关于企业研发费加计扣除相关知识(修订版)

1、定义：企业从事政策规定的研发活动，其在一个纳税年度中实际发生的研发费用，允许按当年实际发生额的150%比例扣减当年的应纳税所得额，当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。加计扣除是什么 ？适用范围：研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。（企业缴税方式必须是查账征收）所有高新技术企业都应当申报。即使不是高新技术企业也可以申报。以下三类企业不能享受加计扣除：一是非居民企业。二是核定征收企业。三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业哪些企业可以申报加计扣除？企业研究开发活动是指：企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识

2、，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。但是不包括：企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件：一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；三是符合目录，即国税发2008116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符国家重点支持的高新技术领域。哪些项目可以申报加计扣除？（1）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材

3、料及其系统的生产、销售或商业化运营；（2）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动；（3）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；（4）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动； （5）其他非研究开发活动。不属于研发活动（不可加计扣除）据国税发2008116 号文第七条的规定：企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行费用化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（1）研发费用计入当期 损益未形成无形资产的，允许再 按其当年研发费用实际发生额的 50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（

4、2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。怎么计算研发费用加计扣除额？对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。委托开发项目如何申报？如果项目研发费用采用资本化处理并且项目2015年已经结题（即：2016年没有费用发生），则不需要再做技术鉴定，直接用原来的；如果项目在2016年还有研发费用发生，则无论政府立项项目还是企业自主立项项目，费用采用资本化还是费用化，

5、该项目都需要申报技术鉴定。过去申报过的项目是否需要申报?集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则集团母公司负责编制：集中研究开发项目的立项书研究开发费用预算表决算表决算分摊表集团公司集中研发的项目如何申报？定义：按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研

6、发费用实际支出为100元，就可按150元（100150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。加计扣除是什么“鬼” ？集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则集团母公司负责编制：集中研究开发项目的立项书研究开发费用预算表决算表决算分摊表集团公司集中研发的项目如何申报？集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法

7、分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则集团母公司负责编制：集中研究开发项目的立项书研究开发费用预算表决算表决算分摊表集团公司集中研发的项目如何申报？1.企业申请研发经费投入后补助时的前置参考：省补贴10%，市+区共补5%。2.纳税人自行向税务部门申报研究开发费用税前加计扣除时的参考：根据国家税务总局关于印发的通知（国税发2008116号）等相关文件规定：主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。如上，企业自主备案，获得鉴定意见书，在开展自行申报具备重要参考作用。企业研究开发费用税前加计扣除备案的主要用途：关于技术鉴定技术鉴定申报流程企业自主

8、提出研发费项目技术鉴定申请科技部门受理项目并组织专家进行技术鉴定科技部门出具技术鉴定意见书企业到税务机构办理税前加计扣除备案登记税务机关发准予备案通知技术鉴定5月中旬出结果；研发费抵扣的税额只影响汇算清缴报告，不会影响年度审计报告。技术鉴定结果的时间问题做技术鉴定时报送时间和材料：申报时间：大概在每年3月-4月受理部门：广州市科技创新委员会，受理方式：网评，网址：-研发费专题报送资料：（每个RD项目）（1）企业研究开发费用税前扣除项目审查表；（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书（内容包括研究开发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情

9、况和专业人员名单；（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（将扫描件上传）；（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议（将扫描件上传）；（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（将扫描件上传）。备案时间：2017年汇算清缴前受理部门：企业所得税主管税务机关报送资料：（每个RD项目） 纳税人税收优惠申请表和企业所得税减免优惠备案表； 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表； 企业总经理办公会或董事会关于自主、委

10、托、合作研究开发项目立项的决议文件； 委托、合作研究开发项目的合同或协议（仅适用委托或合作项目）； 研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明； 无形资产成本核算说明(仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形)。关于税局备案应向主管税务机关报送时间和材料：税局备案与技术鉴定材料的区别税务机关报备科技部门鉴定形式纸质材料备案网上受理评审材料所有相关材料都必须提交核心材料、核心人员提交，非紧要的可以删减费用归集表分开填录提交（如费用化、资本化，受托方与委托方）不需要分开，合并填录三、申报常见问题1、项目材料过于简单2、研发项目不符合申报领域3、不符合研发活动

11、界定。如产业化项目、软科学、标准、规范、基础条件建设项目等。4、项目执行期不在申报当年如在2014年已经结题并且没有项目延期变更的证明材料，就不能申报2015年企业研发费用。5、同一项目材料内容前后不一致 如项目简介和开发计划书或决议书等不一致。6、项目所发生的研发费用不合理 费用总额与各会计科目明细支出不一致；没有人员人工费和直接投入发生；研发人员少但研发人员费用大；研发用材料与产业化材料没分离。7、证明材料与项目无关或前后矛盾 企业提交的证明材料与所申报的项目无关；提供的成果证明材料中取得著作权、专利等的时间远远早于项目进度安排，出现前后矛盾的情况。8、项目材料不齐没有立项决议文件；对于委托项目，没有提供相应的合同协议文件；对于项目的效用、成果等的情况说明材料，有不少项目也是缺失的。三、申报常见问题四、几点建议1、研发与财务部门先要对申报项目进行梳理先整理出2016年中有研发活动的项目；财务部门整理出各项目的实际研发投入；项目负责人根据申报要求和经费的多少筛选出符合要求的项目；2、项目计划书和研究开发费预算编制的要点建议立项依据研究开发内容和目标研究开发方法及技术路线现有研究开发基础研究开发项目组人员名单项目经费预算计划进度预