货币资金及资产管理教案

1、常用会计分录大全目录 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9#.E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94

2、.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9 1 第一章 货币资金及应收款项 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7 2 第二章 存 货 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%

3、BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84#.E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84 3 第三章 投资 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E5.9B

4、.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7 4 第四章 固定资产 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.

5、E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7 5 第五章 无形资产及其他资产 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.

6、E5.80.BA 6 第六章 流淌负债 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA 7 第七章 长期负债 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%A

7、E%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A#.E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A 8 第八章 所有者权益 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC

8、.AC.E4.B9.9D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6#.E7.AC.AC.E4.B9.9D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6 9 第九章 收入、费用、利润 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8

9、l .E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1 10 第十章商品期货业务 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85

10、%A8 l .E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C 11 第十一章建筑合同第一章 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 货币资金 货币资金及 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94

11、%B6%E6%AC%BE%E9%A1%B9 o 应收款项 应收款项 1 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 现金 现金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 备用金 备用金 开立 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 备用金 备用金 借： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE o 其他应收款 其他应收款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94

12、%A8%E9%87%91 o 备用金 备用金 贷： HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 现金 现金 报销时补回预定现金 借： HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 治理费用 治理费用等 贷：现金 撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款备用金 现金长短款 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E7%8E%B0%E9%87%91 o 库存现金 库存现金大于账面值 借：现金 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E5%A4%84%E7

13、%90%86%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E6%8D%9F%E6%BA%A2 o 待处理财产损溢 待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 查明缘故后作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE o 其他应付款 其他应付款应付现金溢余（X单位或个人） HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%A5 o 营业外收入 营业外收入现金溢余（无法查明缘故的） 库存现金小于账面值 借：待处理财产

14、损溢待处理流淌资产损溢 贷：现金查明缘故后作如下处理： 借：其他应收款应收现金短缺（XX个人） 其他应收款应收保险赔款 治理费用现金溢余（无法查明缘故的） 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 2 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行存款 银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项差不多部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他货币资金 其他货

15、币资金（ HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款） 开立采购专户 借：其他货币资金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货 借： HYPERLINK /wiki/%E7%89%A9%E8%B5%84%E9%87%87%E8%B4%AD o 物资采购 物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4 HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8

16、F%E8%B4%A6%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 坏账损失 坏账损失 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%B4%E6%8E%A5%E8%BD%AC%E9%94%80%E6%B3%95 o 直接转销法 直接转销法 实际发生损失时 借：治理费用 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 应收账款 应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：治理费用 借：银行存款 贷：应收账款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E6%8A%B5%E6%B3%95 o 备抵法 备抵法 提取坏账预备金时 借：治

17、理费用 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E5%87%86%E5%A4%87 o 坏账预备 坏账预备 发生坏账时 借：坏账预备 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：坏账预备 借：银行存款 贷：应收账款 5 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E7%A5%A8%E6%8D%AE o 应收票据 应收票据(见后) 第二章 存 货 1 HYPERLINK /wiki/%E6%9D%90%E6%96%99 o 材料 材料 （1）取得 HYPERLINK /wiki/%E5%8F%91%E7%A5%A8 o 发票 发票与材

18、料同时到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E6%9D%90%E6%96%99 o 原材料 原材料 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%A8%8E%E9%87%91 o 应交税金 应交税金增（进） 贷：银行存款 发票先到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E9%80%94%E7%89%A9%E8%B5%84 o 在途物资 在途物资（含运费） 应交税金增（进） 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%B4%A6%E

19、6%AC%BE o 应付账款 应付账款暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出 平常登记数量，月末结转 借： HYPERLINK /wiki/%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 生产成本 生产成本/ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工程/ HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 托付加工物资 托付加工物资/ 贷：原材料 HYPERL

20、INK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 托付加工物资 托付加工物资 发出托付加工物资 借：托付加工物资 贷：原材料 支付加工费、运杂费、 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 增值税 增值税 借：托付加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等 交纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：托付加工物资 3. HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9

21、o 包装物 包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包装物 包装物 （2）随产品出售且 借： HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 营业费用 营业费用（不单独计价） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%AF%E5%87%BA o 其他业务支出 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借

22、：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可 HYPERLINK /wiki/%E5%88%86%E6%9C%9F%E6%91%8A%E9%94%80 o 分期摊销 分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增（销） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5 o 其他业务收入 其他业务收入 退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等缘故没收金 借：

23、其他应付款 其他业务支出（ HYPERLINK /wiki/%E6%B6%88%E8%B4%B9%E7%A8%8E o 消费税 消费税） 贷：应交税金增（销） 应交税金应交消费税 其他业务收入（押金部分） 不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） HYPERLINK /wiki/%E6%91%8A%E9%94%80 o 摊销 摊销（略）一次、五五、分次 4. HYPERLINK /wiki/%E4%BD%8E%E5%80%BC%E6%98%93%E8%80%97%E5%93%81 o 低值易耗品 低值易耗品（处理同包装物） 5. HYPERLINK

24、 /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E6%B8%85%E6%9F%A5 o 存货清查 存货清查 盘盈确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 报批转销 借：待处理财产损溢 贷：治理费用 盘亏或毁损 确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增（转出） 报批转销 i属于自然损耗产生的定额内损耗 借：治理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 治理费用 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出特

25、不损失 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况： 假如差不多 HYPERLINK /wiki/%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A o 董事会 董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 假如未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假如其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 6 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7 o 存货 存货的期末计价（略） 第三章 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84 o 投资 投资 1 HYPERLINK

26、 /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投资 短期投资 购入 借：短期投资- HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8 o 股票 股票/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8 o 债券 债券/ HYPERLINK /wiki/%E5%9F%BA%E9%87%91 o 基金 基金X HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%82%A1%E5%88%A9 o 应收股利 应收股利、 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%

27、E5%88%A9%E6%81%AF o 应收利息 应收利息 贷：银行存款 其他货币资金 注：收到购入时的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%82%A1%E5%88%A9 o 现金股利 现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E5%88%A9 o 股利 股利或 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券X 转让、出售 借：银行存款 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD

28、%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投资跌价预备 短期投资跌价预备股/债X 贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2、 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期股权投资 长期股权投资投资 （1）取得 以现金资产投资同上 以非现金资产投资（见后） （2） HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC%E6%B3%95 o 成本法

29、 成本法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 利润 利润或现金股利 I投资年度往常 借：应收股利股利收入 贷： HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期股权投资 长期股权投资企业 II投资年度 i属于投资前的 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 ii属于投资后的 借：应收股利 贷： HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A o 投资

30、收益 投资收益股利收入 III投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” （3） HYPERLINK /wiki/%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%B3%95 o 权益法 权益法 初始投资或追加投资同上 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%B7%AE%E9%A2%9D o 股权投资差额 股权投资差额的处理 i取得时确认 借：长股权投资企业投资贷 HYPERLINK /wiki/%E

31、6%88%90%E6%9C%AC o 成本 成本 贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额 贷：长股权投资企业投资成本 ii摊销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 借：长期股权投资企业股权投资差额 贷： HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%85%AC%E7%A7%AF o 资本公积 资本公积股权投资预备 被投资单位实现净损益的处理 I HYPERLINK /wiki/%E5%87%80%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 净利润 净利润 i被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资企业损益调整 贷：投资收益股权投资 HY

32、PERLINK /wiki/%E6%94%B6%E7%9B%8A o 收益 收益 ii被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利企业（实际数） 贷：长股权投资企业损益调整 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC o 账面价值 账面价值，恢复时 借：长期股权投资企业损益调整 （确认的损益未减记的） 贷：投资收益股权投资收益 其他 HYPERLINK /wiki

33、/%E6%89%80%E6%9C%89%E8%80%85%E6%9D%83%E7%9B%8A o 所有者权益 所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理 借：长股权投资企业股权投资预备 贷：资本公积股权投资预备 （捐赠物价值*（1-33）*持股比例） 注：如被投资单位同意现金捐赠，则不须交税。 ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资预备“转入“其他资本公积” （4）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法 I转换时 借：长期股权投资企业 贷：长期股权投资企业投资成本 长股权投资企业损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的 借：应收股利 贷：长期股权投

34、资企业 ii属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 带：投资收益 III对中止采纳权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借：长期股权投资企业 贷：投资收益 成本法转换为权益法 i采纳 HYPERLINK /wiki/%E8%BF%BD%E6%BA%AF%E8%B0%83%E6%95%B4 o 追溯调整 追溯调整法对原成本法核算进行调整 借：长期股权投资企业投资成本 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资预备 2 贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6%E5%88%86%E9%85

35、%8D o 利润分配 利润分配- HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AA%E5%88%86%E9%85%8D%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 未分配利润 未分配利润（累计阻碍数）1 资本公积股权投资预备 2 ii追加投资时 借：长期股权投资企业投资成本 302 贷：银行存款 302 iii再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本20052302 借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长股权投资企业投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资预备”全部转入“投资成本” 借：长期股权投资企业投资成本 7 贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资预备 2 成本法转

36、换为权益法时初始投资成本200523022 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分不计算，分不摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假如追加投资新形成的股权投资差额不大，能够并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法 （5）短期投资划转为 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期投资 长期投资 借：长期股权/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 债权投资

37、债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价预备 投资收益 贷：短期投资（6）长期股权投资的处置 损益的确认 借：银行存款 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 长期股权投资减值预备 长期股权投资减值预备 贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 资本公积预备项目的处理 借：资本公积股权投资预备 贷：资本公积其他资本公积 注：转 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9

38、E%E8%B5%84 o 增资 增资本时 借：资本公积其他资本公积 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 实收资本 实收资本/ HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9C%AC o 股本 股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 3投资的期末计价（略） 4 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 托付贷款 托付贷款 发放 HYPERLINK /wiki/%E8%B4

39、%B7%E6%AC%BE o 贷款 贷款 借：托付贷款 HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AC%E9%87%91 o 本金 本金 贷：银行存款 按期 HYPERLINK /wiki/%E8%AE%A1%E6%8F%90 o 计提 计提利息 借：托付贷款利息 贷：投资收益托付贷款 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF%E6%94%B6%E5%85%A5 o 利息收入 利息收入 注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减托付贷款本金。 1、科目设置：“托付贷款”一级科目，下设“本金”、

40、“利息”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 减值预备 减值预备”二级科目 2、 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E8%A1%A8 o 资产负债表 资产负债表中，按期限长短，分不在“短期投资”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期债权投资 长期债权投资”反映。 期末计价（略） 第四章 HYPERLINK /wiki/%E5%9B

41、%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 固定资产 固定资产 增加 （如是旧的，则以净值入帐） 购置 I购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工程 贷：银行存款 ii领用安装材料、支付 HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 工资 工资 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E5%B7%

42、A5%E8%B5%84 o 应付工资 应付工资 iii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 投资者投入 借：固定资产(投资双方确认价) 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 实收资本 实收资本 同意捐赠 借：固定资产（单据金额税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积同意捐赠非现金资产预备 HYPERLINK /wiki/%E9%80%92%E5%BB%B6%E7%A8%8E%E6%AC%BE o 递延税款 递延税款（单据金额33） 注：同意旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映 HYPERLINK /wiki/

43、%E6%8A%98%E6%97%A7 o 折旧 折旧；若同意的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 经营租入（见后） 融资租入（见后） 自行建筑 I自营工程 i购入工程物资 借： HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%89%A9%E8%B5%84 o 工程物资 工程物资（含 HYPERLINK /wiki/%E7%A8%8E%E9%87%91 o 税金 税金） 贷：银行存款 ii领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 iii领用本企业产品 借：在建工程 自营工程 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E

44、5%AD%98%E5%95%86%E5%93%81 o 库存商品 库存商品 应交税金增（销） iv领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程 贷：应付工资/ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E7%A6%8F%E5%88%A9%E8%B4%B9 o 应付福利费 应付福利费 vi辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程 贷：生产成本 HYPERLINK /wiki/%E8%BE%85%E5%8A%A9%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 辅助生产成本 辅助生产成本

45、 vii工程借款利息支出（见 HYPERLINK /wiki/%E5%80%9F%E6%AC%BE%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 借款费用 借款费用） viii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货 借：原材料 应交税金增（进） 贷：工程物资 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常缘故造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 II出包工程 i预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 ii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 无偿调入 借：

46、固定资产 贷：资本公积无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用） 2减少 只有盘亏不通过“ HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86 o 固定资产清理 固定资产清理”核算 投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） 捐赠转出 借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额） 报经批准无偿调出（如调动身生的净损失） 借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 出售、报废、毁损 i固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值） HYPERLI

47、NK /wiki/%E7%B4%AF%E8%AE%A1%E6%8A%98%E6%97%A7 o 累计折旧 累计折旧 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 固定资产减值预备 固定资产减值预备 贷：固定资产（原值） ii支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7

48、%A8%8E o 营业税 营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 应交营业税 应交营业税（售价5） v结转净损失（或净收益） 借：营业外支出处置固净损失（正常经营） 营业外支出特不损失（非正常缘故） HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 长期待摊费用 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理 3 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%

49、AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8A%98%E6%97%A7 o 固定资产折旧 固定资产折旧 i计提折旧 借：治理费用 HYPERLINK /wiki/%E5%88%B6%E9%80%A0%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 制造费用 制造费用 其他业务支出（ HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E7%A7%9F%E8%B5%81 o 经营租赁 经营租赁） 贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产 注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期治理费用（

50、不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99 o 企业会计准则 企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%94%BF%E7%AD%96 o 会计政策 会计政策变更应当采纳追溯调整，调整期初 HYPERLINK /wiki/%E7%95%99%E5%AD%98%E6%94%B6%E7%9B%8A o 留存收益 留存收益和相关项目。 4固定

51、资产的后接着支出p113114 （1）费用化的后续支出 假如不可能使流入企业的经济利益超过原先的可能（即通常所讲大修和日常修理），应在发生时确认为治理费用、制造费用，不再通过 HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 待摊费用 待摊费用（长期待摊费用）、 HYPERLINK /wiki/%E9%A2%84%E6%8F%90%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 预提费用 预提费用处理。 （2）资本化的后续支出： 延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高 使生产成本实质性降低 假如可能使流入企业的经济利益超过原先的可能（即

52、通常所讲的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入 借：银行存款 贷：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值 借：固定资产 贷：在建工程 5固定资产的盘盈、盘亏 盘盈 i经清查确认为盘盈时 借：固定资产（市价折旧损耗） 贷：待处理财产损溢 ii报批后转销 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5

53、%84%E4%BA%A7%E7%9B%98%E7%9B%88 o 固定资产盘盈 固定资产盘盈 盘亏 i经清查确认为盘亏时 借：待处理财产损溢 累计折旧（账面值） 固定资产减值预备 贷：固定资产（账面原值） ii报批后转销 借： 营业外支出 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E7%9B%98%E4%BA%8F o 固定资产盘亏 固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 7固定资产的期末计价（略） HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%

54、88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8&action=edit§ion=5 o 编辑段落: 第五章 无形资产及其他资产 编辑第五章 HYPERLINK /wiki/%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 无形资产 无形资产及 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 其他资产 其他资产 1 HYPERLINK /wiki/%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 无形资产 无形资产 购入的无形资产 借：无形资产（实际支付

55、价款） 贷：银行存款 投资者投入 借：无形资产（投资双方确认价） 贷：实收资本/股本 注：为首次发行股票而同意投资者投入 借：无形资产（投资方账面价值） 贷：实收资本/股本 同意捐赠 借：无形资产（凭据金额支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积 银行存款/应交税金（相关税费） 自行开发并按法律程序申请取得 i取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产（确定的 HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E9%99%85%E6%88%90%E6%9C%AC o 实际成本 实际成本） 贷：银行存款 ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、 HYPERLINK /w

56、iki/%E7%A7%9F%E9%87%91 o 租金 租金、借款费用等） 借：治理费用 贷：银行存款、原材料、应付工资 购入的或以支付 HYPERLINK /wiki/%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E5%87%BA%E8%AE%A9%E9%87%91 o 土地出让金 土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程 贷：无形资产土地使用权 用无形资产 HYPERLINK /wiki/%E5%AF%B9%E5%A4%96%E6%8A%95%E8%B5%84 o 对外投资 对外投资，比照 HYPERLINK /wiki

57、/%E9%9D%9E%E8%B4%A7%E5%B8%81%E6%80%A7%E4%BA%A4%E6%98%93 o 非货币性交易 非货币性交易 出售无形资产（即转让所有权） 借：银行存款 HYPERLINK /wiki/%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 无形资产减值预备 无形资产减值预备 营业外支出出售无形资产损失 贷：无形资产 应交税金-应交营业税 营业外收入出售无形资产收益 出租无形资产（即转让使用权） 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转发生的相关支出 借：其他业务支出（如

58、服务费，营业税） 贷：银行存款 摊销（期限一经确定，不能改）P197 借：治理费用（自用的无形资产） 其他业务支出（出租的无形资产） 贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限） 注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 若当期发生减值预备，则下期摊销额要按可能可收回金额和剩余可使用年限进行摊销 可能某项无形资产已不能为企业带来以后 HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E6%95%88%E7%9B%8A o 经济效益 经济效益，则将其摊余价值全部转入当期治理费用 无形资产的后续支出，比如取得 HYPERLINK /wi

59、ki/%E4%B8%93%E5%88%A9%E6%9D%83 o 专利权 专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期治理费 2 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 其他资产 其他资产 长期待摊费用 应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。 i发生时 借：长期待摊费用 贷：银行存款 ii摊销时 借：治理费用、制造费用、营业费用 贷：长期待摊费用 HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%B

60、D%95%E5%A4%A7%E5%85%A8&action=edit§ion=6 o 编辑段落: 第六章 流淌负债 编辑第六章 HYPERLINK /wiki/%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B4%9F%E5%80%BA o 流淌负债 流淌负债 1.应付账款（略） 2. HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E7%A5%A8%E6%8D%AE o 应付票据 应付票据（见后） 3. HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E5%80%9F%E6%AC%BE o 短期借款 短期借款 借款时 借：银行存款 贷：短期借款