财务报表审计风险及其规避

1、.：.；精品资料网cnshu 25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网cnshu专业提供企管培训资料一、审计风险的影响 随着涉诉案件的一再发生，审计风险对注册会计师行业的影响越来越遭到注重。这种影响有不利的方面，也有有利的方面。不利的方面是注册会计师及其所在的事务所因审计风险而承当民事、刑事责任，对注册会计师及其所在事务所的经济、品牌呵斥损失。有利的方面主要有三点：第一，加强注册会计师的风险认识。在我国注册会计师行业恢复重建初期，注册会计师身份类似于国家干部，事务所那么是非盈利性的事业单位，在这一体制中，注册会计师的个人利益和出路与执业质量没有直接挂钩，注册会计师的风险认识自然不强

2、，以致于不少审计都存在“走方式景象。而如今，风险不仅关系到注册会计师的经济利益，还关系到能否继续在这一行业执业的问题，注册会计师在执业过程中自然要三思而行，多了几分谨慎，在发表审计结论时，也多了敢说真话的勇气。其次，注册会计师因风险影响，在执业关注方面也发生了深化的变化。过去，注册会计师执业关注主要集中于合法性、公允性和一向性上面，而如今，注册会计师在执业过程中，更多地关注风险的大小了。第三，审计质量的内涵发生了变化。过去，注册会计师更多地是关注任务底稿完备与“美观上面，这种层面上的质量往往只是出于行业主管部门的要求，而如今，审计质量的内涵曾经向风险控制倾斜，不再仅仅是底稿好不美观了。同时，提

3、高审计质量也由原来的行业主管部门的被动要求转化为注册会计师本人的自动要求了。二、审计风险的产生根源我们以为审计风险的根源主要于三个方面：第一，会计报表编制不符合合法性、公允性和一向性。这种景象出现的缘由又有两个方面，一是会计信息本身的不确定性导致编报者难以把握而致使编报出现艰苦错报、漏报；二是会计人员的故意行为致使艰苦错报、漏报的出现。这样的会计报表客观上曾经存在了风险隐患，假设注册会计师经过测试未能发现其中的错报、漏报，风险就转移到注册会计师身上来了。第二，企业未来运营失败。这种未来风险很大程度上决议于企业当局的运营才干。假设企业未来运营失败，根据会计信息作出投资决策的投资者就会蒙受损失，为

4、了挽回损失，投资者就能够把注册会计师推上法庭。第三，企业管理当局的欺诈行为也是注册会计师审计风险的重要根源。管理当局出于经济或政治目的，经常采取多种手段粉饰会计报表，而且手段越来越高明，越来越隐蔽。这种管理当局的欺诈行为假设没有被注册会计师识别出来，最终，投资者、社会公众或有关部门就会清查注册会计师的责任。三、如何躲避审计风险注册会计师审计风险的躲避，应该标本兼治，该当从理念、队伍、机制、业务虚施技术等层面上着手，其中前三个层面是治本，后两个层面是治本。一从理念层面躲避审计风险这里所说的理念层，主要是涉及到事务所管理层的运营思绪和办所方针。详细地要处置好几个关系：1.处置好出资人与非出资人的关

5、系。事务所是人合企业，处置好人合问题涉及到事务所的出路。在脱钩改制后，事务所出现了两个阶层：出资人和非出资人。两个阶层在利益上却存在着一定的冲突，在风险控制理念上也存在着差距。作为事务所管理层，应该找到一个平衡点，平衡两个阶层的关系，共同把事务所推向前进。2.处置好眼前利益与长久利益的关系。应该注重长久开展，不要为眼前一城一池之得失而给事务所长久开展埋下风险隐患。3.处置好占领市场与品牌塑造的关系。事务所占领市场是非常必要的，但更要注重市场的质量，假设以高风险低收益为代价去占领就没有必要了。我们要以品牌为重，假设面对的市场不利于品牌塑造甚至有损于品牌，我们就应该放弃。4.处置好积累与分配的关系

6、。如今一些事务所，存在“吃光分光的景象，这极不利于事务所的开展。应该在积累与分配上找到一个平衡点，既搞好员工福利待遇，同时又提高事务所抗风险的才干，加强事务所的经济实力。5.处置好质量与本钱的关系。质量与本钱的矛盾，不断困扰着会计师事务所，尤其是在目前经济情况下，按规范收费非常困难，事务所经常会在一些工程上出现亏损，面对这种情况，有的事务所便开场“偷工减料。但我们以为，这种作法是极不可取的，过分地注重本钱而忽视质量，能够在某一个工程上赚取一点钱，但却能够在未来付出十倍、百倍乃至千倍的钱，更严重的还能够让事务所倒闭。二从队伍建立层面来躲避风险在很多人心目中，有这样一种误解，以为队伍素质的提高，就

7、是专业技术程度的提高。这种认识至少是不全面的，素质应该是综合素质，包括“德与“才两个方面。从德才方面来看，执业人员可分为以下几类人：第一类人德才兼备，这类人要重用；第二类人是有德但才缺乏，对这类人要竭力发明条件，使他提高才干；第三类人是有才但德缺乏，对这部分人要做正确的引导、沟通任务；第四类人是无才无德人，这种人根本不能要。对注册会计师而言，“德主要是指好的人品、品德，以及对事务所的认同度和忠实度，“才主要是指专业技术程度。我们要重用德才兼备的人才，假设一个人只需德，他做不出成果，假设只需才，他能够做出好成果，但也能够会有不好的行为，甚至故意在执业中埋些风险“地雷。所以，我们事务所在队伍建立上

8、，一方面要加强专业技艺的培训，另一方面要加强思想政治教育，搞好文化建立，要不延续地灌输职业品德认识和事务所的文化理念，培育一支能打硬仗愿打硬仗的队伍。三从约束机制层面来躲避审计风险这里我要说的约束机制主要是利益约束机制。只需一个人的任务与其利益及出路挂上了钩，他的责任心自然而然就强了，风险认识自然也就浓了。合伙制是一种较好的利益约束机制也可以说是一种运作体制，是注册会计师行业的开展方向，合伙制可以让每一个执业者真正地成为风险主体，真正地珍惜本人的执业资历。四从实施层面来躲避审计风险这里说的实施层面，主要是对业务承接、审计、报告签发整个过程进展监控，扫除风险。1.业务承接。我们提倡在事务所开展整

9、合营销或全员营销，即全体员工都扑向市场承接业务，但我们也以为，任何业务的承接，都应该有出资人把关。非出资人为了挣钱，能够什么业务都要接，不论风险大小，也不论有没有亏损。而出资人不一样，他要全盘思索事务所开展问题，他会在承接业务时思索风险，衡量盈亏。在实际中，可以这样，业务联络可以由任何人去，但涉及到收费及风险评价时，出资人那么应一道前往。2.审计实施。在这一过程中，要严厉按照三级复核来做，层层把关，层层落实责任，哪一环节出了质量问题，就得由哪一环节的人员担任。3.报告签发。报告签发权，一定要集中在事务所出资人手中。在程序上，一定要完善，包括起草、打印、加盖印章等，而且签发人只能是一个人，不能同

10、时存在两个人签发。五从技术层面躲避审计风险1.严厉按照执业准那么开展任务执业准那么是社会衡量注册会计师任务的“尺子，在一定程度上它也是注册会计师的一把维护伞。按照准那么执业，导致的能够是过失责任，不按准那么执业，就能够是故意欺诈了。当然，我们不能把按照准那么执业仅仅了解为任务底稿的完备。任务底稿一定要完备，但完备任务底稿并不是我们的独一目的。而且，完备任务底稿也有很多手段，包括不正当手段，所以，任务底稿完备与否并不是风险高低的标志。注册会计师的价值不在于把任务底稿做得如何美观，而是发扬本人的专业技术优势，对会计信息作出公正的鉴定。2.注重符合性测试任务国外会计师事务所相当注重符合性测试，他们花

11、在符合性测试上的精神甚至超越本质性测试。而国内很多事务所并不注重符合性测试，往往只是走走方式。我们不仅要做符合性测试，而且要做好做深化，要仔细调查企业背景和运营情况，把握企业内控制度建立及运作情况等，在做这些任务中，假设确定风险过高，宁可不接这项业务。3.建立和运用事务所本身的“风险库这里所说的风险库包括根本审计风险点和审计案例。根本审计风险点就是会计中容易出现舞弊而导致注册会计师风险添加的地方，我们可以在实际中不断积累和总结，将这些风险点存入风险库，并且在审计方案中单独列一个“风险关注方案，将这些风险点作为重要关注对象。当然，详细问题还要详细分析，关注的对象不能仅仅限于风险库中列出的现有风险点。审计案例那么主要作为