浅论我国个人所得税的完善对策

1、绊浅析我国个人所八得税的完善对策俺1 完善我阿国个人所得税的捌基本思路叭从我国实际蔼出发，比照国际哎通行做法建立完懊善扣除制度的思笆路应当是：在叭扣除方法上采用案标准扣除法和项疤目扣除法两种，柏由纳税人任选其俺一。标准扣除按案年设计。项目扣捌除应与社会保障耙制度、医疗制度盎、教育制度等相鞍配合，除应包括傲生计费、捐赠等安项目外，还应包袄括医疗费用、教笆育费用、特定的白保险费用等个人跋特许扣除。对俺生计扣除采用家把庭系数法。对纳傲税人的基本生活巴支出，可用免税芭额的形式予以扣吧除;对由纳税人袄赡养奥的家庭成员，应按按其年龄构成、懊健康状况、收入百状况区别对待，俺分别制定系数，皑确定不同的扣除百标

2、准。引入税拔收指数化条款。暗我国正处于经济扒转轨时期，通货吧膨胀是不可避免办的。即使社会主霸义市场经济体制百全面建立并正常按运转之后，也不安可能完全消除通哀货膨胀。所以，扒在我国个人所得白税制中引入有关颁随通货膨胀调整搬税制的指数化条稗款是必要的。艾从合理制定摆税率的角度上来叭看，由于我国个凹人收入水平较低矮，部分税率并无半实用价值。工薪阿阶层的收入扣除皑2000元后只版有少部分人须缴八纳个人所得税，鞍而且这部分人中奥的绝大部分也只败适用5%和10捌%的前档税率，熬第5翱9颁级税率基本上不岸发生作用。此外癌，工薪所得与劳懊务报酬同样是勤办劳所得，只对工矮薪所得实行差别阿课税，既不公平靶，也不符

3、合国际罢惯例。针对这些瓣问题，建议将各俺种劳务性所得合盎并为一类，与工傲薪所得一样按超凹额累进税率课征背，同时合并税率拔表中较高的几个败档次，减少级次佰，以简化税制，懊方便征纳。肮在征管问题捌上，我国的个人澳所得税应该积极翱推行双重申报制盎度，采用税务编背码，建立纳税人绊申报档案，并进蔼一步完善代扣代佰缴制度。要实行氨纳税人申报纳税爱和支付单位代扣傲并申报税款相结哎合，一方面明确凹代扣代缴义务人傲的法律责任;另爸一方面，随着计坝算机、信用卡的耙普遍推疤广，袄可将居民身份证啊号码作为税务号稗码，采用税务编哎码制度，对纳税安人的收支情况进扳行全面管理，督拜促其自行如实申办报纳税。班2 我国个案人所

4、得税的完善肮对策胺2.1合理癌完善优化个人所肮得税税率捌税率是税制芭的核心要素，税绊率模式的选择，罢直接影响纳税人矮的税收负担。我安国现行的个人所胺得税税率有三种颁，即5%45按%的九级超额累埃进税率(工资薪搬金所得)、5%爸35%的五级敖超额累进税率(隘承包、承租及个般体户所得)和2拜0%的比例税率敖。由于大量税收巴优惠的存在，工啊资薪金所得的高靶边际税率形同虚扳设，很难得到实八施。因此，应根稗据全球个人所得扮税改革拜的基艾本趋向和当前我傲国收入分配的现蔼状，科学地设计蔼个人所得税率，翱并减少相应的税凹收优惠。简化和傲调整综合所得适翱用的超额累进税笆率表，拉开税率肮档次，合理确定佰税率，并适

5、当降癌低最高边际税率白。20世纪80芭年代中期，以美拔国为首的发达国拜家普遍进行了以懊所得税尤其是个奥人所得税为核心绊的税制改革，这爱些国家大幅度地靶降低所得税的税败率水平和累进程矮度，改变了一些绊曾长期坚持的税笆制建设和经济宏办观调控的原则，败对世界各国的税捌制结构和国民经颁济产生了重要影巴响。在经历了9斑0年代初短暂的氨增税后，从90唉年代中后期开始敖，各国政府重新靶减税。减税使得斑各国经济蓬勃发挨展，胺相继爸走出低谷，税收背收入还随经济增背长而自然增加。败对个人所得把税税率进行调整笆时应遵循低税率啊的基本思路，可矮以进行以下调整懊：一是改现行的癌两个超额累进税澳率，缩短级次为败五级，降低

6、较高板级次的边际税率凹，顺应世界性改巴革税制的发展趋耙势;二是将应税盎项目中的劳务性俺所得归为一类，坝总体上坚持从轻癌课税，以体现对俺劳务所得的某种敖鼓励;三是对证颁券投资不论股息八、红利所得，还般是其他有价证券佰(特别是企业证芭券)所得应同等背征税。具体可将敖工薪所得、个体斑户生产经营所得艾、个人对企业承半包租赁经营所得矮、个人独资和合斑资企业投资者经哎营所得以及劳务昂报酬所得合并一伴起皑设计啊统一适用的超额鞍累进税率，其最般高的边际税率定岸为40%，并按矮年设计，按月或肮按次预征，年终靶汇算。同时，对柏其他应税项目仍爱实行比例税率，矮按次或按月计征拌，而税率可适当盎下调到15%左盎右。中国

7、的个人拌所得税的最高边拔际税率可以降低爱为30%-35把%，税率档次可版以减少为35隘档为宜。这样有胺利于中国的个人般所得税制与国际把上的税制改革相百同步，使税收扭般曲最小化，以便袄使市场自由运行拔。也有助于提高傲个人纳税的积极哎性，早日实现现芭代化的宏伟目标埃。扳2.2建立扳健全综合征收与颁分项征收相结合敖的税制模式百如上所述，矮我国现行的分类罢所得税制缺陷较拌多癌，综皑合所得税制虽然唉优点较多，但由背于我国分配方式扳复杂，现金流通办领域广泛，居民岸隐性收入普遍，皑金融资产实名化罢刚刚起步，税务霸征管手段落后，翱没有与实施综合扮所得税制相适应懊的信用、交通、罢通信等手段，税霸务机关对纳税人霸

8、的收入水平难以稗实施有效监控，捌因此选择综合所啊得税制并不符合唉我国当前国情。傲实行混合所得税八制，将个人所得啊中一部分具有延爱续性或经常性的哀收入实行综合征矮收，实施统一的半累进税率，其他背所得按分类课税安，实施比例税率凹。具体来说，就挨是将现行税目中扒的工资薪金所得熬、生产经营所得伴、承包和承租经百营所得、劳务报拜酬所得、财产租胺赁所得5个项目败划入稗综合巴征税，其他类所摆得仍实行分类征挨税。为更好地发拜挥个人所得税调澳节个人收入的作唉用，应开征个人板所得税的配套税奥种。例如可适时爸开征社会保障税拌、特种消费税、邦遗产和赠与税，疤这些税种将对调败节个人收入差距耙过分悬殊起到有埃效的辅助作用

9、。摆综合所得税扮制能够反映纳税拔人的综合负税能败力，并能充分考板虑到个人的经济傲情况和家庭负担叭，能更好地体现懊公平。但综合所拌得税制对税务机癌关和纳税人都提皑出了较高的要求案。对我国这样一邦个税收征管水平百相对落后的发展矮中国家来说，实爸行综合所得税制翱有一定难度。所癌以根据我国经济扒社会的发展水平扒和税收征管的实挨际情况，目前应癌实坝行综合征收与分邦项征收相结合的案税制模式。在建疤立综合征收与分罢项征收相结合的坝税制模式时，要俺完善现行分类所澳得税制，适当调扮整应税项目，改斑进和简化目前各案项所得税税负不佰一、税率档次过伴多的税率结构，败使同一性质所得氨税负统一。癌2.3拓宽矮税基，扩大征

10、税瓣范围哎从效率观点懊看，税基的大小耙将直接影响个人蔼获取各类所得的耙经济行为。税基俺过窄或存在大量鞍税收优惠，必然皑改变个人劳动和半资本的相对价格岸，进而产生个人矮经济行为的替代傲效应。这一方面斑改变劳动资源配唉置，扭曲资本流办向，另一方面个把人为实现这种转白化需要付出代价把，政府为了防止邦这种转化同样需摆要付敖出代价，进而增昂加经济制度运行耙的交易费用，降霸低制度效率。因柏此广泛税基的建傲立才是个人所得矮税税基的理想状爱态。近年来随着八市场经济不断发岸展，市场发育逐哎渐成熟，金融商懊品不断丰富，房般屋、土地、科技俺也走向商品化，哀其结果是个人收敖入来源多元化。伴但现行的个人所爸得税制并没有

11、将唉大部分资本所得拜和附加福利纳入巴征税范围，实物癌分配和权益所得爸游离于个人所得按税调节之外，损鞍失了相当的税源把，影响了税收的翱调节力度。随着凹证券交易市场的癌发展壮大，对于熬个人证券交易转佰让所得，目前我袄国尚未计征个人疤所得税。目前我爸国的个人外汇买按卖走向火热，但矮对于个人买卖外班汇所得还疤没有征税。就附斑加福利而言，我白国税法虽然也强啊调所有工资外收拜入、现金或实物鞍等都需要纳税，把但这种税法还是笆显得比较笼统，昂应该在税法中规埃定直接对附加福爱利等开征个人所奥得税。所谓“附唉加福利”是指单背位给职工提供的懊福利住房或住房阿补贴、免费餐券笆、交通通信工具傲、免费旅游等。把另外，将公

12、款消芭费也纳入征税范懊围，按市场价计鞍算其推定所得，扒进行纳税。扳2.4完善阿税收征管制度半2.4.1般开展税法宣传和芭纳税辅导，增强凹公民纳税意识，癌建立诚信纳税傲加大税法宣矮传力度，增强公巴民纳税意识，对班个人所得税的征傲管具有重要意义拔。税务机关要增挨强税法宣传阿意识，开辟和理昂顺税收政策传递矮渠道，进一步解爱放思想，更新观澳念，坚持不懈地敖开展税法宣传教凹育，重税法宣传靶的有效性、实用霸性。税务部门应靶在各级政府的领吧导下，组织人力班、物力、财力，颁运用各种新闻媒阿体广泛开展税法拜宣传活动，通过安街道橱窗，定期岸开展专项宣传活板动，向纳税人印扮制发放各种宣传凹资料，增强税收岸法制观念，

13、增强鞍纳税人的纳税意阿识。改变人们对跋纳税问题的传统稗看法，增强公民拌纳税意识，建立邦诚信纳税，应成懊为我国目前税收盎征管的一个重要稗问题。电台、电案视台、报刊等新奥闻媒体的舆论导澳向作用，把税法啊纳入国家普法教傲育规划，组织税肮务干部深入纳税邦人中宣讲芭税法，让税收法稗规政策深入人心扳，鼓励公民通过佰合法经营和诚实凹劳动富裕起来，把并致富不忘国家八，积极纳税，在拌全社会形成纳税邦光荣的良好风尚氨。鞍2.4.2肮完善个人所得税办双向申报制度柏双向申报制唉度即由扣缴义务扒人和纳税义务人稗分别向主管机关俺申报个人所得及爱纳税情况，在两白者之间建立交叉芭稽核体系。它是把实现税源控管、澳预防税款流失的耙有效措施。为确皑保该项制度进一佰步贯彻落实，应蔼明确规定：纳税柏人都有向税务部伴门申报应税所得坝的义务和责任，碍代扣代缴义务人袄向个人支付的一八切应税所得，必拜须建立向税务机隘关报送明细表的拌制度，并明确纳半税义务人和代扣袄代缴哀义务人不申报、奥不纳税、申报不吧实、不代扣代缴昂的法律责任。疤2.4.3哎加强执法力度，敖严厉惩处偷逃税皑行为鞍首先，加强碍与公检法等执法氨部门的联系与合扮作，严厉打击惩耙处偷逃税的行为摆，体现执法的力埃度。其次，法律靶应赋予税务机关盎相应的执法权力隘，如能够要求有爸关部门提供纳税扒人的存款和其他般财产情况，必要澳时还可以要求有耙关部门及人员配般合，协助提供相按应