零基础0609全30讲讲义

1、特定目的税车辆购置税车购税特点1.以境内购置规定车辆为课税对象在使用环节征收向车辆购置者征收：直接税 买方税一次课征制度纳税义务人：境内购置应税车辆的和个人（1）使用行为进口使用行为受赠使用行为自产自用行为获奖使用行为拍卖、抵债、罚没等方式取得使用行为【提示】如购置目的为销售则不征车购税。征税范围车购税征税范围调整由汽车摩托车电车挂车决定5.农用车应纳税额计算比例税率：10%应纳税额计税依据10%（一）自用计税依据：支付给销售方的全部价款和价外费用，不含。票据的代收款项、一票上难以划分的优质价外费用包括：工具零销售费用。、车辆装饰费、使用代收不包括：使用委托方票据的代收款项、（二）进口自用应纳

2、税额组价10%组价关税完税价格关税消费税【提示】组价同进口环节的消费税、（三）最低计税价格应纳税额最低计税价格10%方支付的控购费。组价。无价格自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用，不能或不能准确提供车辆价格的无理由偏低自用或者进口自用应税车辆，申报计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的非贸易进口非贸易进口车辆补税未按规定纳税，不能提供购车和有关证明的，按最低计税价格计税；实际购车金额和价外费用高的，落籍地对其差额补税更换已缴纳并办理了登记手续的车辆，底盘更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70%计算（四）有效价格证明（有理由低价）下列按有效价格证明上注明的价格计税：（1）进口

3、旧车；（2）因不可抗力导致受损的车辆；（3）库存超过 3 年的车辆；（4）行驶 8以上的试验车辆。1.外国驻华使馆、和国际组织驻华机构及其列入车辆免税；自用车辆免税；订货计划的车辆免税；2.和3.设有固定装置的非4.其他减免（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。回国服务的留学长期来华用现汇1 辆自用 产小汽车。1 辆自用小汽车。5.农用三轮车免税。6.城市企业购置的公共汽电车辆免税。退税政策已缴纳的车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予车辆退回生产企业或者经销商的；符合免税条件的设有固定装置非车辆但已征税的。申请退税：【提示】退货

4、的：自申报之日起，按已纳每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满一年的全额退税。耕地占用税纳税义务人与征税范围1.纳税义务人：是占用耕地建房或从事非农业建设的和个人。2.征税范围：包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。【提示 1】建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征税。【提示 2】“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。【提示 3】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从

5、事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。税率、计税依据和应纳税额的计算和征收管理免征：税率地区差别税率经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%。计税依据占用耕地面积（平方米）税额计算应纳税额实际占用耕地面积（平方米）适用税率国减税免税条件自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆首次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减 10%，未满一年的计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限十年（含）以上的，计税价格为 0军事设施占用耕地。学校（包括技工院校）、养老院、医院占用耕地。减征：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。征收管理征收机关：地方获准占用耕地的或