中级财务会计综合核算业务题

1、中级财务会计综合核算业务题综合核算业务题(编制会计分录)一、各类基础业务接受大力公司投资50000元存入银行。借：银行存款50000贷：实收资本50000收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付使用，材料价值15000元验收入库。(题目好像有点问题，为什么没考虑销项税额？)借：固定资产70000原材料15000贷：实收资本85000自银行取得期限为六个月的借款200000元存入银行。借：银行存款200000贷：短期借款200000上述借款年利率6，计算提取本月的借款利息。200000 x6%一12=1000(元)借：财务费用1000贷：应付利息1000经有关部门批准将资本公积金30000

2、元转增资本。借：资本公积30000贷；实收资本30000用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款。借：短期借款40000贷：银行存款40000购入不需要安装的机器一台，买价30000元，增值税5100元，包装费500元，运杂费400元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产(30000+500+400)30900应交税费-应交增值税(进项税额)5100贷：银行存款36000企业购入甲材料一批，价款100000元，增值税进项税额17000元，运杂费500元，材料已验收入库，款项用转账支票支付。借：原材料(100000+500)100500应交税费-应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款

3、117500企业以银行存款支付前欠供应单位的购料款70400元。借：应付账款70400贷：银行存款7040010）分配本月份职工工资43000元，其中：甲产品生产工人工资15000元，乙产品生产工人工资18000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。借：生产成本甲产品（直接人工）15000生产成本乙产品（直接人工）18000制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬-职工工资43000（11）按工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本甲产品（直接人工）2100生产成本乙产品（直接人工）2520制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬-职工福利6020（12）

4、以存款支付电话费1000元，其中，车间电话费400元，管理部门电话费600元。借：制造费用400管理费用600贷：银行存款1000（13）计提本月固定资产折旧费10500元，其中，生产车间固定资产折旧费8000元，行政管理部门固定资产折旧费2500元。借：制造费用8000管理费用2500贷：累计折旧10500（14）销售给大华公司甲产品100件，单位售价200元，货款20000元，增值税率为17%，款项尚未收到。借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400（15）以银行存款支付广告费（展览费）4500元。借：销售费用4500贷：银行存款4500（16）

5、结转已售甲产品100件的生产成本，每件单位成本为132元。借：主营业务成本13200贷：库存商品13200（17）销售乙产品200件给天泰集团，单位售价150元，增值税率17%，收到对方签发并承兑的商业汇票一张。借：应收票据35100贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100（18）根据本月份应缴的增值税计提城市维护建设税2100元，教育费附加900元。借：营业税金及附加一城市维护建设税2100教育费附加900贷：应交税费应交城市维护建设税2100应交教育费附加900（19）出售多余材料1000元，增值税额170元，款已收到。该材料购入成本800元。要求：根据以上业务作出

6、会计分录借：银行存款1170贷：其他业务收入1000贷：应交税费应交增值税（销项税额）170借：其他业务成本800贷：原材料800（20）月末，企业各损益类账户的本期发生额如下：主营业务收入158000（贷方）其他业务收入10000（贷方）投资收益5000（贷方）营业外收入2000（贷方）主营业务成本89000（借方）其他业务成本4500（借方）营业税金及附加800（借方）销售费用6000（借方）管理费用2000（借方）财务费用1000（借方）营业外支出500（借方）结转收入：借：主营业务收入158000其他业务收入10000投资收益5000营业外收入2000贷：本年利润175000结转费用：

7、借：本年利润144300贷：主营业务成本89000其他业务成本45000营业税金及附加800管理费用2000借：营业外支出5000销售费用6000财务费用1000营业外支出500（21）按净利润的10%计提法定盈余公积，20%计提任意盈余公积，30%分配给股东。净利润：（175000-144300）-7675=23025（元）计提法定盈余公积：230250%=2302.5（元）计提任意盈余公积：23025x20%=4605（元）分配给股东：23025x30%=6907.5（元）结转净利润：借：本年利润23025贷：利润分配未分配利润23025计提法定盈余公积借：利润分配计提法定盈余公积2302

8、.5贷：盈余公积-法定盈余公积2302.5计提任意盈余公积借：利润分配计提任意盈余公积4605贷：盈余公积任意盈余公积4605分配给股东借：利润分配一应付现金股利6907.5贷：应付股利6907.5结转利润分配结果：借：利润分配未分配利润13815贷：利润分配计提法定盈余公积2302.5利润分配计提任意盈余公积4605利润分配应付现金股利6907.5（22）11月3日，企业从银行取得三年期借款50000元。借：银行存款50000贷：长期借款50000（23）11月27日销售A产品30件，每件售价1000元，以库存现金代垫运费160元，增值税额5100元，款尚未收到。借：应收账款35260贷：主

9、营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100库存现金160（24）11月28日，用银行存款支付罚款5000元。贷：银行存款500011月30日，以银行存款支付本季短期借款利息3900元(已预提2400元)。借：应付利息2400财务费用1500贷：银行存款3900接开户银行通知，本季度银行存款利息638元，已转入存款户。借：银行存款638贷：财务费用-利息收入638(27)以银行存款支付“希望工程”捐助款5,000元。借：营业外支出-捐赠支出5000贷：银行存款5000二、分项核算业务题：*1、短期借款某公司2006年发生以下银行短期借款业务：(1)企业从银行取得短期借款65000

10、元。月末按短期借款的金额和利率预计借款利息900元。季未收到银行付款通知，本季度借款利息为2800元(已预计1800元。)短期借款期满，企业用银行存款偿还借款65000元。要求：根据上述经济业务，编制有关的会计分录。(1)借：银行存款65000(2)借：财务费用900贷：短期借款65000贷：应付利息900借：财务费用1000(4)借：短期借款65000应付利息1800贷：银行存款65000贷：银行存款27002、工资及工资附加费的核算资料：2009年4月，某公司当月应发工资800000元，其中：生产部门直接生产人员工资400000元，生产部门管理人员工资100000元，公司管理部门人员工资1

11、50000元，公司专设销售部门人员工资50000元，在建工程人员工资100000元。公司按规定分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；要求：根据上述经济业务，编制有关的会计分录。(1)分配工资费用：借：生产成本400000制造费用100000管理费用150000销售费用50000在建工程100000贷：应付职工薪酬-职工工资800000(2)、(3)、(4)项的三项保险费如果一般是同期交给同一家社会保障部门的项目，应合并在一起做一笔分录。应计入生产成本的金额：400000 x(10%+12%+2%)=96000应计入制造费用的金

12、额：100000 x(10%+12%+2%)=24000应计入管理费用的金额：150000 x(10%+12%+2%)=36000应计入销售费用的金额：50000 x(10%+12%+2%)=12000应计入在建工程的金额：100000 x(10%+12%+2%)=24000即：借：生产成本96000制造费用24000管理费用36000销售费用12000在建工程24000贷：应付职工薪酬-社会保险费192000住房公积金：(6)工会经费、职工教育经费(分别是按2%和1.5%)借：生产成本42000借：生产成本14000制造费用10500制造费用3500管理费用15750管理费用5250销售费用

13、5250销售费用1750在建工程10500在建工程3500贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-住房公积金84000-工会经费16000-职工教育经费120003、应交增值税的核算甲公司为增值税一般纳税人，2007年5月份发生如下业务：5月1日，购进A材料5000公斤，专用发票注明买价每公斤50元.增值税税率为17%,材料已购入库，货款已用银行存款支付，另用银行存款支付运杂费3000元，其中运输费2000元(材料按实际成本核算)。原材料的成本=5000 x50+(30002000 x7)=252860(元)进项税额=5OOOx50 x17%+2000 x7%=42640(元)借：原材米A25286

14、0应交税费应交增值税(进项税额)42640贷：银行存款2955005月10日,购进免税农产品一批买价50000元作为辅助材料,用银行存款支付,材料已入库。借：原材料辅助材料43500应交税费应交增值税(进项税额)6500贷：银行存款500005月15日出售A产品一批2000件，售价每件200元，增值税税率17%,已收款存入银行，A产品的单位成本为每件120元。贷：银行存款15000借：银行存款880000借：银行存款468000借：应交税费一应交增值税（已交税金）15000贷：主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本A产品240000贷；库存商品A产品2

15、400005月16日，对外投出A产品1000件，用于在建工程400件，计税价格（公允价值）每件200元，成本每件120元，增值税税率17。对外投出时（用于职工福利）：借：长期股权投资（应付职工薪酬）234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000同时：借：主营业务成本120000贷：库存商品120000（5）5月18日，将账面成本48000元的自产产品用于工程建设/或赠送他人：借；在建工程/营业外支出61600贷；库存商品A产品48000应交税费应交增值税（销项税额）13600（6）公司将库存材料用于本厂厂房基建，其实际成本50000元，增值税税率17%。作如下

16、会计分录：增值税进项税额=50000 x17%=8500元借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额转出）8500（7）公司仓库中的材料发生火灾，经盘点，损失的原材料实际成本为00000元，增值税税率为17%。盘点确认损失时，作如下会计分录：借：待处理财产损溢117000贷：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额转出）17000经批准转作营业外支出时，作如下会计分录：借：营业外支出117000贷：待处理财产损溢117000（8）公司5月10日上交4月份未交增值税85400元；月底上交当月应交增值税15000元，本月尚有76000元应交增值税未交作如下会计分录

17、：上交上月未交增值税时：借：应交税费未交增值税85400贷：银行存款85400上交当月应交增值税时：将当月应交未交增值税转账时:借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)76000贷：应交税费未交增值税76000*3、长期借款企业为购建房屋向银行借入一笔三年的固定资产借款100,000元，年利率10%，单利计息，到期一次还本付息，房屋一年完工交付使用。要求：作出借入时、每年计息时和到期还本付息时的会计分录。1)取得借款借：银行存款100000贷：长期借款一本金100000第一年计息借：在建工程10000贷：长期借款应计利息10000第二、三年计息借：财务费用10000贷：长期借款应计利息1000

18、0偿还本息借：长期借款本金100000长期借款应计利息30000贷：银行存款1300004、所有者权益A、B两个投资者向某企业投资，A投资者投入货币资金人民币400000元和美元45000元(实际收到外币时的市场汇率1美元=8.6元人民币)。B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900000元，税务部门认定增值税为153000元，并开具了增值税专用发票，被投资方未支付增值税款。一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880000元，只有650000元作为企业注册资本。要求：编制被投资企业有关会计分录。被投资企业收到投资者A的投资时：借：银行存款400000贷：实收资本A4000

19、00借：银行存款387000(45000 x8.6)贷：实收资本A387000(45000 x8.6)被投资企业收到投资者B的投资时：借：原材料900000应交税费应交增值税(进项税额)153000贷：实收资本B1053000被投资企业收到投资者C的投资时：借：银行存款468000借：应交税费一应交增值税（已交税金）15000贷：实收资本C650000资本公积资本溢价230000ABC有限责任公司由A、B、C三位投资者各出资2000000元组成。A以2000000元现金投资，B以300000元现金和1700000兀专利权投资，C以2000000兀设备投资。借：银行存款2000000贷：实收资本

20、-A2000000借：银行存款300000无形资产1700000贷：实收资本-B2000000借：固定资产2000000贷：实收资本-C2000000ABC有限责任公司设立时，A、B、C三位投资者各出资2000000元，实收资本为6000000元，经过数年经营，现有盈余公积和未分配利润合计300000元。有D投资者愿以2200000元出资，占企业全部股份的1/4加入该公司。企业接受D投资者的投资。借：银行存款2200000贷：实收资本-D2000000资本公积-资本溢价200000E公司发行普通股100000股，每股面值5元，按每股6元的价格发行，取得发行收A600000元，发行手续费1800

21、0元已从收入中扣除，发行期间股款利息收入2000元。企业收到股款存入银行。发行总收入：100000 x6=600000(元)实际收款：600000-18000+2000=584000(元)借：银行存款584000贷：股本-普通股500000资本公积-股本溢价840005、应付债券与持有至到期投资：练习应付债券及持有至到期投资业务的核算。资料：甲公司购买了乙公司于2007年1月1日发行面值总额为40000万元的公司债券，发行价格总额为41730.8万元。该公司债券的期限为5年、票面年利率为6%，每年年末计提并支付利息，到期还本。发行债券所得款项已收存银行。乙公司对应付债券的利息调整釆用实际利率法

22、摊销。该公司债券的实际利率为5%。发行债券所得资金用于生产周转(或某工程项目，工期2年)。甲公司准备长期持有该债券。要求：(1)编制甲公司购买债券及债券持有期间以及到期收回本金的相关分录；(2)编制乙公司发行债券及之后各期相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，应列出明细科目)利息费用及利息调整摊销额计算表单位：万元借：银行存款468000借：应交税费一应交增值税（已交税金）15000H期血忖利息利息挾用利息调茗推销额应忖债养摊余成本矗和怕嗓面利串实际刊率2007年1片1日41730.SO2007年12/33口2+002086.34313.464417.34年12月31日24002O7O

23、l87边一口41QSE.212009年12月刖口24002054.41345.5940742.62印1宵年12月31日24/)0203713362.S740379.752011年乜月31口24002020.253795540000.001、甲公司会计分录:(1)2007年1月1日购买债券：借：持有至到期投资一乙公司债券(成本)40000持有至到期投资一乙公司债券(利息调整)1730.8贷：银行存款41730.8(2)2007年12月31日计息并摊销溢价借：应收利息2400贷：持有至到期投资一乙公司债券(利息调整)313.46投资收益2086.542007年12月31日收到利息借：银行存款240

24、0贷：应收利息24002008年12月31日计息并摊销溢价借：应收利息2400贷：持有至到期投资一乙公司债券(利息调整)329.13投资收益2070.87(5)2008年12月31日收到利息借：银行存款2400贷：应收利息24002009年12月31日计息并摊销溢价借：应收利息2400贷：持有至到期投资一乙公司债券(利息调整)345.59投资收益2054.41(7)2009年12月31日收到利息借：银行存款2400贷：应收利息2400(8)2010年12月31日计息并摊销溢价借：应收利息2400贷：持有至到期投资一乙公司债券(利息调整)362.87投资收益2037.13(9)2010年12月3

25、1日收到利息借：银行存款468000借：应交税费一应交增值税（已交税金）15000借：银行存款2400贷：应收利息2400(10)2011年12月31日计息并摊销溢价借：应收利息2400贷：持有至到期投资一乙公司债券(利息调整)379.75投资收益2020.25(11)2011年12月31日收到利息借：银行存款2400贷：应收利息2400(12)2011年12月31日债券到期收回本金借：银行存款40000贷：持有至到期投资一乙公司债券(成本)400002、乙公司会计分录2007年1月1日发行债券：借：银行存款41730.8贷：应付债券一面值40000应付债券一利息调整1730.82007年12

26、月31日并摊销溢价借：应付债券一利息调整313.46借：财务费用2086.54贷：应付利息24002007年12月31日支付利息借：应付利息2400贷：银行存款24002008年12月31日并摊销溢价借：应付债券一利息调整329.13借：财务费用2070.87贷：应付利息24002008年12月31日支付利息借：应付利息2400贷：银行存款24002009年12月31日并摊销溢价借：应付债券一利息调整345.59借：财务费用2054.41贷：应付利息24002009年12月31日支付利息借：应付利息2400贷：银行存款24002010年12月31日并摊销溢价借：应付债券利息调整362.87借：

27、财务费用2037.13贷：应付利息24002010年12月31日支付利息借：应付利息2400贷：银行存款24002011年12月31日并摊销溢价借：应付债券利息调整379.75借：财务费用2020.25贷：应付利息24002011年12月31日支付利息借：应付利息2400贷：银行存款24002011年12月31日支付本金借：应付债券一面值40000贷：银行存款400006、劳务收入甲企业于2009年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2009年12月31日已发生费用640000元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款1000000元。

28、预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2009年12月31日，研制开发工作的完工程度为50%。要求：分别釆用以下方法确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录：按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度;按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度(假定研制开发期内劳动量均衡发生)；按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。1、按专业测量法：2009年的劳务收入：1600000 x50%=800000(元)2009年的劳务成本：1000000 x50%=500000(元)2009年10月1日预收款：

29、(2)至2009年12月31日已发生费用借：银行存款1000000借：劳务成本640000贷：预收账款1000000贷：银行存款640000(3)2009年12月31日确认09年收入(4)2009年12月31日确认09年成本借：预收账款800000借：主营业务成本500000贷：主营业务收入800000贷：劳务成本5000002、按劳务量比例法：完工程度：3/5x100%=60%2009年的劳务收入：1600000 x60%=960000(元)2009年的劳务成本：1000000 x60%=600000(元)2009年10月1日预收款：至2009年12月31日已发生费用借：银行存款100000

30、0借：劳务成本640000贷：预收账款1000000贷：银行存款6400002009年12月31日确认09年收入(4)2009年12月31日确认09年成本借：预收账款960000借：主营业务成本600000贷：主营业务收入960000贷：劳务成本6000003、按劳务成本法：完工程度：640000/100000 x100%=64%2009年的劳务收入：1600000 x64%=1024000(元)2009年的劳务成本：1000000 x64%=640000(元)2009年10月1日预收款：(2)至2009年12月31日已发生费用借：银行存款1000000借：劳务成本640000贷：预收账款10

31、00000贷：银行存款640000(3)2009年12月31日确认09年收入(4)2009年12月31日确认09年成本借：预收账款1024000借：主营业务成本640000贷：主营业务收入1024000贷：劳务成本6400007、利润的计算与分配业务资料：A公司2009年12月31日损益类账户余额下表所示：A公司账户余额表2009年12月31日金额单位：元账户名称期末命额借：本年利润2625797借：银行存款468000借：应交税费一应交增值税（已交税金）15000借方贷方主营业务收入勇000000.00主营业务成本28750000.0营业稅金及附加116875.00其他业务收入25000基他

32、业务嵐本165225.00管理费用1560OOU.00销售费用733SOO.00财务费用156000.00投资故益2Q0000.00营业外故入12000.00堂业外支出56000.00所帚税费罔1293303.叫按税后净利润的10%计提法定盈余公积。按税后净利润的5%计提任意盈余公积。向投资者分配现金利润1800000元。要求：根据上题资料计算的结果进行本年利润结转、利润分配以及净利润的年终结转，编制有关会计分录。计算净利润：结转收入：借：主营业务收入35000000其他业务收入250000投资收益200000营业外收入12000贷：本年利润35462000结转费用：借：本年利润3283620

33、3贷：主营业务成本28750000营业税金及附加116875其他业务成本165225管理费用1560000销售费用738800财务费用156000营业外支出56000所得税费用1293303结转净利润：35462000-32836203=2625797借：银行存款468000借：应交税费一应交增值税（已交税金）15000贷：利润分配未分配利润2625797实施利润分配：（1）净利润：（35000000+250000+200000+12000）-（28750000+116875+165225+1560000+738800+156000+56000+1293303）=35462000-32836203=2625797（元）应计提法定盈余公积：26257970%=262579.7（元）借：利润分配计提法定盈余公积262579.7贷：盈余公积-法定盈余公积262579.7（2）应计提任意盈余公积：2625797x5%=131289.85（元）借：利润分配计提任意盈余公积131289.85贷：盈余公积任意盈余公积131289.85（3）向投资者分配现金利润1800000元。借：利润分配一应付现金股利1800000贷：应付股利1800000结转利润分配结果：借：利