审计学课件：第一章 审计概述1

1、第一编审计基本原理 第一章 审计概述第一编审计基本原理1主要内容财务报表审计接受业务委托计划审计工作评估重大错报风险应对重大错报风险编制审计报告围绕财务报表审计过程对注册会计师审计的基本理论进行阐述最终目的是将理论运用于审计实务非常重要主要内容C1：审计概述（核心是审计目标）（What/How）C2：审计计划（What/How）C3：审计证据（What/How）C4：审计抽样（How）C6：审计工作底稿（What/How）C5：信息技术（How）第一章审计概述12第二节 审计要素3第三节 审计目标4第四节 审计基本要求5第五节 审计风险6第六节 审计过程1第一节 审计的概念与保证程度目录CON

2、TENTS2第二节 审计要素3第三节 审计目标4第四节 审计基本要求5第五节 审计风险6第六节 审计过程1第一节 审计的概念与保证程度目录CONTENTS一、审计的定义审计，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计体系政府审计注册会计师审计狭义广义通用目的的财务报表审计特殊目的财务报表审计企业内部控制审计内部审计审计定义的理解要点审计的用户是财务报表的预期使用者审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求审计的用户（谁需要审计？）1CPA所有者(预期使用者)经营者委托审计报告审计定义的理解要点提高财务报表

3、的信赖程度降低财务报表的错报风险不涉及为如何利用信息提供建议审计的目的2合理保证财务报表使用者自己承担其使用已审计财务信息的所有责任可接受的低水平审计定义的理解要点合理保证，不能提供绝对保证。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证由于审计的固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的高水平保证审计的保证程度（审计工作能够做到什么程度？）3审计定义的理解要点独立性和专业性通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计的基础4审计定义的理解要点审计报告（十九章）审计

4、的最终产品5CPA所有者(预期使用者)经营者委托审计报告例题【例2014单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性（目的）（用户）（目的）（基础）（审计的定义）C审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议。鉴证业务二、合理保证与有限保证（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务相关服务二、合理保证与有限保证二、合理保证与有

5、限保证（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务审计目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证审计准则 CPA收集审计证据的程序所需审计证据的数量：充分适当检查风险水平财务报表可信性审计报告中提出结论的方式如：我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。二、合理保证与有限保证（二）合理保证与有限保证的区别1.目标不同2.收集证据的程序不同3.所需证据的数量和质量不同4.检查风险不同5.财务报表的可信性不同6.提出结论的方式不同二、合理保证与有限

6、保证1.鉴证目标不同财务报表审计是将财务报表的审计风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础，并对审计后的财务报表提供高水平的保证。财务报表审计目标（合理保证）财务报表审阅目标（有限保证）财务报表审阅是将财务报表的审阅风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证。二、合理保证与有限保证2.收集证据的程序不同注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据。财务报表审计财务报表审阅注册会计师在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面是有意识地加以限制的，主要采用询问和分析程序获取证据。二、合理保证与有限保证较多（充分且适当）财务报表审计