上交大《物流企业会计》包课后习题答案第二章

1、第二章 货币资金课后思考题参考答案货币资金是指物流企业在生产经营活动中，处于货币形态的那部分资金。按其存放地点和用途不同，可分为现金、 银行存款和其他货币资金。物流企业在经营活动中，必须遵循货币资金管理的有关规定， 企业的会计部门应结合货币资金的特点， 认真做好货币资金的管理、核算和监督工作，确保货币资金的安全完整，加速资金周转，提高资金的使用效率。库存现金是指物流企业财会部门为了备付日常零星开支而保管的现金，可以随时用其购买所需的物资， 支付有关费用， 偿还债务，也可以随时存入银行。 库存现金包括人民币现金和外币现金。库存现金收支的规定： 企业现金收入应于当日送存开户银行。 当日送存有困难的

2、， 由开户银行确定送存时间。 企业支付现金， 可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付 ( 即坐支 )。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准， 由开户银行核定坐支范围和限额。 企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 企业从开户银行提取现金， 应当写明用途， 由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库” ；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他

3、单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。为了连续、系统、全面记录现金收付业务的情况，物流企业要设置“现金日记账”进行明细核算。 现金日记账为订本式账簿， 采用三栏式账页， 出纳员应根据审核后的原始凭证和现金收付款凭证按业务发生的顺序， 逐日逐笔。每日终了，应结出余额， 并将账面余额与实际现金库存数额核对，做到日清月结、账款相符。通过登记现金日记账，可以反映现金增减变动和结存状况，加强现金的管理。为了保证账实相符， 及时发现或防止现金收付差错事故以及贪污、 盗窃等非法行为， 物流企业必须经常对现金进行清查盘点。出纳员必须做到“日清月结

4、” ，必要时企业还可以组织清查小组定期或不定期地对现金进行清查。 若发现账实不符，应查明原因，及时处理。在未查明原因做出处理前， 应通过 “待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因后处理时再转入有关账户。 每日终了结算现金收支、 财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。转账结算是指企业之间发生款项收付时，不使用现金，而是通过银行将款项从付款单位的银行账户直接划转到收款单位的银行账户的货币资金结算方式。现行可供选择的结算方式主要包括以下九种方式： 银行汇票、 银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。银行汇票由银行签发， 银行作为

5、付款人，付款保证性强，代理付款人先付款，后清算资金， 特别适用于交易额不确定的款项结算与异地采购之用。 票据自带， 避免携带大量现金，十分便捷。银行本票由银行签发，保证兑付，而且见票即付，信誉高，便于购货企业及时购买材料物资， 也有利于销售企业迅速收回货款。 银行本票的不足之处在于： 它不能向银行挂失。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。 商业汇票可以背书转让。 符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证， 向银行申请贴现。 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。银行承兑汇票是将商业信用与银

6、行信用完美结合的一种结算方式。由于票据的流转环节多，提示付款期限长，查询难度大，容易被“克隆” ，是目前票据结算风险防范的重点之一。支票手续简便，既可以提现，又可以转账，方便灵活，要求收妥抵用， 在同城范围内使用， 已被企业单位广泛接受。 但在支票结算中可能存在签发空头支票， 支票上的实际签章与预留银行印鉴不符等问题， 存在一定风险。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 单位卡可申领若干张， 持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销， 持卡人不得出租或转借信用卡。 汇兑结算方式适用于异

7、地之间的各种款项结算。这种结算方式划拨款项简便、灵活。委托收款无起点金额限制；同城、异地均可办理； 有邮寄和电划两种收款方式供收款人选用； 无限定使用对象， 企业和个人均可使用。 委托收款还适用于收取电费、 电话费等付款人众多、 分散的公用事业费等有关款项。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位， 必须是国有企业、 供销合作社以及经营管理较好， 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 办理托收承付结算的款项， 必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 信用证。 有银行信誉参与，风险相对较低； 贸易双方交易谨慎度较高； 信

8、用证业务中可能存在着欺诈； 进口商和开证银行可能无理拒付或者无力支付； 开证手续过繁，收费过高等。未达账项是指物流企业与开户银行之间，由于结算凭证在传递时间上有先有后，而造成一方已登记入账，另一方因凭证未达而尚未登记入账的款项。未达账项是银行存款收付结算业务中的正常现象， 主要有下面四种情况。 银行已经收款入账， 而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项， 如委托银行收款等。 银行已经付款入账， 而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项， 如借款利息的扣付、 托收无承付等。 企业已经收款入账， 而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项， 如收到外单位的转账支票等。 企业已经

9、付款入账， 而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。无论出现上述哪种情况， 都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致， 很容易开出空头支票，对此必须编制 “银行存款余额调节表” 进行调节。企业通过编制银行存款余额调节表来调整未达账项。 需要注意的是， 银行存款余额调节表是在进行银行存款清查时编制的，调节表不能作为企业的原始凭证，不能作为记账的依据。其他货币资金核算主要包括 “外埠存款”、 “银行汇票”、“银行本票” 、“信用卡” 、“信用证保证金”、 “存出投资款”等其他货币资金的核算。 外埠存款是指物流企业到外地进行临时或零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款是指物流企业为取得银行汇票， 按照规定存入银行