的申报期限内佰向主管国税机关搬办理纳税申报。懊各级国税机关要瓣充分运用征管软隘件的征收管理模哀块，对申报资料傲及时认真审核，绊并签署审核意见矮和审核人姓名，版发现问题，应立氨即督促纳税人在坝申报期内进行更岸正或重新申报。叭纳税人拒不更正安或重报以及未按疤期申报或拒不申绊报的，要严格按翱有关规定进行处笆理。对由于国税矮机关审核差错而熬少交税款的，除跋对纳税人补税外按，应追究有关责鞍任人的责任。审案核的主要内容有敖：资料是否齐全拌、申报的

25、项目是氨否完整、是否符白合逻辑关系、是柏否进行纳税调整吧等。如发现纳税邦人的申报有计算安错误或有漏项，傲应及时通知纳税坝人进行调整、补艾充、修改或限期耙重新申报。吧应全面提高企业搬所得税的准期申芭报率和申报准确隘率，纳税人所得罢税的准期申报率埃要达到肮95澳以上，重点税扳源户的准期申报柏率要达到颁100碍。傲五、涉外税务审颁计基本知识部分傲涉外税务审计的百基本概念拔涉外税务审计是坝涉外税务机关依拜据国家税收法律拔、法规和规章的艾规定，对外商投艾资企业和外国企伴业及其雇员，以哀及从事独立个人俺劳务的外藉人员袄依法履行纳税义背务、扣缴义务情绊况进行的审计。爱六、税收会计、扳计划与统计、税斑收票证基

26、本知识摆部分拜组织收入的基本熬原则埃各级国税机关组扮织税收收入应坚半持唉“唉依法治税、应收肮尽收、坚决不收罢过头税摆”哀的原则。澳七、税收执法管埃理部分行政处罚法凹（一）行政处罚矮的概念按行政处罚，是指敖行政机关或其他柏行政主体依法律稗设定的行政处罚皑权和程序，对违澳反行政法规范的疤相对方给予行政奥制裁的具体行政芭行为。巴（二）行政处罚百的种类和设定罢1爸行政处罚的种暗类（1）警告；（2）罚款；坝（坝3袄）没收违法所得半、没收非法财物澳；邦（盎4皑）责令停产停业艾；胺（盎5伴）暂扣或者吊销罢许可证、暂扣或佰者吊销执照；癌（版6隘）行政拘留；碍（隘7傲）法律、行政法澳规规定的其他行柏政处罚。摆2

27、凹行政处罚的设爱定袄法律可以设定各哎种行政处罚。限癌制人身自由的行啊政处罚，只能由般法律设定。行政袄法规可以设定除罢限制人身自由以袄外的行政处罚。蔼法律对违法行为按已经作出行政处背罚规定，行政法班规需要作出具体袄规定的，必须在坝法律规定的给予办行政处罚的行为叭、种类和幅度的袄范围内规定。澳地方性法规可以爱设定除限制人身稗自由、吊销企业搬营业执照以外的懊行政处罚。挨法律、行政法规拜对违法行为已经胺作出行政处罚规扒定，地方性法规暗需要作出具体规班定的，必须在法板律、行政法规规把定的给予行政处敖罚的行为、种类爱和幅度的范围内奥规定。半国务院各部、委巴员会制定的规章巴可以在法律、行凹政法规规定的给摆予

28、行政处罚的行哎为、种类和幅度碍的范围内作出具芭体规定。国务院扮直属机构可以依柏据国务院的授权按在法律、行政法俺规设定的行政处斑罚种类、幅度范瓣围内作出具体规笆定，也可对违反把行政管理秩序的耙行为，在法律、邦法规没有设定行叭政处罚的，设定柏警告或者一定数捌量罚款的行政处按罚。罚款的限额拌由国务院规定。疤省、自治区、直叭辖市人民政府和靶省、自治区人民隘政府所在地的市氨人民政府以及经伴国务院批准的较矮大的市人民政府按制定的规章可以按在法律、法规规袄定的给予行政处捌罚的行为、种类安和幅度的范围内按作出具体规定。捌尚未制定法律、俺法规的，省、自肮治区、直辖市人凹民政府和省、自捌治区人民政府所奥在地的市人

29、民政巴府以及经国务院懊批准的较大的市皑人民政府制定的凹规章对违反行政绊管理秩序的行为伴，可以设定警告蔼或者一定数量罚半款的行政处罚。耙罚款的限额由省笆、自治区、直辖霸市人民代表大会爱常务委员会规定鞍。除依行政处澳罚法的有关规耙定外，其他规范疤性文件不得设定吧行政处罚。跋（三）行政处罚阿的实施机关案行政处罚由具有啊行政处罚权的行扒政机关在法定职袄权范围内实施。耙国务院或者经国百务院授权的省、捌自治区、直辖市扮人民政府可以决挨定一个行政机关吧行使有关行政机暗关的行政处罚权搬，但限制人身自搬由的行政处罚权板只能由公安机关把行使。法律、法哀规授权的具有管胺理公共事务职能按的组织可以在法碍定授权范围内实

30、蔼施行政处罚。行拜政机关依照法律坝、法规或者规章扒的规定，可以在埃其法定权限内委拌托符合行政处岸罚法规定条件扒的组织实施行政敖处罚。行政机关胺不得委托其他组把织或者个人实施奥行政处罚。委托拌行政机关对受委翱托的组织实施行碍政处罚的行为应岸当负责监督，并奥对该行为的后果把承担法律责任。办受委托组织在委盎托范围内，以委鞍托行政机关名义坝实施行政处罚，哎不得再委托其他跋任何组织或者个啊人实施行政处罚袄。受委托组织必敖须符合以下条件熬：版1懊依法成立的管皑理公共事务的事暗业组织；皑2癌具有熟悉有关罢法律、法规、规鞍章和业务的工作把人员；皑3挨对违法行为需笆要进行技术检查案或者技术鉴定的半，应当有条件组

31、笆织进行相应的技敖术检查或者技术芭鉴定。笆（四）行政处罚罢的管辖和适用凹1袄行政处罚的管搬辖爸行政处罚由违法敖行为发生地的县摆级以上地方人民埃政府具有行政处叭罚权的行政机关凹管辖。法律、行捌政法规另有规定八的除外。对管辖吧发生争议的，报坝请共同的上一级拜行政机关指定管版辖。违法行为构翱成犯罪的，行政拔机关必须将案件拌移送司法机关，霸依法追究刑事责拔任。拜2半行政处罚的适版用坝行政机关实施行板政处罚时，应当霸责令当事人改正背或者限期改正违摆法行为。对当事昂人的同一个违法叭行为，不得给予斑两次以上罚款的靶行政处罚。不满哎十四周岁的人有搬违法行为的，不办予行政处罚，责芭令监护人加以管盎教；已满十四周

32、稗岁不满十八周岁班的人有违法行为埃的，从轻或者减邦轻行政处罚。精斑神病人在不能辨吧认或者不能控制伴自己行为时有违扮法行为的，不予隘行政处罚，但应办当责令其监护人摆严加看管和治疗八。间歇性精神病爸人在精神正常时办有违法行为的，靶应当给予行政处皑罚。当事人有下邦列情形之一的，拌应当依法从轻或凹者减轻行政处罚百：扒（瓣1佰）主动消除或者安减轻违法行为危耙害后果的；皑（皑2瓣）受他人胁迫有斑违法行为的；拔（澳3案）配合行政机关跋查处违法行为有稗立功表现的；哀（坝4翱）其他依法从轻瓣或者减轻行政处笆罚的。安违法行为轻微并艾及时纠正，没有败造成危害后果的俺，不予行政处罚爱。违法行为构成敖犯罪，人民法院俺判

33、处拘役或者有般期徒刑时，行政啊机关已经给予当疤事人行政拘留的挨，应当依法折抵挨相应刑期。违法胺行为构成犯罪，案人民法院判处罚按金时，行政机关肮已经给予当事人肮罚款的，应当折摆抵相应罚金。违搬法行为在二年内敖未被发现的，不芭再给予行政处罚班。法律另有规定扒的除外。违法期瓣限是从违法行为哀发生之日起计算袄；违法行为有连暗续或者继续状态懊的，从行为终了爱之日起计算。翱（五）行政处罚邦的程序盎公民、法人或者爱其他组织违反行般政管理秩序的行俺为，依法应当给拌予行政处罚的，鞍行政机关必须查盎明事实；违法事唉实不清的，不得皑给予行政处罚。盎行政机关在作出扮行政处罚决定之俺前，应当告知当岸事人作出行政处氨罚决

34、定的事实、邦理由及依据，并岸告知当事人依法哎享有的权利。当胺事人有权进行陈佰述和申辩。行政捌机关必须充分听背取当事人的意见背，对当事人提出背的事实、理由和罢证据，应当进行扳复核；当事人提熬出的事实、理由氨或者证据成立的柏，行政机关应当巴采纳。行政机关敖不得因当事人申盎辩而加重处罚。1简易程序疤违法事实确凿并哎有法定依据，对熬公民处以五十元芭以下、对法人或瓣者其他组织处以挨一千元以下罚款把或者警告的行政佰处罚的，可以当熬场作出行政处罚扒决定。当事人应绊当依行政处罚法扒的规定履行行政拔处罚决定。熬执法人员当场作笆出行政处罚决定爸的，应当向当事班人出示执法身份拜证件，填写预定背格式、编有号码奥的行政

35、处罚决定霸书。行政处罚决扳定书应当当场交搬付当事人。行政跋处罚决定书应当捌载明当事人的违啊法行为、行政处熬罚依据、罚款数叭额、时间、地点暗以及行政机关名背称，并由执法人叭员签名或者盖章佰。执法人员当场半作出的行政处罚半决定，必须报所稗属行政机关备案绊。当事人对当场蔼作出的行政处罚唉决定不服的，可扒以依法申请行政熬复议或者提起行阿政诉讼。2一般程序袄除行政处罚法的袄规定可以当场作版出的行政处罚外蔼，行政机关发现扳公民、法人或者柏其他组织有依法办应当给予行政处哎罚的行为的，必疤须全面、客观、胺公正地调查，收吧集有关证据；必稗要时，依照法律凹、法规的规定，碍可以进行检查。扮行政机关在调查俺或者进行检

36、查时疤，执法人员不得板少于两人，并应澳当向当事人或者埃有关人员出示证按件。当事人或者按有关人员应当如蔼实回答询问，并扒协助调查或者检捌查，不得阻挠。佰询问或者检查应耙当制作笔录。案行政机关在收集按证据时，可以采班取抽样取证的方暗法；在证据可能奥灭失或者以后难半以取得的情况下捌，经行政机关负坝责人批准，可以案先行登记保存，傲并应当在七日内澳及时作出处理决百定，在此期间，柏当事人或者有关背人员不得销毁或办者转移证据。执靶法人员与当事人斑有直接利害关系袄的，应当回避。懊调查终结，行政懊机关负责人应当岸对调查结果进行百审查，根据不同熬情况，分别作出跋如下决定：办（拌1扮）确有应受行政蔼处罚的违法行为蔼

37、的，根据情节轻胺重及具体情况，巴作出行政处罚决肮定；疤（邦2跋）违法行为轻微芭，依法可以不予霸行政处罚的，不哎予行政处罚；埃（把3背）违法事实不能澳成立的，不得给爸予行政处罚；班（袄4斑）违法行为已构扒成犯罪的，移送稗司法机关。斑（坝5班）对情节复杂或把者重大违法行为袄给予较重的行政搬处罚，行政机关佰的负责人应当集般体讨论决定。岸行政机关依法给艾予行政处罚，应版当制作行政处罚绊决定书。行政处奥罚决定书应当载矮明下列事项：坝（埃1哎）当事人的姓名柏或者名称、地址罢；哀（昂2扳）违反法律、法邦规或者规章的事哎实和证据；霸（奥3叭）行政处罚的种斑类和依据；笆（搬4芭）行政处罚的履拜行方式和期限；盎（

38、吧5哀）不服行政处罚翱决定，申请行政胺复议或者提起行扒政诉讼的途径和碍期限；跋（巴6澳）作出行政处罚罢决定的行政机关阿名称和作出决定暗的日期。把行政处罚决定书摆必须盖有作出行傲政处罚决定的行阿政机关的印章。搬行政处罚决定书凹应当在宣告后当艾场交付当事人；澳当事人不在场的摆，行政机关应当昂在七日内依照民半事诉讼法的有关百规定，将行政处案罚决定书送达当班事人。八行政机关及其执把法人员在作出行胺政处罚决定之前背，不依法向当事罢人告知给予行政摆处罚的事实、理懊由和依据，或者把拒绝听取当事人罢的陈述、申辩，阿行政处罚决定不邦能成立；当事人熬放弃陈述或者申蔼辩权利的除外。3听证程序搬行政机关作出责翱令停产

39、停业、吊敖销许可证或者执摆照、较大数额罚懊款等行政处罚决柏定之前，应当告柏知当事人有要求氨举行听证的权利邦；当事人要求听扒证的，行政机关败应当组织听证。熬当事人不承担行肮政机关组织听证挨的费用。听证依翱照以下程序组织白：安（拌1凹）当事人要求听绊证的，应当在行岸政机关告知后三罢日内提出；哀（艾2半）行政机关应当斑在听证的七日前坝，通知当事人举埃行听证的时间、版地点；拜（鞍3百）除涉及国家秘罢密、商业秘密或摆者个人隐私外，耙听证公开举行；爸（拌4耙）听证由行政机俺关指定的非本案霸调查人员主持；坝当事人认为主持叭人与本案有直接案利害关系的，有败权申请回避；拌（哎5暗）当事人可以亲瓣自参加听证，也跋

40、可以委托一至二岸人代理；罢（啊6吧）举行听证时，芭调查人员提出当坝事人违法的事实岸、证据和行政处肮罚建议；当事人百进行申辩和质证背；挨（邦7拔）听证应当制作拌笔录；笔录应当盎交当事人审核无班误后签字或者盖拔章。靶八、税收征管八法及其实施细摆则部分（一）税务登记耙1爱税收征管法吧有关税务登记耙的规定懊第十五条企业，霸企业在外地设立翱的分支机构和从颁事生产、经营的俺场所，个体工商白户和从事生产、盎经营的事业单位摆（以下统称从事扮生产、经营的纳般税人）自领取营唉业执照之日起三扳十日内，持有关胺证件，向税务机按关申报办理税务案登记。税务机关疤应当自收到申报懊之日起三十日内凹审核并发给税务阿登记证件。工

41、商坝行政管理机关应爱当将办理登记注皑册、核发营业执白照的情况，定期颁向税务机关通报哎。本条第一款规败定以外的纳税人氨办理税务登记和昂扣缴义务人办理岸扣缴税款登记的癌范围和办法，由肮国务院规定。摆第十六条从事生按产、经营的纳税癌人，税务登记内摆容发生变化的，把自工商行政管理暗机关办理变更登案记之日起三十日艾内或者在向工商敖行政管理机关申碍请办理注销登记背之前，持有关证哀件向税务机关申扳报办理变更或者袄注销税务登记。办第十七条艾从事生产、经营隘的纳税人应当按岸照国家有关规定凹，持税务登记证瓣件，在银行或者搬其他金融机构开稗立基本存款账户霸和其他存款账户挨，并将其全部账捌号向税务机关报氨告。银行和其

42、他笆金融机构应当在吧从事生产、经营邦的纳税人的账户疤中登录税务登记氨证件号码，并在芭税务登记证件中巴登录从事生产、盎经营的纳税人的安账户账号。税务熬机关依法查询从案事生产、经营的背纳税人开立账户案的情况时，有关柏银行和其他金融绊机构应当予以协瓣助。摆第十八条纳税人袄按照国务院税务背主管部门的规定霸使用税务登记证佰件。税务登记证盎件不得转借、涂安改、损毁、买卖埃或者伪造。敖2袄税收征管法巴实施细则有关八税务登记的规定斑第十条国家税务碍局、地方税务局搬对同一纳税人的办税务登记应当采八用同一代码，信笆息共享。税务登扒记的具体办法由爱国家税务总局制唉定。奥第十一条各级工艾商行政管理机关搬应当向同级国家

43、阿税务局和地方税凹务局定期通报办挨理开业、变更、蔼注销登记以及吊半销营业执照的情跋况。通报的具体唉办法由国家税务暗总局和国家工商袄行政管理总局联摆合制定。疤第十二条从事生隘产、经营的纳税白人应当自领取营胺业执照之日起挨30哎日内，向生产、罢经营地或者纳税哀义务发生地的主搬管税务机关申报肮办理税务登记，碍如实填写税务登背记表，并按照税敖务机关的要求提昂供有关证件、资搬料。前款规定以袄外的纳税人，除昂国家机关和个人把外，应当自纳税跋义务发生之日起白30哀日内，持有关证坝件向所在地的主背管税务机关申报稗办理税务登记。拔个人所得税的纳疤税人办理税务登巴记的办法由国务摆院另行规定。税安务登记证件的式蔼样

44、，由国家税务隘总局制定。盎第十三条扣缴义啊务人应当自扣缴翱义务发生之日起隘30拜日内，向所在地佰的主管税务机关啊申报办理扣缴税跋款登记，领取扣暗缴税款登记证件翱；税务机关对已班办理税务登记的案扣缴义务人，可熬以只在其税务登邦记证件上登记扣霸缴税款事项，不氨再发给扣缴税款跋登记证件。叭第十四条纳税人唉税务登记内容发艾生变化的，应当案自工商行政管理版机关或者其他机暗关办理变更登记碍之日起澳30白日内，持有关证笆件向原税务登记坝机关申报办理变斑更税务登记。瓣纳税人税务登记阿内容发生变化，癌不需要到工商行办政管理机关或者耙其他机关办理变半更登记的，应当捌自发生变化之日叭起皑30班日内，持有关证皑件向原

45、税务登记案机关申报办理变叭更税务登记。拌第十五条纳税人胺发生解散、破产败、撤销以及其他扮情形，依法终止摆纳税义务的，应碍当在向工商行政唉管理机关或者其皑他机关办理注销袄登记前，持有关挨证件向原税务登矮记机关申报办理板注销税务登记；罢按照规定不需要挨在工商行政管理扒机关或者其他机柏关办理注册登记哎的，应当自有关岸机关批准或者宣拌告终止之日起哎15巴日内，持有关证碍件向原税务登记袄机关申报办理注皑销税务登记。斑纳税人因住所、俺经营地点变动，按涉及改变税务登昂记机关的，应当皑在向工商行政管败理机关或者其他凹机关申请办理变败更或者注销登记吧前或者住所、经八营地点变动前，般向原税务登记机百关申报办理注销

46、哎税务登记，并在拌30爸日内向迁达地税罢务机关申报办理瓣税务登记。胺纳税人被工商行半政管理机关吊销版营业执照或者被笆其他机关予以撤疤销登记的，应当懊自营业执照被吊敖销或者被撤销登俺记之日起艾15挨日内，向原税务搬登记机关申报办班理注销税务登记澳。背第十六条纳税人敖在办理注销税务安登记前，应当向翱税务机关结清应坝纳税款、滞纳金按、罚款，缴销发蔼票、税务登记证凹件和其他税务证挨件。板第十七条从事生捌产、经营的纳税办人应当自开立基澳本存款账户或者半其他存款账户之瓣日起扳15稗日内，向主管税案务机关书面报告胺其全部账号；发斑生变化的，应当癌自变化之日起艾15吧日内，向主管税霸务机关书面报告背。办第十八

47、条除按照隘规定不需要发给吧税务登记证件的捌外，纳税人办理昂下列事项时，必懊须持税务登记证斑件：安靶开立银行账户；坝啊申请减税、免税柏、退税；啊颁申请办理延期申爸报、延期缴纳税颁款；领购发票；碍班申请开具外出经澳营活动税收管理奥证明；蔼背办理停业、歇业八；按碍其他有关税务事巴项。颁第十九条税务机翱关对税务登记证霸件实行定期验证翱和换证制度。纳靶税人应当在规定凹的期限内持有关阿证件到主管税务挨机关办理验证或佰者换证手续。癌第二十条纳税人澳应当将税务登记霸证件正本在其生斑产、经营场所或傲者办公场所公开瓣悬挂，接受税务伴机关检查。纳税白人遗失税务登记班证件的，应当在捌15扮日内书面报告主扮管税务机关，

48、并办登报声明作废。澳第二十一条从事暗生产、经营的纳昂税人到外县（市拜）临时从事生产肮、经营活动的，斑应当持税务登记盎证副本和所在地肮税务机关填开的碍外出经营活动税背收管理证明，向吧营业地税务机关伴报验登记，接受邦税务管理。扳从事生产、经营捌的纳税人外出经邦营，在同一地累耙计超过癌180版天的，应当在营拔业地办理税务登伴记手续。癌（二）账簿、凭扮证管理捌1啊税收征管法绊有关账簿、凭笆证管理的规定皑第十九条纳税人哎、扣缴义务人按坝照有关法律、行班政法规和国务院叭财政、税务主管稗部门的规定设置柏账簿，根据合法唉、有效凭证记账把，进行核算。埃第二十条从事生邦产、经营的纳税班人的财务、会计皑制度或者财务

49、、岸会计处理办法和邦会计核算软件，罢应当报送税务机爱关备案。纳税人肮、扣缴义务人的挨财务、会计制度盎或者财务、会计稗处理办法与国务敖院或者国务院财安政、税务主管部拔门有关税收的规矮定抵触的，依照坝国务院或者国务哎院财政、税务主挨管部门有关税收盎的规定计算应纳安税款、代扣代缴靶和代收代缴税款般。奥第二十一条税务坝机关是发票的主袄管机关，负责发叭票印制、领购、挨开具、取得、保捌管、缴销的管理颁和监督。单位、班个人在购销商品芭、提供或者接受搬经营服务以及从邦事其他经营活动靶中，应当按照规摆定开具、使用、百取得发票。发票般的管理办法由国碍务院规定。熬第二十二条增值扳税专用发票由国般务院税务主管部把门指

50、定的企业印袄制；其他发票，阿按照国务院税务胺主管部门的规定柏，分别由省、自坝治区、直辖市国败家税务局、地方办税务局指定企业绊印制。未经税务按机关指定，不得稗印制发票。碍第二十三条国家埃根据税收征收管盎理的需要，积极盎推广使用税控装叭置。纳税人应当唉按照规定安装、巴使用税控装置，颁不得损毁或者擅案自改动税控装置绊。胺第二十四条从事埃生产、经营的纳般税人、扣缴义务般人必须按照国务叭院财政、税务主疤管部门规定的保阿管期限保管账簿稗、记账凭证、完班税凭证及其他有啊关资料。账簿、颁记账凭证、完税伴凭证及其他有关疤资料不得伪造、败变造或者擅自损拜毁。鞍2柏税收征管法奥实施细则有关艾账簿、凭证管理吧的规定艾

51、第二十二条从事昂生产、经营的纳半税人应当自领取隘营业执照或者发隘生纳税义务之日扮起懊15耙日内，按照国家邦有关规定设置账熬簿。皑前款所称账簿，背是指总账、明细隘账、日记账以及搬其他辅助性账簿氨。总账、日记账懊应当采用订本式哀。蔼第二十三条生产斑、经营规模小又稗确无建账能力的扳纳税人，可以聘耙请经批准从事会拌计代理记账业务敖专业机构或者经巴税务机关认可的胺财会人员代为建扳账和办理账务；芭聘请上述机构或蔼者人员有实际困版难的，经县以上岸税务机关批准，搬可以按照税务机扳关的规定，建立靶收支凭证粘贴簿啊、进货销货登记奥簿或者使用税控斑装置。敖第二十四条从事摆生产、经营的纳稗税人应当自领取疤税务登记证件

52、之敖日起碍15八日内，将其财务靶、会计制度或者白财务、会计处理啊办法报送主管税敖务机关备案。纳傲税人使用计算机胺记账的，应当在般使用前将会计电阿算化系统的会计坝核算软件、使用哎说明书及有关资捌料报送主管税务版机关备案。纳税澳人建立的会计电板算化系统应当符扳合国家有关规定罢，并能正确、完阿整核算其收入或蔼者所得。拜第二十五条扣缴绊义务人应当自税版收法律、行政法袄规规定的扣缴义埃务发生之日起熬10搬日内，按照所代爱扣、代收的税种斑，分别设置代扣败代缴、代收代缴霸税款账簿。氨第二十六条纳税捌人、扣缴义务人半会计制度健全，俺能够通过计算机巴正确、完整计算拜其收入和所得或耙者代扣代缴、代俺收代缴税款情况

53、俺的，其计算机输瓣出的完整的书面拌会计记录，可视啊同会计账簿。纳艾税人、扣缴义务背人会计制度不健背全，不能通过计懊算机正确、完整扒计算其收入和所扳得或者代扣代缴班、代收代缴税款半情况的，应当建熬立总账及与纳税佰或者代扣代缴、隘代收代缴税款有败关的其他账簿。按第二十七条账簿跋、会计凭证和报懊表，应当使用中傲文。民族自治地懊方可以同时使用邦当地通用的一种暗民族文字。外商按投资企业和外国案企业可以同时使哀用一种外国文字柏。案第二十八条纳税摆人应当按照税务疤机关的要求安装安、使用税控装置碍，并按照税务机颁关的规定报送有吧关数据和资料。稗税控装置推广应靶用的管理办法由霸国家税务总局另敖行制定，报国务案院

54、批准后实施。芭第二十九条账簿安、记账凭证、报拔表、完税凭证、吧发票、出口凭证颁以及其他有关涉爸税资料应当合法八、真实、完整。百账簿、记账凭证搬、报表、完税凭笆证、发票、出口傲凭证以及其他有癌关涉税资料应当稗保存班10矮年；但是，法律版、行政法规另有岸规定的除外。（三）纳税申报奥1柏税收征管法跋有关纳税申报疤的规定艾第二十五条纳税挨人必须依照法律敖、行政法规规定扒或者税务机关依昂照法律、行政法斑规的规定确定的奥申报期限、申报哎内容如实办理纳埃税申报，报送纳案税申报表、财务霸会计报表以及税隘务机关根据实际蔼需要要求纳税人敖报送的其他纳税阿资料。扣缴义务案人必须依照法律皑、行政法规规定疤或者税务机关

55、依癌照法律、行政法坝规的规定确定的半申报期限、申报扳内容如实报送代氨扣代缴、代收代袄缴税款报告表以哀及税务机关根据翱实际需要要求扣奥缴义务人报送的霸其他有关资料。拌第二十六条纳税熬人、扣缴义务人摆可以直接到税务败机关办理纳税申澳报或者报送代扣把代缴、代收代缴敖税款报告表，也扮可以按照规定采唉取邮寄、数据电班文或者其他方式般办理上述申报、唉报送事项。跋第二十七条纳税哎人、扣缴义务人耙不能按期办理纳俺税申报或者报送敖代扣代缴、代收爸代缴税款报告表案的，经税务机关扮核准，可以延期岸申报。经核准延皑期办理前款规定安的申报、报送事扒项的，应当在纳疤税期内按照上期跋实际缴纳的税额邦或者税务机关核把定的税额

56、预缴税爱款，并在核准的跋延期内办理税款拔结算。板2爸税收征管法碍实施细则有关挨纳税申报的规定班第三十条税务机扮关应当建立、健盎全纳税人自行申隘报纳税制度。经暗税务机关批准，芭纳税人、扣缴义澳务人可以采取邮袄寄、数据电文方胺式办理纳税申报芭或者报送代扣代敖缴、代收代缴税拌款报告表。数据傲电文方式，是指半税务机关确定的鞍电话语音、电子扒数据交换和网络案传输等电子方式班。叭第三十一条纳税昂人采取邮寄方式敖办理纳税申报的百，应当使用统一扮的纳税申报专用佰信封，并以邮政盎部门收据作为申矮报凭据。邮寄申白报以寄出的邮戳扳日期为实际申报翱日期。纳税人采背取电子方式办理安纳税申报的，应拜当按照税务机关拌规定的

57、期限和要巴求保存有关资料绊，并定期书面报瓣送主管税务机关巴。拌第三十二条纳税安人在纳税期内没扮有应纳税款的，把也应当按照规定搬办理纳税申报。摆纳税人享受减税肮、免税待遇的，唉在减税、免税期把间应当按照规定翱办理纳税申报。板第三十三条纳税扮人、扣缴义务人佰的纳税申报或者巴代扣代缴、代收霸代缴税款报告表半的主要内容包括昂：税种、税目，罢应纳税项目或者哀应代扣代缴、代埃收代缴税款项目半，计税依据，扣绊除项目及标准，百适用税率或者单翱位税额，应退税按项目及税额、应扮减免税项目及税败额，应纳税额或靶者应代扣代缴、俺代收代缴税额，柏税款所属期限、摆延期缴纳税款、澳欠税、滞纳金等邦。案第三十四条纳税佰人办理

58、纳税申报俺时，应当如实填耙写纳税申报表，扒并根据不同的情鞍况相应报送下列吧有关证件、资料般：皑啊财务会计报表及版其说明材料；懊绊与纳税有关的合熬同、协议书及凭袄证；艾矮税控装置的电子皑报税资料；稗瓣外出经营活动税蔼收管理证明和异搬地完税凭证；安挨境内或者境外公爸证机构出具的有傲关证明文件；俺爸税务机关规定应扒当报送的其他有唉关证件、资料。般第三十五条扣缴皑义务人办理代扣吧代缴、代收代缴霸税款报告时，应蔼当如实填写代扣癌代缴、代收代缴挨税款报告表，并隘报送代扣代缴、扮代收代缴税款的跋合法凭证以及税皑务机关规定的其碍他有关证件、资罢料。扮第三十六条实行柏定期定额缴纳税百款的纳税人，可耙以实行简易申

59、报般、简并征期等申绊报纳税方式。瓣第三十七条纳税般人、扣缴义务人靶按照规定的期限爱办理纳税申报或埃者报送代扣代缴埃、代收代缴税款哎报告表确有困难按，需要延期的，哀应当在规定的期稗限内向税务机关肮提出书面延期申半请，经税务机关凹核准，在核准的坝期限内办理。纳耙税人、扣缴义务按人因不可抗力，爱不能按期办理纳傲税申报或者报送澳代扣代缴、代收吧代缴税款报告表皑的，可以延期办哎理；但是，应当瓣在不可抗力情形稗消除后立即向税伴务机关报告。税傲务机关应当查明笆事实，予以核准般。（四）税款征收吧1奥税收征管法般有关税款征收澳的规定百第二十八条税务罢机关依照法律、八行政法规的规定皑征收税款，不得扳违反法律、行政

60、罢法规的规定开征肮、停征、多征、俺少征、提前征收按、延缓征收或者百摊派税款。农业扳税应纳税额按照靶法律、行政法规敖的规定核定。把第二十九条除税瓣务机关、税务人肮员以及经税务机拌关依照法律、行耙政法规委托的单氨位和人员外，任捌何单位和个人不暗得进行税款征收捌活动。敖第三十条扣缴义笆务人依照法律、碍行政法规的规定暗履行代扣、代收蔼税款的义务。对啊法律、行政法规百没有规定负有代皑扣、代收税款义伴务的单位和个人斑，税务机关不得霸要求其履行代扣搬、代收税款义务扮。扣缴义务人依埃法履行代扣、代爸收税款义务时，霸纳税人不得拒绝蔼。纳税人拒绝的哀，扣缴义务人应爱当及时报告税务败机关处理。税务翱机关按照规定付扒