初级会计必背素材

1、.：.；初级会计必背素材 经济法公式一、增值税 1、普通纳税人 应纳税额=销项税额进项税 销项税额=销售额税率 此处税率为17% 组成计税价钱=本钱1+本钱利润率 组成计税价钱=本钱1+本钱利润率1消费税税率 制止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额当月免税工程销售额，非应税工程营业额的合计当月全部销售，营业额合计 2、进口货物 应纳税额=组成计税价钱税率 组成计税价钱=关税完税价钱+关税+消费税 3、小规模纳税人 考试大应纳税额=销售额征收率 销售额=含税销售额1+征收率 二消费税 1、普通情况： 应纳税额=销售额税率 不含税销售额=含税销售额1+增值税税率或征收率 组成计税价钱=本钱+利润1

2、消费税率 组成计税价钱=本钱1+本钱利润率1消费税税率 组成计税价钱=资料本钱+加工费1消费税税率 组成计税价钱=关税完税价钱+关税1消费税税率 2、从量计征 应纳税额=销售数量单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量单位完税价适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价钱适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额准予扣除工程金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整添加额纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额税率 月预缴额=月应纳税所得额

3、33% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出 效力业： 应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额1综合税率税率退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额运用税率速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额运用税率130% 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额运用税率 八、其他税收 1、城镇土地运用税 年应纳税额=计

4、税土地面积平方米运用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值1扣除比例1.2% 或年应纳税额=租金收入12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产获得的收入 扣除工程 应纳税额=每级距的土地增值额适用税率 5、契税 应纳税额计税根据税率会计初级职称考试经济法比例集合1、0.1% (1) 每一股票帐户认购发行公众股不超越0.1%(2) 可转换公司债券到期未付本息的按日0.1%支付赔偿金2、0.35%我国目前的佣金比例一致规定为买卖金额的0.35%。3、0.5% (1)个人申购量上限为发行后总股本的0.5%4、1% (1) 职工按照个人工资的1%交纳失业

5、保险费。(2) 企业按照其工资总额的一定比例向社会保险经办机构交纳生育保险费，最高不得超越职工工资总额的1% (3) 企业设立登记费按照注册资本总额的1%交纳，注册资本超越1000万元的，超越部分按0.5%交纳，注册资本超越1亿元的，超越部分不再交纳。 5、2%(1)根本医疗保险费用职工缴费率普通为本人工资收入的2%，以后随经济开展作适当调整。 (2)城镇企业事业单位应按照本单位工资总额的2%交纳失业保险费。 (3)签发空头支票或与额面印签不符的支票,处以票面金额2%的赔偿金,赔偿收款人。6、2.5% (1)用设备对外投资价值额的2.5%交汇回利润保证金7、5% (1) 对外用资金投资的金额交

6、投资额的5%作为汇回利润的保证金 (2) 经过证券买卖所的证券买卖，持股者持有一个上市公司已发行股份的5%时，该当在该现实发生之日起3日内，向国务院证券监视管理机构、证券买卖所作出书面报告、通知该上市公司，并予以公告。上述期间不得再行买卖该上市公司股票。 (3) 持股者持有一个上市公司已发行股份的5%后，经过证券买卖所的证券买卖，其所持有该上市公司已发行的股份比例每添加或者减少5%，该当按照前述方法进展报告和公告。在报告期限内和作出报告、公告后2日内，不得再行买卖该上市公司的股票。 (4) 机构申购量的上限为发行公司发行后总股本的5%(5)签发空头支票或与预留印签不符的支票处票面金额5%但不低

7、于1000元的罚款。(6)收买失败后,其以后每年购买该公司发行在外的普通股,不得超越其总股数的5%。8、6%(1) 用人单位根本医疗保险费用缴费率应控制在职工工资总额的6%左右 (2) 上市公司配股的，三个会计年度中任何一年的净资产收益率不得低于6% 9、7%(1)上市公司发行可转换债券属于能源、原资料、根底设备类的公司不得低于7% 10、8% (1)外汇 11、9% (1)上市公司配股的，属于农业、能源、原资料、根底设备、高科技等国家重点支持行业的公司净资产收益率不得低于9% 12、10% (1)一个基金用于一家上市公司股票投资不超越净资产10%(2)持有10%股份的股东要求时应召开暂时股东

8、大会(3)公司超越10%净资产损失 时为艰苦事件应公告(4)非银行金融机构自有外汇资产占风险资产不低于10%(5)发行境外上市外资股的公司创汇利润达税后利润额的10%，其净资产税后利润为10% (6)企业该当每年从工资总额的新增部分中提取不少于10%的数额，作为企业工资贮藏基金，由企业自主运用。 (7)法定盈余公积金按照税后利润减弥补亏损的10%提取(8)按税后利润的5%-10%提取职工集体福利的公益金(9)公司职工认购的股本数额不得超越拟向社会公众发行的股本总额的10% (10)证监会按照规定可以酌情降低向社会公众发行的部分的比例，但是最低不少于公司拟发行的股本总额的10% (11)上市公司

9、配股的，上市超越3个完好会计年度的最近3个完好会计年度的净资产收益率平均在10%以上。 (12)发行可转换债券的上市公司最近3年净资产利润率平均在10%以上 (13)证券公司每年该当从税后利润中提取10%的买卖风险预备金。其他额，经纪类证券公司到达注册资本的10%，综合类证券公司到达注册资本的20%，可不再提取。 (14)公司登记时对虚报注册资本获得公司登记的,处以虚报注册金额5%以上10%以下的罚款。13、14%1)从本钱中按职工工资总额的14%提取职工福利费14、15% (1)合营企业及外商独资企业合同中规定分期缴付出资的，投资各方第一次出资额不得低于各自认缴出资额的15%应在营业执照签发

10、之日起3个月内缴清独资企业改为90日 (2) 中资企业具备条件的允许保管外汇的最高限额为年进出口总额的15%。 (3) 自然性异常情况指不可抗力事件呵斥15%以上证券公司或营业部或买卖席位不能正常买卖，或是不可抗力事件使证券买卖所正常买卖不能进展。 15、20% (1) 以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超越有限责任公司注册资本的20%，但国家对采用高新技术成果有特别规定的除外。股份发起人及有限责任公司股东(2) 企业交纳的养老保险费普通不超越工资总额的20%因特殊情况需求超越的，须报经劳动和社会保证部、财政部同意。 (3) 定金该当以书面方式商定。定金的数额由当事人商定，但不得超越主合

11、同标的额的20%。 16、25% (1) 中外合资运营企业外方出资比例普通不得低于合营企业注册资本的25% (2) 中外协作运营企业对获得法人资历的协作企业，外国协作者的投资比例普通不得低于注册资本的25% (3) 中外合资股份中，外国股东购买并持有的股份应不低于公司注册资本25% (4) 外资金融机构其实收资本低于注册资本的每年应从税后利润提取25%补充 (5) 公开发行股票的社会公众持有股票不低于公司发行股本总额的25% (6) 用 法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于注册资本的25%为限 17、30% (1)外资金融机构投资总额不超越其实收资本加贮藏金的30%(2)外

12、国银行分行其注册资金的30%以生息资产方式存在(3)对一个企业放款不超越实收资本加贮藏金的30%(4)国有企业股份制前一年净资产不低于总资产的30%(4) 经过证券买卖所的证券买卖，投资者持有一上市公司已发行股份的30%时，继续进展收买的，应依法向该上市公司一切股东发出收买要约 (5) 股份制改组设立，发行股票前一年末的净资产在总资产中所占比例不低于30%，无形资产在净资产中所占比例不高于20% (6) 上市公司配股的，一次配股发行股份总数，不得超越该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%，募集资金用于国家重点工程、技改工程的不受此限。 (7)投资者持有一个上市公司已发行股份的30

13、%时，投资者继续进展收买的，该当依法向该上市公司一切股东发出收买要约但经国务院证券监视管理机构免除发出要约的除外。18、35% (1)在募集设立情况下，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，以发起方式设立的，发起人应认购全部股份。19、40% (1) 外资金融机构在境内吸收存款不超越其总资产40%(2) 上市公司发行债券累计债券余额不超越公司净资产的40% (3) 综合类证券公司的净资本不得低于2亿元，负债总额不包括客户存放的买卖结算资金不得超越净资产的8倍，流动资金的余额不得低于流动负债的余额，拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超越注册资本的40% 20、50%(1)外资金

14、融机构实收资本不低于注册资本50%(2)企业除国务院规定的投资公司和控股公司累计对外投资不得超越企业净资产50% (3) 公司法定盈余公积金已达注册资本50%以上，不再提取(4) 在兼并程序终结日交付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的50% (5) 股份创建大会应有代表股份总额50%以上的认股人出席 (6) 国有企业改建为股份的，如进入股份净资产累计高于原国有企业净资产50%含50%或主营消费部分全部或大部分资产进入股份制企业，其净资产折成的股份界定为国家股；进入股份制企业的净资产 50%，其净资产折成的股份界定为国有法人股。 (7)收买要约期满，收买要约人有持有的普通股未到达该公司发

15、行在外的普通股的50%时，为收买失败。21、60% (1)运营外汇的银行其外汇资产要大于外汇负债的60%22、65%(1)新股比率不低于65%23、70% (1)发行可转换债券后资产负债率不超越70%24、75%(1)收买要约 期满后，收买人持有的被收买公司的股份数到达该公司已发行股份总数的75%以上的，该上市公司的股票该当在证券买卖所终止上市 25、80%(1) 一个投资基金用于股票、债券不低于总资产80%(2) 封锁式基金3个月内募集达80%即告成立。(3) 经纪类证券公司的净资本不得低于2000万元，其拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超越注册资本的80% 26、90% (1)

16、 收买人持有90%时，其他持股人以其要约条件出卖给他时，收买人该当购买 27、150% (1)在法定节假日期间、婚丧假期间、依法参与选举和工会活动等社会活动期间都应发给工人工资，延伸劳动时间的应支付不低于原工资150%的工资报酬个人独资 28、200% (1)休憩日安排任务又不能补休的，应支付不低于原工资200%的工资报酬个人独资三、人数公司普通应设监事会，有限责任公司股东较少和规模较小的有限责任公司，可以只设1-2名监事，监事会成员不得少于3人。监事会应在其组成成员中推选一名召集人。有限、股份、国独，2人以上为合伙企业合伙人的最低限额。普通情况下，有限责任公司法定股东数须是2个以上50个以下

17、。国有独资的有限责任公司可以例外。国有企业改建为股份的，发起人可以少于5人该当采用募集设立方式3-13人有限责任公司董事会成员，3- 9人国有独资公司董事人数，5-19人股份董事人数我国股份的股东人数有最低限制，普通至少有5人为发起人。其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。7-13人证券买卖所理事会人数国有企业监事会由主席1人，监事假设干人组成。监事会成员不得少于3人。1/4：债务人会议可由占无财富担保债务总额1/4以上的债务人要求时召开1/3：(1) 经厂长、企业工会或1/3以上职工代表的提议，可召开暂时会议。(2) 有限责任公司股东会暂时会议由1/3以上的董事、监事或者代表1/4以上表

18、决权的股东提议召开。(3) 有限责任公司董事会可以由1/3以上的董事提议召开(4) 股份未弥补的亏损到达股本总额的1/3时，可以召开暂时股东大会5中外协作运营企业1/3以上董事或者委员提议可以召开董事会会议或结合管理委员会会议，2/3以上董事或委员参与才干举行，决议全体的半数经过。1/2：1) 股份股东大会普通决议只须经出席会议的股东所持表决权的半数以上经过(2) 股份的董事会须有1/2以上的董事出席方可举行。董事会决议必需经全体董事的过半数经过。(3)职工代表大 会作出决议或进展选举，必需经全体职工代表过半数经过2/3。(1)全民一切制企业职工代表大会必需有2/3以上的职工代表出席(2)监视

19、机构委派和政府其他部门派出的监事人数不得超越监事会成员总数的2/3 (3) 国有企业监事会会议每年召开一至两次，会议必需求有2/3以上的监事出席(4) 有限责任公司涉及添加注册资本、减少注册资本、公司的合并与分立、公司解散与清算或变卦公司方式、修正公司章程等事项，必需经代表2/3以上表决权的股东经过。国有独资企业须报请国家授予投资的机构或者国家授权部门决议。(5) 股份董事人数缺乏规定人数或者公司章程所定人数的2/3时，可以召开暂时股东大会。(6) 股份股东大会的特别决议须经出席会议的股东所持表决权2/3以上经过。四、金额1、有限责任公司以消费运营为主公司注册资本最低50万元，以商品零售为主的

20、公司30万元，科技开发、咨询、效力性公司10万元，其他特定行业的由法律、行政法规另行规定。2、股份注册资本的最低限额为人民币1000万元。3、设立股份恳求公开发行股票，在公司拟发行的股本总额中，发起人认购的部分不少于人民币3000万元，国家另有规定的除外。4、股份恳求其股票上市，公司股本总额不少于人民币5000万元。5、发行公司债券，股份的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元。6、公司登记时，提交虚伪证明文件或采取欺诈手段隐瞒重要现实的公司，处1万元以上，10万元以下的罚款；情节严重的，撤销登记，构成犯罪的，清查刑事责任。7、向社会公开发行的证券票面

21、总值超越5000万元的，该当由承销团承销。五、其他董事会以为必要时，应召开暂时股东大会。监事会以为必要时，应召开监时股东大会。税法相法时间规定1、普通纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关。担任审批的税务机关应在收到之日起30日内审核终了。2、已开业的小规模纳税企业，其年应税销售超越小规模纳税人规范的，应在次年1月底前恳求办理普通纳税人认定手续。3、假设普通纳税人违反公用发票运用规定，税务机关除按税法规定处分外，还要在6个月内停业其运用公用发票。4、由于海关出口误征，多交纳税款的；海关核免检的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税，因故未装运出口申报退关的；纳税人可以

22、从交纳税款之日起的1年起，书面声明理由 ，连同纳税收据向海关申报退税，逾期不予受理。海关自受理退税恳求之日起30内作出书面回答，并通知退税恳求人。5、企业所得税纳税人应在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报告和须缴所得税申报表；年度终了后45日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表；年度终了后4个月内汇算清缴。在年度中间合并，分立，终止时，该当在停顿消费，运营之日起60内汇算清缴。6、纳税人自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记，税务机关该当自收到申报之日起30日内审核终了。纳税人自工商行政管理机关办理变卦登记之日起或有关机关同意或宣布变

23、卦这日起30日内，申报办理变卦登记。纳税人自工商行政管理机关办理注销登记之前或有关机关同意或宣告终止之日起15日内，向原税务登记办理注销税务登记。7、纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内设置帐簿。扣缴义务该当在法定扣缴义务发生之日起10内，按代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴，代收代缴税款帐簿。8、纳税人因特殊困难，不能按期交纳税款的，经省级国税地税局同意，可延期，但最长不得超越3个月。税法相关比例规定：1、对增值税一定纳税人销售其自行开发消费的软件产品按17%的法定税率征收增值税，对增值税实践税负超越3%的部分，即征即退，由企业用于研讨开发软件产品和扩展再消费。2、对增值税普通纳

24、税人销售其自行消费的集成电路产品含单晶硅片，按7%的法定税率征收增值税后，对其增值税实践税负超越6%的部分实行即征即退，由企业用于研讨开发集成电路产品和扩展再消费。3、增值税税率：根本税率17%，如销售、进口货物、应税劳务；低税率13%，如粮食、自来水、图书、饲料；运费7%，扣除率抵扣；废旧物容10%扣除率低扣；商业企业小规模纳税人6%征收率；商业企业以外的小规模纳税人征收率。4、无论属于小规模纳税人还是普通纳税人，以下特定货物销售征收率为4%寄售商店售寄售物品；典当业销售死当物品；销售旧货；经有权机关同意的免税商店零售免税货物。会计分录大全第二章资产第二节买卖性金融资产1. 买卖性金融资产的

25、获得1购进股票借：买卖性金融资产本钱贷：其他货币资金存出投资款2支付相关买卖费用借：投资收益贷：其他货币资金存出投资款2. 买卖性金融资产的现金股利和利息确认利息收入借：应收利息贷：投资收益收到利息收入借：银行存款 贷：应收利息3. 买卖性金融资产的期末计量公允价值大于账面余额的借：买卖性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额的借：公允价值变动损益贷：买卖性金融资产公允价值变动4. 买卖性金融资产的处置公允价值大于账面价值借：银行存款贷：买卖行金融资产本钱公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益买卖性金融资产公允价

26、值变动贷：买卖性金融资产本钱同时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第三节应收及预付款项一应收票据1. 获得应收票据和收到到期票款1因债务人抵偿前欠货款借：应收票据贷：应收账款3因企业销售商品，提供劳务等收到开出，承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项4商业汇票到期收回借：银行存款贷：应收票据2. 转让应收票据借：资料采购/原资料/库存商品应交税费应交增值税进项贷：应收票据按照商业汇票的票面金额注：有差额的借记或者贷记银行存款等科目二应收账款1.发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项银行存款2.收回时借：银行存款贷：应收账款3. 企业应收账款改用应收票

27、据结算借：应收票据贷：应收账款三.预付账款1.预付时借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资时借：资料采购、原资料、库存商品应交税费应交增值税进项贷：预付账款当预付账款小于采购货物价值，补付缺乏借：预付账款贷：银行存款当预付账款大于采购货物价值，收回多于借：银行存款贷：预付账款四其他应收款1.发生时借：其他应收款贷：资料采购2.收到时借：银行存款贷：其他应收款五应收款项减值企业计提坏账预备时借：资产减值损失计提的坏账预备贷：坏账预备冲减多提的坏账预备时借：坏账预备贷：资产减值损失计提的坏账预备企业发生坏账损失时：借：坏账预备贷：应收账款、其他应收款已确认并转销的应收账款以后又收回时：借：应收账

28、款、其他应收款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款，其他应收款也可以直接：借：银行存款贷：坏账预备第四节存货一原资料实践本钱核算方法1. 购入资料1款项曾经支付或开出承兑商业汇票，同时资料已 阅历收入库借：原资料应交税费应交增值税进项贷：银行存款、其他货币资金银行汇票2货款曾经支付或已开出承兑商业汇票，资料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费应交增值税进项贷：银行存款3货款尚未支付，资料已验收入库借：原资料应交税费应交增值税进项贷：应付账款4货款曾经预付，资料尚未验收入库借：预付账款贷：银行存款2. 发出资料个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，挪动加权平均法方案本钱核算方法1.

29、购入资料1货款曾经支付，同时资料验收入库借：资料采购应交税费应交增值税进项贷：银行存款2货款曾经支付，资料尚未验收入库借：资料采购应交税费应交增值税进项贷：银行存款3货款尚未支付，资料曾阅历收入库借：资料采购应交税费应交增值税进项贷：应付票据2. 发出资料借：消费本钱根本消费本钱辅助消费本钱制造费用管理费用贷：原资料期初资料本钱差别率 二包装物1. 消费领用包装物假设比如案节约借：消费本钱资料本钱差别贷：周转资料包装物假设超支借：消费本钱贷：周转资料包装物资料本钱差别2. 伴随商品出卖包装物不单独计价的包装物假设超支借：销售费用贷：周转资料包装物资料本钱差别假设节约借：销售费用资料本钱差别贷：

30、周转资料包装物单独计价的包装物出卖时借：银行存款、应收账款贷：其他业务收入贷：应交税费应交增值税销项结转本钱借：其他业务本钱贷：周转资料包装物资料本钱差别假设节约，那么资料本钱差别在借方三低值易耗品1. 一次转销法借：制造费用贷：周转资料低值易耗品2. 五五摊销法1领用时借：周转资料低值易耗品在用贷：周转资料低值易耗品在库2领用时摊销一半借：制造费用贷：周转资料低值易耗品摊销3报废时摊销另外一半借：制造费用贷：周转资料低值易耗品摊销同时，借：周转资料低值易耗品摊销贷：周转资料低值易耗品在用四委托加工物资1. 发出物资借：委托加工物资贷：原资料资料本钱差别假设比如案节约资料本钱差别在借方2. 支

31、付运杂费，加工费时：借：委托加工物资贷：银行存款3.加工完成验收入库借：周转资料， 库存商品贷：委托加工物资资料本钱差别注：需求交纳消费税的委托加工物资，收回后直接销售的，记入，委托加工物资科目，收回后继续加工消费的，记入应交税费应交消费税科目五库存商品1. 验收入库借：库存商品贷：消费本钱2. 销售商品借：主营业务本钱贷：库存商品毛利率法毛利率100销售净额商品销售收入销售退回与折让销售毛利销售净额毛利率销售本钱销售净额销售毛利期末存货本钱期初存货本钱本期购货本钱本期销售本钱售价金额核算法商品进销差价率 本期销售商品应分摊的商品进销差价本期商品销售收入商品进销差价率本期销售商品本钱本期商品销

32、售收入本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的本钱期初库存商品的进价本钱本期购进商品的进价本钱本期销售商品的本钱六存货清查1. 存货盘盈的核算1同意处置前借：原资料、库存商品贷：待处置财富损益2同意后借：待处置财富损益贷：管理费用2. 存货盘亏及损毁的核算1同意前借：待处置财富损益贷：原资料，库存商品2同意后借：原资料其他应收款管理费用营业外支出贷：待处置财富损益七存货减值1. 当存货本钱高于可变现净值时借：资产减值损失计提的存货跌价预备贷：存货跌价预备2. 转回已计提的存货跌价预备借：存货跌价预备贷：资产减值损失计提的存货跌价预备3. 结转销售本钱时，对于已计提的存货跌价预备借：存货跌

33、价预备贷：主营业务本钱，其他业务本钱二建造固定资产1 自营工程1购入工程物资借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3领用本企业消费的商品时借：在建工程贷：库存商品本钱应交税费应交增值税销项计税价钱*17%领用本企业原资料时：贷：应交税费应交增值税进项税额转出4分配工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬5支付其他费用借：在建工程贷：银行存款等6完工转入固定资产本钱借：固定资产贷：在建工程2 出包工程1按进度结算进度款/补付工程款借：在建工程贷：银行存款2工程完工到达可运用形状借：固定资产贷：在建工程三固定资产折旧4种折旧方法借：管理费用、制造费用、销售费用、其他业务本钱

34、运营租出的固定资产贷:累计折旧四固定资产后续支出可资本化的后续支出在建工程消费车间、 行政管理部门的固定资产修缮支出管理费用销售机构销售费用1 机器设备日常修缮借：管理费用贷：原资料应付职工薪酬五固定资产处置“固定资产清理1 固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产2 发生清理费用、相关税费借：固定资产清理贷：银行存款、库存现金应交税费应交营业税3 收回清理价款、变价收入借：银行存款贷：固定资产清理残料入库借：原资料贷：固定资产清理4 保险赔偿等的收入借：其他应收款贷：固定资产清理5 结转清理进损益损失：借：管理费用筹建期间、营业外支出处置非流动资产损失消费运营、非

35、常损失贷：固定资产清理利得：借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产损失六固定资产清查1 盘盈1盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整2应交纳的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税3结转为留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积 10%利润分配未分配利润 90%2 盘亏1盘亏固定资产时借：待处置财富损益累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产2报经同意转销时：借：营业外收入盘亏损失、其他应收款贷：待处置财富损益七固定资产减值借：资产减值损失计提的固定资产减值损失贷：固定资产减值预备第七节无形资产及其他资产无形资产、累计摊销、无形资产减值预备1 无形资产的获得1外购

36、无形资产借：无形资产贷：银行存款2自行研讨开发无形资产研讨阶段支出：借：研发支出费用化支出贷：银行存款、原资料、应付职工薪酬等借：管理费用贷:研发支出费用化支出开发支出并满足资本化条件借：研发支出资本化支出贷：银行存款等借；无形资产贷：研发支出资本化支出无形资产的摊销借：管理费用企业自用、其他业务本钱出租的无形资产、及其他相关资产本钱贷：累计摊销无形资产的处置利得：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费应交营业税营业外收入非流动资产处置利得损失：借：银行存款累计摊销营业外支出处置非流动资产损失贷：无形资产应交税费应交营业税无形资产减值预备借：资产价值损失计提的无形资产减值预备贷：无形资产减值

37、预备二其他资产 长等待摊费用以运营租赁方式租入的固定资产改良支出装修领用原资料借：长等待摊费用贷：原资料应交税费应交增值税进项税额转出辅助消费车间提供劳务借：长等待摊费用贷：消费本钱辅助消费本钱确认工程人员职工薪酬借：长等待摊费用贷：应付职工薪酬摊销装修支出时：借：管理费用贷：长等待摊费用第三章负债章节一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期归还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：资料采购/库存商品应交税费应交增值税进项税额贷：应付

38、票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：资料采购/库存商品/在途物资/消费本钱/管理费用/制造费用应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款2、归还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入

39、应交税费应交增值税销项税额借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：1货币性职工薪酬：借：消费本钱根本消费车间本钱产品消费人员工资制造费用车间管理人员工资劳务本钱消费部门人员工资管理费用管理人员工资销售费用销售人员工资在建工程在建工程人员工资研发支出研发人员工资利润分配提取的职工奖励及福利基金外商投资企业提取的职工奖励及福利金贷：应付职工薪酬工资/职工福利2非货 币性职工薪酬：自产产品作为非货币性

40、福利发放给职工借：管理费用/消费本钱/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供应职工运用借：管理费用/消费本钱/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿运用：借：管理费用/消费本钱/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利2、发放职工薪酬：1支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款2支付职工福利费：借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金3支付工会经费、职工教育经费和交纳社会保险费、住房公积金等。借：应付

41、职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款4发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿运用所发生的租金：借：应付职工薪酬非货币性薪酬贷：银行存款 六、应交税费：一应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：资料采购/在途物资/原资料/消费本钱/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据2、进项税额转出：借：待处置财富损益待处置流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费应交增值税进项

42、税额转出库存商品/原资料3、销售物资或者提供应税劳务：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税销项税额5、出口退税：借：其他应收款贷：应交税费应交增值税销项税额6、交纳增值税：借：应交税费应交增值税已交税金贷：银行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原资料/资料采购/在途物资贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税二应交消费税：1、销售应税消费品： 借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2、自产自用应税消费品：借

43、：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税销项税额应交消费税3、委托加工应税消费品：收回的委托加工物资用于继续消费应税消费品借：委托加工物资贷：原资料借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税借：原资料贷：委托加工物资收回的委托加工物资直接用于对外销售借：委托加工物资贷：原资料借：委托加工物资贷：应付账款借：原资料 贷：委托加工物资对应收取的受托加工代收代交消费税的会计处置：借：应收账款/银行存款贷：应交税费应交消费税4、进口应税消费品：借：资料采购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款三应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税

44、2、销售不动产时：借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税3、交纳营业税：借：应交税费应交营业税贷：银行存款四应交资源税：1、对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：消费本钱/制造费用贷：应交税费应交资源税3、交纳资源税：借：应交税费应交资源税贷：银行存款五应交城市维护建立税：1、计算应交城市建立维护税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建立税2、交纳城市维护建立税：借：应交税费应交城市维护建立税贷：银行存款六应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费应交教育费附加2、交纳教育费附加：借：应交

45、税费教育费附加贷：银行存款七应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税2、土地运用权在无形资产科目核算的：借：银行存款贷：应交税费应交土地增值税3、交纳土地增值税：借：应交税费应交土地增值税贷：银行存款八应交房产税、土地运用税、车船运用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地运用税、车船运用税和矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费房产税车船运用税矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地运用税、车船运用税和矿产资源补偿税借：应交税 费房产税车船运用税矿产资源补偿税贷：银行存款九应交个人所得税：1、计算代扣代交的职工个人

46、所得税：借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税3、交纳个人所得税：借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款七、应付利息：1、计提利息费用：借：财务费用贷：应付利息2、支付利息时；借：应付利息贷：银行存款八、应付股利：1、确认应付股利或利润时：借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利2、支付：借：应付股利贷：银行存款九、其他应付款；1、计提应付租入包装物租金借：管理费用贷：其他应付款2、支付：借：其他应付款贷：银行存款十、长期借款：1、获得长期借款：借：银行存款贷：长期借款本金2、计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、归还长期借款：借：长期借款本金贷：银行存款十一、应付债券：1、企业按面

47、值发行债券：借：银行存款贷：应付债券面值2、计提利息：借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券应计利息3、债券还本计息：借：应付债券面值应计利息贷：银行存款第四章一切者权益第一节实收资本1 接受现金资产投资非股份借：银行存款贷：实收资本股份借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价2 接受非现金资产投资1接受固定资产借：固定资产贷：实收资本2接受投入资料借：原资料应交税费应交增值税进项贷：实收资本3接受无形资产借：无形资产贷：实收资本3 实收资本的增减变动添加：借：银行存款/资本公积/盈余公积贷：实收资本减少：1回购本公司股票借：库存股贷：银行存款2注销本公司股票冲减股本溢价、盈余公积

48、、未分配利润借：股本资本公积股本溢价贷：库存股假设购回股票支付的价款低于面值总额的，差额作为添加股本溢价处置借：股本贷：库存股资本公积股本溢价第二节资本公积1 资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价2 股本溢价1收到发行收入借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价2支付发行费用从股本溢价中扣除，作为冲减资本公积处置借：资本公积股本溢价贷：银行存款3 其他资本公积的核算参考长期股权投资一节借：长期股权投资贷：资本公积其他资本公积4 资本公 积转增资本借：资本公积贷：实收资本第三节留存收益1 利润分配1结转本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润如发生亏损，作相反分录2提取法定盈余公积、宣

49、揭露放现金股利借：利润分配提取法定盈余公积应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时，借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积应付现金股利2 盈余公积1提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积2盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏3盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本4用盈余公积发放现金股利或利润宣揭露派股利借：利润分配应付现金股利盈余公积贷：应付股利支付股利时借：应付股利贷：银行存款第五章收入、费用、利润第一节收入一、销售商品收入的账务处置1 普通销售商品业务借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项借:主营业务本钱贷：库存

50、商品2 曾经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处置借：发出商品贷：库存商品如纳税义务曾经发生借：应收账款贷：应交税费应交增值税销项之后可以确认销售收入时：借：应收账款贷：主营业务收入同时结转本钱借：主营业务本钱贷：发出商品3 商业折扣、现金折扣、销售折让的处置1商业折扣不构成最终成交价钱2现金折扣 借：财务费用3销售折让已确认商品的销售收入，冲减当期销售商品收入及税金?；销售实现时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项借:主营业务本钱贷：库存商品?；发生销售折让时：借：主营业务收入应交税费应交增值税销项贷：应收账款销售折让未确认商品的销售收入时，直接扣除折让金额4销售退回的

51、处置?；未确认商品销售收入退回时：借：库存商品贷：发出商品?；已确认商品的销售收入退回时：借：主营业务收入应交税费应交增值税销项贷：应收账款/银行存款借：库存商品贷：主营业务本钱如已发生现金折扣的，同时调整财务费用5采用预收款方式销售商品的处置?；收到部分货款时：借：银行存款贷：预收账款?；收到剩余货款及增值税税款时：借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项借：主营业务本钱贷：库存商品6采用支付手续费方式委托代销商品的处置 委托方?；发出商品时：借：委托代销商品贷：库存商品?；收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项借:主营业务本钱贷：委托代销商品借：销售费用代销手续费贷：应收账款受托方?；收到商品时借：受托代销商品贷：受托代销商品款?；对外销售时：借：银行存款贷：受托代销商品应交税费应交增值税销项?；收到增值税发票时：视同购货借：应交税费应交增值税进项贷：应付账款?；支付货款并计算代销手续费借：受托代销商品款应付账款增值税贷：银行存款其他业务收入代销手续费7销售资料等存货的处置其他业务收入、其他业务本钱?；获得原资料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项?；结转已销原资料的