城建税及行为目的税刘佳

1、第五章 城市维护建设税法第一节 城市维护建设税基本原理一、城市维护建设税的概念1二、城市维护建设税的特点（一）税款专款专用：专门用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。（二）属于一种附加税：以增值税、消费税、营业税税额为计税依据，随“三税”同时征收。（三）根据城镇规模设计不同的比例税率（四）征收范围较广2第五章 城市维护建设税法三、城市维护建设税的作用（一）补充城市维护建设资金的不足（二）限制了对企业的乱摊派（三）调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性3第二节 纳税义务人城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人。但目前，自2010年12月1日起，对外商投

2、资企业和外国企业缴纳的“三税”开征城建税。4下列属于城建税纳税人的是（ ）A 国有企业B 个人C 私营企业D 中外合资经营企业答案：ABC5第五章 城市维护建设税法第三节 税率城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：（一）纳税人所在地为市区的，税率为7%；（二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。6城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率。但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：第一种情况：由受托方代

3、扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其受托方代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。第二种情况：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。7某市甲企业委托某乡村乙企业加工一批烟丝，则甲企业应适用的城建税率为（ ）A 7%B 5%C 1%D 0答案：C8第五章 城市维护建设税法第四节 计税依据城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。9第五章 城市维护建设税

4、法城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也要同时免征或减征城建税。自1997年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城建税和教育费附加。10下列各项中，可以作为城建税计税依据（ ）A 纳税人因迟延缴纳增值税而加收的滞纳金B 纳税人享受见面后实际缴纳的营业税C 纳税人偷逃增值税而支付的罚款D 纳税人偷

5、逃消费税被查补的税款答案：B、D11第五节 应纳税额的计算应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率12某镇化妆品生产企业2010年5月缴纳消费税4万元，增值税3万元，被查补消费税1万元、增值税0.5万元，并被处以罚款0.8万元加收滞纳金0.06万元，试计算该化妆品生产企业应纳城建税。解析：应纳城建税=（4+3+1+0.5）5%=0.425万元13丰源卷烟厂（地处县城）2010年6月销售卷烟500箱，取得不含税销售额800万元，假设当期无其他业务。试计算该厂应缴纳的城建税。消费税定额税率为150元/箱，比例税率为36%。解析：应纳增值税额=80017%=136万元应纳消费税额

6、=50015010000+80036%=7.5+288=295.5万元应纳城建税额=（136+295.5）5%=21.575万元14第五章 城市维护建设税法第六节 税收优惠（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。（二）对于因减免税而需进行退库的，城建税也可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。15第五章 城市维护建设税法第七节 征收管理一、纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。二、纳

7、税地点纳税人缴纳城建税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。属于下列情况的，纳税地点为：（一）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。（二）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。16（三）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的

8、各管道局在所在地缴纳营业税时一并缴纳。（四）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。17第五章 城市维护建设税法三、纳税期限 由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以，其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。18下列各项中，符合城建税纳税地点规定的有（ ）A 取得输油收入的管道局，为管道局所在地B 流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C 流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D 代扣代缴“三税”的单位和个人，为代扣、代缴地答案：A、D19第五章 城市维护建设税法附：教育费附加的有关规定一、教育费附加概述 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和

9、个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计算依据征收的一种附加费。二、教育费附加的征收范围及计征依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。20三、教育费附加计征比率 现行教育费附加征收比率为3%。四、教育费附加的计算应纳教育费附加=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额征收比率21思考：教育费附加与城建税都是“三税”的附加，所以二者计算上没有区别。试分析该说法正确吗？为什么？解析：不正确。教育费附件的征税范围、计税依据、缴纳义务人与城建税一致。但教育费附加的计征比率不因纳税人所在地区的不同而不用，而是统一的计征比率。22某市区家企业201

10、0年2月份实际缴纳增值税10万元，消费税20万元，营业税5万元，试计算家企业应缴纳的教育费附加和城建税解析：应纳教育费附加=（10+20+5）3%=1.05万元应纳城建税=（10+20+5）7%=2.45万元23第五章 城市维护建设税法五、教育费附加的减免规定（一）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。（二）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。（三）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征地教育费附加。24【判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） （2005年考题） （）25第五章 城市维护建

11、设税法【多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法有关规定的（ ）。（2008年考题）A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 答案： （BD） 26【判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率25%，这批雪茄烟无同类产

12、品市场价格。受托方代收代缴消费税税时，应代收代缴的城市维护建设税为750万元。（ ） （2000年考题） （）27第五章 城市维护建设税法【单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。（2008年考题）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税答案： （C）28第七章 行为税一、行为税的概念及分类行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而

13、课征的一类税收。如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等等。行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹集地方财政资金的一种手段，行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。29二、行为税的历史沿革欧洲早在中世纪就有行为税。有的国家对铸造金银货币的行为课征铸造税。印花税于1624年创始于荷兰，由于征收数额小而征税范围广,各国相继仿效。到20世纪80年代,继续征收印花税的有荷兰、英国、日本、伊朗等国。此外,荷兰、法国、日本有登记税或登记许可税，联邦德国、瑞典等国有彩票税，日本有纸牌税，美国有赌

14、博税，其他国家还有狩猎税、养狗税，等等。 中国特定的行为征税历史悠久,早在战国时期,楚国等就对牲畜交易行为征税。此后历代对行为征税的税种散见于工商税收和各类杂税中，如：三国两晋南北朝时期，对交易行为征收的“估税”,唐代的“除陌钱”,宋代商税中的住税”、“印契税”，清朝的“落地税”等。中华民国时期,北洋政府效法西方,于1912年公布了印花税法，1913年首先在北京开征，以后陆续推行至各省。地方割据势力对行为征税的名目更多。南京国民政府于1928年、1934年以及迁都重庆后的1941年曾先后三次改革与调整税制。其统一后的工商税制，在中央税中属于行为税的有印花税，在地方税中属于行为税的则有屠宰税、筵

15、席税及娱乐税等。国民党政府又不断扩大征税范围，使杂税名目繁多，税费交错并存，苛重扰民，商民深受其害。 30中华人民共和国成立后，政务院规定设立了印花税、交易税、屠宰税、特种消费行为税等4种行为税。中国现行税制中属于行为课税的有：固定资产投资方向调节税、印花税、筵席税、屠宰税、证券交易税等。 31三、行为税有以下几个主要特点：（1）具有较强的灵活性。当某种行为的调节已达到预定的目的时即可取消。 （2）收入的不稳定性。往往具有临时性和偶然性，收入不稳定。 （3）征收管理难度大。由于征收面比较分散，征收标准也较难掌握，征收管理较复杂。 （4）调节及时。能有效地配合国家的政治经济政策，“寓禁于征”，有

16、利于引导人们的行为方向，针对性强，可弥补其他税种调节的不足。 32第一节 屠宰税一、屠宰税的概念屠宰税是指国家对猪、菜牛、菜羊等几种牲畜在发生屠宰行为时，向屠宰单位和个人所征收的一种税。屠宰税的征税范围主要是屠宰生猪、菜羊、菜牛等三种牺畜以及马、驴、骡、骆驼等四种牲畜，因老、弱、病、残失去耕作能力或运输能力，经批准宰杀的，也属于屠宰税的征税范围。屠宰税原则上按牲畜宰杀后实际重量从价计征。33屠宰税暂行条例终于由温家宝总理宣布自2006年2月17日起废止。此税现在由地方管理。征收与否，由各省、自治区、直辖市人民政府自行决定。具体征收办法由各地根据屠宰税暂行条例和财政部的有关规定制定，报国务院备案

17、。 34二、纳税人屠宰税的纳税人为在中国境内屠宰应税牲畜的各类单位和个人。这里所说的个人是指个体户和其他个人。从事应税牲畜屠宰业务的个体户，是屠宰税的纳税人。 35三、纳税地点屠宰税的纳税地点为屠宰牲畜所在地。 四、征税对象按照规定，屠宰税的征税对象是牲畜，应税牲畜包括猪、羊、牛、马、骡、驴、骆驼等7种牲畜。目前各地征税较为普遍的是猪、羊、牛3种牲畜。 五、计税公式屠宰税的计税公式：应纳税款 = 应税数量 * 单位额 36甲地居民小王开了一家饭馆，以牛肉面为其特色，远近闻名。随后小王又扩张规模，在相邻的乙地开了一家非典由其儿子经营。由于饭店生意极好，本店每月要屠宰菜牛30头，而分店每月屠宰的菜

18、牛实际重量为10000公斤，已知甲地屠宰税是按宰杀的数量以每头12元的税率征收，而乙地则是按宰杀后的实际重量以0.25元每公斤的甲酸计税价格以及10%的税率计算应纳税额问小王每月应纳多少屠宰税？解析：应纳屠宰税额=3012+100000.2510%=610元37第二节 印花税法律制度一、印花税的概念与特征（一）印花税的概念 印花税是对中华人民共和国境内的经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人所征的税 。38第二节 印花税法律制度（二）印花税的特征1、征税范围广泛。2、税负轻。3、缴纳办法特殊。39（三）印花税的立法原则1、 广集财政收入2、 促进我国经济法治建设3、 培养公民

19、的依法纳税观念4、 维护我国涉外经济权益5、 加强对其他税种的监管40第二节 印花税法律制度二、印花税的征税范围1、合同或具有合同性质的凭证（购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同） 2、产权转移书据3、营业账簿4、权利、许可证照5、经财政部确定征税的其他凭证41下列各项中，应当征收印花税的项目有（ ）A 产品加工合同B 融资租赁合同C 领取房产证D 领取大学毕业证答案：A B C42第二节 印花税法律制度三、印花税的纳税人 印花税的纳税人，是指在我国境内书立、使用、领受应税凭证单位和个人。1、立合同人2、立账簿人3、立据人4、领受人5、使用人43

20、下列属于印花税纳税人的有（ ）A 购货合同的保证人B 在国外签订、国内生产加工的合同C 购销合同的当事人D 领取营业执照的个体工商户答案：B C D44下列单位或个人属于印花税纳税人的有（ ）A 购销合同的担保人B 借款合同的贷款人C 发放权利许可证照的发证机关D 运输合同的托运方答案： B D45第二节 印花税法律制度四、印花税的税目和税率印花税的税目 印花税的税目实行正列举法，即列入税目的征税，未列入税目的不征税。印花税共有13个税目。印花税的税率第一，比例税率。第二，定额税率。461、比例税率：适用0.05：借款合同适用0.3：购销合同、建筑安装合同、技术合同适用0.5：加工承揽合同、建

21、筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用1：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同2、定额税率：权利许可证照和营业账簿中的其他账簿适用每件5元的定额税率4748印花税 税票印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。 印花税票为有价证券。 49五、印花税应纳税额的计算（一）印花税计税依据的确定计税依据的一般规定计税依据的补充规定50计税金额特殊规定 (一)应当全额计税，不得作任何扣除。(二)同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载

22、金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税。(三)按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。(四)应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。(五)应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。(六)有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。(七)应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑

23、现或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。51(八)对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，记载经营业务的账簿，按每件5元。(九)商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。(十)施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按的分包或转包合同所载金额计算应纳税额。(十一)对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日实际成交价格计算金额，由立据双方当事人分别按1的税率缴纳

24、印花税(目前是单边征收)。(十二)对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。52思考：甲企业与乙企业签订技术转让合同，转让收入由甲企业按年实现利润的10%支付，试计算该技术转让合同应缴纳的印花税额？53（二）印花税应纳税额的计算1

25、、适用比例税率计算应纳税额的，计算公式是： 应纳税额凭证记载应税金额适用税率54A、B两家公司签订了一份购销合同，购销金额为800万元，计算两家分别应纳印花税税额？解析：应纳税额=8000.3=0.24万元552、适用定额税率计算应纳税额的，计算公式是： 应纳税额凭证件数适用单位税额56某公司20XX年度启用除资金账簿外地其他生产、经营账簿12件，领取各种权利、许可证照共有26件，计算其应纳的印花税税额。解析：应纳税额=（12+26）5=190元57某公司2010年8月开业，领取房产证、工商营业执照、商标注册证和土地使用证各一件；与其他企业签订加工承揽合同一份，合同明确载明该公司提供的原材料金

26、额300万元，需支付的加工费20万元，另支付加工方代垫的辅助材料费5万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，支付保险费为15万元。试计算该公司应缴纳的印花税。58解析：应区分不同凭证，分别计算印花税。有关权利证照应纳税额=45=20元加工承揽合同应纳税额=（20+5）0.5=125元财产保险合同应纳税额=151=150元应纳印花税总额=20+125+150=295元59要德公司接受爱华公司的委托加工制作一批灯箱，要德公司的法律顾问起草了三分加工承揽合同：（1）加工费3万元，爱华公司提供价值5万元的主要材料，要德公司提供1万元的辅助材料；（2）加工费3万元，价值6万元的材料全部由要

27、德公司提供（3）爱华公司一次性支付给要德公司9万元，除此之外不在承担其他义务问从印花税角度考虑，要德公司采取哪种合同模式整体税负最轻？60解析：第一种合同模式=（30000+10000）0.05%=20元第二种合同模式=300000.05%+600000.03%=33元第三种合同模式=900000.05%=45元61某高新技术企业2004年开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；（4）签订借款合同1份，记载金额50万元；（5

28、）与广告公司签订广告制作合同1分，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；（7）签订租赁合同1份，记载支付朱林飞50万元；（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元计算各项业务应纳的印花税（2005）62（1）应纳印花税额=53=15元（2）应纳印花税额= 75+2200000.05%=35+1100=1135元（3）应纳印花税额= 280 00000.03%=840元（4）应纳印花税额= 50 00000.005%=25元（5）应纳印花税额= 300000.05%+700000.03%=36元（6）应纳印花税额= 60 0

29、0000.03%=180元（7）应纳印花税额= 50 00000.1%=500元（8）应纳印花税额= 150 00000.05%=750元63六、印花税的税收优惠（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税；（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免纳印花税。（三）无息、贴息贷款合同免纳印花税；（四）国家指定的收购部门与村民委员会，农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税；（五）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税； （六）房地产管理部门与个人订立的房租合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花 （七）农牧业保险合同（八）军

30、事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路的工程监管线运输凭证（九）对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税。 （十）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，对个人销售或购买住房免征印花税。（十一）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。（十二）对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。64下列各项中属于印花税免税项目的有（ ）A 无息贷款合同B 专利证C 技术合同D 工伤营业执照副本答案：A D65七、印花税的纳税环节和纳税办法1、印花税的纳税环节2、印花税的纳税办法（1）自行贴花办法、汇贴或汇

31、缴办法、 委托代征办法 （2）对违反税法规定行为的处罚 66采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应（ ）A 自行申报应税行为B 自行计算应纳税额C 自行购买印花税票D 自行一次贴足印花税票并注销答案：B C D67八、证券交易印花税 证券交易印花税（股票印花税），是从普通印花税中发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。按照中国税法规定只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收计征，基本税率为1。68第三节 契税法律制度一、契税的概念与特征（一）契税的概念 契税是对在中华人民共和国境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向产权承受人征收的一种税。69（二）契税的特征1、契税是对所有权

32、发生转移变动的不动产征收的一种税。2、契税由承受该不动产者缴纳。3、契税是在转让环节征收。4、契税是按次征收。70第三节 契税法律制度二、契税的征税范围（一）国有土地使用权出让（二）土地使用权转让（三）房屋买卖（四）房屋赠与（五）房屋交换71下列各项中，应当征收契税的有（ ）A 以房产抵债B 将房产赠与他人C 房产抵押D 子女继承房产答案：A B72第三节 契税法律制度三、契税的纳税人 契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。四、契税的税率 契税实行3%5%的幅度比例税率。73思考：转让房地产时应缴纳营业税、城建税、印花税和契税，该说法是否正确？为什么？解析：契税的纳税人是转

33、移土地、房屋权属的承受方。74第三节 契税法律制度五、契税应纳税额的计算 契税实行从价计征，其计税依据是不动产的价格。（一）契税的计税依据一般分为全额与差额计税75 各类土地、房屋权属转移，方式各不相同，契税定价方法，也各有差异。契税的计税依据，归结起来有4种： 一、是按成交价格计算。成交价格经双方敲定，形成合同，税务机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖。 二、是根据市场价格计算。 三、是依据土地、房屋交换差价定税。 四、是按照土地收益定价。这种情形不常遇到。76（二）契税应纳税额的计算公式 契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额

34、的计算比较简单。 契税应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据税率77某单位购买一块土地的使用权，成交价格为1000万元，契税税率为4%，该单位应缴纳契税是多少？解析：应纳税额=10 000 0004%=400 000元78居民甲为了改善居住条件，20XX年5月将原来两套一室住房交换居民乙三室住房一套，支付交换价差260 000元，处于投资目的，当月购置商铺一套，成交价格600 000元；居民乙分别取得价值160 000元和220 000的住房和价差款260 000元后，将其中一套价值220 000元的住房等价交换于居民丙，计算甲乙丙应缴纳的契税。假定契税税率为4%。79解析：甲应纳契税额=600

35、 0004%+260 0004%=34 400元乙与甲的交换房屋不缴纳契税乙与丙的等价交换房屋不缴纳契税80六、契税的税收优惠契税优惠的一般规定1国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 2城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 此外，财政部、国家税务总局规定：自2000年11月29日起，对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房，或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。 自2008年11月1日起对个人首次购买90

36、平方米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。 3因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不可避免，并不能克服的客观情况。 4土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 5承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 6经外交部确认，依照中国有关法律规定以及中国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。 81特殊规定：企业重组、房屋继承、房屋拆迁安置、夫妻财产82七

37、、契税的纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地点（一）纳税义务发生的时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 （二）契税的纳税期限：10日 （三）契税的纳税地点：不动产所在地83第四节 车辆购置税法律制度 一、车辆购置税的概念与特征（一）车辆购置税的概念 车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。购置行为包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。84下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）A 购买使用行为B 进口使用行为C 受赠使用行为D 获奖使

38、用行为答案： 全选85第四节 车辆购置税法律制度（二）车辆购置税的特征1、征收的范围单一，只对在中华人民共和国境内购置规定的车辆为课税对象。2、属于价外税，不转嫁税负。3、实行一次征收制度，只在消费领域的特定环节一次征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。86第四节 车辆购置税法律制度二、车辆购置税征税范围1、汽车2、摩托车3、电车4、挂车5、农用运输车87在中国境内购置下列车辆应缴纳车辆购置税的有（ ）A 火车B 无轨电车C 三轮摩托车D 畜力车答案：B C88第四节 车辆购置税法律制度三、车辆购置税的纳税人 车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。 四

39、、车辆购置税的税率 车辆购置税实行统一的比例税率，税率为%。89第四节 车辆购置税法律制度五、车辆购置税应纳税额的计算（一）车辆购置税应纳税额的计算公式 车辆购置税应纳税额的计算公式为：应纳税额计税价格税率（二）车辆购置税的计税价格1、购买自用应税车辆的计税价格的确定全部价款和价外费用（不含增值税）2、进口自用的应税车辆的计税价格的确定 计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。 3、其他自用应税车辆计税依据的确定最低计税价格适用自产、受赠、获奖等其他方式获得车辆90关于车辆购置税的税率和计税依据，下列说法正确的有（ ）A 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不含消费税B 以获奖方式得到并自用的应税车辆不征车辆购置税C 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%D 购买者支付的控购费，属于销售者的价外费用的范围，应并入计税价格计征车辆购置税答案： C91 张某2010年11月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8BLOLTD的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费258元，支付购买工具件和零