税收筹划-理财规划师

1、税收筹划理财规划师个人所得税 工资、薪金所得个体工商户生产经营所得（五级累进制）：投资者工资不得扣除企事业单位的承包经营所得个人所得税 劳务报酬所得特许权使用费所得 财产租赁所得稿酬所得个人所得税 财产转让所得：（收入总额财产原值合理费用）*20%利息、股息、红利所得 (利息：1999年11月1日起计算)偶然所得：（所得捐赠额）*20%外国人（无住所人）税收优惠境外所得的税额扣除工资、薪金所得 含税计算：应纳税所得额=（每月收入额费用扣除标准）*适用税率速算扣除不含税计算：（不含税收入额费用扣除标准速算扣除）/1（税率）*适用税率速算扣除一次性奖金问题个体工商户生产经营所得（五级累进制）：投资

2、者工资不得扣除 1.应纳税所得额：全年收入总额成本、费用和损失2.注意二个问题：（1）. 查帐征收：视同企业所得税计算方法。（2）. 核定征收：收入总额*税率 成本费用支出额/（1应税所得率）*应税所得*税率企事业单位的承包经营所得 应纳税额=应纳税所得额*适用税率速算扣除数 (可以扣除每月必要费用)劳务报酬所得 应纳税所得额=（每次收入800）*20% 收入*（120%）*20%为纳税人代付税款的计算方法：（1）. 应纳税所得额=（不含税收入额速扣除数）*（1税率） /1税率*（1税率） （2）.应纳税额=应纳税所得额*税率速算扣除 特许权使用费所得 应纳税额=（每次收入额800）*20%

3、每次收入额*（120%）*20%财产租赁所得 未超过4000=（每月收入额准许扣除项目修缮费用）*20%超过4000=（每月收入额修缮费用）*（120%）*20%2001年1月1日开始，减少按10%税率计征。注：以上扣除额未包括其他税费 稿酬所得 每次不足4000元：（每次收入-800） *20%*（1-30%）每次超过4000元：每次收入*（1-20%）*（1-30%） 增值税 纳税人： 加工 销售税率：一般纳税人：17%、13%小规模纳税人：4%、6%销项：不含税的销售收入进项：1.一般进项 2.特殊进项：运输、废品、农 副产品。增值税纳税额=销项进项旧货：1.税率 2.超过原值的与未超过

4、原值的区分 3.旧机动车经营单位几种特殊经营行为的税务处理 1.兼营 （1）.兼营不同税率 （2）.兼营非应税劳务 2.混合增值税进口货物：关税的计算、货物和劳务出口货物：1.免税 2.退税 消费税 生产环节纳税。是1994年税制改革在流转税制中新设置的一个新税种，目前只有对烟、酒、化妆品等14种产品征税。从价定率，从量定价，应税消费品已纳税款扣除自产自用应税消费品用于连续生产用于其他方面。 关键： 1包装物和押金 2组成价格和委托加工 营业税 交通运输 余额纳税 建筑业 金融保险业邮电通信文化体育营业税娱乐业服务业 特殊经营行为营业税与增值税征税范围的划分优惠建筑业 （1）金额 关注：混合收

5、入（2）余额（3）自行建房行为（4）合作建房服务业 （1）代理业（2）物业管理 水、电、煤代理特殊企业（3）广告业（4）旅游业（5）经注册，在销售时一并转让著作权、所有权的软件。（6）单位和个人销售或转让不动产（按最新规定）（7）转让无形资产（8）核定营业额的组成计税价格： 组成计税价格= 计税营业成本或工程成本*（1+成本 利润率）/（1-营业税税率） 特殊经营行为 兼营混合营业税与增值税征税范围的划分 建筑业附设工厂代购代销优惠 技术转让转让合同房产税 从价计征 注意:（1）价值组成 （2）原值减除从租计征与之相关联的税种特例：（1）产权出典 （2）外资企业契税 1997年10月1日开始施

6、行 1、国有土地使用权出让2、土地使用权的转让3、房屋买卖4、以房产作投资或作股价5、房屋赠与6、房屋交换契税特殊规定企业公司改制企业股权重组企业合并、分立企业出售关闭破产城镇土地使用税 征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内 计税依据 税率 浙江计税依据 以测定的面积为准以确认书为准申报土地面积，再作调整税率 浙江 大城市 50万以上人口 0.5-5元中城市 20万-50万 0.4-3元 小城市 20万以下 0.4-2元县城 0.4-1元建制镇、工矿区 0.2-0.4元计算：全年应纳税额=面积（平方米）*适用税额*（1-降低率） 印花税 特点: 1、覆盖面广 2、税率低 3、自行完成 税率：

7、1、比例税率 2、定额税率 特殊规定 处罚 比例税率 0.05：借款合同0.03：购销合同、建筑安装工程承包、技术合同0.5：加工承揽、建筑工程勘察设计、运输、产权转移书据、资本金帐簿1：租赁、仓储保管、财产保险2：股权转让书据特殊规定 合同改制合并或分立债权转股权改制中经评估增加的资金处罚 未贴或少贴未注销或未画销揭下重用车船使用税 车辆税额净吨位尾数在半吨以下，按半吨计算；超过半吨按一吨。机动车挂车按货车7%计算拖拉机挂车按货车50%计算客货两用其中载人部分按乘人车减半征收车船使用税项目 计税标准 每年税额 备注 机动车 每辆60320元 包括电车 载货汽车 按净吨位每吨 1660元 二轮

8、摩托车 每辆 2060元三轮摩托车 每辆 3280元 车辆税额表案例1 企业所得税筹划 某内资广告公司于2004年初开始筹建，5月份办妥注册手续，期间共发生非资本性购入支出（开办费）20万元，发生装修费用20万元。当年9月开始营业，在注册后至开始营业又发生30万元非资本性购入支出，11月份因受灾，露天广告设施损坏，损失80万元，残值10万元。如果申请税务部门同意作为当期税前扣除。 公司预计：1、2004年年营业收入80万元，相应成本30万；成本费用总额144.66万元30（成本费用）4051273080，亏损64.66万元。2、 2005年2008年营业收入300万元，每年当期成本费用200万

9、元。该公司在2004年11月份委托咨询公司设置一套节税纳税方案，您作为理财规划师在现行税收政策不变的情况下会采用何种节税方案？ 理财规划师认为：广告业可以申请免所得税1-2年。关键：30万在正式营业之前可以作为开办费处理。 80-40.37=39.63 (免) 05年：05年08年：比较:91.08-68.21=22.87 案例2 （增值税、营业税、企业所得税筹划） 某科技公司，在2003年为乙企业开发一新产品，同时售给其与之相关该产品的生产技术，共计人民币250万元。其中代开发产品100万元，技术转让150万元。为该新产品生产技术事宜，该科技公司多名技术人员为指导乙方科技人员，乙方又付技术服

10、务费20万元。某科技公司在技术转让中能单独算清的相应费用142万元。该科技公司当期共交纳营业税50万元，其中技术转让分摊8.5万元；所得税30万元。请问该企业在未纳税之前是否有节税的可能？ 公司认为：应交营业税： 应交增值税： 应交所得税：按规定交。 税务师认为：根据财税1999273号和国税2004825号文规定技术转让免税；相应的所得税能分开计算的在30万元内的利润免交。则节税额=（170-142）*33%+8.50=17.74万元。 案例 3（企业所得税、个人所得税筹划） 某公司由国有企业改制为自然人股东已数年，原注册资本1000万元，资本公积500万元，其中200万元是后加入股东当时入

11、股时超过股本的全额，200万元是当时对外投资，被投资企业接受实物捐赠比例的金额，100万元是当时国有独资企业时，上级拨入的。盈余公积600万元，其中公益金100万元。2001年实现净利润1000万元尚未分配，由于该公司的前景在未来3年内肯定良好，2002年1月公司董事会决定扩大资本金，注册资本增加到2000万元。并大力扩展业务，请问以那种方式增资在节税方面最利于股东？ 案例4（增值税、企业所得税筹划）某有限公司双方达成协议按评估价转让该企业，在未签定正式协议之前受让方应提出哪些交易协议中尚未考虑的涉税问题，如受让方按评估价签定协议，将要多承担多少税收？备注：受让方计划将按评估价值入帐。案例5某

12、私有企业经营多业，计划当年七月份办好税务登记，该公司预计当年：1、商品销售收入500万元，税前利润15万元；2、建筑安装收入125万元，税前利润25万元；3、建筑安装设备收入150万元，成本费用90万元，税前利润60万元；4、咨询服务收入200万元，税前利润30万元。预计第二年：1、商品销售收入2000万元，税前利润60万元；2、建筑安装收入500万元，税前利润150万元；3、建筑安装设备收入600万元，成本费用350万元，其中100万元；是分包给个人，税金要由该企业承担，税前利润250万元；4、咨询服务收入800万元，税前利润150万元。 采用何种经营形式和选择何种税收政策对企业的节税最有利

13、？ 第一、选择带征1 带征 2000*5=10万元；2 带征 500*2%=10万元；3 带征 600*2%=12万元；4 800*5%=40万元。全部带征：（10+10+12+40）*（1+20%）=86.4万元第二、选择申请第二年开始免税期免税：（60+150+250+150）*（1-15%）*20%=103.7万元第三、单独将商品销售成立贸易公司并申请一般纳税人。第四、单独成立一咨询公司申请免企业所得税二年。案例6 某公司是2003年5月份新办企业，经营范围为：建材、五金、家电的销售，住宿、货运代理，年销售、营业收入1800万元，其中住宿800万元.年税前利润为600万元。根据现有各项相

14、关政策法规，如何运用关于下岗、失业人员再就业有关优惠政策？如何运用的最佳？ 根据财税2002208号文，可申请：1住宿：安置下岗、失业人员（全部）并为这些人员交纳三金，签订三年合同，申请全免税包括营业税，其成本为这些人员的三金、其他工资之类的费用。如用其他人员也要交纳的。2货运代理单独成立公司同样可全免税金。3销售申请免一年企业所得税。（1） 按新企业办，老企业很难办；（2） 不足30%签订三年合同按减征比例=（当年新招用的下岗失业人员/总数）*2应注意：股东分红的20%，工薪所得的9级累进制。 案例7 (工薪所得筹划)1、某高新技术企业效益较好，个人所得税计算应以含税收入计算，规定管理层一定

15、的效益，人均年终奖金含税18万元，该公司享受此待遇的人员有15人，平均月领取工资2100元，按月交纳所得税，年终结算该公司经济效益，达到目标指标，15名高级管理人员如愿每人领取18含税万元奖金，年终上缴代扣代缴个人所得税，该企业还要补交多少个人所得税。 2、(劳务所得筹划)某建筑设计公司承接的设计业务有相当一部分固定的发给个人设计，每设计一套简单的图，支付设计师不含税6万元，该图纸由3组组成。且每组是一个具有名称的整体。2003年计划发给50套。通过你筹划，能为该设计公司节约多少税收支出并且还要取得合法凭证作设计公司费用。 案例8 某软件开发公司2004年在B省，为利用自身的品牌优势，成立一分

16、公司，其主营业务为计算机软件开发，并请税务顾问筹划最佳合法纳税方案。当年申请一般纳税人，2005年度开发软件，税务顾问建议：(1)获得分公司所在地省科学技术部门审核批准文件证明(2)营业执照经营范围增加计算机领域内的四技服务并申请相关科技证(3)在经营中销售软件，明细单独列示(4)广告费用，明细单列案例8该分公司财务截止2005年底该分公司销售自己独立开发的软件350万元，软件技术转让收入400万元，与技术转让相关的技术服务收入100万元，上缴增值税42万元，成本费用614.35万元，其中广告费50万元（未取得发票）软件年研究开发费为80万元，实现利润168.3万元。2006年度企业每年将销售

17、自行开发的软件550万元，技术转让收入700万元，技术服务收入150万元，实际上缴增值税66万元，退49.54.95万元；总成本费用、（含营业税和附加）995.55万元，其中广告费80万元，年软件开发研究费120万元，实现利润350万元。成本费用中有30人的工资120万元，其中该企业实发工资计税工资的差额76.8万元。 案例9 某公司是由一家集体控股企业的公司，该公司靠新产品取得客户，每年技术开发费占管理费用的一定比例。2004年的技术开发费用为60万元（利润50万元，所得税16.5万元）；2005年的技术开发费为80万元，为了对现有设施，生产工艺条件进行改造，技术设备的改造采纳税务顾问的意见

18、，购买国家鼓励使用的国有设备，价值500万元，且该改造工艺符合国家经委发布的当前工商领域固定资产投资重点等有关政策文件中所列明的投资领域内的技术改造项目。根据此项建议，技术开发费和管理费用详细另列。购买的该设备应在固定资产科目明细科目中的详细注明，并均应附有符合条件要求的原件凭证。2002年该企业实现应纳税所得额500万元。一般企业应交所得税165万元。请问该公司能创多少节税收益？ 节税方案：80/6010%，即可再扣 80*50%=40设备 500*40%=200应纳所得税额 （500-40）*33%=151.80-200=0实际节税：40*33%+200=213.20 当年：200-135.30=64.7案例10 1、精达公司与精密公司达成合并协议，精密公司解散，整体资产、债务并入精达公司，合并后原精密公司股东拥有合并后企业的30%的股权，原精密公司的所有者权益1500