集团会计管理及核算规范

1、XX集团会计治理及核算规范目的：加强集团会计治理，建立规范的会计工作秩序，提高会计 工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为 集团经营决策和经营治理服务。范围：适用于总部及集团所属各单位。职责：总部财务治理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执 行情况；集团内各公司（单位）负责具体实施。方法与过程操纵1 总那么本规范系依据中华人民共和国会计法、会计基础 工作规范、企业会计制度及财政部各项具体会计准 那么等有关规定，并结合本集团的实际情况而制定。集团会计工作的差不多任务是：真实、准确、及时、完 整地反映和监督本单位和集团的经营活动和财务成果，为 经营决策和治理提供高质量的会计信息和依据

2、。集团实行高度集中、独立核算的会计治理体制。集团会 计工作由主管财务的集团领导直接指挥；总部财务治理部 负责集团会计工作的组织和集团统一会计政策、制度的制 定；各单位按国家法律、法规和本规那么开展各项会计工作, 并在不违背国家法律、法规和本规那么的原那么下，依照本单 管期限、销毁方法等依据财政部、国家档案局公布的会 计档案治理方法的规定进行。4. 3.2 会计凭证及账套设置4. 3. 2. 1各单位办理本规那么4. 3. 1. 2条规定的事项，必须取得或 填制原始凭证，并及时送交会计机构。4. 3. 2. 2原始凭证必须具备如下差不多要素：凭证的名称；填制 凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制

3、人姓名；经办人 员的签名或者盖章；同意凭证单位名称；经营业务内容； 数量、单位和金额。关于不同渠道取得的原始凭证，除具备上述差不多要素 外，还应包括其他附加条件，具体为：A、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章; 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖 章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。B、自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定人员 的签名或盖章。C、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。D、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收 款证明。E、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验 收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行 的凭证，不

4、得以退货发票代替收据。F、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借 款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借 款收据。G、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作 为原始凭证附件。假如批准文件需要单独归档的，应当 在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。4. 3. 2. 3原始凭证不得涂改、挖补。觉察原始凭证有错误的，应 当由开出单位重开或更正，更正处应加盖开出单位的公 章。4. 3. 2. 4原始凭证不得外借，其它单位如因专门缘故需要使用原始 凭证时，经本单位会计机构负责人或会计主管人员批准， 能够复制。向外提供的原始凭证复印件，应当在专设的登 记簿上登记，并由提供人员

5、和收取人员共同签名或者盖章。4. 3. 2. 5从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单 位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容 等，经本单位会计机构负责人或会计主管人员和单位负责 人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的， 如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况， 经本单位会计机构负责人或会计主管人员和单位负责人 批准后，代作原始凭证。4. 3. 2. 6各单位应当结合本单位会计业务的需要设置合乎集团 治理需要和国家法规的会计账套。账套的初始化设置应遵守集团统一规定的会计科目名称和 会计科目代码，需设立核算工程的应按集团规定设置。新建账套必须在核算工程明

6、细余额、会计科目明细余额、会计科 目汇总余额与手工账簿或原账套核对相符后方可启用。账套应由会计机构负责人严格按内部牵制制度、内部稽 核制度的要求确定操作权限，交由系统治理员操作设定， 凭证录入人员不得兼凭证审核，不同操作人员应自行设置 操作密码，并对其定期更换。4. 3. 2. 7会计机构、会计人员应依照审核无误的原始凭证录入记 账凭证。记账凭证能够分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也 能够使用通用记账凭证。记账凭证的录入应内容完整、摘 要简单明了；录入的凭证需经专人审核后方可过账；更正 错误的方法必须符合财政部会计基础工作规范的要求。 记账凭证应在业务发生并取得完整的原始凭证后及时录 入，不

7、得积压。4. 3. 2. 8各单位应当定期对会计账套记录的有关数字与库存实物、 货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对， 保证账证相符、账账相符、账实相符。4. 3. 3 会计科目4. 3. 3. 1集团内从事房地产业务的企业（包括物业治理公司）必 须严格按照下述会计科目的编号及名称设置一级会计科 目、局部明细科目及局部核算工程，不得随意增加或删除; 其他行业的企业可在此基础上依照自身的需要增加或修 改明细科目及核算工程的设置；未作规定的明细科目和核算工程可自行依照需要设置编码和名称，某些会计科目之 间留有空号，供增设会计科目之用。各单位应按企业会计制度有关会计科目使用讲明, 正确

8、使用会计科目。4. 3. 3. 2集团统一会计科目表如下：A、资产类科目代码一级科目二级明细科目(及代码)三级明细科目四级明细科目核算工程1001现金人民币(01)、港币(02)、美元(03)、日元(04)、澳元(05)、其他币种(06)其他币种06可选择币种种类1002银行存款人民币(01)、港币(02)、美元(03)、日元(04)、澳元(05)、其他币种(06)按开户银行 (其他币种06可选择币 种种类再选择开户银行)存款种类：定期或活期(可选)1009其他货币资金借款保证金(01)、按揭证金(02)、代管基金(0.(物业公司设)、其他(0,按开户金融机构按币不(可选)、代管基金名称(物业

9、公司设)1101短期投资股票投资(01)、债权投(02)、基金投资(03)具体名称其他(10)1102短期投资跌价预备同短期投资1111应收票据按单位1121应收股利按单位1122应收利息按债券名称1131应收账款(地产公司)按开发工程具体苑或栋或期按房号1131应收帐款(物业公司)按治理工程名称及债务人1133其他应收款应收押金或保证金(01)、备用金(02)、应收垫付款(03)、应收赔款和罚款(04)、联营公司往来(05)、预付帐款转入(06)、其他应收、暂付款项(10)按债务人1141坏账预备1151预付账款(地产公司)按开发工程具体苑或栋或期按合同单位及合同代码1151预付帐款(物业公

10、司)按治理工程名称及合同单位1211原材料按XX集团存货核算方法1231低值易耗品1281存货跌价预备1285完工开发产品1286出租开发产品1287开发产品摊销1294内部往来按往来单位按币不1301待摊费用广告费(01)、展示中心装修费(02)、保险费(03)、低值易耗品摊销(04)、养路费(05)、房租(06)、开办费(07)、其他(10)1401长期股权投资股票投资(01)、其他股权投资(02)按具体股票或单位名称投资本钱、投资预备、股权投资差额、损益调整1411长期债权投资债券投资(01)、其他债权投资(02)1421长期投资减值预备股权投资(01)、债权投资(02)按具体证券或单位

11、名称1501固定资产房屋类(01)、机器设备(02)、运输工具(03)、电子设备(04)、其他设备(05)1502累计折旧同固定资产1505固定资产减值预备同固定资产1603在建工程按工程名称1605在建工程减值预备同在建工程1701固定资产清理同固定资产1801无形资产按类不1805无形资产减值预备同无形资产1901长期待摊费用租入固定资产改良支出（01）、装修支出（02）、固定资产修理支出（03）、其他递延支出（06）1911待处理财产损溢待处理流淌资产损溢（01）、待处理固定资产损溢（02）B、负债类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程2101短期借款按借款单位按

12、币不2111应付票据按债权人按币不2121应付账款（地产公司按开发工程具体苑或栋或期按合同单位及合同代码2121应付帐款（物业公司按治理工程名称及合同单位2131预收账款（地产公司按开发工程具体苑或栋或期按房号2131预收帐款（物业公司）按治理工程名称及债权人2142代收款项（物业公司设）按代交费用种类2151应付工资2153应付福利费2161应付股利按单位2171应交税金增值税（01）（地 产公司可依照 需要选择设置）进项税额（01）、已交税金（02）、转出未交 增值税（03）、减免税款（04）、销项税额（05）、 进项税额转出（07）、转出多交增值税（09）、 未交增值税（10）2171应

13、交税金营业税（02）、消费税（03）、资源税（04）、企业所得税（05）、土地增值税（06）、都市维护建设税（07）、房产税（08）、土地使用税（09）、车船使用税（10）、个人所得税（11）、其他税种（12）2176其他应交款按种类2181其他应付款按业务性质按债权人2191预提费用开发产品本钱（01按开发工程具体苑或栋或其2191预提费用审计费（02）、利息（03）、担保费（04）、保险费（05）、修理费（06）、租金（07）、其他（10）2211可能负债2301长期借款按贷款单位按币不2311应付债券债券面值（01）、债券溢价（02）、债券折价（03）、应付利息（04）2321长期应付款

14、按种类按单位2341递延税款按XX集团企业所得税项核算方法2281代管基金按代管基金名称按治理工程名利C、股东权益类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程3101股本按股东股票类不3111资本公积股（资）本溢价（01）、同意捐赠非现金资产预备（02）、同意现金捐 赠（03）、股权投资预备（04）、外币资本折算差额（06）、其他资 本公积（07）3121盈余公积法定盈余公积金（01）、任意盈余公积金（02）、法定公益金（03）、储藏基金（外）（04）、企业进展基金（外）（05）3131本年利润3141利润分配其他转入（01）、提取法定盈余公积金（02）、提取法定公益金（03

15、）、提取储藏基金（外）（04）、提取企业进展基金（外）（05）、提 取职工奖励及福利基金（外）（06）、应付优先股股利（08）、提取任意盈余公积（09）、应付一般股股利（10）、转作股（资）本 的一般股股利（11）、未分配利润（12）D、本钱类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程4301开发本钱按XX集团房地产企业本钱核算指导、集团费用核算方法、存货核算方法。4311物业工程（物业公司）4302开发间接费F、损益类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程5101主营业务收入（地产公司）按开发工程具体苑或栋或期按开发产品类不（住宅、商铺、写字楼、配套资

16、产）5101主营业务收入（物业公司）物业治理收入（01）、物业经营收入（02）、物业大修收入（03）按各项具体业务对应收入名称按治理工程名称位业务治理的特点，制订本单位的会计治理和会计核算实 施方法。4. 1.4 各单位第一负责人对本单位的会计治理工作负有领导 责任。4. 2会计机构及会计人员2.1会计机构设置和会计人员配备1.1各单位应当依照本单位的业务特点及规模大小，设置专 门的会计机构并配备会计负责人。不具备单独设置会计机 构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定 会计主管人员。会计机构负责人或会计主管人员应由总部 财务治理部选派或下属单位提名、总部财务治理部考核、 按照集团人

17、事治理审批程序和权限任免。1.2会计机构负责人应具备以下差不多条件，并按照集团 下属企业财务负责人职务行为规范的要求组织本单位 的会计工作：A、坚持原那么，廉洁奉公，敢于负责，具有优良的道德品 质；B、具有专业学历或通过专业培训，并具有中级以上专业 技术资格；C、主管过一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计 工作的时刻许多于二年；D、熟悉国家财经法规、政策和公司的财务、会计、税务治理制度及要求，掌握本行业业务治理的有关知识；E、有较强的组织能力、协调能力和专业能力;5102其他业务收入固定资产出租收入(01)、手续费收入(02)、咨询收入(03)、开发产品出租收入(04)、其他(07)520

18、1投资收益股权投资收益(01)、债权投资收益(02)、权益法调整(03)、出售处理被投资单位(04)、股权投资差额摊销(05)、债券溢折价摊销(06)、长期投资减值预备(07)、短期投资跌价预备(08)5203补贴收入5301营业外收入罚款收入(01)、处理固定资产收益(02)、没收定金及违约金(03)、固定资产盘盈(04)、其他(07)5401主务本钱(地产公司)同主营业务收入5401主营业务本钱(物业公司)物业治理本钱(01)、物业经营本钱(02)、物业大修本钱(03)按具体业务对应成本名称按治理工程名称5402主营业务税金及附加(地产公司)同主营业务收入5402主营业务税金及附加(物业公

19、司)物业治理税金(01)、物业经营税金(02)、物业大修税金(03)按具体业务对应税金名称按治理工程名称5405其他业务支出固定资产出租本钱(01)、收取代办手续费本钱(02)、咨询业务本钱（03）、出租开发产品费用（04）、其他（07）5501营业赛用按集团费用核算方法5502治理费用5503财务费用按费用明细和集团费用核算方法5601营业外支出罚款支出（01）、处理固定资产损失（02）、捐赠支出（03）、固定资产减值预备（04）、无形资产减值预备（05）、特不损失（06）、固定资产盘亏（07）、债务重组损失（08）、其他（11）5701所得税按XX集团企业所得税项核算方法5801往常年度损

20、益调整4. 3. 3. 3局部会计科目的使用要求：A、“应收账款”（地产公司）、“预收账款”（地产公 司）应按房号设置核算工程，并增加如下工程属性： 业主名称、购房日期、房屋面积、合同号、合同金额、 付款方式等（如其他系统软件可提供如上信息，可适 当减少核算工程属性）。B、“预付账款”（地产公司）、“应付账款”（地产公 司）应按合同单位及合同代码设置核算工程，并至少增 加如下工程属性：合同名称、合同金额、签订时刻等。C、“应付股利”核算按利润分配方案应向股东或投资者 分配的利润。下属全资公司应上缴总部的利润也在本科 目核算。D、在筹办期间发生的费用，或者先在“待摊费用”中归 集，待开始生产经营

21、的当月起一次计入开始生产经营当 月的损益；或者直接在发生当期计入“治理费用”科 目。E、专户存储的按揭保证金、借款保证金在“其他货币资 金一按揭（借款）保证金中单独核算；物业公司收到 的物业维修基金在“其他货币资金一代管基金”中单 独核算。F、“原材料”、“开发产品”、“主营业务收入“（地 产公司）、“短期投资”、“长期投资”采纳数量金额 核算。G、“资本公积一股权投资预备”核算长期股权投资采纳 权益法时，因被投资单位同意捐赠等缘故增加的资本公 积，投资方按其持股比例计算而增加的资本公积。各公 司可依照被投资单位资本公积增加的缘故进一步设置 三级明细科目。H、用盈余公积弥补亏损计入“利润分配一

22、其他转入“科 目。I、“补贴收入”科目核算收到的先征后返的增值税，不 发生增值税的地产公司能够不设此科目。4. 3.4会计报表4. 3. 4. 1会计报表编制的差不多要求：A、各单位必须按照国家和集团的有关规定定期编制会计 报表。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表和必备补充资料。集团总部内部使用的会计报表，必须 按总部统一制定的报表标准格式编制。B、各单位应当依据国家和集团有关会计制度的规定，对 会计报表中各项会计要素进行合理确实认和计量，不 得随意改变会计要素确实认和计量标准。假如因为集 团统一的会计政策变更而导致不同会计年度会计报表 中各工程的内容和核算方法不一致，应当在年度会计 报表

23、中将其对经营业绩和财务状况的阻碍加以讲明。C、各单位按以下结账日进行结账，不得提早或延迟。年 度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季 度、月度结账日分不为公历年度每半年、每季、每月 的最后一天。D、年度会计报表编制之前，必须按国家有关规定全面清 查资产、核实债务并对账套记录进行检查。会计报表 应做到数字真实、计算准确、内容完整、不得漏报和 任意取舍，不得任意可能数字，更不得篡改或者授意、 指使、强令他人篡改数字。E、各单位对外和向集团总部报送的会计报表，应当依次 编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上 应当注明：单位名称、单位地址、会计报表所属年度 或者月份、报出日期，并由企

24、业负责人、会计机构负 责人或会计主管人员及编报人员签名或盖章。各单位企业负责人对会计报告的合法性、真实性承当法律责任。4. 3. 4. 2各单位应严格按国家和本规那么的规定编制月度、季度、 半年度和年度会计报表，局部工程的填列应符合以下要 求：A、资产负债表：a.年初数栏目：应与聘请的会计师事务所最后审定数 一致。专门情况不一致的，应附表详细讲明差异缘故；b.债权债务类工程：将明细科目相同的债权债务抵消 后，按明细科目的借贷方向分不填列。不同总账科目及不 同明细科目的债权债务，在编报时不得互相抵消；c.预提费用与待摊费用工程：依据所属明细科目分析 填列。预提费用科目如有借方余额，应并入待摊费用

25、工程； 待摊费用如有贷方余额，应并入预提费用工程；d.少数股东权益工程：编制个不会计报表的单位不填 列此项。e.待处理财产损溢工程：在期末结帐前尚未经批准 的，在对外部或总部提供会计报告时，应将其余额转入相 关损益类工程，不得挂帐，并在会计报表附注中作出讲明； 假如其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其 差额调整会计报表相关工程的年初数。B、损益表：a.投资损益项：XX集团拥有50%以上权益的企业对集 团内控股50%以上的单位的投资，在对外报送报表时，采 纳权益法核算，并在本项反映其投资收益；但在上报集团总部报表时，采纳本钱法核算，不在该工程反映对其的投 资收益；b.所得税项：反映企业

26、累计预提的所得税。所得税应 至少每季度预提一次，并进行账务处理；C.少数股东损益：编制个不会计报表的单位不填列此 项。C、现金流量表现金流量表有关工程内容的填报方法及其科目 余额明细附注内容参照集团现金流量表编制指导一一 工程内容和数据关系和科目余额讲明一一现金流量 表的规定。D、治理报表各单位可依照自身业务和经营治理的需要，参 照有关集团制定的统一格式，制定和编制内部使用的治 理报表。治理报表尽量在会计软件中利用“自定义报 表”的功能做出。月度会计报表资料的生成时刻为月终后5个工作日内， 并以电子手段传送报表需要单位，不再报送书面报表。季度结算、中期结算及年终决算报表的报送时刻由总 部财务治

27、理部单独通知，报送方式为规定时刻内采纳电子 手段传送，之后将会计报告资料正本邮寄到集团总部财务 治理部。4. 3. 4. 4各单位应向集团总部报送的月、季度会计报表种类如 下：A、资产负债表（月报）B、利润及利润分配表（月报）C、期间费用明细表（月报）D、治理费用明细表（月报）E、现金流量表（季报）F、房地产开发企业经营信息月报（房地产企业填报） （月报）G、集团规定的各种附表（季度报、半年报、年报）4. 3. 4. 5为了确保会计报表的时刻和质量，总部将对各单位的定 期会计报表实行考评并分不于季度、年中及年末予以通 报。4. 3.5年度决算4. 3, 5. 1年度决算报表的编制，除遵守国家和

28、集团有关规定外， 还必须做到：A、对所有经济业务进行全面清理，确保经济业务全部入 账。有关待摊费用、预提费用、固定资产折旧、长期股 权投资差额、无形资产、长期待摊赛用等科目应按照权 责发生制和配比原那么进行核算。B、作好实物的清查、盘点工作。各单位要按规定作好现 金、存货、固定资产等实物的清查、盘点，并妥善编制 盘点报告，保证账实相符；关于长期积压的存货及可能 发生的损失，应按财务治理规那么的有关规定处理。C、银行存款科目余额应与各开户银行的银行对账单核对 一致。如存在未达账项，必须编制银行存款余额调节表, 对银行对账单应预备复印件以备核数师查验。D、清理债权债务。必须对各种应收款项进行函证，

29、大额 款项应预备好确认单位复印件；关于三年以上确实收不 回的债权应按财务治理规那么规定程序处理。E、“内部往来”、“联营公司往来”及“结算中心存款” 与“内部单位存款”、“结算中心借款”与“内部单位 贷款”必须核对一致，并经双方签字确认，有关确认单 应预备复印件以备核数师查验。F、期末汇率按总部财务治理部统一公布的汇率执行，并按 规定进行账务调整。4. 3. 5. 2年度决算审计，除应积极配合集团总部做好本单位各种 法律性文件及其它资料的收集工作外，还应作好聘请核数 师的工作。境外核数师、集团境内主审核数师以及要紧地 区境内核数师的聘请由集团总部统一安排；其它单位境内 核数师的聘请，由各公司自

30、行安排，但所聘请的核数师必 须具备证券业务审计资格，并报总部财务治理部备案。在出具审计报告前，各单位应与核数师充分协商，使 出具的审计报告尽可能合乎集团要求和主审核数师的要 求。4. 3. 5. 3各单位对总部财务治理部要求填报的各种附表，应予认 真填报。4. 3. 5. 4中期、季度结算工作的具体要求参照年度决算，由总部财 务治理部另行通知。4. 3.6会计电算化4. 3. 6. 1差不多要求:A、各单位会计机构是会计电算化工作的要紧承当者，应 在有关部门配合下，依照会计电算化治理方法和会 计电算化规范的要求，搞好会计电算化工作。B、总部财务治理部负责集团内各单位会计电算化工作的 指导和统筹

31、安排，集团统一会计软件的选择、升级、修 改及有关会计电算化的实施程序，各单位应积极贯彻执 行。C、建立会计岗位责任制，明确各个岗位的职责范围，同 时指定专人作为电算化工作责任人，负责电算化的具体 应用及与总部进行工作衔接。4. 3. 6. 2会计电算化的操作治理规定：A、建立严格的内部治理制度。会计软件的操作权限由会 计机构负责人确定，并由系统治理员负责设置，密码应 定期更换；系统治理员离任或调离岗位时，应做好相关 交接工作，包括治理员密码、用户及权限设置、账套位 置和账套备份、以及服务器的相关配置和密码；同时新 接任系统治理员应立即变更相关治理密码。禁止未经授权的人员及无权限人员操作会计软件

32、；禁止 具体操作人员将密码告诉他人。B、已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经 审核不得过账；C、操作人员离开工作位前，应退出会计软件；D、会计机构负责人或会计主管人员应定期检查上机记录, 以便及时觉察问题，防患于未然；E、各单位有责任保证数据库异地复制相关服务的正确配 置与启动以及线路的畅通，保证集团财务和其它业务数 据的实时性。4. 3. 6. 3计算机系统配置和数据治理的规定：A、按集团对电算化工作的要求配置和升级相关硬件设施, 安装相关系统和应用软件并配备指定的专职或兼职系 统维护人员；B、经常对设备进行保养，防止意外事故的发生；C、确保会计数据和会计软件的平安保密，防止对数据

33、的 非法修改和删除；会计账套应每周备份一次，备份使用 硬盘、光盘、M0、磁带等大容量磁性介质，存放的数据 必须保存双备份；D、在系统升级和硬件更换过程中，电算工作责任人应确 保会计账套和相关电子数据的平安；E、健全必要的防治计算机病毒的措施，安装高效的长驻 内存的防病毒软件。不接收来历不明邮件，不使用未经 检验的外来软盘和软件；F、健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的治理措施。F、躯体健康，能够适应本职工作的要求；G、取得会计从业资格证书。4.2. 1.3从高校招收的财会人员，必须具备本科以上学历；从社 会上招收的一般会计人员至少应具备大专以上财会及相 关专业学历，具有初级以上专业技术资格

34、证书，在相关岗 位上有一定的工作经验，道德品质优良；从社会上招收的 会计人员必须取得会计从业资格证书，各单位禁止招收无 会计从业资格证书的人员从事会计工作。各所属全资企业 聘用的会计人员的试用、转正，按人事审批程序报经总部 财务治理部签署意见。4. 2.1. 4集团及各单位第一负责人应支持会计机构、会计人员依 法行使职权，保障会计人员的职权不受侵犯；关于忠于职 守，坚持原那么，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应 当给予适当的精神和物质奖励。4.2. 1.5各单位不得任用本单位职员（包括要紧负责人）、其他 关联单位负责人及集团相关领导的直系亲属作为本单位 的会计人员。直系亲属是指：夫妻关系、直

35、系血亲关系、三代以内 旁系血亲以及配偶姻亲关系。4.2. 1.6各单位应依照会计业务的需要设置会计工作岗位，会计 人员的分工应符合内部牵制制度、内部稽核制度的要求， 并建立会计人员岗位责任制。会计岗位一般可分为：会计机构负责人或会计主管人 员、出纳、资债核算、销售核算、本钱费用核算、资金往4. 3. 6. 4电算化核算的要求A、电算化核确实是指采纳计算机记账，即应用会计软件 输入会计数据，由计算机对会计数据进行处理，并打 印输出会计账簿和报表。B、手工记账向电算化核算转化的具体方法参照会计电 算化治理方法和会计电算化规范的相关规定执 行。C、关于机制记账凭证，应认真审核，做到会计科目使用 正确

36、，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖 制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员的印 章或签字。D、记账凭证的类不，能够采纳一种制记账凭证或收、付、 转三种制记账凭证的形式；也能够在收、付、转三种 制凭证的基础上，按照经济业务和会计软件功能模块 的划分进一步细化，以方便记账凭证的输入和保存。E、对使用会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报 表和其它会计资料，应当符合财政部和集团关于会计电算 化的规定；一级会计科目的使用和编号，以及局部科目的 明细设置必须符合本规那么有关会计科目规定的要求。F、总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的, 在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出

37、现金日 记账、银行存款日记账，并与出纳人员的现金日记账、 银行存款日记账登记簿和库存现金核对无误。G、用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误 后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人或会计 主管人员签字或盖章。H、各单位应尽可能使用磁带、光盘、M0、硬盘等介质， 尽量少用软盘。但不管采纳何种介质存储会计数据， 仍须打印成册保管。4. 3.7财务分析4. 3. 7. 1各单位应定期进行财务分析，并按集团规定报送财务分 析报告。财务分析报告至少应包括以下内容： A、报告期内生产或经营情况；B、收入、利润的构成分析及阻碍收入、利润变化的因素， 房地产企业还须有销售（面积、合同金额）、回款、实

38、际结 算（面积、收入、本钱、毛利）情况；C、资金使用情况分析；D、本钱、费用升降及构成情况分析；E、财务状况分析；F、经营治理和财务治理中存在的问题及其对策等，往常 年度尚未解决的遗留问题及或有负债事项应予以揭示；4. 3. 7. 2编写财务分析报告时，应当运用财务分析的技术和方 法，对经营成果和财务状况的构成和趋势分不进行定性和 定量的分析。财务分析报告应当简单明了，重点突出；中 期和年度财务分析报告应当全面、深入。对各单位的定期 财务分析报告，总部将连同会计报表报送情况一并考评并 通报。4. 2. 7. 3要紧财务指标及计算方法：A、短期偿债能力指标a.流淌比率二期末流淌资产/期末流淌负债

39、*100%b.速动比率%二（期末流淌资产-期末存货）/期末 流淌负债*100%B、营运比率a.存货周转率（次/天）二销货本钱/存货平均余额或存货平均余额/销货本钱*360b.应收账款周转率（次/天）二赊销收入净额/应收账 款平均余额或360/年周转次数c.总资产周转率（次/天）二销售收入/总资产平均占 用额或360/总资产年周转次 数C、债务比率a.负债比%二期末负债总额/期末资产总额*100%b.负债/权益比%二期末负债总额/欺末股东权益总额*100%c.每股净资产（元）二期末净资产总额/期末总股本数 （或实收资本数）D、获利能力比率a.每股盈利（元）二税后利润/期末总股本数（或实收资本数）

40、b.主营业务销售利润率（%）二主营业务利润/主营业 务收入*100%c.净资产收益率（第二税后利润/期末净资产总额（集 团总部）资金占用回报率二税后利润/平均占用集团资金100%（集团下属单位）“占用集团资金”按集团净资产资金构成确定， 具体包括：集团投入的注册资本；资本公积和盈 余公积；内部往来（计息局部除外）；欠缴总部 利润；免息借款。平均占用集团资金按年初、3月末、中期末、9 月末和年末五个指标的算术平均数确定。d.总资产酬劳率%二（税前利润总额+利息支出）/总 资产平均余额*100%4. 2. 7. 4定期财务分析报告的上报时刻财务分析报告为半年度和年度上报。上报时刻按 总部中期结算和

41、年终决算的通知时刻报送。4. 4要紧会计政策4. 4. 1会计政策确实认和变更集团执行财政部财会字200025号企业会计制度 及各项具体会计准那么等有关规定。对选择使用的会计政策，由总部财务治理部统一确定 并按国家规定上报批准后实施，所属各单位不得擅自变更。4. 4.2集团会计核算严格执行以下原那么：4. 4. 2. 1客观性原那么：以能证明经济业务真实发生的合法凭证为 依据，准确反映企业的财务状况，并具有可验证性；4. 4. 2. 2权责发生制原那么：以权责关系实际发生和阻碍期间来确 认收入和费用而不管款项是否实际收付；4. 4. 2. 3配比原那么：收入和费用在因果关系及时刻期间上相匹 配

42、；4. 4. 2. 4划分收益性支出与资本性支出原那么：严格区分支出是为 了取得当期收益依旧为了以后各期能取得收益。前者列成 本费用，后者列作资产；4. 4. 2. 5重要性原那么：对经常发生或虽不经常发生但金额较大的 会计事项，应力求准确反映；否那么，可在不阻碍会计信息 真实性的情况下，简化会计核算，合并反映。4. 4. 2. 6稳健性原那么：对经济活动中不确定的因素在会计处理上 应充分可能风险和损失，少计或不计可能发生的收益；4. 4. 2. 7实质重于形式原那么：按照交易或事项的经济实质进行会 计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算 的依据。4. 4. 2. 8财政部颁发的其

43、他会计核算原那么。4.4. 3会计年度：自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。4. 4.4货币换算：注册地在中国大陆境内的公司一律以人民币为记账本 位币，境外企业能够外币作为记账本位币，但上报报表时必须折合为人民币。非本位币业务均按集团公布的记账汇率折合本位币记账， 每年的3月31日、6月30日、9月30日和12月31日决算时, 货币资金、债权债务、银行借款等货币性工程中的非记账本位 币余额，均按集团统一公布的期末市场汇率予以调整。4. 4.5存货：4. 4. 5. 1房地产开发企业及物业治理企业：按XX集团存货核 算方法执行。4. 4. 5. 2其他行业的企业按相关会计制度执行。4. 4.

44、6短期投资：短期投资按实际支付的价款作为入账价值，实际支付 的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付 息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期 投资入帐价值；持有期内收到现金股息，应于实际收到时, 冲减投资的帐面价值；出售短期投资，应将短期投资的帐 面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。中期期末及年度终了，短期投资采纳本钱与市价孰低 计价，利用逐项比拟法，按股票、债券等短期投资的市价 低于本钱的差额计提短期投资跌价预备；已计提跌价预备 的短期投资市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加 数应以补足往常入账的减少数为限）冲回短期投资跌价预 备。4. 4.7长期股权投资

45、：4. 4. 7. 1初始投资本钱确实定：以现金、存款等货币资金进行股票投资和其它股权 投资的，按实际支付的全部价款作为初始投资本钱；以非 货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的帐面价值 加上相关税费，作为初始投资本钱；通过债务重组取得的 长期股权投资，按应收债权的帐面价值加上相关税费，作 为初始投资本钱。4. 4. 7. 2计价方法本集团对拥有20%以下股权的长期股权投资均按成 本法核算；对拥有20%-50%股权的长期股权投资采纳权益法核 算，每季度末依据被投资单位的会计报表，调整长期投资 的账面价值；对拥有50%以上（不包括50%）股权的长期股权投资编 制合并会计报表。权益法核算的长期

46、股权投资，初始投资本钱与应享有 被投资单位所有者权益份额的差额计为股权投资差额。股权投 资差额按合同规定的投资期限平均摊销，合同未规定投资期限 的，不管借方差额依旧贷方差额均按10年期限摊销。4. 4. 7. 3期末计价季度、中期期未或年度终了，如遇市价持续下跌或被 投资单位经营状况恶化等缘故导致其可收回金额低于账 面价值，应按逐项比拟法，将可收回金额低于长期投资账面价值的差额，作为长期投资减值预备，确认为当期投 资损失。本规那么所称的可收回金额，是指资产的销售净价与 预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形 成的以后可能现金流量的现值两者之中的较高者。其中， 销售净价是指资产的销售价

47、格减去所发生的资产处置费 用后的余额。关于长期投资而言，可收回金额是指投资的 出售净价与预期从该投资的持有和投资到期处置中形成 的可能以后现金流量的现值两者之中的较高者。其中，出 售净价是指出售投资所得价款减去所发生的相关税费后 的余额。已确认损失的长期投资的价值又得以恢复，应在原 已确认的投资损失的数额内转回。4. 4.8固定资产及折旧：4. 4. 8. 1固定资产确实认标准使用年限在一年以上，单位价值在2,000元以上的实物 资产。4. 4. 8. 2固定资产按事实上际本钱计价4. 4. 8. 3计提固定资产折旧的范围房屋及建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输工 具、季节性停用及大修理停

48、用的设备、融资租入的和以经营 租赁方式租出的固定资产；公司将开发的营业性配套设施， 用于（本公司）从事第三产业经营用房，视同自用固定资产 处理，并将营业性配套设施的实际本钱自“开发产品”科目转入“固定资产”科目，并自发生之日起，参照房屋及建筑 物折旧年限按月计提折旧。不计提折旧的固定资产包括：房屋、建筑物以外的 未使用、不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资 产；在建工程工程交付使用往常的固定资产；巳提足折旧 接着使用的固定资产；未提足折旧提早报废的固定资产； 按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。4. 4. 8. 4固定资产折旧方法固定资产折旧采纳直线平均法，并按固定资产的原 值、可能使

49、用年限和可能净残值率（原价的4%）确定。 4. 4. 8. 5固定资产分类及分类折旧率如下：类不使用年限年折旧率房屋及建筑物25年或12. 5年3. 84%或8. 00%其中：一般房屋及建筑物25年84%会所等配套资产12. 5年8. 00%机械设备10年9.60%运输设备5年19.20%电子设备5年19.20%其它设备5年19.20%固定资产目录由各单位据此自行编制。4. 8. 6固定资产的期末计价季度、中期期未或年度终了，如遇损坏、长期闲置、 技术陈旧等缘故导致固定资产可收回金额低于账面价值， 应按逐项比拟法，将此差额作为固定资产减值预备，计入 “营业外支出一一固定资产减值预备”。已确认损

50、失的固定资产的价值又得以恢复，应在原已提减 值预备的范围内转回。4. 9无形资产4.9. 1本集团购入的专利权、专有技术、土地使用权（不包括 已明确决定将之进展为出售或出租物业的土地使用权）等 列作无形资产。4. 9. 2无形资产按实际本钱计价。4. 9. 3无形资产的摊销能明确有效期限或受益期限的，按有效期限或受益 年限平均摊销；既有有效期又有受益期限的，按较短的期 限平均摊销；其余按十年平均摊销。4. 9. 4 土地使用权的计价购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权， 在尚未明确开发目的前，作为无形资产核算，并按规定 分期摊销。当开发商品房时，再将土地使用权的帐面价 值全部转入开发本钱

51、；如该土地是用作建筑自用工程， 那么在工程开工时，将土地使用权的帐面价值全部转入在 建工程本钱。4. 9. 5无形资产的期末计价来核算、总账报表、稽核、档案治理以及直接治理、操作、 维护计算机及会计软件系统的工作岗位。会计工作岗位，能够一人一岗、一人多岗或一岗多人。但 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、 债务账目的登记工作；出纳以外的会计人员不得经管现金、 有价证券和票据；核算人员不能兼管本岗位凭证的稽核。会计人员的工作岗位可进行有打算地轮换，各单位可结 合本单位的具体情况制定相应的轮换和考核方法。4.2. 1.8会计人员应当积极参加会计业务的培训，各单位会计机 构负责人有

52、责任对本部门的会计人员进行培训和指导，并 合理安排好会计工作，保证会计人员每年有一定的时刻用 于学习和参加培训。4. 2. 2会计人员职业道德4. 2. 2. 1敬业爱岗，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所 从事工作的要求。4. 2. 2. 2实事求是、客观公正地办理会计事务，坚持原那么，兼洁 奉公。4. 2. 2. 3熟练运用国家会计法规和集团会计制度规定的程序和 要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、 准确、及时、完整。4. 2. 2. 4熟悉本单位的生产经营和业务治理情况，运用掌握的会 计信息和会计方法，为改善单位内部治理、提高经济效益 服务。季度、中期期未或年度终了，如

53、遇技术陈旧、超过 法律保护期限、市价下跌且在剩余摊销年限内预期可不 能恢复等缘故导致无形资产可收回金额低于账面价值， 应按逐项比拟法，将此差额作为无形资产减值预备，计 入“营业外支出一一无形资产减值预备”。已计提减值预备的无形资产价值又得以恢复，应 在原已提减值预备的范围内转回。4. 4. 10长期待摊费用对租入固定资产进行改良所发生的费用按五年或租 赁期孰短的原那么平均摊销；装修支出、固定资产大修理支 出及其他长期待摊费用按受益期间或按五年的期限平均 摊销。4. 4.11坏账预备：计提范围季度、中期期末或年度终了，按“应收账款”和 “其他应收款（含联营公司往来）”的期末余额分账龄 计提。预付

54、帐款，如有确凿证据说明其不符合预付帐款性 质，或因债务单位破产、撤消等缘故已无望再履行合同 的，应将原计入预付帐款的金额转入“其他应收款”， 并按规定计提坏帐预备。持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收 回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转入应收帐 款，并计提相应的坏帐预备。4.4.11.2 计提比例账龄1年（含1年，以下类推）以内按期末余额 1%计提；账龄1-3年按期末余额的5%计提；账龄3年以 上，按期末余额的30%计提。“坏账预备”科目余额大 于或小于应计提的余额时，调整其差额。4. 4. 12在建工程减值预备季度、中期期未或年度终了，应对在建工程进行全 面检查，如存在长期停建

55、同时在以后3年内可不能重新开 工、或性能及技术差不多落后且给公司带来的经济利益具 有专门大的不确定性等情况，应对其计提在建工程减值预 备，计入“营业外支出一一在建工程减值预备”。已计提减值预备的在建工程价值又得以恢复，应在原 已提减值预备的范围内转回。4. 4. 13可能负债集团承当的专门可能产生的各项负债，列作可能负 债，如由于对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、 产品质量保证等形成的专门可能产生的负债。可能负债是 与或有事项相关的义务，其结果须通过以后不确定事项的 发生或不发生予以证实，它通常具有以下特点：（1）是 过去的交易或事项形成的现时义务；（2）履行该义务专 门可能（但不一定

56、）导致经济利益流出；（3）该义务的 金额能够可靠地计量。假如某项与或有事项相关的义务不 满足以上三个特点中的任何一个，那么作为或有负债，按照一定标准，在会计报告附注中进行披露，而不在会计报表 中予以确认。可能负债的金额是清偿该负债所需支出的最正确可能 数。4. 4. 14销售收入的实现：销售商品（产品）的收入，应在以下条件均能满足时确认销 售收入：A、企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转给购货方;B、企业既没有保存通常与所有权相联系的接着治理权， 也没有对已售出的商品实施操纵；C、与交易相关的经济利润能够流入企业；D、相关的收入和本钱能够可靠地计量。集团房地产企业销售商品房，以商品楼宇峻工并

57、验收合格, 签定了销售合同，取得了买方按销售合同约定交付房产的付款 证明（通常收到销售合同金额20%或以上之首期款或/及已确认 余下房款的付款安排），作为销售收入实现必要条件；出租开 发产品，按与承租方签定的合同或协议规定的承租方付租日期 和金额，确认房屋出租收入的实现；物业治理费收入按实际收 到的治理费等确认销售收入。4. 4. 15本钱计算：房地产开发企业：按XX集团房地产企业本钱核算指 导执行。4. 4. 15. 2其他行业的企业按相关会计制度执行。4. 4. 16借款利息：参照XX集团房地产企业本钱核算指导。4. 4. 17工资总额、职工福利基金及工会经费：深圳经济特区内注册的非中外合

58、资企业，其工资总额 依照深圳经济特区企业工资治理暂行规定全部列入成 本费用，并按工资总额2%的比例计提工会经费，记入“其 他应付款一工会经费”科目单独核算；职工福利基金的提 取基数为差不多工资局部，提取比例为14%,参加社会保 险、医疗保险的企业，提取比例为8%。中外合资企业和深圳经济特区以外的其它企业按国 家或当地财税部门的有关规定执行。4. 4. 18 税项：4. 4. 18. 1所得税按相关税收法规计缴，并按XX集团企业所得 税项核算方法进行会计处理；4. 4.18. 2其他税项按国家或地点政府有关税收法规计交并进行会计处理。4. 4. 19利润分配：4. 4. 19. 1集团利润分配比

59、例按股东大会决议执行；所属全资公 司的利润分配按总部规定执行；合资公司的利润分配按 本单位董事会决议执行。集团所属全资公司和控股公司上缴投资单位利润统一 划拨总部。4. 4. 19. 3二级公司与其所属公司的利润分配事项自行决定。4. 4. 20合并报表编制本集团合并报表的编制基础及方法是：4. 4. 20. 1对本集团拥有50%以上（不含50%）股权的长期投资， 或实质上拥有被投资企业操纵权的编制合并会计报表。4. 4. 20. 2除系统内单位之间的往来、资金拨入与拨出、长期投 资与实收资本、内部现金流、内部销售以及收取费用相 互抵销外，其它相同工程的资产、负债、现金流量工程、 本钱和费用逐

60、项合并。少数股东权益局部单独列示。4. 4. 20. 3以外币作为记账本位币的单位编制的会计报表，应按 如下规那么折算：利润表及利润分配表中反映发生额的工程，按集 团公布的年初及期末平均市场汇率折算；资产负债表的 资产及负债类工程按集团公布的期末市场汇率折算，所 有者权益类工程除“未分配利润”工程外，均按业务发 生时的市场汇率折算，由于折算汇率不同而产生的差额, 在资产负债表中以“外币报表折算差额”工程予以反 映。5会计档案. 1各单位应当严格按照国家会计档案治理方法规定的建 档要求、调阅手续、保管期限、销毁方法等治理会计档案。.2年度终了后，会计机构应指定专人对上年度的会计凭证、 账簿、报表