拆迁补偿费是否缴纳营业税和企业所锝税

1、.：.；拆迁补偿费能否交纳营业税和企业所锝税首先，关于拆迁补偿费收入的税务处置问题规定：1、企业获得的搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前一样或类似性质和用途的固定资产以下称重置固定资产的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值的余额，冲减企业重置固定资产的原价。2、企业获得搬迁补偿费收入，凡搬迁后不再重置与搬迁前一样或类似性质和用途的固定资产的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算交纳企业的所得税。该规定主要涉及企业所得税的征收：可用公式表示，分两

2、种情况，一种是搬迁后重置的，搬迁补偿收入不计征所得税，详细处置是：搬迁补偿收入+固定资产变卖收入固定资产折余价值的余额去冲减重置固定资产原值。另一种情况是搬迁后不重置，那么搬迁补偿收入需计征所得税，详细处置是：搬迁补偿收入+固定资产变卖收入固定资产折余价值处置费用的余额计入当期应纳税所得额，计征企业所得税。其次，发生拆迁补偿事项，相应的财务账务处置。1、固定资产拆迁后重置的企业，1将被撤除的固定资产转入清理，借：固定资产清理，借：累计折旧，贷：固定资产；2发生的清理费用、税金等，借：固定资产清理，贷：银行存款应付工资等，应交税金营业税转让不动产；3获得变价收入，借：银行存款，贷：固定资产清理；

3、4清理损失，借：营业外支出，贷：固定资产清理；5收到补偿款项时，借：银行存款，贷：补贴收入；6重置资产价值入账，借：固定资产，贷：银行存款或：在建工程。2、对于拆迁后不重置，如企业存续，那么将固定资产清理同上处置，再将补偿收入作为补贴收入计征收企业所得税即可，1将清理损失转入应税所得，借：本年利润，贷：营业外支出；2将补偿收入转入应税所得，借：补贴收入，贷：本年利润。3、对于拆迁后不重置，如企业不存续，那么进展企业清算。再次，与搬迁补偿款项相关的税务处置问题。第一、营业税问题。截至目前，对搬迁补偿费能否要交纳营业税的问题，在国家级的税务文件中尚无明确规定。独一一项内容比较接近的文件是国家税务总

4、局于1997年发布的国税函199787号，该文件规定对于对土地承包人获得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照营业税“销售不动产其他土地附着物税目征收营业税。另外，根据国税发1993149号的规定，土地运用者将土地运用权归还给土地一切者的行为不征收营业税有人将其了解为对被收回土地运用权的补偿不征收营业税。但在近年来，些地方的税务机关自行制定了一些搬迁补偿款项营业税税务处置的规定。例如福建省地方税务局闽地税发200463号规定：一、拆迁人给予被拆迁单位和个人补偿安顿的房屋，不论其以何种方式结算价款，均属于营业税的纳税范围，应按“销售不动产征收营业税。拆迁人支付的拆迁补偿金

5、应作为本钱费用列支，不得冲减其“销售不动产的计税营业额。二、被拆迁单位和个人因拆迁获得的房屋或土地拆迁补偿费及其他补助费或补偿安顿的房屋，除以下两种情况外，均应征收营业税。1、被拆迁单位和个人获得政府财政部门支付的房屋或土地拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。2、被拆迁个人因自用普通住房拆迁，所获得的补偿费或拆迁过程中发生的房屋等面积产权互换，暂免征收营业税。由于目前尚无搬迁补偿费营业税税务处置的一致政策，可建议企业在遇到此类业务时多与主管税务机关及其专管员沟通，并根据沟通结果确定如何进展税务处置。第二、土地增值税问题。根据第8条规定，因国家建立需求依法征用、收回的房地产免征土地增值税。第

6、11条进一步规定：此处所称的因国家建立需求依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建立的需求而被政府同意征用的房产或收回的土地运用权。根据第11条规定，符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税恳求，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。由上述规定可知，企业从政府收到的搬迁补偿款项，在绝大多数情况下是免征土地增值税的，但是此类情况下的免征应以原房地产所在地税务机关的批文为准。在审计中，我们需求关注能否已获得税务机关的免税批文。假设尚未收到批文，那么应视同房地产出卖或转让，计提应交土地增值税。第三、企业所得税问题。1 搬迁补偿款结余的所得税处置。截至目前，内资企业所得

7、税法中对搬迁补偿款的税务处置未作专门规定。在外商投资企业和外国企业所得税方面，规范搬迁补偿费税务处置的最主要文件是国家税务总局国税函2003115号。该文件的内容如下： 企业获得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前一样或类似性质和用途的固定资产以下称重置固定资产的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减企业重置固定资产的原价。 企业获得搬迁补偿费收入，凡搬迁后不再重置与搬迁前一样或类似性质和用途的固定资产的，根据第44条的规定，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后

8、的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算交纳企业所得税。实务中内资企业收到搬迁补偿费的税务处置在很多情况下也是参照国税函2003115号文件执行的。有不少地方的税务机关参照该文件的精神，对本地域内资企业搬迁补偿费的税务处置作出了规定，例如苏国税发200497号等。2搬迁过程中发生损失的所得税处置。 对内资企业而言，当搬迁补偿款缺乏以弥补企业因搬迁而发生的费用和损失时，根据国家税务总局第13号令的规定，可以在经过税务机关审批后作为财富损失税前扣除。该方法第9条规定，因政府规划搬迁、征用等发生的财富损失由该级政府所在地税务机关的上一级税务机关审批。该方法第44条规定，因政府规划搬迁、征用等发生的财富

9、损失恳求税前扣除，必需符合以下条件：一有明确的法律、政策根据；二不属于政府摊派。该方法第45条规定，企业因政府规划搬迁、征用，根据以下证据认定财富损失：一政府有关部门的行政决议文件及法律政策根据；二专业技术部门或中介机构鉴定证明；三企业资产的账面价值确定根据。据此，在审计内资企业时如遇到此类情形，该当以税务机关的批文作为确定能否需对该损失进展所得税纳税调整的根据。 对外商投资企业而言，根据国家税务总局国税发200480号第十条的规定，外商投资企业财富损失的税前扣除自2004年7月1日起从审批制改为备案制。企业发生财富损失的，在向主管税务机关报送年度所得税申报表时，应就其财富损失的类型、程度、数量、价钱、损失理由、扣除期限等作出书面阐明，同时附送企业内部有关部门的财富损失鉴定证明资料等，假设涉及由企业外部呵斥财富损失的，还应附送企业外部有关部门、机构鉴定的财富损失证明资料