大企业税收风险监管策略

1、大企业税收风险监管策略 赵伟泉 李英华 单位：无锡地税第四税务分局大企业税收风险管理内涵分析和国际借鉴根据大企业所处的外部环境和所属的内部环境可以将税收风险分成外部税收风险和内部税收风险。外部税收风险是指大企业本身经营之外的环境因素所造成的税收风险。大企业的经营都是在一定外部环境条件下来进展的，概括地说，这些环境因素主要包括法律因素、税收行政与执法因素、政策因素等。相应地，外部税收风险可以分成税收法律风险、税收行政与执法风险以及政策风险。内部税收风险是指企业内部经营管理的各要素引起的税收风险。主要有战略规划的税收风险，企业在制定战略规划时只是从技术可行性、盈利状况因素考虑这个问题，没有对税收形

2、成一个全方位、综合的概念，大企业的企业性质、开展阶段、业务开展类型都影响其对税收主动遵从的态度。企业内部制度消费供给环节、销售环节、投资环节、筹资环节、分配环节、财务管理环节等是否健全、标准，从根本上制约着税收风险是否可以及时发现并加以解决。另外，企业进展税收筹划过程中存在一定风险。近年来，经济合作与开展组织OECD和欧盟成员国等兴旺经济体，运用风险管理理论指导税收管理理论，以进步稀缺资源的实用效率，最大程度地减少税收流失和进步税法遵从度。通过对美国、澳大利亚风险管理形式的研究，我们发现OECD和欧盟的大企业风险管理过程大致一样，即对整个税收风险管理实行过程控制;。把风险管理分为四个阶段：风险

3、采集识别风险排序分析风险应对评估风险反应评价。税务机关角度对现实条件下大企业税收风险管理途径的考虑2022年国家税务总局大企业税收管理司在?大企业税务风险管理指引试行?中将税务风险管理的主要目的包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律法规；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准那么以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务数据的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。从国际经历看，税收风险管理技术层面上已经形成较为成熟的模型，值得借鉴。笔者认为,现实条件下，大企业税收风险

4、管理的途径实现应该分四步：风险采集识别风险排序分析风险应对处理风险反应评价。1.采集税收风险管理信息税收风险管理的初始信息包括外部环境信息和内部信息。其中，外部环境信息是大企业经营的重要前提，应该搜集国家的宏观经济政策金融、财政、投资等和相关产业政策，大企业涉及的重要税种的法律法规和标准性文件。内部信息包括公司市场经营、融资、投资、本钱控制的各个方面。这是施行大企业税收风险全面管理的根底和前提。2.分析归纳风险指标情形税收风险管理部门应该针对大企业内外部的相关信息，组织开展大企业风险典型识别调研，对销售环节、资产管理、本钱费用、物资采购等重要环节的常见税收风险点进展归纳和总结，积极探究企业风险

5、特征、风险表现及识别方法等，并按集团、区域特点等分类归纳整理税收风险点，建立多维度的大企业风险模型，形成税收风险特征库和案源库。3.施行税收风险应对处理税收风险的识别和评估是由税务机关风险应对人员通过调查理解大企业税收风险内部控制制度的建立和施行情况并对各环节存在的税收风险进展评价，对税收风险内部控制制度的有效性作出评判，估计税收风险点转化为风险的可能性，对税收风险点实际运行的评价以及出具评价意见和结果。风险应对人员重点检查大企业税收风险内部控制的岗位设置、内部控制所生成的文件和记录，观察各税收风险管理岗位的业务开展活动。必要时，风险应对人员可以选择某些岗位具有代表性的交易事项进展跟踪，以验证

6、这些岗位工作人员的实际工作状况，从而全面研判税收风险本质所在。4.对税收风险的评估反应根据以上应对评估过程，税收风险管理部门对大企业税收风险发生可能性的上下、风险对税收风险管理目的的影响程度进展定性和定量的评估，并得出评估结果。帮助大企业从税收角度理解自身条件和所处的环境，确定风险躲避和风险控制的总体策略。检验前三步骤运行是否适当、正确，并且指导以后的风险应对处理，实现大企业税收风险管理的良性开展。大企业开展角度对现实条件下企业税收风险控制策略的考虑大企业要结合自身的组织构造特点，引入科学的风险评估和防范体系，通过税收风险内部控制制度的建立，有针对性地制定重大事项涉税风险解决策略。1.建立业务

7、环节的税收风险内部控制机制。为解决业务人员和财务人员对各自业务领域的信息不完全，明确信息传递者和承受信息者、负责处理信息的人员等岗位职责，根据各业务环节的流程对其进展税收风险控制，业务部门及时将涉税信息传递给财务管理部门。例如，内部涉税信息传递的设计应当与税收风险的预算管理相结合，设计内部涉税信息传递的指标体系时，应当关注大企业所涉及的重要税种，像企业所得税、个人所得税、增值税、房产税等，重点关注大企业本钱费用预算、销售收入、工程投资、资产管理的预算执行情况。同时，明确内部涉税信息传递的内容、密级要求、传递方式、传递范围以及各业务部门的职责权限等。2.高度关注外部经营环境的变化。及时将市场环境、政策变化等外部信息传递给相关部门，及时评估这些政策对消费经营管理的税收影响，充分利用信息技术，强化内部涉税信息传递的集成和共享，通过内部报告传递到高级管理层，以便采取应对策略。3.建立与大企业税收管理部门的沟通联络机制。面对税收政策经常变动和对大企业税收管理的专门需求，大企业将来应该建立与税务机关大企业管理部门的联络和沟通机制，定期向其