个税计算案例集锦

1、个税计算案例集锦（第一期）李先生在甲企业任 职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳，三险一金2500元，从1月份开始享 受子女教育和赡养老人专 项附加扣除共计为3000 元，无其他扣除。另外，2019年3月取得劳务报酬收入 3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务 报酬收入30000元，特许权使用费收入 2000元。解析：税率表查询：个人所得税税率表及预扣率表文件依据：总局公告2018年第61号（个人所得税扣缴申 报管理办法试行）（一）预扣预缴1、工资薪金所得预扣预 缴计算扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款

2、，并按月办理扣缴申 报。累计预扣 法，是指扣缴义务人在一个纳 税年度内预扣预缴税款时，以 纳税人在本单位截至本月取得工 资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法 确定的其他扣 除后的余额为累计预扣预缴应 纳税所得额，适用个人所得税 预扣率表一，计算累计应预扣预 缴税额，再减 除累计减免税额和累计已预扣 预缴税额，其余额为本期应预 扣预缴税额。余额为负值时，暂 不退税。纳税 年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年 度汇算清缴，税款多退少补。具 体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数）-累

3、计减免税额-累计已预 扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额 =累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣 除-累计依法确定的其他扣除2019年1月：1月累计预扣 预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除- 累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000 - 5000 - 2500 - 3000 = 5500元，对应税率 为3%。1月应预扣预缴税额=（累 计预扣预缴应纳税所 得额、预扣率-速算扣除数）-累计减免 税额-累计已预扣预缴税 额= 5500 x 3%=165元2019年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。2019

4、年2月：2月累计预扣预缴应 纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除 费用-累计专项扣除-累 计专项附加扣除-累计依法 确定的其他扣除=16000 x 2 - 5000 x2 - 2500 x2 - 3000 x 2 = 11000元， 对应税率为3%。2月应预扣预缴税额=（累 计预扣预缴应纳税所 得额、预扣率-速算扣除数）-累计减免 税额- 累计已预扣预缴税 额= 11000 x 3% - 165 = 165元2019年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。2019年3月：3月累计预扣 预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除- 累计专项附加扣

5、除-累计依法确定的其他扣除=16000 x3 - 5000 x3 - 2500 x3 - 3000 x3 = 16500 元，对应税率为3%。3月应预扣预缴税额=（累 计预扣预缴应纳税所 得额、预扣率-速算扣除数）-累计减免 税额- 累计已预扣预缴税 额= 16500 x 3% - 165 - 165 = 165元2019年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。按照上述方法以此 类推，计算得出李先生各月 个人所得税预扣预缴情况明 细表。2019年1 12月工资薪金个人所得税预扣预缴 计算表（单位：元）月份工资薪全收入羞用扣除标准专项? 口除专项蹭加扣除税率速算扣除数案计应纳税额

6、当月应纳税 额1月16OOQ50002500300055003%01651652月16000500025003000案计320001000050006000110003%0330165拒16000500025003000案计480001500075009000165003%04951654月16000500025003000累计64000200001000012000220003%06601655月16000500025003000案计80000250001250015000275003%0825165&月16000500025003000素计9600030000150001800033000

7、3%0990165了月16000500025003000素计1120003500017500210003850010%2520T3303408月16000500025003000累计1280004000020000240004400010%2520188055。泪16000500025003000案计1440004500022500270004950010%2520243055010月16000500025003000案计1600005000025000300005500010%2520298055011月16000500025003000案计1760005500027500330006050

8、010%2520353055012月16000500025003000累计1920006000030000360006600010%252040805502、其他综合所得（劳务 报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，按以下方法按次或者 按月预扣预缴个人所得税：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬 所得的收入额减按百分之七十计算。预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四干元的，减除费 用按八百元计算；每次收入四干元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得，以每次收入额为预扣 预缴应纳税所得额，计算应预扣 预缴税额