一般贸易出口退税的计算方法

1、.：.；普通贸易出口退税的计算方法【出口退税计算】 出口退税计算是就是外贸中的重要概念，也是目前出口退税中利润的主要来源。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，曾经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。出口退税计算是就是外贸中的重要概念，也是目前出口退税中利润的主要来源。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，曾经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。目前，外商投资企业出口货物退税方法包括“先征后退和“免、抵、退税。出口退税计算，“先征后退是指消费企业自营出口或委托代理出口的货物，一概先按照增值税暂行条例规定的纳税率纳税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税方案内按规定

2、的退税率审批退税。一、出口退税计算根据。“先征后退方法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价出口退税计算应退税额。“离岸价英文编写为FOB价是装运港船上交货价，但这个交货价属于意味性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方担任租船订舱，办理保险支付运保费。最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：FOB价=CFR价-运费=CIF价1-投保加成保险费率-运费因此，假设企业以到岸价钱作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR目的港价成交的，应扣除运费。CIF

3、:本钱、保险费加运费指定目的港 “本钱、保险费加运费是指在装运港当货物越过船舷时卖方即完成交货。卖方必需支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险及由于各种事件呵斥的任何额外费用即由卖方转移到买方。但是，在CIF条件下，卖方还必需办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。因此，由卖方订立保险合同并支付保险费。买方应留意到，CIF术语只需求卖方投保最低限制的保险险别。如买方需求更高的保险险别，那么需求与卖方明确地达成协议，或者自行作出额外的保险安排。CIF术语要求卖方办理货物出口清关手续。该术语仅适用于海运和内河运输。假设当事方无意越过船舷交货那么应运用CIP

4、术语。A卖方义务B买方义务A1提供符合合同规定的货物卖方必需提供符合销售合同规定的货物和商业发票或有同等作用的电子讯息，以及合同能够要求的、证明货物符合合同规定的其他任何凭证。B1支付价款买方必需按照销售合同规定支付价款。A2答应证、其他答应和手续卖方必需自担风险和费用，获得任何出口答应证或其他官方答应，并在需求办理海关手续时，办理货物出口货物所需的一切海关手续。B2答应证、其他答应和手续买方必需自担风险和费用，获得任何进口答应证或其他官方答应，并在需求办理海关手续时，办理货物进口及从他国过境的一切海关手续。A3运输合同和保险合同a运输合同卖方必需自付费用，按照通常条件订立运输合同，经由惯常航

5、线，将货物用通常可供运输合同所指货物类型的海轮或依情况适宜内河运输的船只装运至指定的目的港。b保险合同卖方必需按照合同规定，自付费用获得货物保险，并向买方提供保险单或其他保险证据，以使买方或任何其他对货物具有保险利益的人有权直接向保险人索赔。保险合同应与信誉良好的保险人或保险公司订立，在无相反明确协议时，应按照伦敦保险人协会或其他类似条款中的最低保险险别投保。保险期限应按照B5和B4规定。应买方要求，并由买方负担费用，卖方应加投战争、罢工、暴乱和民变险，假设能投保的话。最低保险金额应包括合同规定价款另加10%即110%，并应采用合同货币。B3运输合同与保险合同a运输合同无义务。b保险合同无义务

6、。A4交货卖方必需在装运港，在商定的日期或期限内，将货物交至船上。B4受领货物买方必需在卖方已按照A4规定交货时受领货物，并在指定的目的港从承运人处收受货物。A5风险转移除B5规定者外，卖方必需承当货物灭失或损坏的一切风险，直至货物在装运港越过船舷为止。B5风险转移买方必需承当货物在装运港越过船舷之后灭失或损坏的一切风险。如买方未按照B7规定给予卖方通知，买方必需从商定的装运日期或装运期限届满之日起，承当货物灭失或损坏的一切风险，但以该项货物已正式划归合同项下，即清楚地划出或以其他方式确定为合同项下之货物为限。A6费用划分除B6规定者外，卖方必需支付与货物有关的一切费用，直至曾经按照A4规定交

7、货为止；及按照A3a规定所发生的运费和其他一切费用，包括货物的装船费；及按照A3b规定所发生的保险费用；及根据运输合同由卖方支付的、在商定卸货港的任何卸货费用；及在需求办理海关手续时，货物出口需求办理的海关手续费用及出口时应交纳的一切关税、税款和其他费用，以及根据运输合同规定由卖方支付的货物从他国过境的费用。B6费用划分除A3a)规定外，买方必需支付自按照A4规定交货时起的一切费用；及货物在运输途中直至到达目的港为止的一切费用，除非这些费用根据运输合同应由卖方支付；及包括驳运费和码头费在内的卸货费，除非这些费用根据运输合同应由卖方支付；及如买方未按照B7规定给予卖方通知，那么自商定的装运日期或

8、装运期限届满之日起，货物所发生的一切额外费用，但以该项货物已正式划归合同项下，即清楚地划出或以其他方式确定为合同项下之货物为限；及在需求办理海关手续时，货物进口应交纳的一切关税、税款和其他费用，及办理海关手续的费用，以及需求时从他国过境的费用，除非这些费用已包括在运输合同中。A7通知买方卖方必需给予买方阐明货物已按照A4规定交货的充分通知，以及要求的任何其他通知，以便买方可以为受领货物采取通常必要的措施。B7通知卖方一旦买方有权决议装运货物的时间和/或目的港，买方必需就此给予卖方充分通知。A8交货凭证、运输单据或有同等作用的电子讯息卖方必需自付费用，毫不迟延地向买方提供阐明载往商定目的港的通常

9、运输单据。此单据如可转让提单、不可转让海运单或内河运输单据必需载明合同货物，其日期应在商定的装运期内，使买方得以在目的港向承运人提取货物，并且，除非另有商定，应使买方得以经过转让单据可转让提单或经过通知承运人，向其后手买方出卖在途货物。如此运输单据有数份正本，那么应向买方提供全套正本。如买卖双方商定运用电子方式通讯，那么前项所述单据可以由具有同等作用的电子数据交换EDI讯息替代。B8交货凭证、运输单据或有同等作用的电子讯息买方必需接受按照A8规定提供的运输单据，假设该单据符合合同规定的话。A9查对、包装、标志卖方必需支付为按照A4规定交货所需进展的查对费用如核对货物质量、丈量、过磅、点数的费用

10、。卖方必需自付费用，提供符合其安排的运输所要求的包装除非按照相关行业惯例该合同所描画货物无需包装发运。包装应作适当标志。B9货物检验买方必需支付任何装运前检验的费用，但出口国有关当局强迫进展的检验除外。A10 其他义务应买方要求并由其承当风险和费用，卖方必需给予买方一切协助，以协助 买方获得由装运地国和/或原产地国所签发或传送的、为买方进口货物能够要求的和必要时从他国过境所需的任何单据或有同等作用的电子讯息A8所列的除外。应买方要求，卖方必需向买方提供额外投保所需的信息。B10 其他义务买方必需支付因获取A10所述单据或有同等作用的电子讯息所发生的一切费用，并偿付卖方因给予协助而发生的费用。二

11、、出口退税计算方法1、普通贸易1 出口退税计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价纳税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价钱外汇人民币牌价退税税率 HYPERLINK baike.baidu/view/9970.htm t _blank 外汇牌价，即外汇指定 HYPERLINK baike.baidu/view/20233.htm t _blank 银行外汇兑换挂牌价，是各银行(指总行，分支行与总行外汇牌价一样)根据 HYPERLINK baike.baidu/view/21741.htm t _blank 中国人民银行公布的人民币市场中间价

12、以及国际 HYPERLINK baike.baidu/view/76750.htm t _blank 外汇市场行情，制定的各种 HYPERLINK baike.baidu/view/33856.htm t _blank 外币与人民币之间的买卖价钱。这种价钱在同一天中不变，不同日期那么价钱可有变动。2以上出口退税计算公式的有关阐明：当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种方法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。企业实践销售收入与出

13、口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的纳税，按出口货物报关单上记载的金额退税。应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。出口退税计算的举例阐明：例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：128000打以FOB价成交，每打200美圆，人民币外汇牌价为1：8.2836元；22000打以CIF价钱成交，每打240美圆，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退方法计算应交税额和应退税额。计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价钱外汇人民币牌价+到岸价