集团公司的财务管理机制(doc5)

1、.：.；集团公司的财务管理机制开展企业集团是我国经济改革与开展中的一项具有战略意义的义务。目前，国家在加快大型企业集团和现代企业制度建立。在这项任务中，关键是要抓好企业集团中母公司的现代企业制度，使其按照进展规范和改建，要在集团内部建立以资本为主要结合纽带的母子公司体制。同时，企业集团的子公司也要按进展改建。企业集团财务管理任务，要与企业改制和现代企业制度的建立亲密相联，探求一套适宜母子型企业集团开展的财务管理机制。1企业集团是以资本为纽带由集团公司母公司、子公司、分公司、关联企业等组成的多层次、多元化企业群体。一方面集团公司可按独资或股份公司组成，按规定，构成董事会、监事会、经理层的责权关系

2、体制和相互制衡的自我约束机制。作为一切者代表的董事会与所聘任的经理层之间存在明确的权责规定，其中关于财务管理问题是双方权责规定的重要内容，其本质是要强调一切者对运营者的约束与控制；另一方面，集团公司又是母公司，经过直接或间接方式对外投资，掌握子公司的控制性股权，实施产权管理，也存在集团公司对下属子公司的财务管理与监视问题。结合这些内容，构建企业集团财务管理机制应表达以下原那么：第一，要与和企业运营机制改革相符合。第二，要构成多层次财务管理体系，处置好集团公司与下属企业财务关系。第三，要充分表达出一切者意志，最大限制地维护一切者利益和保证企业资产平安与增值。第四，财务管理要与财务监视严密结合，即

3、在财务管理过程中，把好财务监视关，在设立财务管理机制中，溶进财务监视思想。第五，按照企业集团特点，处置好集权与分权，一致与灵敏关系，坚持一定的集权和一致方式是尤为重要的。2按照上述原那么，企业集团财务管理机构及其运转设置如下：集团财务管理机制阐明如下：1.集团公司是整个企业集团的权益中心，在财务管理方面起着对整个企业集团的筹资、运用、收回与分配等的战略决策作用。集团公司详细财务管理任务由财务总监担任。财务总监是由董事会直接委派代表一切者意志专司财务管理与监视的专职、专业人员。为便于财务总监职责的履行，财务总监直接向董事会担任。集团公司财务部直接授命于财务总监。子公司在法律上是自主运营、自傲盈亏

4、的法人实体，但由于其受母公司产权控制，这样在财务机构的设置上和财务会计任务的安排上要一致由集团公司决议。关联公司与此根本类同。分公司、直属分厂由于对外不具法人资历，因此，其财务管理的主要任务可集中在集团公司财务部进展，即有关筹资、投资决策的业务由集团公司一致规划，其只担任基层单位的会计核算任务。2.由于董事会本身的职责规定和人员构成等要素，其不能过多干涉企业运营活动，也难以对运营者实施日常专业性监视，实践上董事会的管理和监视在及时性和有效性上尚存缺乏之处。可思索在总经理运营者担任全面运营管理任务同时，委派财务总监专司财务监管之责，双方分别走相互联络又相互制约的两个职责系统。按内部控制原那么，企

5、业最高运营者经理层应属“不相容职务，不应赋予过多的强权或独权，即人、财、物等诸大权不能归集于一人，该层需设定制约与分权机制。分别设立运营者与财务总监，是符合内部控制要求。所要强调的是，董事会在选择运营者或委派财务总监时，必需事先明确双方各自的责、权、利，以保证双方相互配合、相互联络、相互约束，共负企业开展重担。3.财务总监应按高层职位设置。4.监事会是专司企业监视之职的根本组织，其设立与功能是依法规定，非公司制国有企业是根据组成，公司制企业是根据或公司章程设立。5.由监事会或董事会直接担任内部审计，以提高内部审计位置，保证其监管监视职能发扬。虽然财务总监也具有监视职能，但由于其本身也参与企业运

6、营决策和组织财务收支活动，故其不具备独立性身份。所以运营者、财务总监的任务情况以及在其监视下的财务收支过程及结果本身又要遭到独立的内部审计再监视，从而完好构成企业多层次、全方位、全过程的监视体系。3构建企业集团财务管理机制，除设置相应管理机制外，还应思索以下内容：1.以垂直指点为主的“双重财务会计任务体制。在多层次管理体制和多元化投资大中型企业，特别是集团化运营企业，可思索建立由集团公司财务总监的“垂直指点和下属企业单位担任人“横向指点相结合，以“垂直指点为主的财务任务组织体系。 财务总监在董事会授权下，担任整个企业范围内财务会计组织任务，包括财务机构的设置与下属主要财务担任人的一致任免有些财

7、务岗位或主要担任人须经董事会同意后再由财务总监执行任免决议；与这种组织体系相关的财务人员业务考核，任务评价，提任晋级，奖罚等主要事项由财务总监一致担任；各独立核算单位的会计核算任务的原那么性规定也一致由财务总监担任；下属财务担任人要向财务总监和本单位担任人共同报告其任务。这种自上而下以“垂直指点为主的“双重指点的财务任务组织体系，一方面使一切者对其资产的监管要求一开场就有了组织上的保证，从而为日后有效的财务管理与监视奠定了根底；另一方面，可保证一切者的意志和最高层次的各项决策、指令自上而下得到迅速贯彻执行，并坚持自下而上的畅通的信息反响渠道，保证各项决策建立在准确、及时、可靠的信息根底上。当然

8、，一旦“双重指点中出现指令各异情况，在这种任务体系下处于“一仆二主位置的财务人员能够在许多问题上堕入矛盾和困惑之中。对此，首先由企业一致按和国家、企业有关财务会计方针政策和企业详细情况，建立明确的财务人员职责职权，使财务人员所做所为均有制度、规范去约束、衡量和评价；其次，要认识到财务人员任务的严厉化、制度化、规范化是整个企业对财务任务的一致要求和原那么，也是保证整个企业有效、高效运转和企业财富平安与完好的重要措施，争取下属企业单位担任人对此到达共识，并对财务人员的任务给予充分了解和支持；再次，假设财务人员以为是违法、违规或违背上级有关政策的财务收支，应按照和职责权限规定去办理，要求财务人员的做

9、法是有根有据，有法可依的；最后财务总监对下属企业主要财务人员的考核评价既要按照财务任务的专业规范和财务人员职责要求去思索，也要充分参考下属企业单位担任人的意见。2.“上检下报任务制度。与“双重指点任务组织体系相顺应，实行“上检下报任务制度。所谓“上检是指财务总监作为集团公司最高财务担任人要对整个企业范围内各项财务制度、财务方案、各项决策的实践遵守执行情况及财务收支的实践发生情况进展经常性的检查和督促，这些任务已在财务总监职权、权限中明确，这就要求财务总监或其委派人员定期或不定期的到有关部门和下属各企业单位检查了解情况。所谓“下报是指企业有关部门，特别是下属各独立核算单位要定期向财务总监上报会计

10、报表包括汇总会计报表或合并会计报表、基层会计报表、财务报告和其他有关文件资料，并及时上报其在任务中所遇到的有关需求财务总监掌握和处理的财务问题除财务人员外，企业任何人员，也都有责任上报有关财务问题。财务总监经过“上检下报及时掌握整个企业的财务情况、运营成果和财务情况变动情况，及时发现、控制和上报存在的各种财务问题。这样做，在保证企业政令上下贯穿的同时，也使企业真实的运营情况、存在的问题及时准确地反映到有关决策部门，保证决策的科学合理，并使发现的问题得以迅速处理。3.以一致管理为特征的权责规定。第一，对于集团公司，在财务总监指点下，以财务部为主体，承当以下职责：1 对资产实行一致管理、一致调度、

11、分级运用、分级核算方法，母子公司固定资产的购建、报废、盘盈、调入、调出、投资等资产变动的经济行为，以及折旧计提方式，一致由集团公司财务部办理审批。子公司担任日常管理与核算，确保资产收益率的实现。2一致管理资金，对内是资金调度中心，对外是筹集资金“窗口，实行统存统贷、开户集中、内部借贷方法。3一致财务报表，集团公司与子公司实行财务报表汇总核算。4一致上缴税利，子公司由集团一个口对外交纳税利。5 一致投资权，子公司技改开发，对外投资等方案，经核准，由集团公司一致投资实施。第二，对于子公司，财务部门主要职责：1 根据国家规定及集团公司管理方法，担任组织本公司的财务核算任务。2 建立以本钱利润为内容的

12、财务管理体系。3承当本公司资产运营、 资金活动的增值义务。4编制财务报表，按期上缴利润与税费。4.以资产增值为主的运营考核制度。1要按资产运营方式， 表达资产增值为主的考核内容，实行资本收益率、总资产报酬率、销售利润率、资本增值率、资产负债率、社会奉献率等效益目的的考核。 2由财务总监担任，集团公司财务部组织实施目的考核。一是对子公司签署资产运营责任书。二是对子公司的目的执行情况，进展年度考核评价，报告董事会。5.上下结合的预算与控制。在企业集团中，企业财务管理要经过一系列的预算与控制来实现。详细的操作方法是由下属企业单位自下而上自行编制并上报各种反映其资金筹集、投放运用、收回及分配的预算。这些预算包括销售预算、消费要素预算主要资料耗费预算、直接人工预算和制造费用预算、期间费用预算、损益及分配预算等。当然，在详细运转过程中，下属企业单位可根据本身财务管理集权程度的大小来确定所需呈报的预算种类及内容。 企业总部汇总后，总经理和财务总监结合企业战略目的和总体方案，对这些预算进展审核、分析、比较，并提出修正意见，经上级审议