【审计工作底稿模板】QA实收资本

1、实收资本（股本）实质性程序,索引号：QA,单位名称：取被审计单位信息被审单位名称,编制人：取底稿信息编制人,编制日期：取底稿信息编制日期,截止日期：取项目信息截止日期,复核人：取底稿信息一级复核人,复核日期：取底稿信息一级复核日期,第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系,一、审计目标与认定关系对应关系表,审计目标,财务报表认定,存在,完整性,权利和义务,计价和分摊,列报A 资产负债表中记录的实收资本（股本）资本是存在的,B 所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定,C 实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表中,D 实收资本（股本

2、）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报,二、审计目标与审计程序对应关系表,审计目标,可供选择的审计程序,索引号C,1.,获取或编制实收资本（股本）明细表,QA2,（1）,复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细表合计数核对是否相符；,（2）,以非记帐本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，汇率折算差额的会计处理是否正确。,ABC,2.,首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到帐时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的帐面记录、会计凭证及附件等核对。,AB,3.,审阅公司章程、股东（大）分、董事会会议记录中有关实收资本（股本）规定

3、，收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议记要、股东（大）会决议、合同、协议、合同章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律文件，并更新永久性档案。,AC,4.,检查投入资本是否真实存在、审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性：,（1）,对于发行在外的股票、应监察股票的发行活动。检查内容包括已发行股票的登记薄、募股清单、银行对账单、会计帐面记录等。必要时可向证券交易所和金融机构函证股票发行的数量；,（2）,对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是否符合有关规定。,ACB,5.,检查出资期限和

4、出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。,ACB,6.,检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致。逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进帐单：,（1）,对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动，检查的内容包括已发行股票的登记薄、收回的股票、银行对账单、会计帐面记录等；,（2）,以发放股票股利增资的，检查股东（大）会

5、决议，检查相关增资手续是否办理，会计处理是否正确；,（3）,对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规定、会计处理是否正确；,（4）,以权益结算的股份支付行权时增资，取得相关资料，检查是否符合相关规定、会计处理是否正确；,（5）,以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东（大）会决议及相关的法律性文件，手续是否办理，会计处理是否正确；,（6）,中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与意归还投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部门的批准文件等资料，查明其是否合规合法，并更新永久性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。,D,7.,根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营与联营企业是否有违反规定的持股情况。,A,8.,检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守