商业银行财务报表审计工作底稿模版之 授信业务循环

1、授信业务循环控制测试,所属会计师事务所： ,会计师事务所（特殊普通合伙）,被审计单位：,XXX银行股份有限公司,审核员：,审核员A,日期： ,2013.XX.XX,索引号：,SXC - 2审查项目：,授信业务循环控制测试程序,会计期间：,2012.12.31,复核员：,复核员B,日期： ,2013.XX.XX,页次：,编制说明：, 1.本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果，本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动执行测试过程的记录。注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。项目组可以根据被审计单位的性质、规模、复杂程序及内部控制等因素考虑在一个文件中记录本循环所有的

2、控制测试过程，或考虑对特定的控制活动行程单独的控制测试工作底稿。, 2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。, 3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。,控制编号：,控制的性质,控制编号,自动控制,依赖信息系统的人工控制,人工控制,控制测试的时间安排：,计划在20XX年11月进行期中测试，并在期末审计时补充获取有关控制在期中之后的剩余期间是否

3、仍有效运行的证据。,注：在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。如果利用以前审计获取的有关控制运行游戏奥星的审计证据，再次应列示相关的以前年度审计工作底稿索引。,控制测试的类型,询问,观察,检查,重新执行,拟实施的测试程序：,取得与贷款业务相关的内部管理制度、内外部贷款情况报告和记录；,向银行信贷管理和风险管理部门负责人、相关业务人员和会计人员询问，了解有关贷款内部控制的执行情况。,获取岗位分工图，实地观察贷款业务不相容职务职责分离的实际执行情况；,了解商行

4、主要业务管理流程，并进行相应描述,对客户授信集中度的检查：(1)获取单一客户和单一集团客户贷款授信及贷款余额情况明细表；(2)查验内容贷款客户与其贷款保证人之间的关系，是否存在关联公司之间互保；集团及其附属公司对集团外公司实行贷款担保情况，核算对外担保金额占集团所有者权益比例，并分析其对商行贷款的归还是否造成风险；(3)复核单一客户贷款集中度(最大一家客户贷款总额资本净额100%)是否不超过10%的监管限额，单一集团客户授信集中度(为最大一家集团客户授信总额与资本净额之比)是否不超过15%的监管限额，对最大十家客户发放的贷款总额不得超过银行资本净额的50%的监管限额。,对关联方授信的检查：(1

5、)获取商行关联方清单、关联方贷款授信及贷款余额情况明细表；(2)以关联方客户贷款为抽样样本，查验商行关联方贷款授信额度及其额度使用情况；(3)检查是否遵守商业银行不得向关联方发放无担保贷款、商业银行对一个关联方的授信余额不得超过资本净额的10%、对一个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的15%、对全部关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的50%的监管限制；(4)关联方对其他公司实行贷款担保情况，核算对外担保金额占关联方所有者权益比例，并分析其对商行贷款的归还是否造成风险；(5)将关联贷款与非关联贷款条件进行对比(包括贷款的审批、发放程序，贷款的收回，以及利率的