2022年中级会计职称考试模拟试题答案资料

1、内部真题资料,考试必过,答案附后一、单项挑选题1. 以下资产计量,不符合历史成本计量属性的是（）；A.按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值 B.持有至到期投资采纳摊余成本进行核算 C.期末存货计价所使用的市价法 D.固定资产计提折旧 2. 乙公司采纳成本与可变现净值孰低计量期末存货,按单项存货计提存货跌价预备； 2022 年 12 月 31 日,乙公司库存半成品200 件,每件半成品的账面成本为 10 万元,市场价格为 8 万元；该批半成品可用于加工 200 件 A 产品,将每件半成品加工成 A 产品尚需投入 20 万元；A产品 2022 年 12 月 31 日的市场价格为每件 31 万

2、元,估量销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.5 万元；该批半成品此前未计提存货跌价预备；乙公司计提的存货跌价预备为（）万元；A.0 B.50 C.100 D.200 2022 年 12 月 31 日该批半成品应3. 长城汽车公司于 2022 年 1 月 1 日将一幢自用厂房对外出租并采纳公允价值模式计量,租期为 3 年,每年 12 月 31 日收取租金 300 万元；出租时,该幢厂房的账面价值为 4 000 万元,公允价值为 3 600 万元, 2022 年 12 月 31 日,该幢厂房的公允价值为 4 300 万元；长城汽车公司 2022 年应确认的公允价值变动收益为（）万元；A.7

3、00 B.700 C.300 D.100 4. A公司 2022 年 1 月 1 日,购入面值为100 万元,年利率为4的一笔分次付息、到期仍本的债券（该债券于2022 年 1 月 1 日发行）；取得时的价款是104 万元（含已到付息期但尚未领取的利息4 万元）,另外支付交易费用0.6 万元； A 公司将该项金融资产划分为交易性金融资产；2022 年 1 月 5 日,收到购买时价款中所含的利息4 万元,2022 年 6 月 30 日,债券的公允价值为106 万元,2022 年 9 月 20 日 A 公司出售债券, 售价为 108 万元；A 公司出售债券时确认投 资收益的金额为（）万元；A.2

4、B.6 C.8 D.1.5 360 万元,占 B 公司 5. 甲公司 2022 年初对 B 公司进行长期股权投资,出资 股权比例 40；采纳权益法核算, 甲公司对 B公司的其他长期权益为 100 万元；当年 B公司亏损 450 万元, 2022 年 B 公司亏损 500 万元, 2022 年 B 公司实现净利润 200 万元；假定不考虑其他因素；万元；A.24 2022 年甲公司计入投资收益的金额为（）B.80 C.60 D.0 6. 甲公司 2022 年 1 月 1 日发行三年期的可转换债券,该债券每年 1 月 1 日付息、到期一次仍本,面值总额为 10 000 万元,实际收款 10 200

5、 万元,票面年利率为 4,假定实际利率为 6；债券包含的负债成份的公允价值为 9 465.40万元, 2022 年 1 月 1 日,某债券持有人将其持有的甲公司 5 000 万元（面值）可转换债券转换为 100 万股一般股 （每股面值 1 元）；2022 年 1 月 1 日甲公司以银行存款支付 2022 年利息；甲公司按实际利率法确认利息费用；2022 年 1 月 1日债转股时甲公司应确认的“ 资本公积股本溢价” 的金额为（）万元；A. 4 983.96 C.4 716.66 D.5 083.96 7. 甲股份有限公司对外币业务采纳业务发生时的市场汇率折算,按月运算汇兑损益； 2022 年 1

6、 月 20 日,该公司自银行购入420 万美元存入银行,银行当日的美元卖出价为1 美元 8.25 元人民币,当日市场汇率为1 美元 8.21 元人民币； 2022 年 1 月 31 日的市场汇率为1 美元 8.22 元人民币；甲公司的上述外币业务在 2022 年 1 月所产生的汇兑缺失为（）万元人民币；A.4.2 B.16.8 C.12.6 D.21 8. 甲公司 2022 年 11 月份与乙公司签订一项供销合同,由于甲公司未按合 同发货,致使乙公司发生重大经济缺失,被乙公司起诉,至 2022 年 12 月 31 日法院尚未判决；甲公司 2022 年 12 月 31 日在资产负债表中的“ 估量

7、负债” 项目 反映了 135 万元的赔偿款； 2022 年 3 月 10 日经法院判决, 甲公司需偿付乙公司 经济缺失 150 万元；甲公司不再上诉,并假定赔偿款已经支付；甲公司 2022 年度财务会计报表批准报出日为 项目调整是（）万元；2022 年 4 月 15 日,报告年度资产负债表中有关A.“ 估量负债” 项目调增 15；“ 其他应对款” 项目调增 0 B.“ 估量负债” 项目调减 135；“ 其他应对款” 项目调增 150 C.“ 估量负债” 项目调增 15；“ 其他应对款” 项目调增 150 D.“ 估量负债” 项目调减 150；“ 其他应对款” 项目调增 15 9. 甲公司 20

8、22 年末“ 递延所得税资产” 科目的借方余额为 66 万元（均为计提存货跌价预备而产生） ,适用的所得税税率为33； 2022 年初适用所得税税率改为 25（非预期税率变动） ；甲公司估量会连续盈利,以后各年能够获得足够的应纳税所得额；2022 年末取得一项固定资产,2022 年末,该固定资产的账面价值为 6 000 万元,计税基础为6 600 万元, 2022 年确认因销售商品供应售后服务的估量负债100 万元,年末估量负债的账面价值为100 万元,计税基础为 0；假定 2022 年初的临时性差异将在2022 年以后才转回, 不考虑其他因素,就甲公司 2022 年末“ 递延所得税资产” 科

9、目为借方余额（）万元；A.108 B.125 C.291 D.225 10. 黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90的股权；为取得该股权,黄河公司定向增发6 000 万股一般股；每股面值为 1 元,每股公允价值为 10 元,支付承销商佣金、手续费等 50 万元；另支付评估审计费用 20 万元；取得该股权时,B 公司全部者权益账面价值为 10 000 万元,公允价值为 15 000 万元,假定黄河公司和 B公司采纳的会计政策相同,黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为（）万元；A.3 020 B.2 930 C.2 950 D.3 000 11. 为筹措企业研发资金

10、,2022 年 12 月 1 日,甲公司与乙公司签订购销合同；合同规定乙公司购入甲公司 100 台健身仪器,每台销售价格为 23 万元；甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款；该种健身仪器每台销售成本为 12 万元（未计提存货跌价预备） ；同时,双方仍签订了补充协议；补充协议规定甲公司于2022 年 5 月 1 日按每台 26 万元的价格购回全部健身仪器； 甲公司 2022 年应确认的财务费用及其他应对款分别为（）万元；A.300,2 300 B.60,2 360 C.0,1 100 D.60,1 100 12. 甲公司为股份有限公司,2022 年 7 月 1 日为新建

11、生产车间而向商业银行借入特地借款 2 000 万元,年利率为 4,款项已存入银行；至 2022 年 12 月31 日,因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决；建筑地面上原建筑物尚未开头拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8 万元；甲公司2022年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元；A.0 B.0.2 C.20.2 D.40 13. 甲公司 2022 年有关资料如下：（1）“ 交易性金融资产” 科目本期贷方发生额为200 万元,“ 投资收益转让交易性金融资产收益” 贷方发生额为 10 万元；（2）“ 长期股权投资” 科目本期贷方发生额为300 万元,该项投资未计提跌价预备,“ 投

12、资收益转让长期股权投资收益” 贷方发生额为 10 万元；假定转让上述投资均收到现金,那么“ 收回投资所收到的现金” 项目金额为（）万元；A.520 B.500 C.480 D.490 14. 甲公司以一台电子设备换入 A 公司的一批商品,设备的账面原价为 800 000 元,已提折旧 300 000 元,已提减值预备 60 000 元,其公允价值为 500 000元；商品的账面成本为300 000 元,公允价值（计税价格）为400 000 元,增值税税率为 17, A 公司另向甲公司支付补价32 000 元；甲公司换出该项电子设备发生相关清理费用8 000元；该项非货币性资产交换具有商业实质,

13、就甲公司换入商品的入账价值为（）元；A.300 000 B.400 000 C.468 000 D.500 000 15. 2022 年 1 月 1 日,甲上市公司对外发行 20 000 万份股份期权,行权日为 2022 年 7 月 1 日,行权价格 4 元/ 股,甲上市公司 2022 年度归属于一般股股东的净利润为 30 000 万元,发行在外一般股加权平均数为 60 000 万股,甲上市公司一般股平均市场价格为 5 元,就甲上市公司 2022 年稀释每股收益为（）元 ；二、多项挑选题1. 以下有关无形资产会计处理的表述中,正确的有（）；A.无形资产无法牢靠确定其预期实现方式的,应当采纳直线

14、法进行摊销B. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,计入营业外支出C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额,应当全部计入当期治理费用D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开头摊销2. 甲股份有限公司发生的以下非关联交易中,属于非货币性资产交换的有（）；A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产,并支付补价 80 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 400 万元的一项专利权,并支付补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万

15、元的交易性金融资产,并支付补价 140 万元D.账面价值为 420 万元、预备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备,并收到补价 30 万元3. 事业单位收到的以下款项中,会引起事业结余增减变化的有（）；A.收到债券投资的利息收入B.收到财政部门核拨的专项资金C.收到财政部门核拨的事业费D.收到财政部门核拨的预算外资金4. 企业编制现金流量表将净利润调剂为经营活动现金流量时,在净利润基础上调整增加的项目有（） ；A.存货的削减B.应收账款的增加C.无形资产摊销 D.经营性应对项目的增加5. 以下各项中,应当在会计报表附注中披露的有（）；A.当期和各个列报前期财务报

16、表中受影响的项目名称和调整金额 B.会计估量变更的累积影响数 C.会计政策变更的性质、内容和缘由 D.会计估量变更的内容和缘由6. 以下事项中属于关联方中关键治理人员有（）；A.董事、总经理 B.总会计师、财务总监 C.董事会秘书 D.监事7. 以下关于或有事项的说法错误的有（）；A. 或有负债与或有资产是同一事项的两个方面,存在或有负债,就肯定存在或 有资产B.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 C.或有事项对企业可能产生有利影响,也可能产生不利影响 D.或有负债指的只是潜在义务8. 甲股份有限公司2022 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2022 年 3 月 30

17、 日,实际对外公布的日期为2022 年 4 月 3 日；该公司 2022 年 1月 1 日至 4 月 3 日发生的以下事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整 事项的有（）；A.3 月 1 日发觉 2022 年 10 月接受捐赠获得一项固定资产尚未入账B.4 月 2 日甲公司为从丙银行借入8 000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同C.2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2022 年 1 月 5 日与丁公司签订D.3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 公司已于 2022 年末确认估量负债 800 万元A.A 公司 B.B 公司 C.C 公

18、司 D.三个都可以1 000 万元,对此项诉讼甲10. 以组合方式清偿债务的说法正确的有（）；A. 债务重组以现金、非现金资产、债务转为资本、修改其他债务条件等方式组 合进行的 B. 对债务人来说,应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权 人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值,修改其他债务条件的,不附 或有条件情形下应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的 入账价值 C.不附或有条件情形下,重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的 差额,作为债务重组利得,计入营业外收入 D.对债权人来说,应先以收到的现金、受让非现金资产的公允价值、因舍弃债 权而享有的股权

19、的公允价值冲减重组债权的账面价值,差额与将来应收金额进行比较,据此运算债务重组缺失三、判定题1. 企业在肯定期间发生亏损,就企业在这一会计期间的全部者权益不肯定削减；（）2. 企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值； （）3. 非同一掌握下企业控股合并形成的商誉,不需要进行减值测试；（）4. 以现金清偿债务的情形下,重组债权已计提减值预备的,应当先冲减已计提的减值预备,冲减后仍有缺失的,计入营业外支出（债务重组缺失）；冲减后减值预备仍有余额的,不应转回坏账预备；（）5. 广告制作费,通常应在相关的广告或商业行为开头显现于公众面前时予以确认；（）6. 在

20、资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入资产成本； （）7. 在实行财政直接支付方式下,行政事业单位对于财政直接支付的资金,应于收到“ 财政直接支付入账通知书” 时,按入账通知书中标明的金额确认收入；（）8. 子公司向少数股东支付的现金股利或利润,在合并现金流量表中应当在“ 投资活动产生的现金流量” 项上单独反映；（）9. 或有资产,是指将来的交易或者事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证明；（）10. 发行可转换公司债券发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间依据各自的相对公允价值进行分摊；（）四、运算题1. 宏图公司于 2022

21、年 1 月 1 日以一项固定资产、库存商品一批作为对价取得 B 公司股票 400 万股,每股面值 1 元,占 B 公司实际发行在外股数的 30；该项固定资产原值为 500 万元,累计折旧 100 万元,尚未计提固定资产减值准备,公允价值为 500 万元；库存商品的账面价值为 500 万元,已计提存货跌价预备为 50 万元,市场销售价格为 600 万元,增值税税率为 17；宏图公司采纳权益法核算此项投资；2022 年 1 月 1 日, B 公司可辨认净资产公允价值为 3 000 万元；取得投资时 B公司的固定资产公允价值为 200 万元,账面价值为 300 万元,固定资产的估量尚可使用年限为 1

22、0 年,估量净残值为零,依据直线法计提折旧；无形资产公允价值为 50 万元,账面价值为 100 万元,无形资产的估量尚可使用年限为 10 年,估量净残值为零,依据直线法摊销；值相同；B 公司其他资产、负债的公允价值与账面价2022 年末, B 公司实现净利润 250 万元,提取盈余公积 25 万元； 2022 年 6 月 5日, B 公司出售商品一批给宏图公司,商品成本为 400 万元,售价为 600 万元,宏图公司购入的商品作为存货；至 2022 年末,宏图公司已将从 B 公司购入商品的 50出售给外部独立的第三方；2022 年 B 公司发生亏损 5 000 万元, 2022 年B 公司因可

23、供出售金融资产增加资本公积 100 万元；假定宏图公司账上有应收 B公司长期应收款 60 万元且 B 公司无任何清偿方案；2022 年末,宏图公司从 B公司购入的商品仍未实现对外销售；2022 年 B 公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润 520 万元；假定不考虑所得税和其他事项；2022 年末宏图公司从B 公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售；要求：（1）编制宏图公司 2022 年初始投资的相关账务处理；（2）编制宏图公司 2022 年末确认投资收益的账务处理；（3）编制宏图公司 2022 年关于长期股权投资的相关账务处理；（4）编制宏图公司 2022 年长期股权投资的相关账务

24、处理；（金额单位以万元表示）2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17；甲公司 2022 年至 2022 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2022 年 12 月 1 日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 500 万元,增值税额为255 万元；发生保险费5万元,款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费；（2）2022 年 12 月 1 日,甲公司开头以自营方式安装该生产线；安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20 万元,发生安装工人工资27 万元,已用银行存款支付,没有发生其他

25、相关税费；该原材料未计提存货跌价预备；（3）2022 年 12 月 31 日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用；该生产线估量使用年限为6 年,估量净残值为10.4 万元,采纳直线法计提折旧；（4）2022 年 12 月 31 日,甲公司在对该生产线进行检查时发觉其已经发生减值；甲公司估量该生产线在将来4 年内每年产生的现金流量净额分别为100 万元、150 万元、 200 万元、 300 万元, 2022 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命终止时处置形成的现金流量净额合计为200 万元；假定依据 5的折现率和相应期间的时间价值系数运算该生产线将来现金流量的现值；该生产线的公允 价

26、值减去处置费用后的净额为 1 150 万元；已知部分时间价值系数如下：项目 1年 2年 3年 4年 5年5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 （5）2022 年 1 月 1 日,该生产线的估量尚可使用年限为 5 年,估量净残值为 10 万元,采纳直线法计提折旧；（6）2022 年 6 月 30 日,甲公司采纳出包方式对该生产线进行改良；当日,该 生产线停止使用,开头进行改良；在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程 总价款 154 万元；（7）2022 年 8 月 20 日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,估量尚可使用年限为 8 年,估量

27、净残值为14 万元,采纳直线法计提折旧；2022 年 12 月31 日,该生产线未发生减值；（8）2022 年 4 月 30 日,甲公司与丁公司达成债务重组协议,以该生产线抵偿所欠丁公司货款900 万元,此时该项固定资产公允价值为800 万元；当日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,不考虑其他相关税费；要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制 2022 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录；（2）编制 2022 年 12 月安装该生产线的会计分录；（3）编制 2022 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录；（4）运算 2022 年度该生产线计提的折旧额；（5

28、）运算 2022 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额；（6）运算 2022 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值预备金额,并编制相应的会计分录；（7）运算 2022 年度该生产线改良前计提的折旧额；（8）编制 2022 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录；（9）运算 2022 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本；（10）运算 2022 年度该生产线改良后计提的折旧额；（11）编制 2022 年 4 月 30 日该生产线抵偿债务的会计分录；五、综合题1. A公司 2022 年度实现的利润总额为8 000 万元,所得税采纳资产负债表债

29、务法核算,适用的所得税税率为 业务如下：（1）A 公司 2022 年发生广告费支出25；A 公司 2022 年度与所得税有关的经济1 000 万元,发生时已作为销售费用计入当期损益； A 公司 2022 年实现销售收入 5 000 万元；税法规定,该类支出不超过当年销售收入 准予在以后纳税年度结转扣除；（2）A 公司对其所销售产品均承诺供应15的部分,准予扣除；超过部分,3 年的保修服务； A 公司因产品保修承诺在 2022 年度利润表中确认了 200 万元的销售费用, 同时确认为估量负债； 2022年没有实际发生产品保修费用支出；税法规定,产品保修费用在实际发生时才答应税前扣除；（3）A 公

30、司 2022 年 3 月 2 日,以银行存款 2 000 万元从证券市场购入甲公司 5的一般股股票,划分为可供出售金融资产；票的公允价值变为 2 400 万元；2022 年末, A 公司持有的甲公司股（4）2022 年购入一项交易性金融资产,取得成本 500 万元, 2022 年末该项交易性金融资产公允价值为 650 万元；（5）2022 年 1 月 1 日, A 公司开头讨论开发一项无形资产,共发生支出 600 万元,其中讨论阶段支出 120 万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 450 万元；该项无形资产在 2022 年 1 月

31、 1 日达到预定用途；该项无形资产不符合税法规定的“ 新技术、新产品、新工艺” 的认定标准,因此不能享受税收优惠,研发支出不能加计扣除；该项无形资产的使用年限为10 年, A 公司对该项无形资产采纳双额余额递减法进行摊销,计税时依据税法规定采纳直线法计列摊销额,摊销年限与会计一样；（6）2022 年 3 月 20 日, A 公司发生赞助支出 支出不答应在税前扣除；10 万元,税法规定,企业的赞助（7）2022 年 5 月 18 日, A 公司发生的公益性捐赠支出 700 万元；税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12以内的部分,准予在运算应纳税所得额时扣除；（8）A 公司 20

32、22 年末以 1 000 万元的价款购入一栋写字楼,并于购入当日对外经营出租, A 公司将其划分为投资性房地产,采纳公允价值模式计量,2022 年末公允价值为 1 150 万元；税法上采纳直线法计提折旧,折旧年限为 20 年,估量净残值为 0；（9）2022 年 1 月 1 日,以 2 044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期仍本付息国债；该国债票面金额为 2 000 万元,票面年利率为 5,年实际利率为 4,到期日为 2022 年 12 月 31 日； A 公司将该国债作为持有至到期投资核算；税法规定,国债利息收入免交所得税；（10）2022 年 6 月 20 日,A 公

33、司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款,罚款已以银行存款支付；税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不答应在税前扣除；（11）2022 年 10 月 10 日,A 公司由于为甲公司银行借款供应担保,A 公司未如期偿仍借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任；12 月 31 日,该诉讼尚未审结； A 公司估量履行该担保责任很可能支出的金额为 2 200 万元, A公司于2022 年末对该事项确认了估量负债 2 200 万元；税法规定,企业为其他单位债务供应担保发生的缺失不答应在税前扣除；要求：（1）分析上述事项是否产生临时性差异并确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债,并作出相关说

34、明；（2）运算 2022 年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录；2. A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17； A 公司 2022 年度有关资料如下：（1）部分账户 2022 年年初、年末余额或本年发生额如下：单位：万元账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额库存现金及银行存款 150 450 应收账款 640 1 200 预付账款 200 320 坏账预备 6.4 16 原材料 800 500 库存商品 0 550 持有至到期投资 700 700 长期股权投资 800 1 100 固定资产 11 200 11 180 无形资产 500 300

35、短期借款 140 120 应对账款 480 800 预收账款 200 300 应对职工薪酬 360 540 应对股利 45 25 应交税费（应交增值税） 0 0 长期借款 250 1 100 应对债券 0 1 000 主营业务收入 6 000 主营业务成本 4 000 营业税金及附加 50 销售费用 250 治理费用 600 资产减值缺失 4.6 财务费用 35 投资收益 290 公允价值变动损益 600 营业外收入 10 营业外支出 10 （2）其他有关资料如下：应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款5 万元,款项已存入银行；原材料

36、的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起；年末库存商品实际成本 550 万元,由以下成本项目构成：原材料成本 310 万元工资及福利费 130 万元制造费用 110 万元（固定资产折旧费用 70 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）本年销售商品成本（即主营业务成本）原材料成本 2 500 万元工资及福利费 1 300 万元制造费用 200 万元（固定资产折旧费用4 000 万元,由以下成本项目构成：180 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票；本年应交增值税借

37、方发生额为1 020 万元,其中购买原材料发生的增值税进项税额为 425 万元,已交税金为595 万元；贷方发生额为1 020 万元（均为销售商品发生的增值税销项税额） ；本年以银行存款 350 万元购入并自行安装一台设备 X,整个安装过程耗时 1 个月,发生相关安装人员工资及福利费共计 40 万元,已支付了 20 万元；本年对一台治理用设备进行清理；该设备账面原价为230 万元,清理时的累计折旧为 185 万元；该设备清理过程中,以银行存款支付清理费用 3 万元,变价收入 38 万元已存入银行；本年借入短期借款 300 万元；本年借入长期借款 850 万元；12 月 31 日,按面值发行 3

38、 年期、票面年利率为 5的长期债券 1 000 万元,款项已收存银行；应对账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付；应对职工薪酬的期初数无应对在建工程人员的部分,期末数中应对在建工程人员的部分为 20 万元（系 X 设备安装过程中发生的） ；销售费用包括：工资及福利费 223 万元；折旧费用 10 万元,其他销售费用 17万元（均以银行存款支付） ；治理费用包括：工资及福利费 170 万元；折旧费用 105 万元；无形资产摊销 75万元；以银行存款支付办公楼本年租金 120 万元,其他治理费用 130 万元（均以银行存款支付） ；资产减值缺失为计提的坏账预备 4.6 万元

39、；财务费用包括：支付短期借款利息15 万元；支付长期借款利息22 万元；投资收益包括： 收到长期股权投资分来的现金股利210 万元（A公司对该项长期股权投资采纳成本法核算,分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的安排额）；收到持有至到期投资当年产生的利息 30 万元；除上述所给资料外,全部债权的增减变动均以货币资金结算；要求：填列 A公司 2022 年度现金流量表有关项目的金额；A 股份有限公司 2022 年度现金流量表有关项目项目 金额（万元）1 销售商品、供应劳务收到的现金2 购买商品、接受劳务支付的现金3 支付给职工以及为职工支付的现金4 支付的其他与经营活动有关的现金5 取得投资收

40、益收到的现金6 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额7 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8 吸取投资收到的现金9 借款收到的现金10 偿仍债务支付的现金11 安排股利、利润和偿付利息支付的现金参考答案一、单项挑选题1 答案 C 解析 在历史成本计量下,资产依据购置时支付的现金或现金等价物的金额,或者依据购置资产时所付出的对价的公允价值计量；而选项 C 不符合历史成本 计量,故应选；2 答案 C 解析 该批半成品所生产的A 产品成本 200 （ 1020）6 000 （万元）,其可变现净值 200 （ 311.5 ） 5 900（万元）,A 产品发生减值；该批半成 品

41、的可变现净值 200 （ 31 201.5 ） 1 900 （万元）,该半成品的成本200 10 2 000（万元）,应计提的存货跌价预备3 答案 C 2 000 1 900 100（万元）； 解析 房地产由自用转为采纳公允价值模式核算的投资性房地产的,转换日其 账面价值大于公允价值的部分,计入公允价值变动损益；采纳公允价值模式核算的投资性房地产,期末公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益；在此题中应确认的公允价值变动收益（700400300（万元）；4 答案 C 解析 A 公司出售债券时确认投资收益5 4 3003 600）（ 4 0003 600）108（ 104 4） 8（万元

42、）； 答案 B 解析 甲公司 2022 年 B公司实现盈利,应当计入投资收益的金额200 4080（万元）；取得投资时借：长期股权投资B 公司（成本） 360 贷：银行存款 360 2022 年末 借：投资收益 180 贷：长期股权投资B 公司（损益调整） 180 2022 年末 借：投资收益 180 贷：长期股权投资B 公司（损益调整） 180 借：投资收益 20 （380360）贷：长期应收款 20 2022 年末 借：长期应收款 20 贷：投资收益 20 借：长期股权投资B 公司（损益调整） 60 （200 40 20）贷：投资收益 60 6 答案 D 解析 账务处理是：借：银行存款 1

43、0 200 应对债券利息调整 534.6 贷：应对债券可转换公司债券（面值）10 000 资本公积其他资本公积 734.6 借：财务费用 567.92（9 465.4 6）贷：应对利息 400 （10 000 4）应对债券利息调整 167.92 转换时的分录是：借：应对债券可转换公司债券（面值） 5 000 资本公积其他资本公积 367.3（734.6/2 ）贷：应对债券利息调整 183.34 股本 100 资本公积股本溢价 5 083.96 所以答案应当选 D；7 答案 C 解析 购入时：借：银行存款美元户 3 448.2（420 8.21 ）财务费用16.8 贷：银行存款人民币户3 465

44、 （420 8.25 ）1 月 31 日运算外币银行存款的汇兑损益：借：银行存款美元户4.2420 （ 8.22 8.21 ） 贷：财务费用2022 年 1 月所产生的汇兑缺失4.2 甲公司的上述外币业务在16.8 4.2 12.6（万元人民币）；8 答案 B 解析 会计处理为：借：估量负债15 135 以前年度损益调整150 贷：其他应对款借：其他应对款150 贷：银行存款150 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货 币资金项目和现金流量表正表各项目数字；所以“ 估量负债” 项目应全部冲减,同时“ 其他应对款” 项目调增 150 万元；9 答案 D 解析 20

45、22年末“ 递延所得税资产” 科目的借方余额66/33 25（ 6 6006 000 ） 25100 25 225（万元）；10 答案 C 解析 应确认的资本公积10 0 00 90 6 000 502 950 （万元）；支付发生的评估审计费用应当作为治理费用核算；11 答案 B 解析 甲公司 2022 年应确认的财务费用 100 （ 2623）/5 60（万元）,其他应对款 100 23 602 360 （万元）；12 答案 A 解析 因不符合开头资本化的条件,所以应予以资本化的利息为零；13 答案 A 解析 收回投资所收到的现金（14 答案 B 20010）（ 30010） 520（万元）

46、； 解析 在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够牢靠计 量的情形下,甲公司换入商品的入账价值换出资产的公允价值 500 000收到的补价 32 000 可抵扣的进项税额 15 答案 C 68 000 400 000 （元）； 解析 甲上市公司 2022 年基本每股收益30 000/60 000 0.5 （元）；稀释每股收益的运算 : 调整增加的一般股股数20 000 20 000 4 5 4 000 （万股）稀释的每股收益 30 000/ （60 000 4 000 ）0.47 （元）；二、多项挑选题1 答案 ABD 解析 企业自用的无形资产假如用于产品生产,那么无形资产的摊

47、销额最终计入产品的成本；2 答案 AB 解析 选项 A,补价比例 80/ （ 80 260） 100 23.53 25,属于非 货币性资产交换；选项 B,补价比例 80/400 100 20 25,属于非货币性资产交换；选项 C,补价比例 140/ （140320） 100 30.43 25,不属于非货币性资产交换；选项 D,预备持有至到期的长期债券投资属于货币性资产,所以该选项不符合非 货币性资产交换的条件；3 答案 ACD 解析 收到债券投资的利息收入应计入其他收入；收到财政部门核拨的事业费 应计入财政补助收入；收到财政部门核拨的预算外资金应计入事业收入；因此 选项 ACD均会影响事业结余

48、； 收到财政部门核拨的专项资金,借记“ 银行存款”科目,贷记“ 拨入专款” 科目,不通过“ 事业结余” 科目核算；4 答案 ACD 解析 应收账款的增加应调整削减现金流量,其余应调整增加现金流量；5 答案 ACD 解析 按会计准就规定,企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的以下信息：（1）会计政策变更的性质、内容和缘由；（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额；（3）无法进行追溯调整的,说明该事实和缘由以及开头应用变更后的会计政策 的时点、详细应用情形；企业应当在附注中披露与会计估量变更有关的以下信息：（1）会计估量变更的内容和缘由；（2）会计估量变更对当期和将来期间的影

49、响数；（3）会计估量变更的影响数不能确定的,披露这一事实和缘由；前期差错更正应披露的内容：（1）前期差错的性质；（2）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；（3）无法进行追溯重述的,说明该事实和缘由以及对前期差错开头进行更正的 时点、详细更正情形；6 答案 ABC 解析 关键治理人员主要包括董事长、董事、董事会秘书、 总经理、 总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理以及行使类似政策职能的人员等；7 答案 AD 解析 或有负债与或有资产,在同一企业针对同一事项,并不肯定是同时存在 的,应选项 A 是不正确的；或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务,所以选项 D也是

50、不正确的；8 答案 AD 解析 选项 BC均属于资产负债表日后发生的新事项,不属于调整事项；9 答案 AC 解析 在确定报告分部时,假如分部的分部利润（亏损）的肯定额,占全部盈利分部利润合计额或者全部亏损分部亏损合计额的肯定额两者中较大者的 10或者以上,可以将该分部确定为报告分部；此题中,全部盈利分部利润合计额为 20 万元,全部亏损分部亏损合计额的肯定额为110 万元,所以应以全部亏损分部亏损合计额的肯定额 110 为分母来运算百分比：A 分公司所占的百分比20/ （10100） 18.18 大于 10B 分公司所占的百分比10/ （10100） 9.09 小于 10C分公司所占的百分比1

51、00/ （10100） 90.91 大于 10所以应当选 AC；10 答案 ABCD 三、判定题 1 答案 对 解析 企业在肯定期间发生亏损,由此会导致全部者权益的削减；但全部者权益包括：资本公积、实收资本（或股本）、盈余公积等项目；比如：企业发行股票会增加资本公积、股本,这时全部者权益会增加；2 答案 对 3 答案 错 解析 依据“ 资产减值” 准就的规定,因企业合并形成的商誉无论是否存在减 值迹象,都应当至少与每年年度终了进行减值测试；4 答案 错 解析 重组债权已计提减值预备的,应当先冲减已计提的减值预备,冲减后仍有缺失的,计入营业外支出（债务重组缺失）予转回并抵减当期资产减值缺失；5

52、答案 错；冲减后减值预备仍有余额的,应 解析 留意区分：广告制作佣金和宣扬媒介的收费；两者确认收入的条件是不 同的；广告制作费,通常应在资产负债表日依据广告的完工进度确认为收入；宣扬媒介的收费,在相关广告或商业行为开头显现于公众面前时确认为收入；6 答案 错 解析 外币特地借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化；外币一般借款 本金及利息的汇兑差额计入当期损益；7 答案 对 8 答案 错 解析 对于子公司向少数股东支付现金股利或利润,在合并现金流量表中应在“ 筹资活动产生的现金流量” 之下的“ 安排股利、利润或偿付利息支付的现金” 项目下“ 其中,子公司支付给少数股东的股利、利润” 项目反映；

53、9 答案 错 解析 或有资产,是指过去的交易或者事项形成的潜在资产,其存在须通过未 来不确定事项的发生或不发生予以证明；10 答案 对 四、运算题 1 答案 （ 1）2022 年 1 月 1 日投资时 借：固定资产清理 400 累计折旧 100 贷：固定资产 500 借：长期股权投资B 公司（成本） 1 202 贷：固定资产清理 400 主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额） 102 营业外收入处置非流淌资产收益 100 借：主营业务成本 500 存货跌价预备 50 贷：库存商品 550 （2）2022 年末调整后的净利润400）/2 165（万元）250（300200）/10

54、（10050）/10 （600借：长期股权投资B 公司（损益调整） 49.5 （165 30）贷：投资收益 49.5 2022 年末 B公司提取盈余公积,宏图公司不需进行账务处理；（3）2022 年 B 公司因可供出售金融资产增加资本公积 100 万元借：长期股权投资B 公司（其他权益变动） 30 （100 30）贷：资本公积其他资本公积 30 调整 2022 年 B 公司亏损2022 年 B 公司调整后的净亏损4 985 （万元）；5 000 （ 300200） 10（ 10050） 10在调整亏损前,宏图公司对B 公司长期股权投资的账面余额1 202 49.5 301 281.5 （万元）

55、；当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至零为限,因此应调整的“ 损益调整” 的数额为 万元（ 4 985 30）；1 281.5 万元,而不是 1 495.5借：投资收益B 公司（损益调整）1 281.5 贷：长期股权投资1 281.5 借：投资收益 60 贷：长期应收款60 备查登记中应记录未减记的长期股权投资（5）调整 2022 年 B 公司实现净利润154 万元（ 1 495.5 1 281.5 60）；2022 年 B 公司调整后的净利润520（300 200）/10 （ 10050）/10 （600400）/2 635（万元） , 宏图公司按持股比例享有 簿中的 15

56、4 万元,然后做如下分录：190.5 万元,应先复原备查借：长期应收款 36.5 （635 30 154）贷：投资收益 36.5 2 答案 （ 1）借：在建工程 1 760 贷：银行存款 1 760 （2）借：在建工程 50.4 贷：原材料 20 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3.4 应对职工薪酬 27 借：应对职工薪酬 27 贷：银行存款 27 （3）借：固定资产 1 810.4 贷：在建工程 1 810.4 （4）2022 年折旧额（ 1 810.4 10.4 ）/6 300（万元）（5）将来现金流量现值100 0.9524 150 0.9070 200 0.8638 300 0.8

57、227 200 0.783595.24 136.05 172.76 246.81 156.7 807.56 （万元）公允价值减去处置费用后的净额为1 150 万元,所以,该生产线可收回金额为1 150 万元；（6）应计提减值预备金额（借：资产减值缺失 360.4 1 810.4 300） 1 150 360.4 （万元）贷：固定资产减值预备 360.4 （7）2022 年改良前计提的折旧额（8）借：在建工程 1 036 累计折旧 414 固定资产减值预备 360.4 贷：固定资产 1 810.4 1 150 10）/5 6/12 114（万元）（9）生产线成本 1 036 1541 190 （

58、万元）（10）2022 年改良后应计提折旧额（1 190 14）/8 4/12 49（万元）（11）2022 年 4 月 30 日账面价值 1 190 49 2 1 092 （万元）借：固定资产清理 1 092 累计折旧 98 贷：固定资产 1 190 借：应对账款900 100 292 贷：固定资产清理800 营业外收入债务重组利得借：营业外支出处置非流淌资产缺失贷：固定资产清理292 五、综合题1 答案 （ 1）运算 2022 年递延所得税：事项一,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除；应确认相关的临时性差异；可抵扣临时性差异1 0

59、00 5 000 15 250（万元）应确认的递延所得税资产250 25 62.5 （万元）；事项二,税法规定,产品保修费用在实际发生时才答应税前扣除,产生临时性差异；估量负债的账面价值200 万元,计税基础0 产生的可抵扣临时性差异200 万元应确认的递延所得税资产200 25 50（万元）；事项三,可供出售金融资产的账面价值2 400 万元,计税基础 2 000 万元应纳税临时性差异2 400 2 000 400（万元）应确认的递延所得税负债的金额400 250 100（万元）；事项四,交易性金融资产的账面价值650 万元,计税基础500 万元产生的应纳税临时性差异应确认的递延所得税负债650500150（万元）150 25 37