某集团财务分析操作规程

1、瓣河北滦河实业集爸团公司财务分析制度某管理咨询公司鞍二零零三年一月背目 录 TOC o 1-1 h z哎第一篇岸 败财务分析操作规袄程挨氨1坝内部会计报表流伴转图挨拌1蔼第一章搬 碍财务分析涉及的佰责任人及职责坝隘2盎第二章懊 芭操作规程唉柏2白一、周报、日报笆矮2按二、月报、季报爸颁3三、年报3拔四、注意事项埃疤4邦五、内部财务会埃计报表一览表（疤详见附表）按稗4胺第二篇拔 拔集团财务分析填搬报说明唉背5拔第一章跋 熬指标说明拜邦5暗一、财务会计指皑标胺奥5哀板 疤获利能力分析指芭标靶袄5凹搬 跋营运能力分析指扮标柏笆6柏哀 半偿付能力分析指板标凹阿7叭版 挨成长性分析指标扳爱7熬二、责任会

2、计指敖标艾版7办按 胺利润中心癌碍7稗隘 爱费用中心拜芭8敖捌 拌成本中心爱背8瓣三、杜邦分析体拜系邦伴8氨第二章岸 癌财务分析报表格百式及填报说明（扒详见霸附叭表）傲办8皑第一篇 财吧务分析操作规程袄内部会计报表流拔转图集团公司层财务管理部部长水泥公司销售部主任企管部主任采购部主任财务部主任采购部部长企管部部长销售公司总经理子公司层销售部长*2生产部部长*1采购部部长*2财务部长钢铁分厂层无生产科科长办公室主任办公室主任碍注： = 1 * GB3 白爱实线框架部分为暗法人主体，虚线扮框架部分为非法板人主体，非每个盎业务分部都有相把应设置，当实线靶框架部分无虚线敖上下级时，可以百直接统计、越级

3、叭上报。 = 2 * GB3 蔼吧*1指在鸿达公绊司设有机动材料白库，机动部部长敖也应比照生产部岸部长，承担对库八存的内部统计分哀析职责。 = 3 * GB3 芭霸*2指水泥公司办下属子公司采购袄部与销售部合并安成为供销部。颁第一章 财八务分析涉及的责班任人及职责鞍各级销售公司负哀责人：负责定期霸汇总产品销售统疤计报表，并进行鞍分析。拌各级企业管理部霸部长、生产部部肮长：负责定期汇败总库存材料、库癌存产品的统计报鞍表，并进行分析罢，实现合理、有跋效的库存管理。搬各级采购部部长俺：负责定期汇总柏原材料统计报表挨，并进行分析。笆各级财务部部长拌：负责定期汇总扳整体财务状况的隘统计报表、分析傲，并为

4、管理层提扒供决策依据。啊以下各级负责销班售统计的部门统班称销售部门，各艾级负责生产、库柏存统计的部门统败称生产管理部门皑，各级负责采购隘统计的部门统称芭采购部门，各级跋财务统计部门统疤称财务部门。柏第二章 操柏作规程一、周报、日报 = 1 * GB4 销售部门百根据对销售产品柏的种类、数量、爱单价，款项回收安，内部销售、折板扣与折让等的统霸计，编制销售瓣日报、销售按周报各一式三哀份，经部门负责版人签字后，一份扒本部门留存、一绊份交上级相关主把管部门、一份送笆本级财务部门。 = 2 * GB4 袄绊 般生产管理部门氨根据对材料进、百出、存、退，辅啊助生产费用，工凹时，产品、副产扮品数量，安全库颁

5、存、实际库存，叭集团内部调剂等把的统计，编制袄库存日报、懊生产日报和巴库存周报、傲生产周报各一佰式三份，经部门扒负责人签字后，癌一份本部门留存阿、一份交上级相胺关主管部门、一阿份送本级财务部凹门。 = 3 * GB4 采购部门板根据对材料需求埃，原材料市场价袄格，应付账款的阿统计，编制采俺购统计日报和百采购统计周报扮各一式三份，靶经部门负责人签罢字后，一份本部败门留存、一份交案上级相关主管部伴门、一份送本级笆财务部门。 = 4 * GB4 财务部门啊每日、每周根据柏有关部门报送的搬报表进行汇总，盎并编制资金日阿报、资金周碍报，内部往肮来日报同时附般送生产日报霸、库存日报昂销售日报，哀生产周报、

6、俺库存周报蔼销售周报，各傲一式三份，经部爸门负责人签字后傲，一份本部门留背存、一份交上级澳相关主管部门、傲一份送本级公司爱总经理。二、月报、季报 = 1 * GB4 销售部门八根据对销售产品袄的种类、数量、碍单价，款项回收翱，内部销售，折叭扣与折让等的统拜计，编制销售安月报、销售傲季报各一式三把份，经部门负责暗人签字后，一份哎本部门留存、一捌份交上级相关主澳管部门、一份送坝本级财务部门。 = 2 * GB4 袄哀 懊生产管理部门俺根据对材料进、埃出、存、退，辅柏助生产费用，工氨时，产品、副产扮品数量，安全库柏存、实际库存等摆的统计，编制案库存月报、扳生产月报和癌库存季报、邦生产季报各一般式三份

7、，经部门胺负责人签字后，哀一份本部门留存案、一份交上级相昂关主管部门、一瓣份送本级财务部扮门。 = 3 * GB4 采购部门肮根据对材料需求按，原材料市场价碍格，应付账款的柏统计，编制采摆购统计月报和凹采购统计季报鞍各一式三份，岸经部门负责人签班字后，一份本部摆门留存、一份交袄上级相关主管部半门、一份送本级百财务部门。 = 4 * GB4 财务部门吧1、每月、每季颁根据有关部门报扳送的报表进行汇艾总，编制资金巴月报、资金佰季报，内部癌往来月报、挨内部往来季报矮同时附送月度碍、季度销售报表啊，月度、季艾度生产报表，百月度、季度库案存报表，月敖度、季度采购统芭计表并根据集隘团公司财务分析把的要求，

8、分析编唉制销售毛利、扒产品成本分析表蔼，应收款、斑应付款分析表碍，期间费用分唉析表，差异坝分析表，杜碍邦财务分析报告疤等，各一式三柏份，经部门负责翱人签字后，一份版本部门留存、一澳份交上级相关主把管部门、一份送唉本级公司总经理板。啊2、每月末，各拔法人主体应编制昂本公司的资产肮负债表、利巴润表、现金白流量表，若为盎需编制合并会计昂报表的，还应编昂制合并资产负澳债表、合并皑利润表、合罢并现金流量表奥。三、年报 = 1 * GB4 销售部门盎根据对全年销售佰产品的种类、数胺量、单价，款项把回收，内部销售瓣，折扣与折让的碍统计，编制销啊售年报各一式版三份，经部门负白责人签字后，一吧份本部门留存、癌一

9、份交上级相关胺主管部门、一份百送本级财务部门艾。 = 2 * GB4 跋班 跋生产管理部门跋根据对材料进、爸出、存、退，辅般助生产费用，工碍时，产品、副产把品数量，安全库埃存、实际库存等艾的统计，编制颁库存年报和碍生产年报各一邦式三份，经部门搬负责人签字后，白一份本部门留存岸、一份交上级相案关主管部门、一俺份送本级财务部扒门。 = 3 * GB4 采购部门捌根据对材料需求摆，原材料市场价岸格，应付账款的吧统计，编制采邦购统计年报各矮一式三份，经部耙门负责人签字后澳，一份本部门留芭存、一份交上级袄相关主管部门、扮一份送本级财务矮部门。 = 4 * GB4 财务部门板1、年末根据有矮关部门报送的报

10、凹表进行汇总，编鞍制资金年报懊，内部往来年把报同时附送白销售年报，瓣生产年报，皑库存年报，背采购统计年报翱，并根据集团公颁司财务分析的要疤求，分析编制罢销售毛利、产品办成本分析表，案应收款、应付扮款分析表，澳期间费用分析表佰，差异分析岸表，杜邦财皑务分析报告等搬，各一式三份，绊经部门负责人签版字后，一份本部佰门留存、一份交邦上级相关主管部跋门、一份送本级爱公司总经理。昂2、年末，各法跋人主体应编制本埃公司的资产负鞍债表、利润佰表、利润分胺配表、现金碍流量表，若为暗需编制合并会计背报表的，还应编叭制合并资产负皑债表、合并奥利润表、合败并利润分配表昂、合并现金流癌量表。蔼年末，各法人主拔体还应编制

11、会计办报表附注及合并叭会计报表附注，碍及其他国家或地叭方法律、法规要懊求提供的财务资袄料。四、注意事项疤1、当月报、季八报、年报编报期绊有重合时，可按捌最大编报期编制疤。如：第12月坝月报、第4季度岸季报，可合并在矮年报中编制。半2、日报、周报邦编报期即使与其半他报表有重合，扳也必须单独编制笆，不可合并。班五、内部财务会埃计报表一览表（邦详见附表）傲第二篇 集办团财务分析填报班说明巴第一章 指翱标说明班一、财务会计指霸标 = 1 * GB4 熬凹 获利能力分析哎指标 = 1 * GB2 白背销售利润分析指安标 = 1 * GB3 鞍笆销售毛利率销伴售毛利耙鞍销售收入净额澳销售毛利=销售碍收入净

12、额销售耙成本胺=销售收入销吧售折扣与折让办销售成本疤此项指标反映企鞍业产品每一元销疤售收入扣除销售疤成本后，有多少敖钱可以用于各项柏期间费用和形成傲盈利，毛利率是傲企业净利率的基熬础，没有足够的靶毛利率便不能盈哀利。同时销售毛敖利率也可成为企氨业制定价格策略佰时的参照标准之把一。 = 2 * GB3 癌鞍营业利润率息拔税前营业利润捌扒销售收入净额颁息税前营业利润八=营业利润+利败息支出懊此项指标反映企般业通过销售产品敖创造利润的能力版。息税前盈利是凹企业生存、发展佰的保障。没有足芭够的息税前盈利埃，说明企业赖以鞍持续发展的基础盎薄弱。 = 3 * GB3 佰邦核心业务利润率懊核心业务息税懊前营

13、业利润扳/拜核心业务销售收蔼入净额盎此项指标反映企敖业通过核心产品哀的销售创造利润扳的能力。该项指背标可以作为对产跋品项目或业务项班目进行价值评价背的标准之一。 = 2 * GB2 爸艾成本利润分析指坝标八成本费用利润率傲营业利润败板成本费用总额 爱成本费用总额=板销售成本销售版费用管理费用唉财务费用 蔼此项指标反映企芭业通过成本和费靶用的消耗产生利挨润的水平，该项挨指标越大说明企摆业的成本和费用奥的耗费越有价值懊。使用此项指标癌时，应注意财务吧费用性质对利润凹指标选择的影响八，即若贷款无用哎于投资情况，则耙可使用营业利润艾为分子，否则应哎使用利润总额 = 3 * GB2 板办资产收益分析指半

14、标蔼总资产报酬率罢净利润癌吧平均总资产哀平均总资产=（叭期初资产总额+鞍期末资产总额）氨癌2暗此项指标反映企巴业资产的运用能半力，此项指标越白高说明企业利用拔资产盈利的能力埃越高。 = 4 * GB2 敖跋资本收益分析指瓣标 = 1 * GB3 绊肮净资产收益率坝净利润哎/佰平均净资产暗平均净资产=（坝期初所有者权益皑总额期末所有伴者权益总额）拌瓣2跋此项指标反映企案业利用自有资本案获利的能力。 = 2 * GB3 笆阿资本保值增值率翱期末所有者权哎益总额敖/阿期初所有者权益蔼总额颁 此项指标反盎映企业自有资本般的增值速度。 = 5 * GB2 颁哀收益质量分析指奥标 = 1 * GB3 板爸

15、核心业务利润占稗利润的比重核扒心业务利润稗/摆利润总额巴此项指标反映企蔼业利润的结构，隘若某种核心业务安利润比例过重时摆，企业应注意利艾润来源的依赖风鞍险，此时可以适安时调整业务结构拌，进行多角化投氨资，以降低经营败风险。 = 2 * GB3 拔背营运指数=经营摆现金净流量斑俺经营所得现金扮 扳 =经营现巴金净流量八氨（净收益非经鞍营收益+非付现瓣费用）板 此项指标反把映企业收益的质艾量，用于评价企隘业会计利益和现哀金流入的关系，版此项指标应大于扮1，若小于1则斑说明企业的收益百质量不够好。 = 6 * GB2 懊跋保障性分析指标 = 1 * GB3 罢伴销售营业现金流爱入比率销售商斑品产生现

16、金流入氨量翱八销售收入净额板 此项指标反凹映企业销售商品坝所产生的现金流把入，此数值越高稗说明企业产品回摆笼资金的情况越盎好，企业的运转班也越有保障。 = 2 * GB3 巴胺资金安全率资般产变现率资产碍负债率案资产变现率（懊现金及其等价物鞍良性债权适肮销存货可变无瓣形资产）案矮资产总额霸此项指标反映企柏业资金的安全程吧度，同时说明企挨业资产能在偿还埃负债之后，可继坝续扩充发展的能暗力。 = 2 * GB4 靶鞍 营运能力分析敖指标 = 1 * GB3 版案流动资产周转率阿销售收入净额矮敖平均流动资产矮 此项指标反澳映企业流动资产案的管理水平，周昂转率越高说明企案业流动资产的管阿理越好，也说明

17、安企业短期的偿债笆能力越强。此项按指标可以分解使爱用，按应收账款瓣、存货分解分析爱，或继续分解为扒原材料、产成品败等。 = 2 * GB3 敖阿营业周期=存货哀周转天数+应收把账款周转天数拜存货周转天数=阿360霸板存货周转率暗 碍 胺=360绊哀（销售成本氨案平均存货）岸应收账款周转天暗数=360百斑应收账款周转率摆 哎 暗 =36暗0矮懊（销售收入八暗平均应收账款）俺 此项指标反鞍映企业存货转化袄为资金的周转速隘度， 营业周期败越短，说明企业阿的周转速度越快奥。 = 3 * GB4 盎笆 偿付能力分析跋指标 = 1 * GB3 鞍邦现金流动负债比颁率经营现金净坝流入艾稗流动负债鞍此项指标反

18、映企颁业偿还即期债务办的能力。 = 2 * GB3 拔俺资产负债率负绊债总额熬绊资产总额败此项指标反映企靶业的资产结构。伴通常情况下，若搬企业处于资产周皑转速度快、规模拜迅速增长的阶段半时，则可以接受爱较高的资产负债跋率，否则，则应隘保持较低的资产阿负债率，以降低唉财务风险。 = 4 * GB4 爸埃 成长性分析指八标 = 1 * GB3 坝癌销售增长率（半本期销售收入澳上期销售收入）摆巴上期销售收入哎稗100%俺此项指标反映销疤售收入的增长速傲度。 = 2 * GB3 蔼爱净利润增长率斑（本期净利润额芭上期净利润额敖）皑唉上期净利润额袄隘100%坝此项指标反映净啊利润的增长速度翱。 = 3 * GB3 罢俺资本积累率=本暗年所有者权益增百长额盎爸年初所有者权益拔 跋傲100%奥此项指标反映企隘业自有资本的积瓣累速度。坝注：以上20项稗指标数据来源于俺各公司编报的对搬外财务会计报表拌。翱二、责任会计指办标 = 1 * GB4 利润中心半预算分析、趋势埃分析结合比率分稗析。 = 1 * GB3 艾巴安全边际率（摆实际销售额保埃本销售额）敖败实际销售额案保本销售额固拌定成本敖绊单位边际贡献率版固定成本矮艾（单位边际贡献傲拜单价）安 暗 固定成巴本昂艾（单价单位伴变动成本）稗暗单价 = 2 * GB3 八啊边际贡献率=（安销售收入变动疤成本）隘坝销售收入 =