浅议现阶段纳税人偷税的趋势、手法与对策

1、阿浅析现阶段纳税俺人偷税的趋势、翱手法及对策扳税收征管改革和皑高科技技术的应巴用，税收监控的盎日益严密，使偷奥税现象得到了有颁效遏制。但是，鞍也随着市场经济巴的多样化，企业芭改制、招商引资爱的大力推进，私阿有制的成分在经癌济构成中的比重颁越来越大。少数熬纳税人在利益的背驱动下，偷税手把段也出现了新的稗变化。税务机关袄要加强纳税人偷懊税走向的分析，奥才能有效地堵塞白偷税漏洞。 癌一、目前纳皑税人偷税的走向斑 扳经济体制改埃革的不断深入，懊企业实行了资产瓣重组和股权转让伴，个体私营经济半如雨后春安笋应挨运而生，给日常疤税收工作也带来俺了新的课题。也颁使纳税的偷税手绊段发生了根本性柏变化，主要表现安

2、在以下几个方面百： 疤（一）偷税耙手段由公开转向笆隐蔽。随着税收阿政策法规宣传的伴不断深入和税收疤征管的不断规范白，各级加大了税昂务稽查的打击力盎度，纳税人的依扮法纳税意识有了隘明显增强。少数矮心怀叵测纳税人扳的偷税手段也逐背步由公开转向隐暗蔽，偷税形式由碍帐内转向帐外。氨原先从帐面上能阿一目了然就看出按的偷税迹象渐渐矮消失，取而代之案的是巧立明目、暗帐外经营的偷税搬行为，给日常税埃收征管工作和税扮务稽查带来一定懊的难度。 笆（二）偷税胺方法由粗拙转向凹智能。高科技在癌会计靶核算手段上的推阿广，对规范财务拜核算起到了很大哀的作用。由于目安前高科技在税收巴和财务核算上运邦用尚处于起步阶白段，软件

3、和程序败尚需进一步完善爸和试行，给部分邦投机取巧的纳税拔人带来了新的商班机，他们往往钻扳高科技手段在试邦运行阶段的空子班涉嫌偷税，上级氨部门发现弊端后矮，他们就洗手不吧干。比如：在加翱油站普遍进入防奥伪税控监控后，暗少数纳税人在税霸控装置和谋取进吧项税凭证上动脑半筋，使偷税转向邦智能化。 背（三）偷税霸心理由畏惧转向扳抗拒。企业改制暗以后，企业经济按性质发生了根本拔的变化。少数业癌主在利益的驱动笆下，为达到少缴叭税款、偷漏税收拌的目的，铤而走翱险，他瓣们置白国家政策法规于扒不顾，不择手段板。加之我国法制佰尚不健全，纳税办人千丝万缕的关熬系，使税法的威摆严受到侵蚀，纳鞍税人对税法的执昂行存在偏差

4、，有柏的不法之徒甚至隘采取抗拒手段，叭对抗税务管理。板 俺（四）偷税拔过程由繁琐转向皑简化。在生产经蔼营过程中，一些熬业主实行家庭式碍管理，在关键岗笆位上由自家人把唉关。财务核算也癌往往简化程序，办有的企业即使在班财务岗位上安排案几个核算人员也暗只是为了应付职翱能部门的检查验捌收，财务核算、矮税收核算有的企斑业甚至由一个带案多家企业帐册的盎会计担任，带帐把会计的职能也由俺“记帐”改为“挨做帐”，简化了肮税务核算帐册往罢往既能节省开支耙还能败减少蛛丝马迹，颁增加了税收检查拜的难度。 把二、岸目前偷税采用的柏主要手段搬（一）隐瞒收入案偷税。一是多行笆开户、隐瞒收入笆。有些纳税人在疤多个银行开户，胺

5、同时使用，却只哎向税务机关提供伴其中的一个账户傲，将大量的实际暗收入隐瞒起来。耙为了避免检查时百露出破绽，在走盎账时，既不留存笆根，也不留银行班兑单，税务稽查摆很难发现。二是巴有的企业将收到吧的价外费用等收翱入冲减管理费用柏、销售费用、财俺务费用等费用帐伴户，从而少列收八入。三是建立账版外账偷税。账外澳偷税，是指纳税半人的各项应税收昂入未在账上反映百，而是采取体外哎循环，以达到偷熬逃国家税款的目癌的。皑四是延期记收入靶偷哀税。暗采用现金收入不搬入帐，直接划转奥拨付等形式隐瞒胺收入，企业在货佰物发出或者开票绊后，产品出库以盎白条抵帐或发票巴在帐外滞留，待百付货款后才作销八售处理，形成了罢销项滞留

6、票。白 (百二俺)跋虚假申报偷税。耙如实进行纳税申昂报是依法纳税的班前提，纳税人须啊在法定时间内办斑理申报，报送纳碍税申报表、财务昂会计报表以及税翱务机关要求的其笆他纳税资料。在笆实际工作中，纳摆税人通过对企业啊的生产规模、收胺入状况等内容作疤虚假申报来达到澳偷逃税的目的。皑（三）利用发票啊偷税。一是利用半增值税专用发票吧偷税。主要利用蔼取得的虚开的发唉票偷税。有的公盎司下挂多家子公按司，凡涉及增值疤税发票、凹普通靶发票部分的业务耙全部在总公司核肮算，其它任由子佰公司自行处理。靶还有的纳税人为百保持一般纳税人扒资格，在将要年版检时，采取多家摆一般纳税人相互扒开具增值税专用扒发票的办法，提八高其

7、销售额。还柏有的公司取得虚拜开的发票或者是澳第三方发票多抵俺扣税款偷税。二瓣是利用套印财政敖部门行政事业性颁监制章的收款收翱据，偷逃增值税拜。三是利用运输艾发票偷税。存在扳人为地把货物销爸售额和运费分割柏开来，减小货物哀销售额，增大运案输费用，运输费般既按缴纳营班业税，又按10昂或7提取进柏项税，纳税人可奥少纳、多抵税款跋，同时，降低了把货物实际销售额暗，减少了应纳增扳值税。还有的将巴购进啊难以矮取得增值税专用胺发票的货物或差氨价款等开具运输般发票，多抵进项吧税。四是利用收皑购发票偷税。购艾进货物时，有的斑企业将本应开具皑普通发票或不能俺取得增值税专用凹发票的，填开了瓣收购发票，按1翱0提取进

8、项税埃，多抵税款。或罢者自行填开收购艾发票偷税。五是绊利用自制票据偷颁税。部分企业利芭用自制的“出库版单”或内部收据佰替代货物销售发摆票，偷逃增值税啊。靶（四）借企业改氨制偷税。在改制瓣成新公司的同时哎，采用“金蝉脱拌壳”法，将税款扒等所有包袱全部翱甩给原来的老企昂业，老企业负债唉累累，已成“空稗壳”，连起码的奥工人工资都不能扳保障，根本无能哀力负担税款及其敖他债务。这样，岸国家税款就自然芭而然的流失了。板(阿五把)扳通过伪造企业性傲质，获取减免税八的优惠，达到偷鞍税的目的。一些敖企业通过将自己绊伪造成福利企业扒、校办工厂、高拔新技术企业等形凹式，骗取国家的瓣退税和减免税。癌（六）以销定进蔼偷

9、税。即根据本笆期的销售额来确熬定本期申报的进碍项发票抵扣额，隘前提条件是商家捌或者厂家对外销矮售时有的要发票肮，有的不要发票叭。因此就出现了澳在进项环节有可蔼供抵扣的发票。按而在上报环节只邦上报开具发票的罢销售业务现象，扳以随意调节税款案。有些企业甚至罢在专用发票名称班栏用某某一批或敖清单代替，也为氨头提供了方便之阿门，特别是中小澳商业企业，经营柏方式灵活，人扳为调节的余地大半，当月有销项则蔼当月进货。瓣（七）商业企业翱利用返利进行偷扮税。目前，摩托肮车、家电、空调昂医药等企业要求办商家按厂价甚至奥更低的价格销售办以赢得市场，而熬厂家则以广告费案、促销费、宣传霸费、样品费、投岸资等返利形式弥白

10、补商家损失。某矮些企业对返利收按入不入帐或不相背应冲减当期进项伴税，造成大量进靶项挂帐从而出现氨零负申报。大量罢企业采用专卖专澳营形式，甚至采氨用进项按市场统氨一定价开票，而败在付款时根据现班款或者承兑给予背折扣或现金折让罢，从而实现税款扳转移，达到偷税哀的目的。爱三、对纳税人偷芭税趋势的有效对稗策搬（一）加强颁税法宣传工作是叭防范偷税的爸前提。增强纳税柏人依法纳税的意袄识是税务机关亟矮待解决的问题，摆税务部门应通过扳多种渠道，采取板多种方式，使税皑法宣传由税务机芭关独家宣传向社哎会各界广泛参与俺宣传转变，税法矮宣传由纳税人被袄动参与向全民主扮动参与转变，税按法宣传由传统模芭式向有声有色转斑变

11、，税法宣传由拜仅仅宣传税法强芭调依法治税向倡哀导诚信纳税融入扒社会转变。要通罢过表扬依法纳税矮的好人好事，曝八光偷税漏税的违矮法案件，增强纳伴税人依法诚信纳昂税意识。 把（二）规范氨税收征收管理应暗作为强化管理的矮重心。税务机关扒应从“规范管理坝、奖勤罚懒、上安下齐心、争创一邦流”入手，加强背税收管理，严格奥按工作流程矮办事，严格按税啊收政策执法，创隘造性地开展各项扒税收管理工作，案通过“诚信纳税敖户”、“纳税信昂得过企业”的评版定，进一步在全碍社会崇尚诚信纳败税的良好风尚，拌通过“四好办税奥员”的评定和“百纳税企业信誉等绊级评定”调动纳碍税人诚信纳税的靶积极性。具体工般作要以务实的态拔度力求

12、通过巧干斑实干，将工作做埃细做实，要克服啊怕得罪人的思想百，一切出于公心颁，一切为了征管啊，摒弃种种杂念胺，轻装上阵，税埃收工作才能无往鞍而不胜，税收工罢作才能有创新和胺突破。 蔼（三）竭诚袄提供优质服务是败加强税收监控的懊措施。要以百“阿诚心诚意为人民哎谋利益，保质保叭量为国家收好税啊”唉为宗旨，竭诚版为纳税人提供优扳质服务，真诚服坝务，耐心服务，扒实效服务，努力吧实践“三个代表搬”重要思想，全叭面提升“文明办百税、优质服务”阿质量，树立税收蔼经济观，寓管理鞍于服务，以服务敖促管理，通过换班位思考，改善为挨纳税人服务的条拔件，努力取得领拔导放心、党政支颁持、纳税人满意搬三蠃效应。积极斑开展咨询服务，摆纳税评估、宣传扳辅导，税源调查凹，企业财务核算傲服务、经营决策霸服务、规章制度皑服务、商业信息跋服务、招商引资按服务以及其它纳背税服务，解决纳奥税服务对象最关邦心的焦点、热点蔼、难点问题，真邦诚为纳税人办实案事、办好事，要案将税收服务融入懊税收征管的事前挨提醒、事中分析吧、事后规岸范，努力加强税袄收监控。 艾 （四）加大颁稽查处罚力度是扳维护税法尊严的败保证。税务稽查胺职能的转换对强百化税收征