财务会计与竞赛管理知识分析试题

1、会计竞赛试题（三）一、单项选择题1、大通股份有限公司（以下简称大通公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。大通公司2008年2011年与投资有关的资料如下：（1）2008年9月2日，大通公司与甲公司签订股权转让协议，购买甲公司所持有的B企业40%的股权，购买价款为4 200万元（不考虑相关税费）。该股权转让协议于2008年11月1日分不经大通公司临时股东大会和甲公司股东大会批准，股权过户手续于2009年1月1日办理完毕，当日，大通公司将全部价款支付给甲公司。大通公司取得上述股权后对B企业财务和经营政策有重大阻碍。大通公司与被合并方不存在关联关系。20

2、08年，B企业实现净利润1 500万元。2009年1月1日，B企业可辨认资产公允价值为11 000万元。（2）2009年3月20日，B企业宣告发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。2009年度B企业实现净利润600万元。（3）2010年12月，B企业对可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积300万元。2010年度，B企业发生亏损1 100万元。经调查，出现减值迹象，大通公司可能长期投资的可收回金额为4 000万元。（4）2011年8月21日，大通公司与C公司签订协议，将其所持有B企业40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议

3、在经大通公司和C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为4 500万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的40%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的40%，股权过户手续办理完毕时支付其余20%的款项。2011年9月30日，大通公司和C公司分不召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，大通公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。2011年10月31日，大通公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。2011年12月31日，上述股权转让的过户手续办理完毕，收到支付的股权转让款的20%。2011年度，B企业实现净利润的情况如下：19月份实现净利润300万元；10月份实现净利润200万元

4、；1112月份实现净利润400万元。（5）2011年3月4日，大通公司与蓝星公司签订股权转让协议，以银行存款600万元受让蓝星公司所持有A公司股权的50%。上述协议于2011年4月5日经大通公司临时股东大会和蓝星公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2011年8月1日完成，当日支付了全部股权转让款。大通公司获得A公司股权后，在A公司董事会中拥有多数席位，A公司成为大通公司的合营企业。2011年8月1日，A公司可辨认净资产公允价值为1 400万元。2011年度，A公司实现净利润的情况如下：13月份实现净利润50万元；46月份实现净利润40万元；712月份每月实现净利润10万元。 除上述交易或事项

5、外，B企业和A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 依照上述资料完成如下问题的解答：【正确答案】：【答案解析】：、大通公司对B企业长期股权投资于2009年12月31日的账面价值为（）万元。A.4 050B.4 440C.4 355D.4 567【正确答案】：B【答案解析】：2009年12月31日大通公司对B企业长期股权投资的账面余额=4 400200+240=4 440（万元）。、大通公司对B企业长期股权投资于2010年12月31日的账面价值为（）万元。A.4 120B.3 040C.4 000D.3 720【正确答案】：C【答案解析】：2010年12月31日大通公司对B企业长期股

6、权投资的账面余额=4 44030040%1 10040%=4 120（万元）。相比现在的可收回价值4 000万元，应提取减值预备120万元，则现在的账面价值应调至4 000万元。、大通公司上述长期股权投资在2011年12月31日资产负债表上的金额为（）万元。A.750B.752C.725D.755【正确答案】：C【答案解析】：2011年12月31日对A公司的投资账面价值=600+100+25=725（万元）；对B公司的股权已转让，因此，大通公司上述长期股权投资在2011年12月31日资产负债表上的金额为725（万元）。2、M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采纳交易

7、发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。(1)M公司2010年第四季度发生以下交易或事项： 10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2009年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元7.18元人民币。 11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元7.24元人民币。11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率

8、为1美元7.23元人民币。中华财考网 11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元7.26元人民币。12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元7.24元人民币。(2)其他有关资料如下：2010年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下表所示：项目美元金额汇率（美元：人民币）折合人民币金额银行存款（美元户）400（借方）1：8.223 288（借方）应收账款（美元户）150（借方）1：8.221 233（借方）应付账款（美元户）110（贷方）1：8.22904.20（贷方）2010年12月31日，当日市

9、场汇率为1美元7.25元人民币。 假定不考虑上述交易过程中的相关税费。依照上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：【正确答案】：【答案解析】：、M公司第四季度银行存款(美元户)折合人民币的贷方发生额是（）万元。A.380.2B.7 675.6C.958.6D.10 005【正确答案】：C【答案解析】：银行存款(美元户)的汇兑差额(4001 0006080)7.25(3 2881 0007.24607.26807.23)380.2(万元)(贷方)银行存款(美元户)借方发生额(折合人民币)1 0007.24607.267 675.6(万元)银行存款(美元户)贷方发生额(折合人民币)807.2338

10、0.2958.6(万元)、M公司第四季度应收账款(美元户)折合人民币的借方发生额是（）万元。A.1 012.5B.868.8C.143.7D.579.3【正确答案】：B【答案解析】：应收账款(美元户)的汇兑差额(15012060)7.25(1 2331207.24608.22)86.1(万元)(贷方)应收账款(美元户)借方发生额(折合人民币)1207.24868.8(万元)应收账款(美元户)贷方发生额(折合人民币)608.22+86.1579.3(万元) 、M公司第四季度应付账款(美元户)的汇兑差额是（）万元。A.-107.3B.107.3C.658.7D.724【正确答案】：A【答案解析】：

11、应付账款(美元户)的汇兑差额(110-80+100)7.25(904.2808.221007.24)28.1(万元)(借方)资料（1）中，结算日产生的汇兑收益=808.22-807.23=79.2（万元）M公司第四季度应付账款(美元户)的汇兑差额=-28.1-79.2=-107.3（万元） 、M公司第四季度计入财务费用的汇兑差额是（）万元。A.107.3B.143.7C.380.2D.416.6【正确答案】：D【答案解析】：第四季度计入财务费用的汇兑差额=380.2+86.1-28.1-结算日的汇兑收益（808.22-807.23）+结算日的汇兑损失（608.22-607.26）=416.6(

12、万元) 本题参考分录：借：银行存款美元户 7240（10007.24）贷：实收资本/股本 7240（10007.24）借：应收账款美元户 1207.24贷：主营业务收入 1207.24借：应付账款美元户 808.22贷：银行存款美元户 807.23财务费用 79.2借：银行存款美元户 607.26财务费用 57.6贷：应收账款美元户 608.22借：原材料 1007.24贷：应付账款美元户 1007.243、甲公司拥有企业总部资产和两条分不被认定为资产组的独立生产线A、B。其相关资料如下：（1）2010年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分不为400万元、400万元和600万元。A、B两条

13、生产线的剩余使用寿命分不为5年、10年。（2）甲公司总部资产为一栋办公楼，其账面价值能够在合理和一致的基础上分摊至A、B两个资产组，且应以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权计算的账面价值相对比例作为该办公楼账面价值分摊的依据。2010年末两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。（3）在对资产组(包括分配的总部资产)的减值测试中，计算确定的资产组A、B的以后现金流量现值分不为400万元、600万元。无法确定二者公允价值减去处置费用后的净额。（4）甲公司2009年12月31日以1 200万元的价格购买乙公司持有的丙公司80%的股权，股权转让手续于当日办理完毕。当日丙公司可辨认净资产的公允价值

14、为1 000万元。甲公司与丙公司在该项交易前不存在关联方关系。丙公司的所有资产被认定为一个资产组D。至2010年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 300万元，丙公司所有可辨认资产均未发生减值。甲公司可能包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1 375万元。要求：依照上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。【正确答案】：【答案解析】：、A生产线应确认的资产减值损失金额为（）万元。A.100B.80C.20D.120【正确答案】：B【答案解析】： 项目A生产线B生产线合计资产组账面价值4006001 000各资产组剩余使用寿命510各资产组按使用寿命计算的权

15、重12各资产组加权计算后的账面价值4001 2001 600总部资产分摊比例25%75%100%总部资产账面价值分摊到各资产组的金额100300400包括分摊的总部资产账面价值部分的各资产组账面价值5009001 400可收回金额4006001 000应计提减值预备金额100300400各资产组减值额分配给总部资产的金额100100/500=20300300/900=100120资产组本身的减值金额100400/500=80300600/900=200280、总部资产应分担的减值损失的金额为（）万元。A.100B.80C.20D.120【正确答案】：D【答案解析】：总部资产应分担的减值损失=1

16、00100/500300300/900120(万元)、甲公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为（）万元。A.425B.375C.297.5D.340【正确答案】：D【答案解析】：合并财务报表中确认的商誉1 2001 00080400(万元)；总商誉400/80500万元；甲公司包含商誉的资产组账面价值5001 3001 800(万元)，可收回金额为1 375万元，总的减值损失为425万元。合并报表中确认的商誉减值损失为340（42580）万元。4、210年2月5日，甲公司资产治理部门建议治理层将一闲置办公楼用于出租。210年2月15日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期

17、内可不能发生变化。当日，办公楼的成本为3 600万元，已计提折旧为2 500万元，未计提减值预备，公允价值为2 400万元，甲公司采纳公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。210年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自210年3月1日起2年，年租金为360万元。办公楼210年12月31日的公允价值为2 600万元，211年12月31日的公允价值为2 640万元。212年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。要求：依照上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至2题。【正确答案】：【答案解析】：、甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（

18、）。A.210年2月5日B.210年2月15日C.210年2月20日D.210年3月1日【正确答案】：B【答案解析】：本题涉及的是闲置办公楼，闲置办公楼用于经营出租，转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案时。、甲公司212年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（）。A.160万元B.400万元C.1 460万元D.1 700万元【正确答案】：C【答案解析】：因出售办公楼而应确认损益的金额2 8002 6402 400（3 6002 500）1 460（万元），具体的核算如下：自用转为投资性房地产时，借：投资性房地产2 400累计折旧 2 500贷：固定资产 3 600资本公积其他资本公

19、积1 300对外出售时，借：其他业务成本2 640贷：投资性房地产2 640借：银行存款2 800贷：其他业务收入2 800借：资本公积其他资本公积1 300贷：其他业务成本1 300借：公允价值变动损益240（2 6402 400）贷：其他业务成本2405、2009年12月1日华阳公司与大江公司签订了一份租赁合同。合同要紧条款如下：租赁标的物：电动自行车生产线。（1）租赁期开始日：2009年12月31日（2）租赁期：2009年12月31日2012年12月31日，共3年。（3）租金支付方式：每年年初支付租金270 000元。首期租金于2009年12月31日支付。（4）租赁期届满时电动自行车生产

20、线的可能余值为117 000元。其中由华阳公司担保的余值为100 000元；未担保余值为17 000元。（5）该生产线的保险、维护等费用由华阳公司自行承担，每年10 000元。（6）该生产线在2009年12月31日的公允价值为850 000元。（7）租赁合同规定的利率为6（年利率）。（8）该生产线可能使用年限为6年，采纳直线法计提折旧。（9）2012年12月31日，华阳公司将该生产线交回大江公司。（10）华阳公司按实际利率法摊销未确认融资费用（假定按年摊销）。假设该生产线不需安装。注：（P/A，6%，2）1.833，（P/S，6，3）0.84。依照上述资料，回答下列问题。 【正确答案】：【答案

21、解析】：、租赁期开始日最低租赁付款额现值为（）元。A.910 000B.850 000C.848 910D.810 000【正确答案】：C【答案解析】：华阳公司2009年12月31日计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值。应选择租赁合同规定的利率6作为折现率。最低租赁付款额270 0003100 000810 000100 000910 000（元）最低租赁付款额的现值270 000270 0001.833100 0000.84764 91084 000848 910（元） 、承租人每年发生的履约成本为（）元。A.10 000B.20 000C.30 000D.0【正确答案

22、】：A【答案解析】：该生产线的保险、维护等费用属于履约成本，即每年10 000元。借：制造费用 10 000 贷：银行存款 10 000、2010年的折旧额为（ ）元。A.120 000B.249 636.67C.125 000D.125 810.67【正确答案】：B【答案解析】：最低租赁付款额的现值848 910元公允价值850 000元租入固定资产入账价值应为其最低租赁付款额的现值848 910元。未确认融资费用910 000848 91061 090（元），2009年12月31日租入固定资产时：借：固定资产融资租入固定资产 848 910未确认融资费用 61 090贷：长期应付款应付融资

23、租赁款 640 000银行存款 270 000 2010年折旧额（848 910100 000）/3249 636.67（元）借：制造费用折旧费249 636.67贷：累计折旧249 636.67 、2010年应分摊的未确认融资费用为（ ）元。A.30 250.5B.32 000C.34 000D.34 734.6【正确答案】：D【答案解析】：2010年度分摊未确认融资费用：借：财务费用34 734.6（910 000270 000）61 0906贷：未确认融资费用34 734.66、正保集团拥有甲上市公司80的有表决权股份。甲公司是一家从事石油化工生产的公司，注册地为广州。为优化企业的产业结

24、构、提高企业的核心竞争力，2008年甲公司进行了以下资本运作和机构调整。甲公司2008年发生的相关事项如下：2008年7月3日，甲公司以银行存款收购了乙公司，乙公司为正保集团的全资子公司，其业务为油田开采业务。2008年6月30日，乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为260 000万元；国内资产评估机构以2008年6月30日为基准日，对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为300 000万元。甲公司与乙公司签订的收购合同规定，收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为350 000万元。2008年8月28日，甲公司向乙公司支付了全部价款，并于2008年10月1日办理完毕股权转让

25、手续。至此，甲公司取得了乙公司100%股权，并能对乙公司实施操纵。合并后乙公司仍维持其独立法人资格接着经营。2008年10月1日乙公司的账面所有者权益为320 000万元，其中实收资本100 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积40 000万元，未分配利润120 000万元。甲公司合并乙公司当日股本溢价金额为80 000万元（假设差不多考虑了合并日企业合并产生的资本公积）。要求：依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。【正确答案】：【答案解析】：、甲公司收购乙公司的合并日为（ ）。A.2008年6月30日B.2008年7月3日C.2008年8月28日D.2008年10月1日【正确

26、答案】：D【答案解析】：甲公司与乙公司于2008年10月1日办理完毕乙公司股权转让手续，因此合并日应为2008年10月1日。 、下列有关甲公司收购乙公司会计处理的表述中，正确的是（）。A.甲公司收购乙公司属于非同一操纵下的企业合并B.甲公司关于合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务的公允价值确认，按照支付的价款与应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉C.甲公司在合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务净资产的账面价值确认为长期股权投资，与支付的价款的差额应调整甲公司的股本溢价，股本溢价不足冲减的，应冲减留存收益D.甲公司在合并日应借记“长期股权投资”的

27、金额为300 000万元【正确答案】：C【答案解析】：甲公司收购乙公司拥有的油田开采业务属于业务合并。甲公司与乙公司在合并前后同受正保集团操纵。因此属于同一操纵下企业合并，应当按照账面价值进行合并，不产生商誉。甲公司在合并日应确认的长期股权投资金额为320 000万元。、下列有关编制合并财务报表的表述中，正确的是（）。A.反向购买中，编制合并报表时，会计上母公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量B.反向购买中，合并报表的留存收益反映的是法律上母公司合并前的留存收益C.合并日只需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表D.合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并

28、股东权益变动表【正确答案】：D【答案解析】：选项A，会计上的母公司（购买方），资产与负债应以合并前的账面价值在合并报表中体现；选项B，合并报表中的留存收益反映的是会计上母公司合并前的留存收益；选项C，关于同一操纵下的控股合并，应视同合并后形成的报告主体自最终操纵方开始实施操纵时一直是一体化存续下来的，因此合并日编制的合并财务报表，应反映该主体一直存在产生的财务状况、经营成果、现金流量以及股东权益变动等。因此在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表。选项D正确。 、甲公司在合并日编制合并资产负债表时，应当调整的子公司的盈余公积和未分配利润的金额分不为（）。A

29、.20 000万元、60 000万元B.40 000万元、40 000万元C.40 000万元、120 000万元D.0、80 000万元【正确答案】：A【答案解析】：应恢复的子公司的留存收益应以合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）为限，因此应当调整的子公司的盈余公积的金额80 00040 000/（40 000120 000）20 000（万元），应当调整的子公司的未分配利润的金额=80 000-20000=60 000（万元）。二、多项选择题1、甲公司2010年度与投资相关的交易或事项如下：（1）1月1日，从市场购入2 000万股乙公司发行在外的一般股，预备随时出售，每股成本为8元。甲公司

30、对乙公司不具有操纵、共同操纵或重大阻碍。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。（2）1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1 000万元，甲公司打算持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。（3）1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股一般股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。（4）1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1 200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4 600万元（各项可

31、辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大阻碍。当年度，戊公司实现净利润500万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。（5）持有庚上市公司100万股股份，成本为1 500万元，对庚上市公司不具有操纵、共同操纵或重大阻碍。该股份自2009年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2009年12月31日的市场价格为1 200万元，2010年12月31日的市场价格为1 300万元。甲公司治理层推断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严峻下跌。要求：依照

32、上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。【正确答案】：【答案解析】：、下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有( )。A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理B.对丙公司的债券投资作为持有至到期投资处理C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理E.对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理【正确答案】：ABC【答案解析】：A选项，资料4，对戊公司的股权投资由于能够施加重大阻碍作为长期股权投资处理；B选项，资料2，打算持有至到期，对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理；C选项，资料1，由于预备随时出售，对乙公司的股权投资作为交易

33、性金融资产处理；D选项，资料5，对庚公司的投资因为能够确认市场价格，因此认为公允价值能够可靠取得，且不具有操纵、共同操纵或重大阻碍，因此不能确认为长期股权投资，能够划分为公允价值计量的金融资产；E选项，对丁公司的认股权证是衍生工具，因此不能划分为可供出售金融资产，应划为交易性金融资产核算。、下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有( )。A.对丁公司的认股权证按照成本计量B.对戊公司的股权投资采纳成本法核算C.对乙公司的股权投资按照公允价值计量D.对丙公司的债券投资按照摊余成本计量E.对庚上市公司的股权投资采纳权益法核算【正确答案】：CD【答案解析】：A选项，资料3，对

34、丁公司的认股权证，应作为交易性金融资产按照公允价值进行后续计量；B选项，资料4，因为对戊公司具有重大阻碍，因此应采纳权益法核算；C选项，资料1，对乙公司的股权投资按照公允价值计量；D选项，对丙公司的债权投资，即持有至到期投资按照摊余成本计量；E选项，资料5，对庚公司的投资不能作为长期股权投资，该限售股权应划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。、下列各项关于甲公司持有的各项投资于2010年度确认损益金额的表述中，正确的有( )。A.对丙公司债券投资确认投资收益60万元B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元C.对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元D.对乙公

35、司股权投资确认公允价值变动损失2 000万元E.持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失40万元【正确答案】：ABDE【答案解析】：A选项，资料2，对丙公司的债券投资确认的投资收益1 000660（万元）；B选项，资料4，对戊公司股权投资确认的投资收益（500100）25100（万元）；C选项，资料5，对庚公司股权投资确认的投资收益0，因为这项投资作为可供出售金融资产核算，公允价值变动计入资本公积；D选项，资料1，对乙公司股权投资确认的公允价值变动损益2 000（78）2 000（万元）；E选项，资料3，对丁公司认股权证确认的公允价值变动损益1000.610040（万元）。、下列各项关于甲公司

36、持有的各项投资于2010年12月31日账面余额的表述中，正确的有( )。A.对戊公司股权投资为1 300万元B.对丙公司债券投资为1 000万元C.对乙公司股权投资为14 000万元D.持有的丁公司认股权证为100万元E.对庚上市公司股权投资为1 500万元【正确答案】：ABC【答案解析】：A选项，资料4，对戊公司的股权投资的账面余额为1 200（500100）25%1 300（万元）；B选项，资料2， 对丙公司债权投资为1 000万元；C选项，资料1，对乙公司股权投资的账面余额2 000714 000（万元）；D选项，资料3，持有丁公司认股权证的账面余额1000.660（万元）；E选项，资料

37、5，对庚公司股权投资的账面余额为1 300万元。2、经股东大会批准，甲公司209年1月1日实施股权激励打算，其要紧内容为：甲公司向其子公司乙公司50名治理人员每人授予1 000份现金股票增值权，行权条件为乙公司209年度实现的净利润较前1年增长6%，截止210年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权能够从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。 乙公司209年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有治理人员离职。该年末，甲公司可能乙公司截止210年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到8%，以

38、后1年将有2名治理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：209年1月1日为9元；209年12月31日为10元；210年12月31日为12元。要求：依照上述资料，不考虑税费和其他因素，回答下列各题。【正确答案】：【答案解析】：、依照该股份激励打算，下列讲法正确的有（）。A.甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理B.甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理C.乙公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理D.乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理E.乙公司不需要进行会计处理【正确答案】：BC【答案解析】：只有甲公司以自身权益工具进行结算，才属于以权益结算的股份支付，而本题中甲公司是以现

39、金股票增值权进行结算，属于以现金结算的股份支付，选项B表述正确，选项A表述错误；本题中同意服务企业乙公司没有结算义务，因此应将其作为以权益结算的股份支付，选项C表述正确，选项DE表述错误。、依照该股份激励打算，下列针对甲乙公司209年报表项目的阻碍额计算正确的有（）。A.甲公司应增加长期股权投资216 000元，同时增加应付职工薪酬216 000元B.甲公司应增加长期股权投资250 000元，同时增加资本公积250 000元C.甲公司应增加长期股权投资240 000元，同时增加应付职工薪酬240 000元D.乙公司应增加治理费用250 000元，同时增加应付职工薪酬250 000元E.乙公司应

40、增加治理费用240 000元，同时增加资本公积240 000元【正确答案】：CE【答案解析】：甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理，因此调整的是长期股权投资和应付职工薪酬，金额为240 000元（502）1 000101/2，故选项C正确；乙公司应作为权益结算的股份支付，因此调整的治理费用和资本公积金额为为240 000元，故选项E正确。3、2010年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建筑合同，合同总价款为12 000万元，建筑期限2年，乙公司于开工时预付20的合同价款。甲公司于2010年3月1日开工建设，可能工程总成本为10

41、000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本5 000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司可能完成合同尚需发生成本7 500万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。2011年6月，乙公司决定将原规划的一般住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2 000万元。2011年度，甲公司实际发生成本7 150万元，年底可能完成合同尚需发生1 350万元。假定：（1）该建筑合同的结果能够可靠可能，甲公司采纳累计实际发生合同成本占合同可能总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2010年度的财务报表于2011年1月10日对外提供，

42、现在仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：依照上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。【正确答案】：【答案解析】：、下列有关建筑合同的表述中，正确的有（）。A.建筑合同初始收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入B.建筑合同的结果能够可靠地可能的，企业应当依照完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用C.累计实际发生的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项D.建筑承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同专门可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当

43、期损益E.建筑合同的结果不能可靠可能但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认收入【正确答案】：BDE【答案解析】：选项A，建筑合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，初始收入不包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入；选项C，累计实际发生的合同成本，不包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。、下列各项关于甲公司2010年度和2011年度利润表列示的表述中，正确的有（）。A.2010年度营业收入4 800万元B.2010年度营业成本5 000万元C.2010年度资产减值损失300万元D.2011年度

44、营业收入7 800万元E.2011年度营业成本6 850万元【正确答案】：ABCD【答案解析】：2010年完工进度5 000/（5 0007 500）100402010年应确认的合同收入12 000404 800（万元）2010年应确认的合同费用（5 0007 500）405 000（万元）2010年末应确认的合同可能损失（12 50012 000）（140）300（万元）会计分录为：借：主营业务成本5 000贷：主营业务收入 4 800工程施工合同毛利200借：资产减值损失300贷：存货跌价预备3002011年完工进度（5 0007 150）/（5 0007 1501 350）1009020

45、11年应确认的合同收入（12 0002 000）904 8007 800（万元）2011年应确认的合同费用13 500905 0007 150（万元）借：主营业务成本7 150工程施工合同毛利 650贷：主营业务收入 7 8004、下列项目中，属于借款费用的有（ ）。A.借款手续费用B.发行公司债券发生的利息C.发行公司债券发生的溢价D.发行公司债券折溢价的摊销E.发行股票筹集资金所发生的手续费、佣金【正确答案】：ABD【答案解析】：选项CE不属于借款费用。发行股票筹集资金不属于借款，因此其发生的手续费、佣金就不属于借款费用。 5、下列关于集团内每股收益的表述中，正确的有（）。A.集团对外提供

46、合并财务报表的，要求以其合并财务报表为基础计算每股收益B.与合并报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益，企业能够自行选择列报。C.在个不报表上，母公司应以个不财务报表为基础计算每股收益，并在个不财务报表中予以列示D.企业如有终止经营的情况，应当在附注中分不持续经营和终止经营披露差不多每股收益和稀释每股收益E.以母公司个不财务报表为基础计算的差不多每股收益，分子应当是归属于母公司全部一般股股东的当期净利润【正确答案】：ABCDE【答案解析】：三、计算题1、正保股份有限公司为发行A股的上市公司(下称正保公司)，适用的增值税税率为17。2008年年度报告在2009年3月15日经董事会

47、批准报出。在2008年年报审计中，注册会计师发觉了下列情况：(1)2008年12月18日，正保公司对丙公司销售商品一批，取得收入10 000万元(不含税)，货款未收。2009年1月，丙公司提出该商品存在质量问题要求退货，正保公司经与丙公司反复协商，达成一致意见：正保公司给予折让5，丙公司放弃退货的要求。正保公司在开出红字增值税专用发票后，在2009年1月所作的账务处理是：借：主营业务收入 500(10 0005)应交税费应交增值税(销项税额)85贷：应收账款 585(2)2008年12月20日，正保公司销售一批商品给B公司，取得收入1 000万元(不含税)，货款未收，其成本为800万元。200

48、9年1月12日，B公司在验收产品时发觉产品规格不符，要求退货，正保公司同意了B公司的退货要求，于1月20日收到了退回的物资及相应的增值税专用发票。正保公司关于该销售退回，冲减了1月份的销售收入，并进行了其他相关处理。(3)2007年1月，正保公司支付1 000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2007年末，该非专利技术出现减值的迹象，正保公司计提了150万元的资产减值损失。2008年末，正保公司认为该减值的因素差不多消逝，将计提的资产减值损失作了全额冲回。正保公司的账务处理是：借：无形资产减值预备 150贷：资产减值损失 150(4)200

49、8年12月31日正保公司拥有甲公司80的股权，甲公司资产总额4 000万元，负债总额4 500万元，因资不抵债生产经营处于困难境地，为此，正保公司决定不将甲公司纳入合并范围。 为关心甲公司摆脱困境，正保公司董事会决定在2009年再投入5 000万元对甲公司进行技术改造，以提高甲公司产品的竞争能力。(5)2008年7月1日正保公司销售一台大型设备给乙公司，采取分期收款方式销售，分不在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1 000万元(不含增值税)，共计3 000万元。正保公司在发出商品时未确认收入，正保公司将在约定的收款日按约定收款金额分不确认收入。已知该大型设备的成本为2

50、 100万元，银行同期贷款利率为6。正保公司在发出商品时将库存商品2 100万元转入发出商品。(6)2009年2月1日，正保公司为了稳定销售渠道，决定以7 000万元的价格收购丁公司发行在外一般股股票，从而拥有丁公司68的表决权资本。3月1日，正保公司和丁公司办理完成有关股权过户手续。正保公司对收购丁公司发行在外一般股股票的这一事项，在2008年度财务报表附注中作了相应披露。(7)2008年10月1日，正保公司用闲置资金购入股票1 500万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为1 250万元，正保公司将跌价损失冲减了资本公积250万元。正保公司的账务处理是：借：资本公积其他资本公积 2

51、50贷：交易性金融资产 250要求：(1)指出上述经济业务事项中，哪些属于调整事项?哪些属于非调整事项?(2)推断正保公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要讲明理由(不要求编制会计分录)。【正确答案】：(1)事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(7)为调整事项；事项(6)为非调整事项。(2)事项(1)的会计处理不正确。理由：2008年12月18日，正保公司向丙公司销售商品时，该批商品存在质量问题这一事实差不多存在；2009年1月正保公司给予5的折让，只是对2008年12月18日差不多存在的情况提供了进一步的证据，需要对2008年12月18日与确认销售收入有关项目的金额重新作出可能。因

52、此，正保公司给予丙公司的商品销售折让一事，属于资产负债表日后事项中的调整事项，正保公司应调整2008年度财务报表中的营业收入500万元和相关项目的金额。正保公司将该销售折让直接冲减2009年1月的销售收入是不正确的。事项(2)的会计处理不正确。理由：2008年12月正保公司将物资销售给B公司时，由于产品规格不符，讲明退货的事实在资产负债表日往常就差不多客观存在，该销售退回应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，不能冲减2009年1月份的销售收入。正保公司正确的处理是，调减2008年财务报表中的营业收入1 000万元，调减营业成本800万元，其他相关项目也应一并调整。 事项(3)的会计处理不正确

53、。理由：按照企业会计准则第8号资产减值的规定，固定资产、无形资产等长期资产，应按照规定计算资产的可收回金额，假如资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值预备。同时规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。正保公司对该非专利技术在2007年末差不多计提了减值预备，正保公司在2008年认为减值因素消逝时，将计提的减值预备转回是不正确的。事项(4)的会计处理不正确。理由：按照企业会计准则第33号合并财务报表的规定，合并财务报表的合并范围应当以操纵为基础予以确定。正保公司拥有甲公司80的股权，

54、属于正保公司的子公司；尽管甲公司资不抵债，但甲公司仍然持续经营，正保公司对甲公司也仍然具有操纵权，因此，正保公司应将甲公司纳入合并范围。事项(5)的会计处理不正确。理由：按照企业会计准则第14号收入的规定，企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。然而，合同或协议价款的收取采纳递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照顾收的合同或协议价款的公允价值(通常为合同或协议价款的现值)确认收入。事项(6)的会计处理正确。事项(7)的会计处理不正确。理由：按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，交易性金融资产公允价值的变动应通过“公允价值变动损益”科目来核算，正保公司通过“

55、资本公积其他资本公积”科目核确实是不正确的。 【答案解析】：2、甲公司209年度、210年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采纳资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。甲公司209年度、210年度与所得税有关的经济业务如下：（1）甲公司209年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司209年实现销售收入5 000万元。210年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司210年实现销售收入5 000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（2）甲公司对其所销售产品均承诺提

56、供3年的保修服务。甲公司因产品保修承诺在209年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为可能负债。209年没有实际发生产品保修费用支出。210年，甲公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在210年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为可能负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才同意税前扣除。（3）甲公司208年12月12日购入一项治理用设备，取得成本为400万元，会计上采纳年限平均法计提折旧，使用年限为10年，可能净残值为零，税法采纳5年计提折旧，折旧方法及可能净残值与会计相同。210年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发觉该项设备的可收回

57、金额为300万元，使用年限与可能净残值没有变更。依照税法规定，计提的资产减值预备在未发生实质性损失前不同意税前扣除。（4）209年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，209年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，210年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)甲公司于210年购入的对乙公司股权投资采纳权益法核算。210年末长期股权投资的“成本”明细科目为2 800万元（税法认可），“损益调整”明细科目为200万元。其中210年依照乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元

58、。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。（6）甲公司209年末为开发A新技术发生研究开发支出3 000万元，其中研究时期支出500万元，开发时期符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从210年1月开始摊销，摊

59、销期限为10年（会计摊销年限与税法规定的一致）。要求：（1）计算209年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；（2）计算210年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。【正确答案】：（1）209年末计算209年的应交所得税：应纳税所得额8 000（1 0005 00015）200（400/5400/10）150（500500）507 760（万元）应交所得税7 760251 940（万元）计算209年递延所得税：事项一，产生的可抵扣临时性差异1 0005 00015250（万元）应确认的递延所得税资产2502

60、562.5（万元）事项二，可能负债的账面价值200万元，计税基础0产生的可抵扣临时性差异200万元应确认的递延所得税资产2002550（万元）事项三，固定资产的账面价值400400/10360（万元），计税基础400400/5320（万元）产生的应纳税临时性差异36032040（万元）应确认的递延所得税负债402510（万元）事项四，交易性金融资产的账面价值650万元，计税基础500万元产生的应纳税临时性差异650500150（万元）应确认的递延所得税负债1502537.5（万元）事项六，无形资产的账面价值2 000万元，计税基础2 0001503 000（万元）可抵扣临时性差异1 000万元