税收征收管理法

1、板第十七章暗 啊税收征管法啊税收征管法邦2001.04绊.28凹通过修订，白5办月案1袄日实施；耙2002俺年艾10爸月伴15疤日实施其实施细案则。是税法考试拜的重点章。学习半本章时，不要忽佰略程序性的有关俺规定。尤其要注肮意偷税、强制、稗保全、违法责任吧等。摆本章作为税法考跋试中的重点章节般，通常是与其他把税法结合运用，办重点考核考生综安合分析能力。历氨年考试中，除以凹单选、多选、判鞍断题型出题外，坝每年综合题中还爸要涉及实体法与芭征管法的题目，暗难度较大。捌第十七章扮 拜税收征管法胺历年分值分布爱年份扳单项选择题捌多项选择题安判断题背综合题般合计耙2001年巴1分板1分疤1分阿3按2002

2、年唉2分罢1分邦1分靶2003年邦1分捌1分胺1分袄3.5分般本章变化内容：拜征管法的变案化主要体现在对叭原有的一些内容安进行了更详细的唉解释之上，并没笆有增减什么内容蔼。这些更详细的扮解释主要包括：坝 肮1、对“在哎同一地累计超过绊180天”的解盎释。 皑2、对税务奥登记管理的内容佰的详细解释。 癌3、对账簿疤、凭证的文字做颁出的详细规定。笆 叭4、对数据版电文申报时间的胺规定。 罢5、税控优坝先原则进行的详俺细解释。 拔6、对关联佰企业的税收调整把制度进行的详细爸解释。 盎7、对税收罢强制执行进行的八详细解释。 捌8、对法律氨责任进行的详细爸解释等。百一、税收征管法八概述凹（一）税收征管班

3、法的立法目的柏加强税收征收管疤理；规范税收征办收和缴纳行为；昂保障国家税收收邦入；保护纳税人耙的合法权益；促靶进经济和社会发跋展。绊 拜（二）税收征管安法的适用范围皑1敖、仅适用盎19伴个工商税种埃2埃、不适用的税种靶：农业税、牧业拔税、耕地占用税矮、契税、关税、蔼进口环节的增值按税、消费税。碍3傲、教育费附加：爱虽然由税务机关哎代收，但不是一耙种税，不适用摆征管法 蔼（三）遵守主体背：哎1班、税务行政主体绊：税务机关捌2扳、税务行政管理碍相对人：纳税人艾、扣缴义务人和鞍其它有关单位败3皑、其它单位和部霸门（比如各级政敖府）凹（四）税收征管罢权利和义务的设半定颁1佰、税务机关和税靶务人员的权利

4、：霸哎负责税收征管工袄作依法执行职务板2瓣、税务机关和税昂务人员的义务鞍P397艾共十条。看几遍傲就可以了。搬3巴、纳税人、扣缴绊义务人的权利板绊有权向税务机关暗了解税收法律、跋行政法规、与纳巴税情况有有关的班情况拌 半安有权要求税务机矮关为自己保密瓣拜依法享有减、免霸、退税的权利奥 巴奥对税务机关的决澳定，有陈述权、胺申辩权；依法享哎有申请行政复议皑、提起行政诉讼岸、请求国家赔偿叭等权利。霸疤有权控告有检举芭税务机关、税务瓣人员的违法违纪败行为。氨4版、纳税人、扣缴颁义务人的义务：佰疤依法纳税、依法拌代扣代缴、代收颁代缴案 佰翱按规定如实向税袄务机关提供与纳凹税和代扣代缴，鞍代收代缴的信息案

5、。背耙接受税务机关依芭法进行的税务检坝查。靶 般5挨、地方各级政府柏、有关部门和单安位的权利坝 耙挨依法加强对本行凹政区内税收征管翱工作的领导（对蔼地税）或协调（白对国税），支持班税务机关执法。暗啊各有关部门和单肮位应当支持、协柏助税务机关依法蔼执行职务安败任何单位和个人巴都有权检举违反坝税收法律、行政啊法规的行为霸6佰、地方各级政府哀、有关部门和单鞍位的义务隘 肮案不得违法作出税伴收开征、停征、扳减、免、退、补柏和其它与税法相扮抵触的决定扳碍收到违反税法检懊举的机关和负责伴查处的机关应当芭为检举人保密。二、税务管理爱（一）税务登记扒管理熬 袄1爱、开业税务登记稗。巴开业税务登记的暗对象：凹（

6、摆1唉）领取营业执照柏从事生产经营的俺纳税人奥（疤2傲）其他纳税人。斑除临时取得应税艾收入或发生应税癌行为以及只缴纳绊个人所得税、车叭船使用税的外，埃都应按规定向税傲务机关办理税务按登记。唉(搬多选坝) 霸办理开业税务登昂记的时间和地点败 稗哎从事生产经营的绊纳税人应自领取袄营业执照之日起艾30耙日内，向生产经奥营地或纳税义务颁发生地主管税务版机关申报办理税斑务登记；俺捌其他纳税人，除胺国家机关和个人捌外，应自纳税义邦务发生之日搬30办日内，向所在地吧主管税务机关申笆报办理税务登记半；叭比照开业登记办安理的几种情况：伴拔 俺扣缴义务人应自叭扣缴义务发生之邦日把30熬日内，向所在地熬主管税务机关

7、申凹报办理扣缴税款岸登记，已办理税板务登记的只注明霸，不再发扣缴税袄款登记证件靶澳 巴跨地区的非独立暗核算的分支机构敖，除由其总机构岸申报办理税务登爸记外，也应自设罢立之日起啊30伴日内，向所在地版税务机关办理注鞍册税务登记。敖巴从事生产经营的鞍纳税人到外县（捌市）临时经营，胺应持证向营业地懊税务机关报验登哀记，接受税务管胺理；若外出经营艾在同一地累计超唉过懊180绊天的应当在营业鞍地办理税务登记胺办理开业税务登懊记的内容（班9澳条）靶P400阿，班了解。疤开业税务登记程皑序：耙P400挨，瓣了解。 巴2班、变更税务登记岸。艾适用范围和时间艾要求半P402霸遇下列情况之一板，应变更税务登坝记：

8、敖 爸改变单位名称或摆法定代表人；改耙变经济性质、类矮型；改变住所和艾经营地址；改变安生产经营或经营扳方式、增减注册八资本；改变隶属瓣关系、生产经营袄期限；改变或增艾减银行账号；改罢变生产经营权属傲以及其他。皑 盎区别：经营地由凹南京玄武区移至艾白下区罢(爱县级蔼)澳，不是变更税务伴登记，而是注销罢税务登记。癌税务登记内容发昂生变化，对不需矮进行工商变更登扒记，也应自发生笆变化之日起扒30版日内，申报办理笆税务变更登记。时间：30日内 白3艾、注销税务登记氨绊适用范围拌(爸多选把) 霸：扮A傲、班经营期满而自动矮解散；拌B半、耙企业由于改组、鞍合并等原因而被奥撤消；绊C柏、俺资不抵债而破产胺；

9、阿D跋、挨纳税人住所、经啊营地迁移而脱离啊原主管税务机关按；霸E耙、佰被吊销营业执照办；F、其他情况。背 埃氨时间：办15安日内（区别：开拔业、变更都是袄30叭日内）板埃程序：先销税务伴、后销工商登记捌（被吊销执照的啊除外）氨耙纳税人在办理注八销税务登记前，按应当向税务机关昂结清应纳税款、伴滞纳金、罚款，芭缴销发票和其他摆税务证件。矮4耙、停业、复业登扮记胺“板停业佰”爸登记适用邦“颁定期定额叭”伴征收的纳税人；艾恢复生产经营之吧前应提出复业登捌记申请；不能及阿时复业，应在停扮业期满前提出延哀长停业登记；不拔申请延长停业的霸，视为已恢复营白业，实行正常征扮收管理。艾5氨、税务登记证的哎作用和管

10、理（安P404俺）暗（昂1懊）拜作用：开立银行靶账户；申请减税澳免税退税；申请背办理延期申报、鞍延期纳税；领购柏发票；申请开具白外出经营活动税爸收管理证明；办跋理停业、歇业；岸其他。办（搬2百）管理：定期验笆证、换证；正本懊公开悬挂，接受澳检查；遗失应在癌15拌日内书面报告主芭管税务机关，并疤登报声明作废。败6班、银行账户管理拔（凹P405唉）岸从事生产经营的昂纳税人开立银行鞍账户之日傲15邦日内，应向主管熬税务机关书面报八告其全部账号；白发生变化的，应哀自变化之日傲15罢日内，向主管税伴务机关书面报告肮（二）账簿、凭柏证管理吧 傲1霸、账簿、凭证管傲理摆 叭捌账簿设置的范围爱、核算要求：从摆

11、事生产经营的纳坝税人自领取营业敖执照或发生纳税敖义务之日半15笆日内，扣缴义务按人袄10矮日内设置账簿；凹无建账能力的可靶聘请机构或税务耙认可人员代理；芭有困难的，可建懊立收支凭证粘贴爸簿、进销货登记把簿或税控装置。拜依据合法、有效蔼的凭证进行账务熬处理（傲P405隘）白霸备案制度。自领俺取税务登记证起叭15阿日内，将财务、阿会计制度或者财爱务、会计处理办矮法报送税务机关拌备案。癌啊账簿、会计凭证芭、报表、完税凭坝证及其他有关资八料，除法律另有八规定外，应当保凹存耙10爱年。2、发票管理 发票的印制：熬VAT爱专用发票只能由岸国家税务总局（版省级国税就不行鞍）指定企业印制颁；其它发票由省班级国

12、税、地税指敖定企业印制伴 发票的领购：霸办理税务登记的办单位和个人，可袄申请领购发票；办无固定经营场地傲或财务制度不健罢全的纳税人，税懊务机关有权要求耙其提供担保人，安不提供者，可要版求提供保证金，瓣并限期缴销发票啊。增值税专用发白票只限一般纳税阿人领购使用。（哎其它纳税人可到熬税务所去代开）扮百发票的开具、使袄用、取得管理：背P407扮共稗7办条。如：白不得跨省使用，蔼不得跨规定使用按地区、进出境携把带、邮寄、运输耙空白发票。跋板发票的保管：分蔼税务机关保管和颁纳税人保管两个败层次。建立专人案、专库、专账、半交接、盘点制度挨 阿阿发票的缴销：包昂括发票收缴和发霸票销毁。发票只傲能由税务机关按

13、把规定销毁。收缴捌的发票不一定都罢要销毁。3、税控管理搬不能按规定安装拜、使用税控装置唉，损毁或擅自改翱动税控装置的，爱由税务机关责令霸限期改正，可以邦处以隘2000熬元以下的罚款；癌情节严重的，处俺2000氨元以上颁1绊万元以下的罚款绊。白 凹爸（三）纳税申报爱管理鞍 邦1熬、办理纳税申报八的对象：纳税人般和扣缴义务人。巴没有应纳税款、拌享受减税免税均艾应申报。盎2捌、纳税申报的内碍容和期限（法定扒、确定）板3柏、纳税申报的要哀求熬4鞍、申报方式：直百接申报、邮寄申般报（邮戳为准）般、数据电文、定碍期定额纳税人实胺行简易申报、简伴并征期申报纳税胺方式。傲5胺、延期申报管理奥：县级税务机关氨：

14、批缓报、省级艾税务机关：批缓爸交。三、税款征收碍（一）税款征收芭的原则靶P409-41颁1矮1懊、版税务机关是征税盎的惟一行政主体奥2蔼、只能依法征税扮3半、不得违法开、败停、多、少征、安提前或延缓征收扒、摊派税款案4办、税务机关必须拌依法定权限、法般定程序征税。绊5昂、税务机关扣押凹、查封财产时，霸必须向纳税人开捌具完税凭证或扣艾押、查封的收据癌或清单。柏6扮、税、滞、罚统笆一由税务机关上半缴国库 肮7唉、税款优先原则柏（重点掌握半!昂）摆A碍、斑税收优先于无担般保债权，无论债背权的发生是在纳敖税义务发生时间瓣之前还是之后，板（法律另有规定版的除外）岸B爱、蔼纳税人发生欠税按在前的，税收优俺

15、先于抵押权、质扳权和留置权的执捌行。纳税人在有暗欠税的情况下设绊置抵押权、质权把和留置权的，应敖向对方说明。瓣C熬、扳税收优先于罚款蔼、没收非法所得半（税务部门、其熬他行政部门）按（二）税款征收拌的方式：爸查账征收、查定笆征收、查验征收八、定期定额征收皑、委托代征、邮奥寄纳税，其它。邦（三）税款征收邦制度（掌握）阿P412-42耙2笆1扳、哀代扣代缴、代收芭代缴税款制度。唉（掌握挨5白条背P412柏）背代收税款手续费瓣，只能由县以上肮税务机关统一办凹理退库，不得在暗征收税款中坐支肮。跋 案2皑、延期缴税制度扳：书面提出、省耙级税务机关批（摆收到报告后疤20半日内作出决定）哎、最长延期不超背过皑

16、3败个月，同一笔税瓣款不得滚动审批瓣、批准期内免滞班纳金。暗3颁、税收滞纳金征澳收制度（掌握具耙体操作程序）熬从滞纳税款之日蔼起，按日加收滞蔼纳税款万分之五阿。（注意：唉2001.05伴.01伴之前是班2罢）爱4颁、减免税收制度按P413百阿必须有法律、行绊政法规明确规定皑柏纳税人提出书面版申请，并按规定背附送有关资料昂暗减免税申请必须跋经法定减免税审版批机关审批安 碍案在享受免税待遇拔期间，仍应按规班定办理纳税申报耙伴纳税人享受减、板免的条件发生变版化时，应自发生把变化之日阿15奥日内向税务机关氨报告，经审核，氨停止减免，不报跋告者又不符合减唉免税条件的，税柏务机关有权追回靶已减免的税款。蔼

17、把减免期满，应自拜期满次日起恢复熬纳税哀5搬、税额核定和税耙收调整制度邦P413扒蔼纳税人的应纳税靶款无法准确掌握疤时，应由税务机唉关核定其应纳税熬额；具体情况有耙6敖条，看一下瓣413傲页，注意选择题癌。核定方法爱A爸、吧参照同类水平核办定百 靶B拜、绊成本加合理费用岸和利润扳C啊、翱按耗用原材料、白燃料、动力测算D、其它方法 跋可同时采用两种隘以上方法税收调整制度胺对于关联企业，叭不按照独立企业挨收付价款和费用白的，税务机关才搬有权调整（带惩奥罚性质的调整）按：对企业不利的澳，不调整；对税绊收不利的，要调拌整。鞍6翱、未办税务登记败以及临时经营的啊纳税人的税款征捌收（掌握适用对凹象和执行程

18、序）扳 拔 俺 矮 傲7搬、税收保全措施坝（掌握）办P415芭罢418前提：百A奥、啊纳税人有逃避纳背税义务的行为捌B挨、爱在纳税之前和责皑令限期缴纳期限傲内敖癌采取税收保全措癌施的法定程序啊A伴、阿责令纳税人提前罢缴纳税款白 熬可采取税收保全安措施的纳税人仅按限于从事生产经瓣营的纳税人，不翱包括其它纳税人埃、扣缴义务人、埃纳税担保人翱 懊B伴、背责令纳税人提供澳纳税担保按 版担保书须经纳税稗人、担保人、税耙务机关三方签字白盖章后生效搬 阿C懊、搬冻结纳税人的存啊款敖a.按经县级以上税务敖局长批准，书面八通知纳税人开户哎银行或其他金融挨机构爱b.百冻结数额以应纳唉税款为限，不是霸全部存款稗c.

19、靶税款到账后拔24芭小时内解除税收败保全措施挨D蔼、隘扣押、查封价值霸相当于应纳税款碍、滞纳金、扣押凹、查封、保管、鞍拍卖、变卖费用败的商品、货物或唉其他财产（存款埃不足时）俺a.胺必须由两名以上盎税务人员执行，般并通知被执行人爸,伴拒不到场的胺,皑不影响执行般b.绊扣押的，开收据背；查封的，开清叭单百c.颁税收保全不当，啊税务机关应承担拔赔偿责任。奥d.版个人及其扶养家翱属维持生活必需百的住房和用品，懊不在税收保全措奥施之列（不包括瓣机动车辆、金银败首饰、古玩字画邦、豪华住宅或者霸一处以外的住房氨。懊5000邦元以下的其他生爱活用品，不采取搬税收保全措施和摆强制执行措施。隘）哀艾 昂税收保全

20、的终止芭A般、版纳税人在限期内翱缴纳了税款，解摆除扒B鞍、班仍未缴纳的，经靶税务局长批准，哀终止保全措施，俺转入强制执行。半8熬、税收强制执行瓣措施（掌握）邦P4耙18凹败420斑板适用范围：不仅傲可以适用于从事皑生产经营的纳税柏人，而且可以适岸用于扣缴义务人哀和纳税担保人（霸与税收保全的区哎别）傲皑原则：告诫在先把，责令限期缴纳稗。程序斑A般、把税款强制征收（敖扣缴税款）：经佰县级以上税务局柏长批准，书面通邦知开户行扣款。颁并可同时处以不斑缴或少缴的税款邦5稗倍以下罚款。（颁罚款不强制执行暗）班B哀、爱以拍卖或变卖所暗得抵缴税款。懊靶滞纳金的强行划奥拔：必须对纳税稗人、扣缴义务人白、纳税担保

21、人未芭缴纳的滞纳金必啊须同时强制执行扒，但不包括罚款暗。（滞纳金是税捌款的延伸，罚款叭是违法行为的行芭政处罚，两者性佰质不同）百背其它注意事项案 巴A拌、俺执行扣押时，必稗须有见证人昂B俺、袄扣押财产以应纳哀税额为限，但生隘活必须品予以保霸留。背C半、靶在无其他可供强碍制执行的财产情挨况下，对不可分背割财产可整体扣斑押、查封、拍卖按，以抵缴税款、扳滞纳金、罚款和拌费用，剩余部分奥在芭3案日内退回。D、E、F了解笆9稗、欠税清缴：（敖了解）癌疤缓缴税款的审批唉权限在省级税务癌局阿矮限期缴税时限（把不得超过哎15肮日）吧岸税款优先原则阿 暗懊 班建立欠税清缴制隘度。扩大了阻止办出境对象的范围斑；建

22、立改制纳税埃人欠税的清缴制八度；大额欠税处鞍分财产报告制度半；税务机关行驶俺代位权、撤消权皑；建立欠税公告熬制度。疤P420碍。稗10八、税款的退还和按追征制度般 蔼P421-42般2退还案A般、俺方式：税务机关啊发现的，立即退矮还（可能性几乎般为啊0唉）；纳税人发现蔼后，申请退还。柏B叭、稗时间性要求：发扒现或收到退款申般请书岸60绊日内退，或按纳班税人要求抵缴下版期应纳税款。C、退还的时限班纳税人发现的，版可自缴款肮3熬年内要求退还。蔼税务机关自接到昂申请后叭30按日内查实并退还爱。（还要加利息哎）埃税务机关发现的摆多缴税款，无论摆多长时间，都应稗退。自发现之日隘起啊10稗日内退还。瓣多缴

23、的税款，无癌论谁发现的，税暗务机关核实后，敖立即退还捌 追征跋A笆、氨因税务机关责任艾，在拌3摆年内可要求补缴白，但是不得加收办滞纳金。扳B捌、扮因纳税人扣缴义败务人计算等失误耙，在八3熬年内可以追征税隘款、滞纳金；有矮特殊情况的追征耙期可以延长到唉5稗年。柏C胺、唉对偷税、抗税、懊骗税的，无限期矮追征。按11埃、税款入库制度翱审计机关、财政百机关依法进行审阿计、检查时，对胺税务机关的税收稗违法行为作出的爱决定，税务机关绊应当执行；税务奥机关应当根据有拜关机关的决定意疤见书，依照税收氨法律、行政法规蔼的规定，将应收跋的税款、滞纳金按按照国家规定的傲税收征收管理范啊围和税款入库预搬算级次缴入国库

24、疤。稗税务机关应当自捌收到审计机关、摆财政机关的决定袄、意见书之日起隘30敖日内将执行情况跋书面回复审计机挨关、财政机关。癌有关机关不得将鞍其履行职责过程懊中发现的税款、耙滞纳金自行征收吧入库或者以其他班款项的名义自行胺处理、占压。四、税务检查邦（一）税务检查绊的形式和方法挨1肮、税务检查的伴5昂种形式：重点检板查、背 碍分类计划检查、哎 八集中性检查、翱 罢临时性检查、拜 稗专项检查肮2芭、税务检查的方瓣法：全查法、抽胺查法、顺查法、傲逆查法、现场检敖查法、调账检查版法、比较分析法懊、控制计算法、霸审阅法、核对法拌、观察法、外调凹法、盘存法、交傲叉稽核法颁 白（二）税务检查昂的职责安1昂、税

25、务检查权限瓣 疤袄查账权。经县以八上税务局长批准鞍，以前年度资料鞍调回检查，应开八付清单，并在叭3啊个月内完整退回哎；经市以上税务暗局长批准，当年叭资料调回检查必斑须在鞍30板日内退还。场地检查权 癌办责成提供资料权俺（必须是与纳税捌相关的）哀爸询问权疤(八与纳税相关岸)芭佰在交通要道和邮俺政企业的查证权伴，只能检查应税摆物品的有关单据扒、凭证和有关资熬料耙.碍凹经县级以上税务按局长批准，查核癌存款账户权，只哎能查涉嫌人员的癌储蓄存款，并且八不得用于税收以唉外的用途。拌2艾、税收保全措施扮和强制执行措施案权跋3敖、唉4背、翱5版、板6碍见白P425 蔼五、法律责任隘(爸重点掌握斑) 霸P426

26、岸1皑、盎违反税收管理基拜本规定行为的处矮罚爱 半下列行为之一，靶限期改正，处背2 000敖元以下的罚款；扒情节严重的，处案以啊2 000矮元以上摆10 000斑元以下的罚款：芭袄未按照规定的期稗限申报办理税务袄登记、变更或者霸注销税务登记的邦 熬爱未按照规定设置瓣、保管账簿或者盎保管记账凭证和把有关资料的叭 邦板未按照规定将财懊务会计处理办法败、会计核算软件奥报送税务机关备版查的班办未按照规定将全翱部银行账号向税安务机关报告的唉 板阿未按规定安装使办用税控装置，或癌损毁、擅自改动版税控装置的耙扮未办验证或换证跋手续的艾纳税人不办税务罢登记，责令限期坝改正；逾期未改拜的，由工商局吊哀销执照按未

27、按规定使用税百务登记证的，处颁以奥2 000癌元以上碍10 000背元以下的罚款：碍情节严重的，处耙1百万元以上摆5傲万元以下的罚款岸；澳2埃、扣缴义务人违耙反账簿、凭证管懊理的处罚：由税懊务机关责令限期罢改正，并处吧2 000般元以下的罚款；阿情节严重的巴,翱处以伴2 000熬元以上把5 000颁元以下的罚款岸3摆、纳税人未按照把规定的期限办理肮纳税申报的，或癌者扣缴义务人未白按照规定的期限稗向税务机关报送坝代扣代缴、代收绊代缴税款报告表俺的，由税务机关跋责令限期改正，敖可以处以暗2 000芭元以下的罚款；碍情节严重的，处靶以败2 000俺元以上把10 000哀元以下的罚款。案 哀4熬、偷税（重点中碍的重点，一定要按掌握）盎斑纳税人采取伪造巴、变造、隐匿、蔼擅自销毁账簿、碍记账凭证，在账柏簿上多列支出或霸者不列、少列收办入，或者经税务把机关通知申报而班拒不申报或者进阿行虚假的纳税申板报，不缴或者少疤缴应纳税款的，矮是偷税啊 胺。胺佰处罚（三个档次败）（综合题