现代企业财务控制体系构建

1、PAGE PAGE 42傲题目：现代企业鞍财务控制体系构颁建百 班 氨 学白生：傲吴 春 明八导师：懊吴 少 平 教瓣 授2002年3月内容提要绊本文围绕着瓣现代企业财务控拜制体系构建这一哎课题，结合笔者癌多年来从事财务斑管理工作的实践啊经验，分财务制拜度控制、财务组板织结构控制、财氨务程序控制和财叭务预算控制与实扒例分析四部分进啊行了论述。皑第一章提出了财熬务制度控制的基背本原则，分析了摆集团型企业财务傲制度控制的特点阿，同时针对国内笆企业特别是集团蔼型企业在财务制般度控制方面不同昂程度存在的漏洞扳，介绍了一些国挨外跨国公司的做俺法，供国内企业芭借鉴。败第二章阐述了财癌务组织结构控制哀的原则

2、，分别从坝母公司与子公司背财务权限的划分矮、财务人员的委按派与管理、财务鞍机构的设置等三懊个方面，对集团案型企业财务组织伴结构控制进行了疤探讨。拜第三章论述了财唉务管理程序与实邦现企业目标之间啊的关系，提出了肮设置财务程序的皑八项原则，同时袄指出了目前中国绊企业在财务程序爱控制方面存在的芭误区，本章还结办合部分企业的管懊理实践，概括和岸说明了将风险评皑估应用于财务程鞍序控制的具体方背法，最后介绍了瓣财务程序控制中稗的内部审计制度巴。捌第四章提出了预般算控制的定位，爸论证了预算与目拔标管理系统之间把的关系，并以某搬企业集团200版2年预算的基本芭内容为例，罢揭示了财务预算扒控制的主要过程氨。绊关

3、键词：企业财靶务、控制、系统目 录财务制度控制岸 一、 建巴立企业财务制度摆的基本原则阿 二、 集靶团型企业财务制凹度控制的特点败 皑 艾 半第二章摆 坝财务组织结构控安制挨财务组织结构控盎制的原则半企业集团的组织癌结构控制巴第三章啊 蔼财务程序控制暗财务管理程序是拌实现企业目标的肮保障昂设置财务控制程扮序的基本原则隘财务程序控制的哎误区笆设置财务控制程拔序的方法靶财务程序控制中靶的内部审计制度扳 第四按章鞍 颁财务预算控制与扒实例分析绊财务预算控制定搬位办预算与目标管理傲系统矮 财务预颁算控制实例分析敖 吧 疤 扒结论捌 拔 扒 矮 引言霸 挨 芭 摆 佰 班 阿随着中国正式加版入WTO，中

4、国颁企业面临着新的哎经营处境；世界啊经济的全球性衰柏退，使中国市场瓣成为办“熬兵家必争之地百”奥，如何在激烈的隘竞争中立于不败百并谋求发展，是挨摆在每一位中国百企业家面前的一绊道课题；财务管胺理作为企业决策氨的助手，在新形哀势下也面临着新疤的挑战，它不仅按要向决策者提供霸正确有用的信息盎，协助管理层制矮定与企业外部环癌境与内部条件相霸适应的经营战略般，而且要根据不八断变化的业务模阿式构建和完善财熬务控制体系，为肮企业创造更多的搬价值。坝 芭在与跨国公司的岸同台竞争中，中哎国企业必须解决坝好战略决策与战艾略实施两方面的把问题。战略决策哎是指企业的管理啊者通过对公司外跋部环境和自身条袄件的分析研究

5、，捌制定出能发挥本盎企业竞争优势、奥可持续发展的战啊略；战略实施是拜将企业的总体战隘略分解成为一个敖个具体的、可操袄作的作业目标和拔计划，向企业内蔼各中心、各部门板和各级员工逐层氨落实，并对计划凹执行过程中出现阿的问题和偏差随氨时加以解决和调蔼整。在战略实施板过程中，财务控办制体系作为一种懊动态管理工具，笆对企业战略目标奥的实现起着至关疤重要的作用。巴 建立现绊代企业制度，加暗强企业财务管理扮与控制，是提高懊企业科学管理水瓣平的需要。正确阿合理地构建企业唉内部财务控制目捌标，按公司治理靶结构中权责关系板及内部控制目标皑的内容进行分层版设计，是实现企坝业内部财务控制案的重要步骤。为凹了规范企业的

6、内般部控制，维护社吧会主义市场经济叭秩序，财政部制唉定了内部会计碍控制基本规范吧2001瓣(41般号阿)颁，对企业内部控白制的目标、原则罢、方法和检查等啊做出了专门规定懊。肮本文将扳围绕叭现代企业财务控爱制体系构建这一败重要课题，运用盎理论联系实际的爸方法，分别从财佰务制度控制、财拔务组织结构控制白、财务程序控制安和财务预算控制佰与实例分析等四哀个方面进行研究绊和探讨。财务制度控制半 财务控办制是指财务人员跋(矮部门傲)败按照财务法规、坝财务制度和财务瓣计划目标，通过办责任预算、责任挨报告、业绩考核靶、企业内部各机隘构和人员之间相隘互制约等手段，啊对企业日常财务般活动和资金运营岸活动进行组织、

7、安指导、监督和约扒束，以确保企业哀财务计划得以实盎现的管理活动。矮 在市场拌经济环境下，财斑务控制的目标应疤与企业的经营管矮理目标相一致，背它不仅要通过财爸务控制来保证企办业经营活动的合般规性和有效性，白而且要为企业战败略目标的完成和霸企业价值的最大皑化服务。财务控白制是针对企业战凹略的制定与实施八而采取的一系列绊措施和行动，它巴致力于对企业资拜源进行最优化整碍合和配置，以最胺少的资源耗费和拜最高的使用效率邦，获取最大的经鞍济效益。埃 如果将岸企业比作一辆在叭路上快速行驶的哎汽车，财务控制鞍系统如同汽车里昂的各种仪表，随凹时反映着汽车的蔼行驶状态版 - 八也就是企业的运跋营状况。财务控耙制系统

8、又是一种伴动态管理工具，伴利用它可以对企皑业战略实施过程霸中出现的问题和摆偏差随时加以解隘决和调整。拌一、建立企业财般务制度的基本原坝则芭 蔼 构建一个企业懊的财务控制体系癌，首先要建立一耙套科学严谨的财哀务制度。今天的袄财务控制已逐渐翱从事后控制、事扳中控制发展到事跋前控制，而事前澳控制要取得良好芭的效果，则需以拌一套行之有效的半财务制度为基础爱，建立企业的财肮务制度，应遵循半四个基本原则：科学性原则把财务制度应建立败在科学管理的基笆础上，一套科学盎合理的财务制度坝必须与企业的管稗理制度相辅相成巴，只有二者协调癌一致，企业的财百务控制手段才能耙取得应有的效果挨。颁 （二）严扒谨性原则皑企业财

9、务制度的扳制定应尽量周密柏完善，防止漏洞熬，尽可能将企业把的整体风险降到笆最低程度。例如八，对货币资金的熬收支与保管，应班制定相应的授权蔼批准程序；办理啊货币资金业务的背不相容岗位必须班分离；相关机构熬和人员应相互制耙约；对各种款项皑的收付和稽核应白有相关的规章制岸度；各资金使用百部门应严格遵守扒授权与批准程序百及权限范围的规背定。一套严谨完爱善的财务制度可芭以防患于未然，阿使企业避免一些碍潜在的风险，或捌将风险控制在公奥司可以承受的范按围内，同时，可安使各种成本、费唉用得到有效地控碍制，使公司经营笆得更有绩效。板 （三）明绊确性原则艾 一个企笆业的财务制度，挨一定要明确、清蔼晰，避免使用模背

10、棱两可、易产生罢歧义和误解的词扳句，导致在执行哎过程中出现不合伴规现象。财务人胺员在行使其监督颁、控制职能时，蔼心中必须有一个疤明确的目标，即爱无论采用何种控埃制手段，目的只肮有一个，控制企坝业的整体风险，啊保护资金、资产颁的安全，确保企袄业的生产经营活啊动健康、有序、按合规。务实性原则笆制定财务制度时爸，既要遵循企巴业会计准则，般又要考虑企业的办实际情况。如果叭盲目引进国外先佰进的财务控制系把统，或照搬国内按其它企业的成功案模式，不考虑企岸业的自身状况，捌都会造成制度与把实务脱节；财务佰制度务实与否直扮接关系到企业财盎务控制体系的运败行效果。很多中坝国企业财务制度八制定得相当不错办，但实施效

11、果却版不能令人满意，板其原因就在于企奥业内部缺少实施办的基础和保障。疤二、集团型企业把财务制度控制的按特点傲由于集团型企业翱具有规模大、组拜织结构较复杂等白特点，其财务制矮度控制涉及到母邦公司与子公司之绊间财务权限的划哎分，如何处理好癌集权与分权的关盎系，是集团型企瓣业财务制度控制邦的关键，也是目般前大部分中国企挨业集团迫切需要疤解决的问题。稗 一般说凹来，集权性决策扒成本低而效率高坝，有利于母、子安公司之间的资源罢配置与战略协调班，其最大的弊端拜是风险较高，决熬策的正确与否完把全取决于决策者捌的战略分析判断耙力和经营决策水啊平，一个决策失拜误，可能对整个爱企业集团的发展拔产生不利影响，奥甚至

12、会使集团由澳此走向衰败；分敖权性决策的优点奥在于能更快更好巴地适应市场、技摆术等外部环境的哎变化，有利于调扒动子公司员工的暗积极性，但往往昂容易造成子公司氨过分关注局部利熬益，集团总体战岸略的效能被削弱搬，母公司对子公拌司管理失控的局扒面。因此，如果柏采用绝对集权的皑管理方式，将子背公司所有的权力盎全部集中在母公坝司手里，无法发凹挥子公司的主观佰能动性，集团总翱体战略的实施效案果就会受到影响巴；反之，如果采疤用绝对分权的管熬理体制，将各种熬决策权力全部下奥放，母公司不加八约束，只看结果斑不计过程，最后澳也可能导致集团爸总体战略规划得癌不到实施，预期安目标无法实现的氨后果。蔼 由于绝埃对集权与绝

13、对分叭权都有一定的局扮限性，在管理实板践中，一个比较埃成熟的财务控制柏体系，应当是集耙权与分权的结合安，母公司与子公疤司之间集权与分隘权的程度，应完奥全视企业的实际百情况和内外部环瓣境而定；企业的坝内部环境包括子瓣公司的基础管理拜工作是否完善、巴母公司所控制子案公司的数量和对跋子公司的管理幅芭度、某子公司对斑于母公司总体战隘略的重要程度等皑；企业的外部环隘境则主要指那些蔼对企业的经营管矮理活动有重大影坝响的外部因素，百如市场上出现了岸可替代本企业现办有产品的新产品柏，行业中有新的啊竞争者加入，客耙户的需求发生了皑变化，供应商改八变了对企业供货巴的条件，竞争对叭手采取了新的竞懊争策略等；集团案型

14、企业应根据上阿述外部环境的变哀化，结合自己的哀具体情况，建立俺一套集权与分权爱相结合的财务管唉理制度，既要权伴限分明，又要保案持一定的灵活性埃，根据子公司战板略位置的不同，啊赋予其不同级别搬、不同层次和不昂同重要程度的财版务权力，并要求碍它们分别承担相氨应的财务责任，拔形成一种相对集唉权或相对分权的袄财务管理体制，案只有这样，才能昂解决好母公司与百子公司之间权力柏与责任合理划分案的问题。碍 袄 在这方面，一艾些国外跨国公司摆的经验值得借鉴板，以下是它们在把处理这一问题时版经常采用的一些八原则：袄为实现集团的发吧展战略和整体目拔标，集团内母公拌司将子公司的投爱资决策权高度集拌中。西门子集团坝有一

15、个佰“版黄金财政背”懊原则，即一切财耙政决策都要从全胺局考虑。德国赫挨希斯特集团也规唉定，子公司所有版投资都要上报母班公司审批。稗母公司统一领导挨集团下属子公司白的经营决策活动爸。根据德国的柏“伴股份法爸”艾，母公司董事会跋对企业的自主经胺营权也延伸到子暗公司，母公司有癌权就经营方面等半有关事宜向子公皑司发布命令，子挨公司必须服从。办子公司在母公司矮的统一领导下，板有相对独立的自碍主经营权，按母邦公司的经营方式埃与经营战略，制暗订出适合自身实背际情况的经营方瓣针与经营策略，叭相对独立地自主蔼经营；子公司可八以向母公司提出伴自己的投资方案稗，获得批准后方按可实施。捌子公司的资本增靶减、下设子公司

16、八和其他公司的投挨资、重要建设改芭造项目、年度预哎算、决算等，须爸提前向母公司报芭告。有些集团将皑子公司的融资活肮动也纳入母公司耙的控制体系。班 对大多百数中国集团型企笆业而言，一方面案，由于规模大、昂业务范围广、子把公司、下属子公坝司和分支机构数半量层次繁多、地熬域分布广、内部摆经济关系复杂等斑特点，母公司对摆子公司的管理存敖在着一定的难度安，另一方面，我跋们的财务控制方袄法和手段比较落案后，与国外跨国摆公司相比尚有一阿定的差距；在这摆种情况下，母公矮司对子公司宜采岸取集权大于分权哀的管理方式；而爸现实情况是，目皑前国内大多数集蔼团型企业财务管拌理比较分散，母袄公司对子公司的挨控制权，往往通

17、背过分享子公司税翱后利润的方式来罢体现，子公司的颁财务决策权，甚柏至一些重大的投隘资决策权，全部肮由子公司的管理摆层来掌握，这对柏整个集团的财务把健康是一种潜在扮的风险。捌 财务权敖力过于分散的后艾果，一是难以实班现财务资源在集斑团内的最优配置胺，无法发挥企业拜集团的规模效应皑；二是增加了母耙公司对子公司财霸务监控的难度，版如果子公司为了矮局部利益而置集盎团整体利益于不绊顾，违规操作，摆受管理幅度的限盎制，母公司未能傲及时发现，一旦版问题被披露从来板，将使整个集团败的声誉受损。去芭年，就有一些上岸市公司因为这类绊问题受到了证监稗会的处罚。因此办，在如何把握集巴权与分权的问题巴上，中国企业应白多

18、借鉴国外跨国岸公司的成功经验坝，结合自己的具巴体情况，探索出芭一套适合中国国啊情且行之有效的芭财务管理制度。爱第二章巴 百财务组织结构控爸制 矮一、组织结构控霸制的原则懊 一个设佰计合理的组织结扮构，是财务控制扒得以实施的载体癌，同时也有助于拜组织目标的实现啊。为实施有效的拜财务控制，在进斑行组织结构设计霸时，应遵循以下扮原则：（一）目标统一邦 目标统般一指组织结构的巴设计和组织形式坝的选择必须有利熬于组织目标的实办现。财务机构设拌置应以为实现企敖业财务管理目标八服务为宗旨。组版织中每个单位和把部门都应与既定吧的组织目标相联扮系，否则，便失版去了存在的意义敖。对一个集团型疤企业来讲，集团肮的总

19、目标要通过扳各个分公司子目氨标的完成来实现败，而分公司要完百成自己的目标，肮必须将目标层层埃分解下达到各个稗部门，（如对销班售部门要制定销靶量和收入目标，坝生产部门要有产碍量和成本控制目拜标，研发部门要胺有产品开发完成瓣目标。）要使集爱团内每个单位、阿部门和员工都了拌解自己在实现集跋团总目标过程中版应完成的任务，蔼这种按目标驱动般设计的组织结构邦，为财务控制的鞍有效实施奠定了扮组织基础。（二）分工协作败 按管理笆专业化和提高工瓣作效率的要求，板集团内部要合理按分工，使各层级癌、各部门和每位芭员工都能清楚地昂了解自己在实现鞍集团总目标过程安中应承担的职责碍和拥有的权力。安不相容的职务必爸须相分离

20、，相关按机构和人员应相傲互制约，科学划佰分职责权限，形哎成相互制衡机制疤；同时，有分工叭还要有协作，企阿业目标的实现，柏需要销售、生产笆、研发、财务、巴人力资源等各部笆门之间的密切配碍合和团队合作，背企业管理层必须艾协调好各部门之摆间的关系，财务懊部门在进行财务板管理活动时，也柏要注意与其他部肮门的配合与协作碍，例如，在编制熬年度经营计划时把，要与公司内各阿部门充分沟通，熬只有在此基础上绊完成的财务预算办，才能真正成为坝企业财务控制的暗有效工具。（三）权责一致半 权责一白致指集团内各单敖位和部门的职权靶与职责必须相当坝。如果分公司只伴有职责而没有权袄限，或权限太小艾，其主观能动性按就会受到制约

21、，岸实际上也不可能昂承担起应有的责背任；相反，如果癌子公司只拥有财安务权力而不承担绊对等的责任，就拜会出现滥用财权耙，损害集团利益癌的现象。因此，阿在设计组织结构伴时应避免出现上氨述两种情形，使摆财务权利与财务叭责任协调一致。罢二、集团型企业捌的财务组织结构艾控制胺 胺集团型企业财务鞍组织控制体系设拜计，涉及到母公埃司与子公司之间靶财务权限的划分案，财务人员的委佰派与管理、母公埃司与子公司财务岸机构的设置等多癌方面内容。耙（一）合理划分埃母公司与子公司坝的财务权限邦 板企业的财务管理搬活动，主要包括啊筹资活动、投资版活动、营运资金拜管理和利润分配板活动，营运资金绊管理主要是对企唉业流动资产和流

22、疤动负债的管理，绊它与企业的日常叭经营活动密切相瓣关，此类财务权安限应授予子公司摆；母公司可根据敖集团的财务政策背和子公司所处国凹家、地区与行业懊的实际状况，通唉过制定一些财务斑管理指标（如应搬收帐款周转天数袄、应付帐款付款瓣天数、存货周转胺率等半）般，来指导监控子绊公司的财务活动氨；对子公司的日哎常财务管理活动版，母公司不应过安多干涉；至于其哎他财务权力，如背投资、筹资和利百润分配等，则需扒视企业的具体情稗况而定。哀（二）财务人员半的委派与管理邦 财务人昂员的委派与管理暗，是财务组织结巴构控制的重要环唉节，也是实施有扒效财务控制的关败键，我们知道，奥人是企业管理中坝最重要的因素，白任何一套财

23、务制鞍度，无论它制定氨得多么严谨，如叭果得不到员工的翱认同和遵守，如熬果没有一组财务癌人员负起监督和昂控制的责任，其凹实施效果都会大拌打折扣。实践证唉明，对财务人员哎实行委派制是一哎种颇为有效的管斑理方法，它包括按以下几种方式：癌1按、集中管理方式癌 癌各子公司的财务百部都是母公司的艾派出机构，财会啊人员的任免与人安事关系均集中在霸母公司，目前，疤联想集团所实行般的就是这种财务啊机构的挨“案派出所扳”绊制。它的好处是班：（哀1捌）实现了统一管邦理，有利于母公笆司财务战略的实板施；（扒2癌）加强了专业化袄管理，有利于提熬高财务人员素质鞍；（巴3霸）有利于统一核芭算口径与方法，白提高财会信息质隘量

24、；（颁4隘）有利于财会人拔员正常行使职权昂，解决了霸“肮顶得住站不住瓣”疤或鞍“背站得住顶不住般”般的问题。这种方笆式的缺点是横向癌联系不够紧密和岸协调，容易造成哎某些方面的脱节哀。叭2爱、双重管理方式白 叭各子公司财务机般构主要管理人员哀的任免权集中在氨母公司，但他们芭的人事关系和工邦资关系放在子公凹司；这样既加强奥了财务管理工作柏的横向联系，避拌免了工作的脱节板，又体现了一定吧的垂直领导；但澳财务管理人员的稗人事关系和工资案关系不由母公司艾掌握，削弱了母傲公司的控制力度熬。胺3叭、重点管理方式熬 昂各子公司财务管啊理机构的正职由胺母公司委派，其霸人事关系和工资挨关系保留在母公巴司，副职则由

25、子懊公司委派，这样搬，可以减少子公矮司的抵触心理，盎加强沟通，有助般于财务管理工作矮的顺利开展。鞍 奥最后，各公司主肮要财务管理人员艾还应在适当的期奥限内进行轮换，肮既有利于财务管笆理人员个人职业阿生涯的发展，又斑可杜绝因在某一盎岗位上工作时间拔过长可能发生的艾营私舞弊现象。败（三）财务机构罢的设置板1唉、母公司财务机班构的设置白 母公司艾作为集团的战略瓣决策中心，其财伴务管理的主要职八能是根据集团总背体战略规划和业颁务目标，协助各隘子公司管理层合碍理地配置资源，捌形成具有独特竞哎争优势的业务模佰式，并建立起相耙应的财务核算分昂析系统和绩效考靶核系统，领导集埃团主要财务活动傲，管理企业的整傲体

26、风险。母公司按的财务机构一般搬可包括四个部门办：（阿1办）财务会计部碍 班（巴2俺）计划控制部（安3罢）资金管理部（傲4把）内部审计部。爸 关于母斑公司财务部的职邦能和责任如下表拜所示：霸母公司财务部门跋的职能与责任挨财务会计部绊计划控制部坝资金管理部霸内部审计部傲帐务系统的设置昂与更新八现金流量的预测颁与控制皑制定信用政策搬管理集团各企业八的整体风险八财务数据的汇总按与调整懊鞍成本核算系统的埃建立与实施拔子公司投资项目柏可 氨行性报告的审核稗与 八批准懊确保总部各项财板务规章制度的执氨行背编制财务报表办预算的编制与控阿制敖集团融资翱定期对各子公司靶的财务管理状况矮及内部流程进行癌审计懊纳税申

27、报巴编制管理报表，皑支持管理决策埃各子公司资金使般用预算的审核批拌准昂向子公司管理层半提供管理建议书巴并监控其整改情爱况百集团内部往来帐懊务结算与处理矮建立绩效考核系斑统按各子公司固定资稗产柏 癌投资效益的跟踪伴分析澳对外部审计和内按部审计提供支持拌业务模式规划与八评估般税务筹划阿2伴、子公司财务机碍构的设置搬 昂子公司的财务机爱构设置与母公司懊基本相同，一般唉可参照母公司的爱财务组织结构设啊立财务会计部、扮计划控制部和资扮金管理部，子公把司本身可以不设敖审计部，由母公叭司领导下的审计唉部来从事子公司耙的内部审计工作笆。捌关于子公司财务按部的职能和责任矮如下表所示：俺子公司财务部门敖的职能与责

28、任皑财务会计部氨计划控制部罢资金管理部肮记录交易扒现金流量的预测芭与控制办建立客户信用评奥估系统懊帐务处理半艾成本核算系统的啊建立与实施凹协助销售部门管蔼理应收帐款绊罢编制财务报表安预算的编制与控袄制碍准备资金使用计拜划，提供投资项安目可行性财务分暗析报告坝纳税申报癌编制管理报表，板支持管理决策盎对固定资产投资霸效益进行跟踪分颁析扮销售合同管理瓣建立绩效考核系敖统班按总部授权的贷摆款金额向当地银鞍行或金融机构融扮资熬对外部审计和内坝部审计提供支持皑业务模式规划与颁评估稗协助采购部门选捌择供应商，并制扮定应付帐款周转澳天数指标敖税务筹划扮 财务程序控阿制盎一、财务控制程班序是实现企业目俺标的保障

29、斑 为实现爱企业的战略目标盎，财务管理的任八务不仅仅是对企邦业内部各种资源罢进行合理配置和跋使用，更重要的暗是对企业的经营哀行为进行约束性拜管理，以确保企拌业各种资源的运霸用与企业的经营皑目的保持一致。按因此，西方企业扳称财务管理为罢 “傲财务控制奥”氨(把Financi袄al Cont澳rol熬)扳, 佰财务程序控制是澳对企业资金运营扳行为进行约束性鞍系统管理。把 摆一个企业在市场霸竞争中能否成功鞍，在很大程度上扒取决于它在组织鞍生产和提供服务捌方面的效能和效爱率。一个优秀的靶战略目标和经营哀计划，可以预测摆出未来的收益，捌但不能保证未来邦收益的实现。要熬将经营计划变为矮现实，需要有切蔼实可

30、行的实施手霸段来确保经营者跋的经营行为与决百策目标的一致性翱，实施效能和效癌率与目标设计的巴一致性，企业资埃源使用方向与经耙营发展目标的一班致性。而企业支隘配和使用资金的碍行为，是直接影懊响企业经营目标稗实现的重要因素爱，建立财务控制爱程序是对企业经暗营目标实施过程袄的动态管理，是坝保证企业经营目背标实现的必要手爸段。邦 癌运用先进的财务巴分析方法和工具凹，有利于企业发八现和找到关键成半功因素，并抓住肮发展机遇；财务绊控制程序主要是靶通过对财务权力柏的控制来保障企绊业资金的有效使绊用，确保其战略靶目标的实现。对巴企业经营者而言皑，建立实施严密笆完善的财务控制瓣程序，可以实现霸对企业资源的有耙效

31、管理，保证资八产的安全，杜绝爸浪费，提高企业笆的运营效率；对佰企业所有者来说扳，通过对财务控靶制程序的检查，疤可以了解经营者埃是否正确地行使安了权利和履行了芭职责，各级管理办人员和全体员工百是否负责地、忠扒实地按董事会确罢定的战略目标完捌成了自己的工作罢，其投资回报是扒否有保障，企业碍是否存在着持续埃经营的潜在风险巴。瓣 按中国经济经过耙20办余年的改革，已矮从计划经济逐步啊走向市场经济，瓣对企业而言，最办大的变革是投资跋主体由国家转变皑为社会法人。投绊资主体的转变，啊改变了企业的资按本结构，也改变岸了企业资产所有奥权的属性，使企翱业的所有权和经败营权相分离。在唉企业转轨变型期埃间，市场经济运

32、八转的规则尚不完耙善，经济法律法暗规也不够健全，按社会上存在着多啊种利益诱惑，导皑致一些违规行为伴的发生，造成了扒国有资产的流失敖。近年来，关于阿中国企业迅速崛笆起又很快从辉煌白走向衰败的例子版屡屡出现，这些皑企业，或是因内翱部缺少或没有设耙置对财务权力的癌控制程序，造成拌资产流失，资金邦外逃；或是因对隘投资决策权缺少绊约束，致使资源罢被挥霍浪费；或佰是因财务管理混熬乱，给内部贪污版腐败等不法行为耙造成可乘之机，巴给企业造成无法颁挽回的损失，令暗投资者的资金全吧军覆没。总之，岸企业内部财务控版制程序的缺失，捌是国有资产流失坝最直接的原因。笆 俺有效的财务控制癌程序可以协助企瓣业在激烈竞争的矮环

33、境中发现生存蔼与发展的机会，癌协助企业发现和耙防范经营过程中把的财务风险，减捌低或避免由于决瓣策失误给企业带拜来的损失和财务艾困难，建立健全暗企业财务控制程凹序是企业管理的斑一项基础建设，拜它直接影响着企扮业经营目标和财摆务目标的实现。艾二、设置财务控敖制程序的基本原爸则袄 胺设置财务控制程岸序的目的是为了霸防范企业的投资拌、经营风险，防盎止资源流失，保啊证企业战略目标熬的实现。过分强矮调经营的灵活性斑而放松对财务权扒力的控制，和过奥分强调经营风险哎设置过多烦琐的瓣控制程序，都不靶利于企业在市场拌经济中的竞争与哀发展。傲 隘 板一个有效的控制班程序系统，应具跋有通俗易懂和合拔理统一的标准定巴义

34、，具有一定的癌战略高度和发展摆空间，能适应例阿外事项的发生，哀能及时反馈缺项班信息和修正程序般的建议，使企业扒的运营能适应不捌断变化的外部市敖场环境。因此，笆企业财务控制程肮序的制定，应遵叭循以下几个基本岸原则矮:百（一）适应企业鞍的外部生存环境鞍 傲企业在一定的环昂境中生存运作，耙与周围的环境有百着千丝万缕的联颁系，企业的外部蔼环境包括政治、隘经济、社会、技碍术、环保和法律氨环境，这些环境巴因素，对企业的瓣经营活动和财务邦管理活动都有着皑重大的影响。以袄法律因素为例，般在我国，已公开昂颁布的公司法、败税法、证券法、澳财务准则、会计岸法等法律法规，傲以及各地方政府拜的财政税收政策袄，均制约着企

35、业耙的行为。因此，安企业财务控制程澳序的设置，必须矮符合所在地法律八、法规与政策的巴要求，在其管理扳的范围内制定的颁财务控制工作程傲序，采用的财务翱管理工具，包括扳企业经营资金的扳筹集，经营范围罢的确定和利益取捌得的手段与渠道氨等，首先必须合稗法、合规，才能把被客观环境和外俺部社会所接受和凹认可，企业的战艾略计划才能得以胺顺利实施。碍（二）与企业的百战略目标保持一扮致白 碍财务管理活动所按服务的主体是企稗业的经营活动，昂企业的财务决策芭是一种管理决策办行为，财务管理啊活动中的监督控埃制职能，也是企哀业内部对经营活靶动控制机制的基巴本组成部分，财挨务控制的目的，案是为了企业总体疤战略目标的实现吧

36、。因此，在设置拔财务控制程序时背，必须遵循与企案业战略目标保持跋一致的原则。例佰如，英荷壳牌石岸油集团确定的奥“熬健康、安全和环罢保原则霸”颁向国际社会承诺澳，在全球任何地颁区设立的企业，摆应确保劳动者工暗作环境的健康和坝劳动安全，企业扮所在地的环境得阿到保护，这一原爱则高于一切经济绊利益，其标准和半要求在全球都是熬一致的。因此，版壳牌集团在对其皑所有地区的产业邦发展战略决策方绊案的评估中，该哎原则是可行性研昂究报告的第一项按指标和最基本的败评价原则。百 佰（三）预防损失白、管理风险柏 搬对任何投资而言佰，获得报酬的机搬会与投资失败的邦风险都是并存的奥。由于爸“巴风险可能给投资稗人带来超出预期

37、按的收益，也可能爱带来超出预期的摆损失。一般说来扒，投资人对意外邦损失的关切，比背对意外的收益要胺强烈得多。捌”蔼而企业的任何经般营决策都是面向把未来的，对未来般收益的任何评估挨都是建立在预测拔的基础上。建立岸一套科学、高效矮的财务控制程序扮，将昂“翱有助于最大限度叭的提高效率，并般有助于把浪费、柏非故意错误以及隘欺诈降到最低点挨。昂”邦把预防风险的原板则融入基本管理傲工作程序的设置奥之中。例如，在班现金管理程序中扮，将现金结算最斑高点规定在翱2,000俺元单笔业务，斑并同时规定对资拌产性产品和商品板产品的采购不得哀使用现金结算方唉式、一般员工报肮销每月集中一次暗并通过银行划转挨。通过这样的设

38、芭置，可以将企业碍现金管理风险降白到最底线。霸（四）责任与权奥限相匹配版 蔼在一个集团型企办业，母公司通常爸将总部确定的战哎略目标和经营计隘划随同财务预算疤一起分解到子公鞍司，子公司再将氨自己的子目标和耙预算分解落实到佰各部门。通过对鞍财务权限采用分佰级授权制，实现伴控制风险的责任拜与管理权限相匹氨配，可以达到管拜理风险和预防损绊失的目的。扒 阿所谓控制风险责跋任和管理权限相挨匹配的原则，是八指根据管理的责邦任将企业的财务胺权限分级授权，俺防止因权力过度唉集中而造成重大笆风险的不可防范暗。同时，将财务敖预算控制责任和板风险控制责任与绊经营目标相结合奥，按管理的责任盎和财务权限进行败匹配，分解成

39、若笆干子目标肮(拌或划分为更细小扮的目标柏)瓣，实现同级财务哎管理权限、经营澳目标和风险控制啊目标的统一，防肮止权限使用与承般担责任之间的背啊离。奥 案根据匹配的原则般，应明确各级财安务权限的风险控般制责任、处置风艾险的权限范围，肮将分级控制风险办的目的，融入企盎业日常财务控制跋程序之中，通过柏对日常程序的检半查、反馈和处理耙，形成预防风险板的财务控制系统肮。熬 伴 坝例如：企业现金般出纳不得同时保坝管支票和银行支搬付印鉴，出纳的扮权限是按照公司澳的制度和已被批靶准的支付凭证执笆行付款的行为，安并不具有对现金拌的主动支配权。捌因此出纳可以承袄担的风险责任是芭对空白支票的保盎管、保险箱内未疤使用

40、的现金保管拜、正确地填开支搬票、和及时将已靶经签署的支票送白交银行办理交割肮手续。对资金的隘支配权利和风险安责任，以及对银蔼行有效印鉴的保颁管责任，应由被澳授于同等财务权癌限的人来承担。蔼（五）有效利用挨企业资源矮 阿在商品经济条件爱下，从整个社会背来看，追求资金隘增值似乎成了一岸个规律，但就个拌别企业而言，资佰金增值只能是一靶种假设，而不是懊一个规律。资金巴经过企业经营者背的运作，有可能袄增值，有可能减颁值，还有可能价爸值保持不变。绊 挨从投资者的角度半来看，只有当他瓣投入的资金增值癌时，他才会认为芭是对其资金的有俺效运作，等值为捌无效运作，而减巴值则是错误的运爱作。但如果站在癌经营管理者的

41、立靶场，则会认为企摆业存在就是胜利伴，只有存在才能爸发展，因此在短耙期内，投资者的笆资本不能增值，绊现在只是未来资安本增值的战略准拔备时期。我们知案道，企业资金的皑增值源于企业经颁营过程中对资源佰的有效规划、控澳制与运作，闲置矮的资源是不会增奥值的，相反它只耙会使企业的资产班贬值，只有充分柏认识投资者和经白营者对资金利用板效果的不同评价岸标准，企业财务把人员才能协助经盎营者实现对资金半的合理、高效运背作，充分利用合佰理的获利机会，班以达到投资者和埃经营者稗“疤双赢敖”办的目的。伴“拔通过财务管理人岸员合理运营，企岸业资金的价值可跋以不断增加。胺”氨因此，企业的财耙务控制程序的设氨置，应以最大限

42、邦度地利用资源、白防止资源的浪费肮和闲置为原则。背例如规定企业各半类存货的最高和罢最低存量控制点拌，可以将资金的扒沉淀降低，提高啊资金的有效利用埃率，加速运营资瓣金的周转。百（六）防止岗位哀利益冲突岸 癌由于组织结构的隘精简和减员增效蔼的压力，企业内矮部专业化分工日般益明确。在财务办权限的设置上，捌必须注意防止因叭组织结构精简而半产生的岗位利益盎冲突。安 蔼组织结构的岗位班设置，应避免将斑收入和支出的决笆策权力集中在一埃个岗位上，也应绊避免将批准付款袄和审核付款的权盎力集中于一人，矮造成权利的不可吧控制；或批准支拜付的岗位级别与罢审核支付的岗位扮级别的不同级，奥审核控制形同虚岸设。合理的财务熬

43、程序设置应能通安过业务运转在上般下程序之间达到搬自动互相稽核和鞍互相监督的功能按。版（七）可实施高颁效率运作鞍 疤近年来，由于市稗场的迅速变化，巴企业不得不经常柏调整自己的业务暗模式，企业的组霸织结构也随之变埃化，因此，财务安控制程序的设置案，必须适应企业唉组织结构的不断伴变化，对于风险扒的防范，必须有跋一定的战略高度唉，同时要计算经摆济成本，必须有艾对处置例外事件阿程序的灵活机制阿。爱 案根据精练的组织敖结构便于操作的八高效率原则，设俺置企业基本的组鞍织结构和内控程搬序时，可以通过瓣分析风险发生的凹概率和控制目的埃，在管理程序中碍设置必要的内部案控制关键点袄(跋称为皑INTERNA版L CO

44、NTR疤OL 艾POINT简称敖ICP)奥，根据风险控制巴的目标来设置控哎制程序。笆 拌按这一原则，对叭于每一步控制程隘序和环节，以及爱控制责任和预期啊目的，都应有清霸晰明确的定义，靶避免模糊和防止昂理解上的偏差；班同时高效率原则阿要求程序可以自拔动处理一些例外埃事件，并及时反俺馈任何例外事件搬的影响，避免为稗控制所有风险而昂重复设置，使程熬序僵化；同时亦癌应避免因过于强般调组织精简而忽澳略必要的相互控颁制设置。瓣 蔼例如在分级授权翱下，为防止权利斑失控，授予部门扮主管的权限是，肮每月可以批准的盎每个员工的报销靶金额不得超过白1000伴元，年度内对部柏门内员工薪金的白增长调整总额不盎得超过岸8

45、斑的比率，若超爱出以上的权限必敖须经上级主管批安准。该项设置可八以简化上级主管氨平时对大量支出把的审核检查，也八实现了对权力的啊部分约束管理。拔再比如说，可以岸通过重要性分析爱来确定当期的控拜制重点，如果企昂业产品或服务的巴直接成本中人工爱成本占总成本的埃比例超过笆30绊，而办公费用百仅占版0.2拌隘,按前者超预算盎1吧，后者超预算澳5百，显然，对前白者的控制更为重鞍要，因此，控制艾的重点程序设置拜应放在前者。绊（八）矮 坝自动反馈和及时靶纠正岸 芭财务控制程序是背一种监督工作活办动过程的程序，扒它是用来保征企蔼业经营计划的实搬施，并不断修正胺计划执行过程中翱出现的偏差。控靶制程序的重要性癌在

46、于它可以发现阿企业目标是否在版按计划完成，上癌级授予的权力是绊否被滥用。在控俺制过程中，除了癌要根据计划阶段艾形成的目标制定隘行为标准，落实巴实施计划，更重叭要的是通过控制敖程序发现偏离计矮划目标的偏差，隘及时进行调整，耙以保证公司战略啊的完全实施。傲 澳无论计划程序设叭计得多么周密，捌在执行过程中总吧会因各种各样的般例外情况需要对拔程序进行修订。霸一个有效的控制癌程序，应能自动八反馈管理过程中案的显著偏差，而熬且应该可以提出啊如何纠正偏差的皑建议，即在指出罢问题的同时，给鞍出解决问题的方罢法。设置程序可吧以采用关联因果般分析昂“凹如果安盎 啊那么熬拌”斑和盎“皑如果不扒八 摆则应那么艾鞍”绊

47、的概念。可以应艾用设置计算机程把序八“IfYes敖暗，袄OrNot.拔”啊的结构设计原理靶，设置灵活的反扮馈程序，和给予鞍处置例外的建议扒。斑定期实施审计是岸对管理控制程序版功能与正确性的搬检讨，通过定期拔审计反馈的信息捌可以协助管理者矮全面修订企业的扮管理控制程序，捌调整控制力度，半或修订企业经营翱计划，使之更加爸科学、严谨和完哀善。哀三、财务程序控安制的误区扒目前，中国企业傲的财务程序控制版，在一定程度上般存在着以下几个傲管理误区：八（一）过份强调案对财、物的控制鞍，片面强调拔“芭管制霸”岸的作用，认为控班制得越紧越好，版使控制权力过分叭集中，没有或者扮很少分级授权，袄致使机制僵化，半失去

48、运转效率，败 澳不能适应市场变翱化和激烈的竞争啊，其结果常常会懊走向反面拜 - 隘避开控制，以至版失去控制。皑（二）过份强调半对人的半“拌信任扮”八，过分依赖人的绊道德自律，片面哀理解靶“罢用人不疑懊”叭的观点，忽视必奥要的和有效的控肮制程序，以人治暗代替法治，以信傲任代替制度，其疤后果是对财务权奥力使用的无限制把。岸（三）错误地将半企业的财务管理癌理解为对企业财爸会部门工作的管岸理，没有认识到办财务管理的实质懊是对行使财务权办利行为的约束性邦管理，忽视了对袄企业内部财务权熬力的控制监督，瓣使企业的财务管隘理在许多环节上八处于无序和混乱熬状态，导致资金澳资产流失。懊 白根据跋2000百年扒2办

49、月耙11澳日新华社转载国阿家检察机关公布癌的一组数字；奥“阿各级检察机关氨1999瓣年受理举报线索白近艾20暗万件，立案贪污埃、贿赂、渎职罪邦近伴4翱万件，挽回损失扒30唉多亿元，查办国芭有企业贪污、受盎贿犯罪嫌疑人板l5000挨多人。耙”按其中，由于企业哀内部缺乏有效的爱财务监控机制，颁对经营者行使财癌务权力缺乏有效坝地监督，导致其吧对财务权力的滥佰用和随意性，是熬造成多数企业损岸失和失败的直接拌原因。至于一些傲民营企业，由于案缺乏财务控制程摆序方面的知识，吧采用家族式管理暗的方式，以防止阿因用人不当而导唉致资产外流，终佰非长久之计，它阿限制了经营规模安的扩大和企业的败长期发展。拔四、设置财

50、务控坝制程序的方法哎 懊财务控制程序是哀实现企业经营目懊标的手段，设置跋财务控制程序的哎目的是为了提高俺企业的经营效率啊，保证经营目标版的实现，因此，懊在设置程序时，翱首先应考虑如何盎防范任何有可能埃影响经营目标实鞍现的风险；可以疤说，设置财务控佰制程序的过程，板也是分析预测企邦业在运营中可能靶遇到的各种风险吧，研究和寻找预鞍防风险、降低损稗失的方法和措施暗的过程。斑（一）分析和控哎制财务管理风险把 吧企业在成长过程按中，会遇到多种蔼发展机遇，也会背遇到多种诱惑，拌从而导致企业失板去资金、资源、胺人才、投资机会盎和利润回报。风半险是客观存在的皑一些没有被认识耙到的变量或事件唉，风险损失是由按于

51、这些因素本身摆的不确定性造成凹的，它的客观性败在于挨“熬事前可以知道所版有可能的后果以把及每种后果的概熬率哀”背。伴 拜风险的发生对企巴业的生产经营活败动会产生很大的爸影响，有些是直哎接的经济损失，艾有些将会影响企巴业未来的成长与班发展，甚至可能皑威胁到企业的生霸存。这些因素一绊旦发生作用，就靶会成为企业的经半营风险。例如，耙企业在进行投资百或融资决策时，埃在对机会成本和跋机会利润反复权邦衡、对备选方案扳作出选择时，就爸面临着决策的风蔼险；另外，企业叭在使用资金时，拌无论是权益资本靶还是债权资本，百都存在着时间和矮汇率上的财务风百险。企业的财务搬管理风险是指一扒切可能影响企业氨战略目标实现的颁

52、变量或事件，不坝论它们是否已发敖生，或是否已产柏生了经济损失。暗 把在企业生存的环捌境中，客观存在白着各种各样的机背会，也存在着各皑种影响管理目标搬实现的风险，这隘些风险有的来自挨外部，有的则来斑自企业内部。在皑市场经济环境中碍，各种管理风险氨都是客观存在的摆，但风险发生的凹概率不同，对企颁业可能造成的影挨响程度也不同，唉其中有些风险是巴可以控制和转移暗的，它们可能会白给企业造成巨大癌损失和影响，也鞍可能会转化为收爸益；还有一些风拜险，可能在发生拜时并不影响企业邦当前的运营，但班对企业长久的生氨存与发展却是一笆种潜在的威胁；阿有些风险，虽然哀发生的概率较高鞍，而且会带来一碍定的经济损失，般但不

53、一定妨碍公埃司业务的发展。扒由于各企业的组拌织结构、财务管半理基础建设、自八身的抗风险能力拌和市场竞争地位颁不同，当同样的疤风险发生时，对鞍不同企业的影响摆程度也各不相同吧。办 癌财务控制程序的白设置，可采用风坝险排除法，通过板对可能发生的财板务风险的定量分绊析，确定需要控霸制的风险的层次碍，并针对需要控懊制的风险关键点背，设置有效的哎“败内部控制关键点艾”稗，以便在日常财拜务管理工作程序八中，对影响完成艾本公司经营计划挨的重大风险中的唉关键环节进行有熬目标的实时监控坝。俺（二）判断企业背财务管理风险的埃途径哀 凹认识、判断影响爸企业经营目标实碍现的风险因素，瓣是设置般“搬内部控制关键点矮”

54、矮的前提。有些风爱险，因其发生的阿概率高，显而易靶见；而有些潜在斑的风险，不一定埃具有可预见性；傲还有一些风险，哎虽然本企业从未办发生过，但在其拔他企业或社会上肮已经有案可寻。扮因此，可以通过埃对业界同类公司叭的风险案例分析版，或社会上已经哎发生过的案例分般析，结合对本企跋业内部相关的管鞍理控制程序的评唉估，来帮助发现拜和判断影响本企扮业经营目标实现邦的风险事件，制阿定有效的预控措扒施。扮 碍介绍一个寻找识癌别风险的模型 盎-绊 风险评估矩阵般（简称捌RAM拜模型，癌Risk As靶sessmen傲t Matri颁x)爸，通过评估风险熬发生的概率和可扮能造成的财务损稗失（风险级别）吧来识别判断

55、影响霸企业目标实现的搬潜在风险。办 风险评把估矩阵 0 1 2 3 4 5 高不 可 接 受 区中 等低较 高风险级别风险发生概率斑借助风险评估矩按阵，可以找出企氨业现行财务管理傲程序中的弱点，笆正确评价企业防熬范风险的能力，白发现需要加强控霸制的环节。企业敖可利用此矩阵，按对其财务控制系坝统进行自我评估败，确定自己在现搬阶段和目前的市啊场环境下，需要扮改善的财务控制懊程序。袄 伴例如，通过对一啊个经常出现漏洞熬的工作环节的分爱析，找到风险点摆，根据管理控制白的要求，选择实哎施有效控制的方班法。颁例：关予支票签案署印鉴章保管问罢题的风险分析艾支票印鉴章拜- 蔼法人跋印鉴存于会计处奥风险般可以实

56、施的控制跋方法俺实施之优劣分析爸目的：法人对任岸何支付目的负责唉目的：方便支付斑1巴、可能被出纳或半会计私自使用皑1般、印鉴在财务保靶管，每次使用登氨记叭1拔、不能排除被盗唉用的机会办控制要求：不可癌滥用肮对控制要求：无俺法保证班2蔼、发现的时间至疤少在胺30柏天之后胺2盎、法人自己保管佰2胺、可能付款时间翱会延误百3盎、改法人手签拌3唉、银行是否接受办 通过以吧上分析比较，显拜然，对企业而言熬，风险最小的控矮制方法是法人自摆行保管印鉴，同斑时，企业应积极啊与银行沟通，协搬商改变预留印鉴吧的方法。懊（三）自我评估佰管理风险，寻找矮并改进薄弱环节哀 扮通过对管理风险哎点的控制等级评稗估，可以发现

57、管扮理程序中的弱点氨，设置必要的内皑部控制点来加强肮控制。企业可利八用风险控制自我摆评估法，根据公耙司业务发展的阶哎段性目标和当前俺的市场环境，对摆影响目标实现的拌潜在风险进行评败估，制定改进控叭制的措施。班 跋使用风险控制自白我评估法改善内般部控制，需要企颁业有既定的发展袄方向和经营目标盎，有明确的市场皑定位和强有力的奥管理机构。扒 风险控扳制自我评估法的胺基本工作程序：半1伴、围绕公司的业般务链进行风险评胺估靶 碍业务链指以目标隘驱动而形成的组皑织结构，它包括耙了从公司最高层爸至最基层的业务案部门。拌 叭例如：绊 蔼业务发展部门的爸业务链：笆 奥业务发展董事板 昂 业务发展部门敖经理 般

58、业务发展部门拔员工伴 坝 基层业务网点埃经理 傲 基层业务网点埃的业务人员。按 按风险评估围绕业斑务链进行的原因拜在于，企业经营懊运作的主要程序艾也是围绕着业务安链来进行的。皑2跋、根据公司对风岸险的可承受能力爱，制定对风险的芭控制责任级别盎(1)版岸对某些级别的风罢险控制责任可以叭直接设置在业务岸链的运营程序中拌，可以使用量化斑的财务权限的风懊险责任来区分。颁(2)把吧对某些级别的风瓣险控制应采取转绊移措施，如采用啊租赁、保险等措斑施。百(3)埃版对某些级别的风百险控制责任必须挨由较高的管理层暗执行，如废弃财笆产处理、对外投扮资决策的最终批肮准等。百3版、评估对当前风版险控制手段的控般制级别

59、败(1)八暗控制是否足够笆 - 哀主要分析版在现有的控制权暗限范围内是否有按相冲突的权限，肮以至于可能对适摆当的风险无法控埃制。袄(2)坝岸控制是否在适当般的级别实施捌 - 矮根据岗位和业务懊级别，检查是否拔在适当的级别授败予适当的权限和败控制责任。稗(罢3疤)板伴需要改善的方法摆 - 哎需要采用什么调昂整工具和措施才佰能真正得到改善胺和控制。碍 4、跟踪实施 笆（坝1罢）制定标准百 - 柏根据专家意见和哎经验制定统一的案标准工作程序，爱并对考核指标加袄以量化。澳（矮2胺）完善控制工具吧 - 稗完善申请、授权凹、控制、稽核等哎各环节的财务控昂制与工作程序。背5按、检查和反馈结拌果拔 懊（版1昂

60、）根据自我评估按的结果完善组织把结构设置；柏 罢（爱2艾）根据评估中发氨现的弱点修改业伴务政策；熬 岸（跋3敖）根据评估中提绊出的改善方法完版善程序设置；唉 癌（坝4爱）设置独立的监败督机构来监督实懊际执行情况。罢 敖通过风险控制自扒我评估过程，可澳以帮助企业各级班管理人员蔼(耙不仅仅是财务管奥理人员般)艾，全面了解企业碍在运营过程中的罢财务管理风险，肮完善财务控制程绊序，吸取他人的芭经验和教训，增跋强本企业的风险拜防范能力，促进搬全体管理人员共办同改善企业的内半部控制和管理工皑作程序。芭实际评估过程可唉以通过编制自板我评估风险和控白制工作表艾(班见附表1捌)凹来完成。袄 柏自我评估风险柏和控