基础中宝全71讲讲义

1、第三单元 与“房”和“地”有关的税二、税3.税的计税依据（按年计征）（1）从价计征（2009年判断题；2013年判断题、多选题；2015年多选题）应纳税额=原值（1-扣除比例）1.2%【提示】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入（2）从租计征原值，计征税。应纳税额=收入（包括货币收入和实物收入）12%（或4%）【提示】对个人出租住房，按4%的税率征收税。对出租（3）以计征税的收入不含投资联营（2013年判断题）以投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，所已经转移给被投资方，由被投

2、资方按照“余值”作为计税依据计征税。以依据计征投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，税。所未发生转移，由投资方按照“收入”作为计税（4）融资租赁（2014年判断题）融资租赁房屋的税，由承租人自融资租赁合同约定开始日的“次月”起依照“余值”缴纳税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照余值缴纳税。（2017年调整）【例题1判断题】房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收税。（）（2013年）【】【例题2多选题】根据税法律制度的规定，下列各项中，应当计入A.独立于房屋之外的烟囱原值，计征税的有（）。（2013年）B.空调C.房屋的给水、排水管道 D.室外游泳池【】BC【例题3

3、判断题】以（2013年）投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的收入为计税依据计缴税。（）【】【例题4单选题】甲企业2017年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业，换回价值30万元（不含）的原材料。已知，当地省规定的税扣除比例为30%，从租计征税税率为12%。根据税法律制度的规定，甲企业当年应缴纳的税税额为（）。（2013年）A.500（1-30%）12%+3012%=45.6（万元） B.500（1-30%）12%=42（万元） C.50012%=60（万元） D.3012%=3.6（万元）【】D【例题5判断题】对融资租赁的房屋计征税时，应以出租方取得的收入为计税依据。（）（2

4、014年）【】【例题6单选题】甲企业拥有一处原值560000元的，已知税税率为1.2%，当地规定的税减除比例为30%。甲企业2014年应缴纳税税额的下列计算中，正确的是（）。（2015年）A.5600001.2%=6720（元） B.560000（1-30%）1.2%=9600（元） C.560000（1-30%）1.2%=4704（元） D.56000030%1.2%=2016（元）【】C【例题7单选题】2014年甲公司原值1000000元，已提取折旧350000元，已知从价计征税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司当年应缴纳税税额的下列计算中，正确的是（）。（2015年

5、）A.（1000000-350000）1.2%=7800（元） B.（1000000-350000）（1-30%）1.2%=5460（元） C.1000000（1-30%）1.2%=8400（元） D.10000001.2%=12000（元）【4.】C】已经提取的折旧不得从原值中扣除。税的（2012年单选题、2013年单选题）（1）国家机关、人民团体、“自用”（不包括出租）的，免征税。（2）由国家财政部门拨付事业经费（全额或者差额）的（学校、医疗卫生、托儿所、敬老院以及文化、体育、艺术类）所有的、本身业务范围内使用的，免征税。公务、业务的用房，应照章纳税。税。【提示】上述所属的附属工厂、商店、

6、招待所等不属于（3）寺庙、公园、名胜古迹“自用”的，免征【提示】寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的及出租的，不属于免税范围，应照章征税。（4）个人所有“非营业用”的（居民住房），免征税。（5）（6）对非因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征税。，免征性医疗机构、疾病控制机构和妇幼机构等卫生机构自用的税。（7）老年服务机构自用的，免征税。（8）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和等临时性房屋，施工期间免征税。（9）对公共租赁住房免征税。（2017年新增）（2017年新增）（10）体育场馆的国家机关、税。经费自理事业其用于体育活

7、动的税、人民团体、财政事业、居民、村民拥有的体育场馆，用于体育活动的，免征、体育社会团体、体育、体育类民办非企业拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，免征税。企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的，减半征收税。【提示】享受上述体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。【例题1单选题】某企业2017年度生产经营用房原值12000万元；用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年80万元（不含）。已知原值减除比例为30%；税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳税税额的下列计算中，正确的是（）。（2012年）A.12000（1-30

8、%）1.2%=100.8（万元） B.12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4（万元）C.（12000+400）（1-30%）1.2%+8012%=113.76（万元） D.（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2（万元）【】B】所有的、本身业务范围内使用的房屋免征税；企业经营性从价计征税，出租的从租计征房产税，则企业应纳税=12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4（万元）。【例题2单选题】根据税法律制度的规定，下列各项中，不予免征税的是（）。（2013年）A.名胜古迹中附设的经营性茶社 B.公园自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用

9、房 D.国家机关的职工【5.（1）（2）（3）（4）（5） 税。（6）】A税的纳税义务发生时间（2010年单选题、2015年单选题）将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳税。税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳税。购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地属登记机关签发房屋权属之次月起，缴纳出租、出借，自交付出租、出借之次月起，缴纳税。（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳税。【提示】将原有用于生产经营，从生产经营之月起缴

10、纳税，其他均从“次月”。【例题1单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据 A.2009年12月 B.2010年1月 C.2010年2月 D.2010年4月税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼税的纳税义务发生时间是（）。（2010年）【】C】委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳税。【例题2单选题】甲企业2014年年初拥有一栋，原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取1万元（不含）。已知从价计征税税率为1.2%，从租计征税税率为12%，当地省规定计算余值的减除比例为30%。2014