XXXX第三季度会计从业资格考试100%真题库

1、.：.； 根底会计 财经法规 会计电算化 各种考试资料 金算盘 会计电算化公用版本 各行业会计任务流程 各种会计财务模版尽在吉林省会计交流群133390496本群目的 团结有爱 共同窗习互助等待您的参与 假设一个人的人脉是一粒沙，那么一群人的人脉就是撒哈拉沙漠一个人的力量是薄弱的 一群人的力量是强大的 一个人的信息是有限的 ， 那么一群人的信息无限的 往下看往下看赠送 号称史上最全的会计分录大全 与 月末账务处置程序月末会计的结转分录 5 c: b8 g3 G$ x7 H+ ( e7 N一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 * W5 i# o* 1 R) j9 e9 L8 1、按工资总额1

2、4%提取职工福利费 & S9 I& d+ m# y8 L) l借：管理费用-福利费 5 a+ B+ t C6 C& n贷：应付福利费 $ T0 f( E N5 ?/ b# m6 G- U2、按工资总额1.5%提取职工教育费 1 x, b: d5 t0 * j- J7 O借：管理费用-职工教育费 * 2 C k! n& S9 B O! x贷：其他应付款-职工教育费 ) i8 a+ M# K% o. . M( r7 |3 b3、按工资总额2%提取工会经费 - m. ?; ! ; Y; z# O借：管理费用-工会经费 / e) n$ k+ 1 v/ E* T0 / 贷：其他应付款-工会经费 e0 v

3、# J6 C3 i% L* w5 / 2 m# I& k二、提固定资产折旧 & m3 y, S1 G$ 3 u# |2 F借：管理费用-折旧费 2 ( _. v _# h$ Q- T; |贷：累计折旧 Z U* V; N# W I0 x6 S& f4 z三、摊销费用 5 b; ?2 j/ X* A5 I/ O* l借：管理费用或营业费用等 ( d5 _, F2 L( _0 j0 d贷：待摊费用或长等待摊费用 X* q0 e& Z; h7 % s n/ Z1 p( Y/ k5 T! S四、计提税金 7 Y7 S5 d9 O6 B借：主营业务税金及附加 # x6 O# N1 P ?$ S8 R,

4、R贷：应交税金-营业税 * F: U R- a4 n3 g# ; F贷：应交税金-城建税 4 v3 Z+ J : p4 n S贷：其他应交款-教育费附加 ; a5 g- _1 c, j& u3 z( M& Z# O3 n! D7 U g1 n0 M( E五、结转各种收入 - S , I5 H, e: k, S1、结转主营业务收入 6 h/ l. + & c y6 f3 s借：主营业务收入 $ |$ , H p5 p6 l贷：本年利润 * L! + N6 F. N9 o1 c6 u6 g% 2、结转其他业务收入 ; _, X5 v/ H) Q. e 借：其他业务收入 & A7 B, m O4 l

5、+ o1 贷：本年利润 4 R2 j V; m6 3、结转营业外收入 + i9 E, M2 T1 k( S% - Y5 ?借：营业外收入 L; N3 h) A1 Q% l! Z( S0 f. w( # t贷：本年利润 ! ?6 ?, _8 7 L! U( # h+ O2 c, w$ O7 d1 O h4 p六、结转本钱、支出、税金 7 - A N, l, i$ u3 5 G1、结转本钱 ! c2 - y c7 I/ L: l- W( ?- Q借：本年利润 ! r( J5 E, . 8 S0 ! 贷：主营业务本钱 : . + ?) a2 t n2 : R2、结转其他业务支出 ; W/ j x(

6、B- D0 o$ k+ p j借：本年利润 字串7; C: w# F* z |0 ) _& m x: V$ S# e6 p贷：其他业务支出 8 x5 l o+ i E- 3 g, s3、结转营业外支出 9 f2 t+ m$ P$ a借：本年利润 2 U$ k! a+ Z- g: k# O贷：营业外支出 ; ) P, F/ V4 f r3 C& O/ o+ R% h4、结转税金 5 x Q! d2 V& p2 5 9 h借：本年利润 , I3 R+ O7 R- B4 : J贷：主营业务税金及附加 . c5 9 6 8 O O4 j! I- K6 b K0 c% P3 g# o j) ; + D/

7、 8 p V, 七、结转各项费用 y4 O: K l q$ n- t+ C1、结转管理费用 : q9 9 1 R! J( z x x借：本年利润 ) . h# l9 P7 J* l贷：管理费用 2 K- J3 y$ O( I k C2、结转财务费用 2 b+ _) y K! F6 p2 n: 借：本年利润 _; I) r5 q+ g# M Q9 J贷：财务费用 0 I+ # B0 O- + B, K+ a3、结转营业费用 3 p8 . d* Q% T+ b5 Z借：本年利润 3 Y- L- h8 f/ r1 _ l* 贷：营业费用 6 ? ?2 A$ h9 . i% H: H X7 D7 +

8、I Q1 w8 D% a F i6 V八、季度计提所得税 3 K) P; S, / I2 x1、提取时 3 I; x( F W# p% u5 j O* K借：所得税 $ G p+ P/ |1 c贷：应交税金-所得税 7 p5 n( g# a$ T2、结转所得税 , G9 i+ m2 f6 A6 _8 J* + j+ T5 K借：本年利润 : + S8 z6 O* R. t( v贷：所得税 D4 ( C& U% I& o3 P3、上缴所得税 _ |) % k z. 借：应交税金-所得税 $ P/ b- w9 o1 I- x贷：银行存款或现金管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录(一

9、)管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置(一)费用明细科目设置原那么： 1、 根据企业性质、任务需求、指点要求等设置； 2、 经常发生的、金额较大的、公司或指点需求了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例规范的等等，普通要求单独设置； 3、 中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目； 4、 根据实践需求可将性质相近的合并设置明细科目； 5、 同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量一致口径设置。 6、 无法分清归哪一类就放入“其他啦 费用明细科目设置管理费用 1.管理费用工资根本工资 加班费 暂时工工资 阐明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资是二级科目，在

10、这个二级 科目之下又设有三个三级科目“根本工资，“加班费，“暂时工工资。这 里的“根本工资是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费之 外的全部工资。 2.管理费用职工福利费福利费 医疗补助 阐明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费包括管理部员工任务餐，医 疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费， 任务人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨 师工资，职工慰劳金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金， “医疗补助指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3.管理费用折旧费 阐明 ：本二级科目是指管理部运用的固定

11、资产每月所计提的折旧。 4.管理费用修缮费 阐明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，机等的修 理安装费，硬件晋级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用 品挪动和安装费等。 5.管理费用中介费/代理费 阐明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 6.管理费用办公费书报费 印刷费 日常办公用品费 耗费用品费 年检/审计费 其他 阐明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费指管理部门购书， 订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费指印名片、劳动合同、公司内 部报纸等，“日常办公用品指管理部门每月按预算规范购买的办公用 品及为新员工购买的小件办公品，以及机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉

12、、复印纸等，“耗费用品费主要指人事总务部购咖 啡，茶叶，纸杯，纯真水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液， 手纸等， “年检/审计费指企业参与工商结合年费，企业变卦费，企业验 资审计费等。“其他包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮， 以及复印费等。 7.管理费用物料耗费 阐明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费日常办公用品费和“低值易耗品外的办公用品。 8.管理费用低值易耗品摊销 阐明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品结转费用。 9.管理费用无形资产摊销 阐明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

13、 10.管理费用兴办费摊销 阐明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的兴办费的摊销。 11.管理费用租赁费 阐明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门运用场地时发生的场地费用。 12.管理费用运输费 阐明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的经过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费。 13.管理费用邮电费快递费 上网费 阐明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费主要指管理部门日常发快件的费用例如EMS，上网费“指Internet运用费，LGE-NET运用费。 14.管理费用费固定费 手机费 阐明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定费指管理部

14、门办公室有线运用费，“手机费指管理部门挪动运用费。 15.管理费用坏账预备 阐明：本二级科目指公司财务部门根据财务制度规定对“应收账款能否坏账所计提的一种预备金。 16.管理费用存货跌价预备 阐明：本二级科目是指公司根据市场同类产品价钱涨跌对存货所计提的 跌价预备。 17.管理费用研讨开发费工资 加班费 办公费 教育培训费 修缮费 款待费 活动经费 市内交通费 差旅费 其他 阐明：本二级科目设置的目的是对研讨所发生费用的统计，下面对这些科目作一个阐明： “工资含研讨所中外职工的日常工资，年终双薪等； “加班费即研讨所职工的加班费； “办公费指研讨所发生的邮寄费，复印费，费，冲扩费，购书费及其他

15、杂费； “教育培训费是研讨所职工教育培训所发生的费用； “修缮费指研讨所发生的修缮电脑费，购硬盘，数据线等费用。 “款待费即研讨所款待客户的餐费； “活动经费是研讨所组织活动所发生的费用； “市内交通费是研讨所职工市内办公所发生的费用； 差旅费指研讨所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助； “其他即研讨所发生的除以上各项外的费用。 18.管理费用技术转让费 阐明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。 19.管理费用技术研讨开发费 阐明:本二级科目论述公司根据一定的比例为新产品研讨开发计提的经费。 20.管理费用技术提成 阐明：本二级科目用于公司与其他

16、公司技术协作所发生的按一定比例计提的基金。 21.管理费用待业保险费 阐明：本二级科目论述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 22.管理费用劳动保险费 阐明：本二级科目论述的是公司和个人根据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。 23.管理费用工会经费 阐明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 24.管理费用住房公积金 阐明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 25.管理费用会议费 阐明：本二级科目指企业参与政府或社会某协会的会费和活动费。 26.管理费用职工教育经费 阐明：本二级科目指公司按照一定工资规范计提的公司职工教育基金。 2

17、7.管理费用劳动维护费 阐明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。 28.管理费用董事会费活动经费 会议费 差旅费 阐明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费指董事会成员组织活动所发生的费用主要指董事长、总经理、常务副总，如款待餐费等，“会议费指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。 29.管理费用培训费讲师费 资料费 餐费 其他 阐明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费指聘请讲师的讲课费， “资料费指购买培训资料的费用，“餐费指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用， “其他包含培训期间的场地运用费及其他杂费。 30.管理费

18、用咨询费 阐明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。 31.管理费用差旅费国内 国外 培训差旅费 市内交通费 阐明：本二级科目含五个三级科目，“国内指管理部职工国内出差发生的费用，“国外指管理部职工国外出差发生的费用， “培训差旅费指管理部员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。 32.管理费用税金印花税 车船运用税 房产税 土地运用税 阐明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船运用税指公司管理部门运用车辆所交的税金，“房产税指公

19、司运用厂房所交的税金，“土地运用税指公司征地所交的税金。 33.管理费用水电费 阐明：本二级科目指管理部门耗费水电的费用。 34.管理费用保险费 阐明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。 35.管理费用款待费款待费 活动经费 阐明：本二级科目包含两个三级科目，“款待费指公司管理部对外款待客户发生的餐费，“活动经费指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。 36.管理费用车辆费油费 养路费 租车费 修缮费 车辆维护用品费 车辆租金 其他 阐明：本二级科目包括七个三级科目。“油费指管理部车辆运用汽油、机油的费用，“养路费指管理部运用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修缮费指管理

20、部车辆的修缮维护费，“车辆维护用品费指管理部为车辆购买的日常维修器具及轮胎等，“车辆租金指公司租用车辆的费用，“其他指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 37.管理费用其他签证费 展位/摊位费 清洁费 保安费 其他 阐明:本二级科目包括五个三级科目，“签证费指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外任务人员专家证延期费等，“展位/摊位费指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费，如参与广交会、高交会、APEC会等， “清洁费指公司雇佣保洁员费用，“保安费指公司雇佣保安的工资费用，“其他包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用其他二级科目所未包括的费用。

21、营业费用 1.营业费用工资根本工资 加班费 阐明：本二级科目包含两个三级科目，“根本工资指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费后的全部工资。“加班费指营业部职工加班所的工资。 2.营业费用职工福利费福利费 医疗补助 阐明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3.营业费用职工教育经费 阐明：本二级科目指公司营业部按照一定工资规范计提的公司职工教育基金。 4.营业费用待业保险费 阐明：本二级科目论述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险

22、的一种。 5.营业费用劳动保险费 阐明：本二级科目论述的是公司和营业部个人根据一定工资比例交纳的社会保险的一种。 6.营业费用工会经费 阐明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。 7.营业费用住房公积金 阐明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 8.营业费用劳动维护费 阐明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 9.营业费用办公费书报费 印刷费 日常办公用品费 耗费用品费 其他 阐明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品指营业部门每

23、月按预算规范购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“耗费用品费仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯真水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。 10.营业费用物料耗费 阐明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费日常办公用品费和“低值易耗品外的办公用品。 11.营业费用运输费 阐明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。 12.营业费用装卸费 阐明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 13.营业费用包装费 阐明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对

24、产品包装的费用。 14.营业费用广告费 阐明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。 15.营业费用租赁费 阐明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。 16.营业费用水电费 阐明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。 17.营业费用邮电费快递费 上网费 阐明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费指其中“快递费主要指管理部门日常发快件的费用例如EMS，“上网费指Internet运用费，LGE-NET运用费。 18.营业费用费固定费 手机费 阐明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定费指营业部门办公室有线运用费，“手机费指手机部门挪动运用费。 19.

25、营业费用差旅费国内 国外 市内交通费 培训差旅费 阐明：本二级科目包含四个三级科目， “国内指营业部职工国内出差发生的费用，“国外指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费指营业部 职工市内办公发生的交通费“培训差旅费指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。 20.营业费用低值易耗品摊销 阐明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品结转费用。 21.营业费用车辆费油费 养路费 租车费 修缮费 车辆维护用品费 车辆租金 其他 阐明：本二级科目包括七个三级科目，“油费指营业部车辆运用汽油、机油的费用，“养路费指营业部运用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修缮费指营业部车辆的修缮维护

26、费，“车辆维护用品费指营业部为车辆购买的日常维修器具及轮胎等，“车辆租金指公司租用车辆的费用，“其他指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 22.营业费用款待费款待费 活动经费 阐明：本二级科目包含两个三级科目，“款待费指公司营业部对外款待客户发生的餐费，“活动经费指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。 23.营业费用通关费通关费 商检费 阐明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商检费指营业部进出口货物时发生的商检费。 24.营业费用售后效力运输费 修缮费 资料费 其他 阐明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费指

27、营业部售后效力过程中发生的运输费，“修缮费指营业部售后效力过程中发生的维修费，“资料费指营业部售后效力过程中发生的资料费。 “其他指营业部售后效力过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后效力费。 25.营业费用样品费 阐明：本二级科目指营业部展现过程中运用样品的费用。 26.营业费用劳务费 阐明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。 27.营业费用市场基金 阐明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基金。 28.营业费用维修基金 阐明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后效力产生的维修费用所计提的基金。 29.营业费用销售风险

28、基金 阐明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。 30.营业费用修缮费 阐明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，机等的修缮安装费，硬件晋级费，办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品挪动和安装费等，但不包括公司消费的产品的修缮费。 31.营业费用业务宣传费 促销费促销员工资 促销费促销赠品费 宣传品费 其他 阐明：本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费又包括两个四级科目，“促销员工资指促销员的工资等费用，“促销赠品费指促销活动中发放赠品的费用；三级科目“宣传品费指业务宣传品的制造费用以及购买宣传品的费用 “其他指业务宣

29、传活动中发生的其他费用。 32.营业费用会议费会议费 餐费 阐明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“会议费指营业部发生的参与同行业的联席会议费等，“餐费指营业部会议期间的餐饮费。 33.营业费用培训费讲师费 资料费 餐费 其他 阐明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费指聘请讲师的讲课费， “资料费指购买培训资料的费用，“餐费指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用， “其他包含培训期间的场地运用费及其他杂费。 34.营业费用中介费/代理费 阐明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。 35.营业费用咨询费 阐明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其

30、他信息咨询费用。 36.营业费用保险费 阐明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。 37.营业费用折旧费 阐明 ：本二级科目是指营业部运用的固定资产每月所计提的折旧。 38.营业费用其他签证费 清洁费 其他 阐明：本二级科目包含三个三级科目，“签证费指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外任务人员专家证延期费等， “清洁费指营业部雇佣保洁员费用，“其他指营业部“营业费用其他二级科目所未包括的费用。财务费用： 1.财务费用银行手续费 阐明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。 2.财务费用利息支出 阐明：各项借款利息支出。 3.财务费用利息收入 阐明：各项存款利息收入 4.财务费用汇兑

31、损益 阐明：外汇兑换 5.财务费用销货折扣 阐明：现金折扣 销售费用营业费用明细科目阐明1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金、津贴等。2、职工福利费:指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救援、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。任务服。工资14%部分可以所得税前扣除3、 职工教育经费:指实践支付的销售部门员工各项职业技艺培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用。工资2.5%部分可以所得税前扣除4、工会经费:指按销售部门职工工资总额(扣除按规定规范发放的住房补

32、贴，下同)的2%计提并拨交给工会运用的经费。工资2%部分可以所得税前扣除5、社会保险：可以税前扣除1待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。2养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。3住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。4医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。5劳动保险费: 指销售部门个人根据一定工资比例交纳的统筹不测损伤赔付保险金，包括工伤保险、生育保险。6、折旧费：是指在销售部门固定资产运用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊。7、修缮费：指本部门发生的除车辆之外的 “固

33、定资产修缮维护费。8、物料耗费：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品核算，且除“办公费核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品而发生的费用。9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产核算的各种器具物品，如工具、工装、管理器具、包装容器以及流通企业餐具器具、玻璃器皿、纺织用品等在运用中的耗费“低值易耗品应按管理要求，分类设置数量金额式明细账。10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费、“书报资料费、“外联宣传费等，其中，“外联宣传费指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。11、差旅费:指销售

34、部门职工因任务外出期间发生的住宿费，交通费等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。12、业务款待费交际应付费：指销售部门发生的与销售活动有关的业务款待费支出，详细包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。发生额的60%且不超越收入主营业务收入+其他业务收入的5部分可以企业所得税前扣除13、通讯费：核算销售部门的办公“费和按规定可报销的销售人员“手机费。14、车辆费：指营业部门运用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修缮装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费指集团内部或企业内部一致车辆核算而分摊的应由本部门承当的用车费用。15、能源费：包括本部门应分

35、摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用。18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用。19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。21、通关费用：是指销售产品经过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举行展览、展销会所支出的各项具有公共性质的费用，包括：资料费、礼品费、及其他相关

36、的开支。23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的暂时储存费用。由于租赁仓库而发生的费用，在“租赁费子目核算。24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而经过各种媒体所支付的费用。详细包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。26、业务提成/佣金销售效力费：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。27、招标费：指应招标人的约请或自动恳求，按照招标的要求和条件，在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装和邮寄等费

37、用，职工由于招标而发生的差旅、款待等费用不在其列。28、售后效力费：是指产品售出后，为履行合同商定的明确的售后条款内容应发生的一切费用。如由于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修或赔偿等费用不在其列，而在“质量本钱账户中归集核算。29、其他运营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用。管理费用的明细科目阐明1、工资，包括受雇人员的工资、奖金和补贴；2、福利费，按照工资总额的14部分可以企业所得税税前扣除；3、工会经费，按照工资总额的2部分可以税前扣除；4、教育经费，按照工资总额的2.5部分可以税前扣除；5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、根本医疗保险、

38、大病医疗保险、工伤保险和生育保险；可以扣除6、住房公积金；可以扣除7、公司日常运营费用包括：1固定资产折旧；2办公费；3通讯费；4差旅费；5交通费；6汽车运用费；7低值易耗品摊销；8资料费；9维修费；10水费；11)电费；12)物业管理费；13)财富保险费；14)租赁费；15)劳动维护费；16)排污费；17)绿化费；18)会议费等。8、公司直接纳理之外的费用，包括：1董事会费是指企业最高权益机构如董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。；2咨询费是指企业向有关咨询机构进展科学技术、运营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。；3审计费是指企业聘

39、请中国注册会计师进展查帐验资以及进展资产评价等发生的各项费用。；4诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。；5税金是指企业按照规定支付的房产税、车船运用税、土地运用税、印花税等。9、业务款待费，这项费用是为了购销活动而支付的业务应付费。税法允许列支的业务款待限额为：发生额的60%且不超越营业收入主营业务收入+其他业务收入的5部分可以企业所得税前扣除10、资产摊销及损失，主要包括无形资产摊销、长等待摊费用摊销和坏账损失等。11、其他费用，是指上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用应在管理费用总额的5%以内，普通是金额较小且不经常发生的管理费用。对于业务款待费、差旅费、会议费、董事会费这

40、几项内容，企业应能证明其发生是与企业运营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平常记录这些费用时，不能只以发票作为记账根据。例如，差旅费还应记录出差人的姓名、地点、时间义务等内容；会议费还要记录会议时间、地点、出席人员、内容、费用规范等内容；业务款待费要写明何时何地何人以及何种款待方式等。消费本钱、制造费用明细科目阐明消费本钱、制造费用明细科目核算内容1、消费本钱科目核算的内容消费本钱-根本消费本钱-直接资料：指产品消费过程中，构成产品的各种原资料；本科目中的资料，主要指直接发放到产品上的各种资料。消费本钱-根本消费本钱-直接人工：指直接参与产品消费的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。消费本

41、钱-根本消费本钱-直接福利费：指的是按参与产品消费员工的福利费。消费本钱-根本消费本钱-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的本钱。2、制造费用明细科目核算的内容制造费用办公费：指的是消费车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。制造费用运输费：指的是铁路托运，不能进入原资料本钱的运杂费。制造费用修缮费：指的是修缮消费运用固定资产的费用，包括大修缮和经常修缮费用，以及各项低值易耗品的修缮费用。制造费用工资：指的是消费车间管理人员的工资和绩效工资。制造费用福利费：指的是按消费车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工

42、福利费。制造费用会议费：指的是消费车间管理人员参与会议的费用。制造费用劳保费：指的是消费车间发生的各种劳动维护费用。指的是任务服、任务鞋以及包括不构成固定资产的平安安装、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。制造费用低值易耗品摊销：指的是指消费车间所运用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。造费用通讯费：指的是消费车间的费、所内的通讯费、消费车间管理人员每月的手机话费。制造费用折旧费：指的是与消费有关的固定资产按规定提取的折旧费用。制造费用水电费：指的是消费车间由于耗费水电日常用水、照明用电而支付的费用。制造费用停工费：指的是消费车间或某个班组在停工期间发生的各项费用

43、，包括停工期间发生的原资料费用、工资及福利费和制造费用。假设停工期间不满一个任务日的一、实收资本及资本公积 一实收资本 1.收到投资者投入的货币资金借：现金或银行存款 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评价确认价值借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评价确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积或盈余公积 贷：实收资本 二资本公积 1.捐赠公积1接受捐赠的货币资金，按实践收到的捐赠款入帐借：现金或银行存款 贷：资本公积 2接受捐赠的固定资产借：固定资产根据同类资产的市场价钱或有关凭据 贷：资本公积固定资

44、产净值 贷：累计折旧3接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实践进价入帐库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实践收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财富重估增值借：资料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 一短期借款 1.借入各种短期借款 2.发生的短期借款利息借：银行存款 借：财务费用 贷：短期借款 贷：预提费用或银行存

45、款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 二长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付运用或虽已交付运用但尚未办理开工决算之前发生的，计入固定资产的购建本钱借：在建工程或固定资产 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理开工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 三应付债券 1.按面值发行的债券，按实践收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券债券面值 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实践收到的金额 贷：应付债券债券面值 贷：应付债券债券

46、溢价 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实践收到的金额 借：应付债券债券折价 贷：应付债券债券面值 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用或在建工程 贷：应付债券应计利息 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价 借：财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额 贷：应付债券应计利息 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数 贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额 贷：应付债券应计利息 7.债券到期，支付债券本息借：应付债券债券面值、应计利息 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 一商品购进

47、 1.采用进价核算的商品购进1购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购商品进价 借：运营费用进货费用 贷：银行存款全部价款 同时，借：库存商品贷：商品采购 采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价 借：运营费用进货费用 贷：银行存款进货费用 贷：应付票据商品进价同时，借：库存商品贷：商品采购2购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购商品进价 借：运营费用进货费用 贷：银行存款全部价款 商品验收入库时，借：库存商品商品进价 贷：商品采购商品进价 采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购商品进

48、价 借：运营费用进货费用 贷：银行存款进货费用 贷：应付票据商品进价 商品验收入库时，借：库存商品商品进价 贷：商品采购商品进价 3购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品暂估进价 贷：应付帐款暂估进价 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品红字 贷：应付帐款红字 付款时，分录同1 2.进口商品1对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款 (如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差添加进口商品的采购本钱。) 借：商品采购贷：外汇价差2如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实践金额

49、借：商品采购贷：银行存款3支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款4进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进1购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购商品进价 借：运营费用进货费用 贷：银行存款全部价款 同时，借：库存商品商品售价 贷：商品采购商品进价 贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价科目，下同 采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价 借：运营费用进货费用 贷：银行存款进货费用 贷：应付票据商品进价 商品验收入库时， 借：库存商品商品

50、售价 贷：商品采购商品进价 贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额 2商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购商品进价 借：运营费用进货费用 贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时，借：库存商品商品售价 贷：商品采购商品进价 贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额 3商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品商品售价 贷：应付帐款暂估进价 贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品商品售价红字 贷：应付帐款暂估进价红字 贷：

51、商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字 付款时，分录同1 4.农副产品收买1自营收买按实践支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款或现金计算收买的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收入库，按农副产品收买价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购2预购 发放预购定金时，按实践发放金额借：预付帐款贷：银行存款或现金 收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付缺乏货款借：预付帐款贷：银行存款或现金 退回多付的货款借：银行存款或现金 贷：预付帐款计算收买应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金

52、等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺1购进商品的溢余发生商品溢余时，经过“待处置财富损溢科目核算。 用进价核算的商品 借：库存商品商品进价 贷：待处置财富损溢商品进价 采用售价核算的商品 借：库存商品商品售价 贷：待处置财富损溢商品进价 贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额 查明缘由分别不同情况进展处置： 于自然溢余，作营业外收入借：待处置财富损溢贷：营业外收入属于供货单位多发商品，本企业赞同补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处置财富损溢贷：银行存款属于供货单位多发商品，本企业不赞同补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处置财富损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处

53、置。 2购进商品短缺与损耗尚待查明缘由和需求报经同意转销的短缺及损耗，应先经过“待处置财富损溢科目核算借：待处置财富损溢商品短缺金额 贷：商品采购商品短缺金额 查明缘由后，分别处置： 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人担任赔偿的损失借：应付帐款或其他应付款 贷：待处置财富损溢 属于自然灾祸呵斥的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出 借：营业外支出非常损失贷：待处置财富损溢属于无法收回的其他损失，报经同意后列作“运营费用。 借：运营费用贷：待处置财富损溢 二商品销售 1.商品销售的实现1国内销售采用支票等结算方式，按商品售价 借：银行存款 贷：商品销售收入

54、采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费， 借：应收帐款 贷：银行存款 办妥托收手续时，按商品售价 借：应收帐款 贷：商品销售收入 收到商品价款及代垫的运杂费时，按实践收到帐款 借：银行存款 贷：应收帐款采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现 借：应收票据贷：商品销售收入；商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据；如在票据到期前，持汇票向开户银行恳求贴现，获得银行贴现款时借：银行存款票面金额扣除贴现息后的净额 借：财务费用贴现息 贷：应收票据票面金额 零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行 借：银行存款 贷：商品销售收入2出口销售

55、出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售本钱 借：商品销售本钱贷：库存商品出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售本钱处置企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售本钱 收到退税款时借：银行存款贷：应交税金商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为运营费用，按实践发生额借：运营费用贷：银行存款收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益记入“应收帐款和“汇兑损益科目按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款或应付帐款 不能直接认定的累计佣金借：运营费用贷：银行存

56、款3分期收款销售发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入计算出本期应结转的销售本钱按全部销售本钱与全部销售收入的比率计算 借：商品销售本钱贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让1商品销售退回本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。 借：商品销售收入贷：银行存款或应付帐款 如已结转销售本钱的销售退回，还应同时结转销售本钱借：库存商品贷：商品销售本钱2商品销售折扣与折让 发生销售折扣与折让时借：银行存款应收帐款扣除折扣与折让后的金额 借：销售折扣与折让折扣和折让金额 贷：应收帐款应收帐款

57、全额 结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售本钱结转 1采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、挪动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售本钱，定期结转商品销售本钱借：商品销售本钱贷：库存商品2采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售本钱借：商品销售本钱贷：库存商品 月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售本钱 三商品储存1.商品调价1调整商品进价商品进价的调整，普通不再调整库存商品的价钱和进销差价，故可不作会计分录。 2调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计

58、分录，商品销售时按调价后的价钱反映销售收入。 采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2.商品削价1提取商品削价预备的企业 提取商品削价损失预备时，按实践提取的金额调整商品销售本钱借：商品销售本钱贷：商品削价预备用提取的商品削价预备弥补商品削价损失指已销商品的售价低于进价的差额 借：商品削价预备贷：商品销售本钱2不提取商品削价预备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中表达。 3.库存商品溢余和短缺1商品清点溢余在发生商品清点溢余时，先经过“待处置财富损溢科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商

59、品商品进价 贷：待处置财富损溢商品进价 采用售价核算的商品借：库存商品商品售价 贷：待处置财富损溢商品进价 贷：商品进销差价商品售价与进价的差额 报经部门同意后，作冲减“运营费用处置借：待处置财富损溢贷：运营费用2商品清点短缺发生商品清点短缺时，先经过“待处置财富损溢科目核算。 采用进价核算的商品借：待处置财富损溢商品进价 贷：库存商品商品进价 采用售价核算的商品借：待处置财富损溢商品进价 借：商品进销差价商品售价与进价的差额 贷：库存商品商品售价 查明缘由后，分别情况进展处置： 于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款 贷：待处置财富损溢属于自然灾祸呵斥的损失，应将扣除残料价值和保

60、险公司赔款后的净损失借：营业外支出非常损失贷：待处置财富损溢属于无法收回的其他损失借：运营费用贷：待处置财富损溢四代购代销商品1.委托代销商品1发交受托单位代销商品采用进价核算的商品 借：库存商品委托代销商品商品进价 贷：库存商品有关明细科目商品进价 采用售价核算的商品 借：库存商品委托代销商品商品售价 贷：库存商品有关明细科目商品售价 2收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款代销单位商品售价扣除代销手续费后的差额 借：运营费用代销手续费 贷：商品销售收入商品售价 3结转商品销售本钱采用进价核算的商品 借：商品销售本钱商品进价 贷：库存商品委托代销商品商品进价 采用售价核算的商品平常按代销商品