2022经济法基础第七章课件

1、第七章 税收征管法律制度第1页，共219页。2022年教材变化本章变动较大： 1、对全章原有各考点进行了全面修订、调整； 2、新增：“应纳税额的调整”、“应纳税款的缴纳”、“税收减免”、“税款的退还、追征及补征”、“无欠税证明”、“欠税清缴”、“税收优先权”、“纳税信用管理”、“税收违法行为检举管理”、“首违不罚制度”； 3、补充了大量内容的考点有“税务登记”、“发票管理”、“纳税申报”、“税款的征收方式”、“纳税担保”。第2页，共219页。最近3年题型题量分析分值2019年2020年2021年单选题1题1.5分1题2分1题2分多选题1题2分 1题2分 -判断题1题1分 1题1分1题1分不定项

2、选择题- - - 合计3题4.5分 3题5分 2题3分 第3页，共219页。章节目录CONTENTS PAGE第七章第一节税收征收管理法概述第4页，共219页。税收征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。税收征收管理法属于税收程序法。第一节 税收征收管理法概述一、税收征收管理法的概念第5页，共219页。二、税收征收管理法的适用范围第6页，共219页。（一）税收征收管理主体 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作；各地税务局按照国务院规定的税收征收管

3、理范围分别进行征收管理。 税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。 税务局的稽查局专司偷税（逃税）、追避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。三、税收征收管理法的适用对象（2022年新增）第7页，共219页。（二）税收征收管理相对人 税收征收管理相对人包括纳税人和扣缴义务人。（三）相关单位和部门 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。三、税收征收管理法的适用对象（2022年新增）第8页，共219页。四、征纳双方的权利和义务第9页，共219页。三、征纳双方的权利和义务第10页，共219

4、页。三、征纳双方的权利和义务第11页，共219页。 【例题判断题】我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同中华人民共和国税收征收管理法有不同规定的，依照征管法规定办理。（ ）正确答案答案解析我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同中华人民共和国税收征收管理法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。第12页，共219页。13 【例题多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人享有的权利的有（ ）。 A.陈述权 B.核定税款权 C.税收监督权 D.税收法律救济权正确答案ACD答案解析选项B：属于征税主体的职权。第13页，共219页。 让我们一起为明天拼搏感谢自己努力的付出. 本节结

5、束！第14页，共219页。章节目录CONTENTS PAGE第七章第二节税务管理第15页，共219页。税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。第二节 税务管理一、税务管理的概念第16页，共219页。税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是整个税收征收管理的起点。税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。二、税务登记管理第17页，共219页。（一）税务登记申请人第18页，共219页。 【例题判断题

6、】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（ ）正确答案答案解析企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。第19页，共219页。税务登记的主管机关：县以上（含本级）税务局（分局）（二）税务登记主管机关第20页，共219页。根据我国法律和行政法规的规定，我国现行税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。（三）税务登记的内容（2022年重大调整）第21页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容（1）办理税务登记的地方 从事生产、经营的纳税人，向生

7、产、经营所在地税务机关办理税务登记。 非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的其他纳税人，向纳税义务发生地税务机关办理税务登记。第22页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容（2）申报办理税务登记的时限 从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。 从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。第23页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容（2）申报办理税务登记的时限 从事生产经营的纳税

8、人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。第24页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容（2）申报办理税务登记的时限 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。第25页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容（2）申报办理税务登记的时限 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同

9、或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。 第26页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容（2）申报办理税务登记的时限 非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。第27页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容（3）办理税务登记的程序 申请税务登记； 填写税务登记表； 纳税登记证件的核发和管理。第28页，共219页。（三）税务登记的内容

10、“一照一码”：营业执照成为企业唯一“身份证”，统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。第29页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容纳税登记证件：纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期、证件有效期等。第30页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容纳税登记证件：纳税人办理开立银行账户和领购发票事项时，必须提供税务登记证件；纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息

11、后办理手续。第31页，共219页。1、设立（开业）登记（三）税务登记的内容纳税登记证件：税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。第32页，共219页。2、变更登记（三）税务登记的内容（1）原因登记内容发生变化（2）时限 纳税人已在市场监管部门办理变更登记的，应当自变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。第33页，共219页。2、变更登记（三）税务登记的内容（2）时限 纳税人按照规定不需要在市场监管部门办理变更登记，或者其

12、变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。第34页，共219页。2、变更登记（三）税务登记的内容（3）是否重新发放税务登记证件 税务登记表和税务登记证件的内容都发生变更的，重新发放税务登记证件； 税务登记表的内容发生变更而税务登记证书中的内容未发生变更的，不重新发放税务登记证件。第35页，共219页。3、停业、复业登记（三）税务登记的内容（1）停业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过1年。 纳税人

13、在办理停业登记时，应如实填写停业复业报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。第36页，共219页。3、停业、复业登记（三）税务登记的内容（1）停业登记 税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定申报缴纳税款。第37页，共219页。3、停业、复业登记（三）税务登记的内容（2）复业登记 纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复业报告书，领回并启用税务登记证、发票领购簿及其停业前领购的发票。 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营

14、的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写停业复业报告书。第38页，共219页。4、外出经营报验登记（三）税务登记的内容 纳税人跨省税务管辖区域（以下简称“跨省”）经营的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证件到主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明（简称外管证）。第39页，共219页。5、注销登记（三）税务登记的内容（1）原因 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的； 纳税人被市场监管部门吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的； 纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的； 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工

15、，离开中国的。第40页，共219页。5、注销登记（三）税务登记的内容（2）时限 第一种原因的，应当在向市场监管部门或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 第二种原因的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 第41页，共219页。5、注销登记（三）税务登记的内容（2）时限 第三种原因的，应当在向市场监管部门或者其他机关申报办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记； 第四种原因的

16、，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。第42页，共219页。5、注销登记（三）税务登记的内容（3）清税证明 先清税后注销企业登记 已实行“多证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向主管税务机关申报清税，填写清税申请表。清税完毕后，受理税务机关根据清税结果向纳税人统一出具清税证明。 第43页，共219页。5、注销登记（三）税务登记的内容（3）清税证明 免办清税 对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记： 未办理过涉税事宜的； 办理过涉税事宜但未领用

17、发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。 第44页，共219页。5、注销登记（三）税务登记的内容（3）清税证明 即办清税 未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。 办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书。第45页，共219页。5、注销登记（三）税务登记的内容（4）注销条件 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发

18、票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。第46页，共219页。47 【例题多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当注销税务登记的有（ ）。 A.纳税人被人民法院依法宣告破产，依法终止纳税义务的 B.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的 C.纳税人董事会换届，更换了董事长并变更法定代表人的 D.纳税人被市场监管部门吊销营业执照的正确答案ABD答案解析选项C：属于变更税务登记的情况。第47页，共219页。6、临时登记（三）税务登记的内容 从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。第

19、48页，共219页。7、非正常户的认定与解除（三）税务登记的内容 （1）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正；纳税人逾期不改正的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。第49页，共219页。7、非正常户的认定与解除（三）税务登记的内容 （2）纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。第50页，共219页。7、非正常户的认定与解除（三）税务登记的内容 （3）已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非

20、正常状态，无须纳税人专门申请解除。第51页，共219页。8、扣缴税款登记（三）税务登记的内容 （1）已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件。第52页，共219页。8、扣缴税款登记（三）税务登记的内容 （2）根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税务登记，并由税务机关发放扣缴税款登记证件。第53页，共219页。三、账簿和凭证管理第54页，共219页。备案（2022年新增）

21、（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 （2）纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。三、账簿和凭证管理第55页，共219页。56 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（ ）。 A.10日 B.15日 C.7日 D.30日正确答案B第56页，共219页。57 【例题单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（ ）内，

22、按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 A.15日 B.10日 C.20日 D.30日正确答案B第57页，共219页。四、发票管理（一）发票的类型和适用范围1.发票类型（折叠票）（二）发票的种类、联次和内容（2022年调整）1.发票种类第58页，共219页。（1）发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。（2）用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依法确认印有该单位名称发票的种类和数量。（二）发票的种类、联次和内容（2022年调整）2.发票的联次和内容第59页，共219页。 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税

23、务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。 主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。（三）发票的领购（2022年新增）1.领购发票的程序第60页，共219页。 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。 依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。（三）发票的领购（2022年新增）2.代开发票第61页，共219页。（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营

24、活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票，特殊情况下（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时）也可由付款方向收款方开具发票。（2）取得发票时，不得要求变更品名和金额（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（四）发票的开具和使用1.发票的开具第62页，共219页。（4）禁止虚开发票虚开发票的行为包括：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（四）发票的开具和使用第63

25、页，共219页。（1）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。2.发票的使用和保管（四）发票的开具和使用第64页，共219页。（2）发票保管开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后销毁。（四）发票的开具和使用2.发票的使用和保管第6

26、5页，共219页。 【例题判断题】收购单位支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。（ ）正确答案第66页，共219页。67 【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于虚开发票行为的有（ ）。A.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票正确答案ABCD第67页，共219页。68 【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，不符合发票使用规定的有（ ）。 A.扩大发票使用范围 B.拆本使用发票 C.以其他凭证代替发票使用 D.转借发

27、票正确答案ABCD第68页，共219页。69 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，开具发票的单位和个人应当依照税务机关的规定存放和保管发票，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当至少保存一定期限。该期限为（ ）。 A.20年 B.15年 C.10年 D.5年正确答案D第69页，共219页。70 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（ ）。 A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票 C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款

28、方向收款方开具发票正确答案D答案解析（1）选项A：取得发票时，不得要求变更品名和金额；（2）选项B：禁止拆本使用发票；（3）选项C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。第70页，共219页。1.税务机关在发票检查中的权利：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。2.税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。（五）发票的检查第71页，共219页。3.调出发票查验调出发票已开具的发票开具发票换票证（

29、与发票有同等效力）空白发票开具收据第72页，共219页。73 【例题多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关发票管理权限的有（ ）。A.向当事各方询问与发票有关的问题和情况B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.调出发票查验D.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况正确答案ABCD第73页，共219页。 （1）开具发票的单位和个人开具网络发票应登录网络发票管理系统，如实完整填写发票的相关内容及数据，确认保存后打印发票。开具发票的单位和个人在线开具的网络发票经系统自动保存数据后即完成开票信息的确认、查验。 （2）税务机关应根据开具发票的单位和个人的经营情况，核

30、定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更。（六）网络发票（2022年新增）第74页，共219页。 （3）单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 （4）开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。（六）网络发票（2022年新增）第75页，共219页。纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关

31、事项向税务机关提交书面报告的法定手续。纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的主要依据。五、纳税申报第76页，共219页。（一）纳税申报的内容税种、税目应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目计税依据扣除项目及标准适用税率或者单位税额应退税项目及税额应减免税项目及税额应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等第77页，共219页。（二）纳税申报的方式第78页，共219页。（三）纳税申报的要求第79页，共219页。（三）纳税申报的要求基本要求（2022年新增）纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料

32、：（1）财务会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（3）税控装置的电子报税资料；（4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（6）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。第80页，共219页。（三）纳税申报的要求基本要求（2022年新增）扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。第81页，共219页。（三）纳税申报的要求破产期间的纳税申报（2022年新增）在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，

33、企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。从人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照规定，以企业名义办理纳税申报等涉税事宜。第82页，共219页。83 【例题多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（ ）。A.邮寄申报B.数据电文申报C.自行申报D.简易申报正确答案ABCD第83页，共219页。84 【例题多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列纳税申报方式中，符合规定的有（ ）。A.甲企业在规定的申报期限内，自行到主管税务机关指定的办税服务大厅申报B.经税务机关批准，丙企业以网络传输方式申报C.

34、经税务机关批准，乙企业使用统一的纳税申报专用信封，通过邮局交寄D.实行定期定额缴纳税款的丁个体工商户，采用简易申报方式申报正确答案ABCD第84页，共219页。 【例题判断题】纳税人办理纳税申报采用邮寄方式的，以到达的邮戳日期为实际申报日期。（ ）正确答案答案解析纳税人办理纳税申报采用邮寄方式的，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。第85页，共219页。86 【例题单选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（ ）。A.纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报C.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无

35、须办理纳税申报D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款正确答案B答案解析（1）选项AC：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；（2）选项D：经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。第86页，共219页。 【例题判断题】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（ ）正确答案第87页，共219页。 让我们一起为明天拼搏感谢自己努力的付出. 本节结束！第88页，共219页

36、。章节目录CONTENTS PAGE第七章第三节税款征收第89页，共219页。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第三节 税款征收一、税款征收主体第90页，共219页。第三节 税款征收二、税款征收方式征收方式适用范围查账征收财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收经主管税务机关认定和县以上

37、税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）第91页，共219页。第三节 税款征收二、税款征收方式（2022年调整）征收方式适用范围扣缴征收（1）扣缴征收包括代扣代缴和代收代缴两种征收方式；（2）扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税 人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。委托征收（1）适用于零星分散和异地缴纳的税收；（2）税务机关向代征单位或个人发给委托代征证书，受托代征单位或个人按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位或个

38、人应当及时报告税务机关处理。第92页，共219页。93 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的是（ ）。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收正确答案C第93页，共219页。94 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，对财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，适用的税款征收方式是（ ）。 A.定期定额征收 B.查账征收 C.查定征收 D.查验征收正确答案B第94页，共219页。（1）依照法律、行政法规的规定可以

39、不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。1.核定应纳税额的情形无法查账（没账或者相当于没账），只好核定三、应纳税额的核定与调整（一）应纳税额的核定第95页，共219页。2.核定应纳税额的方法税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核

40、定：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。三、应纳税额的核定与调整（一）应纳税额的核定第96页，共219页。97 【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。A.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账B.纳税人按法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.纳税人虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.纳税人未按规定的期限缴纳税款，经税务机

41、关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的正确答案ABC答案解析选项D：欠缴税款已经明确，不需要核定应纳税额，而是经责令限期缴纳，逾期仍不缴纳，考虑采取税收强制执行措施。第97页，共219页。 【例题判断题】依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。（ ）正确答案第98页，共219页。 【例题判断题】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。（ ）正确答案第99页，共219页。1.应纳税额调整的含义企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业

42、之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。三、应纳税额的核定与调整（二）应纳税额的调整（2022年新增）第100页，共219页。2.应纳税额调整的情形（1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价。（2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。（3）提供劳务，未按照独

43、立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用。（4）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用。三、应纳税额的核定与调整（二）应纳税额的调整（2022年新增）第101页，共219页。3.应纳税额调整的方法（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。（3）按照成本加合理的费用和利润。（4）按照其他合理方法。三、应纳税额的核定与调整（二）应纳税额的调整（2022年新增）第102页，共219页。4.应纳税额调整的期限纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机

44、关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。三、应纳税额的核定与调整（二）应纳税额的调整（2022年新增）第103页，共219页。应纳税款的当期缴纳是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。四、应纳税款的缴纳（2022年新增）（一）应纳税款的当期缴纳第104页，共219页。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区

45、、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送规定材料。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。四、应纳税款的缴纳（2022年新增）（二）应纳税款的延期缴纳第105页，共219页。五、税款征收的保障措施（一）责令缴纳（二）责令提供纳税担保（三）采取税收保全措施（四）采取强制执行措施（五）欠税清缴（六）税收优先权（七）阻止出境第106页，共219页。前提条件仍不缴纳的后果（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款；税收强制执行（2）扣缴

46、义务人未按照规定期限解缴税款；（3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款；（4）未办理税务登记，以及临时经营的纳税人税务机关核定其应纳税额后；保全 强制执行（5）税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为纳税担保（一）责令缴纳应税未交 加收滞纳金第107页，共219页。滞纳金加收标准：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。滞纳金 应纳税款 滞纳天数 0.5第108页，共219页。109 【例题单选题】按照规定甲公司最晚应于2021年9月15日缴纳税款，甲公司逾期未缴纳，主管税务机关责令

47、其于当年10月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司直到11月14日才、缴纳税款。关于税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（ ）。A.2021年10月15日至2021年11月15日B.2021年10月30日至2021年11月15日C.2021年9月16日至2021年11月14日D.2021年11月1日至2021年11月14日正确答案C答案解析加收滞纳金的起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日（9月16日）起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日（11月14日）止。第109页，共219页。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其

48、限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；（二）责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形第110页，共219页。（2）纳税担保的方式（二）责令提供纳税担保第111页，共219页。纳税保证纳税保证须经税务机关认可，税务机关不认可的，保证不成立。纳税担保书须经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签字盖章同意后方为有效。纳税担保从税务机关在纳税担保书签字盖章之日起生效。纳税保证为连带责任保

49、证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。（二）责令提供纳税担保（2）纳税担保的方式（具体内容，2022年新增）第112页，共219页。纳税保证税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内（保证期间）有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金；纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任。纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。（二）责令提供纳税担保（2）纳税担保的方式（具体内容，2022年新增）第113页，共219页。纳税抵押纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人签字盖

50、章并经税务机关确认。纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当依法拍卖、变卖抵押物，变价抵缴税款、滞纳金。（二）责令提供纳税担保（2）纳税担保的方式（具体内容，2022年新增）第114页，共219页。纳税质押纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质物移交之日起生效。纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当依法拍卖、变卖质物，抵缴税款、滞纳金。（二）责令提供纳税担保（2）纳税担保的方式（具体内容，2022年新增）第115页，共219页。（3）纳税担保的范围（二）责令提供纳税担保第116页，共219页。117 【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，

51、下列各项中，属于纳税担保方式的是（ ）。A.纳税抵押B.纳税留置C.纳税质押D.纳税保证正确答案ACD第117页，共219页。118 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是（ ）。A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置C.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议的正确答案A答案解析选项B：属于税务机关有权核定其应纳税额的情形；选项C：属于虚开发票；选项D：应当先缴纳罚款和加处罚款，再向作出行政处罚决定

52、的税务机关申请行政复议，不需要提供纳税担保。第118页，共219页。119 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ）。 A.罚款 B.税收滞纳金 C.税款 D.实现税款、滞纳金的费用正确答案A第119页，共219页。税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。（三）采取税收保全措施1.适用税收保全的前提条件第120页，共219页。（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。（2）纳税人逃避纳税义务的行为发生在规定的

53、纳税期之前，以及在责令限期缴纳应纳税款的限期内。（3）税务机关责成纳税人提供纳税担保后，纳税人不能提供纳税担保。（4）经县以上税务局（分局）局长批准。（三）采取税收保全措施1.适用税收保全的前提条件第121页，共219页。2.税收保全的措施税收保全冻结账户书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款扣押、查封财产扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（三）采取税收保全措施第122页，共219页。3.不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）；单价5000元以

54、下的其他生活用品。（三）采取税收保全措施第123页，共219页。4.税收保全措施的期限税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（三）采取税收保全措施第124页，共219页。5.税收保全措施的解除（2022年新增）（1）纳税人在规定期限内缴纳了应纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。（2）纳税人在规定的限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施。（三）采取税收保全措施第125页，共219页。126 【例题多选题】税务机关拟对个体工商户业主吴某采取税收保全措施，吴某的下列财产中，可以采取税收保全

55、措施的有（ ）。A.价值100万元的小汽车B.价值2万元的金银首饰C.价值1000元的洗衣机D.维持自己生活必需的唯一普通住房正确答案AB答案解析（1）选项AB：机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房（价值不论多少），可以采取税收保全措施；（2）选项C：属于单价5000元以下的生活用品，不得采取税收保全措施；（3）选项D：属于个人维持生活必需的住房，不得采取税收保全措施。第126页，共219页。127 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物B.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的货物，以变卖所

56、得抵缴税款C.责令纳税人提供纳税担保D.向纳税人加收滞纳金正确答案A答案解析（1）选项B：属于税收强制执行措施；（2）选项C：属于责令提供纳税担保；（3）选项D：属于责令缴纳。第127页，共219页。128 【例题单选题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（ ）。A.3个月B.6个月C.1年D.3年正确答案B第128页，共219页。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。（四）采取强制执行措施1.采取强制执行措

57、施适的对象第129页，共219页。（1）未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人。（2）未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的纳税担保人。（四）采取强制执行措施1.采取强制执行措施适的对象第130页，共219页。2.强制执行措施强制执行强制扣缴税款书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴存款拍卖、变卖财产抵缴税款扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款（四）采取强制执行措施第131页，共219页。3.强制执行的对象和

58、例外强制执行的对象纳税人、扣缴义务人、纳税担保人滞纳金同时强制执行强制执行的例外个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）单价5000元以下的其他生活用品（四）采取强制执行措施第132页，共219页。133 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收强制执行措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以变卖所得抵缴税款C.责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保D.在规定的纳税期之前责令纳税人限期缴纳应纳税款正确答案B答案解析（1）选项

59、A：属于税收强制保全措施；（2）选项C：属于责令提供纳税担保；（3）选项D：属于责令缴纳。第133页，共219页。 【例题判断题】税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。（ ）正确答案答案解析个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，既不在税收保全措施的范围内，也不在强制执行措施的范围内。第134页，共219页。欠缴税款的纳税人或者其他法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。（五）欠税清缴（2022年新增）1.离境清缴第135页，共219页。（1）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或

60、者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。（2）税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（五）欠税清缴（2022年新增）2.税收代位权和撤销权第136页，共219页。（1）向抵押权人、质权人报告 纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。 （五）欠税清缴（2022年新增）3.欠税报告第137页，共219页。（2）向税务机关报告 纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关