经营活动现金流量编制的间接法

1、.：.；精品资料网cnshu 25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网cnshu专业提供企管培训资料补充资料中“将净利润调理为运营活动的现金流量，实践上是以间接法编制的运营活动的现金流量。 间接法是以净利润为出发点，经过对假设干工程的调整，最终计算确定运营活动产生的现金流量。采用间接列报将净利润调理为运营活动的现金流量净额时，主要需求调整四大类工程：1实践没有支付现金的费用；2实践没有收到现金的收益；3不属于运营活动的损益；4运营性应收应付工程的增减变动。其根本原理是：运营活动产生的现金流量净额净利润不影响运营活动现金流量但减少净利润的工程不影响运营活动现金流量但添加净利润的工程与

2、净利润无关但添加运营活动现金流量的工程与净利润无关但减少运营活动现金流量的工程。 对不影响运营活动现金流量但影响净利润的业务，普通应经过调整“损益类账户的发生额确定，此类业务涉及的是“投资活动和“筹资活动两类业务。如无形资产摊销业务，应调整“管理费用无形资产摊销账户； 对与净利润无关但影响运营活动现金流量的业务，应经过调整“运营性流动性类账户本身的发生额确定。如收回客户前欠账款业务，应分析调整“应收账款账户的发生额确定。 详细工程内容阐明如下： 1计提的资产减值预备工程属于不影响运营活动现金流量但影响净利润的业务 资产减值预备工程包括坏账预备、存货跌价预备、短期投资跌价预备、长期投资减值预备、

3、固定资产减值预备和无形资产减值预备等。本期资产计提减值预备时，记入当期的利润表中的“损益类工程。但实践上并未影响运营活动现金流量，因此，应在净利润的根底上进展调整，当计提资产减值预备时，应将其加回到净利润中，假设恢复以前年度计提的减值预备，应从净利润中将其扣除。 2固定资产折旧 企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。计入期间费用的已列入了利润表，计入制造费用的那么能够经过销售本钱列入利润表，也能够构成企业的期末存货。企业计提的固定资产折旧，并不影响运营活动现金流量，应在净利润的根底上将其全部加回。当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是添加了

4、存货，这里也将其加回计入存货的部分属于与净利润无关但添加运营活动现金流量的工程，所以应加上，然后在“存货的减少减：添加工程中在将其一样净额扣除，构成自动平衡。 3无形资产摊销属于不影响运营活动现金流量但影响净利润的业务 无形资产摊销时，计入了管理费用，使本期净利润减少，应在净利润的根底上将其全部加回。 4长等待摊费用摊销属于不影响运营活动现金流量但影响净利润的业务 长等待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。本工程确实定原理与固定资产折旧工程一样，应在净利润的根底上将其全部加回。 5待摊费用的减少减：添加 本工程反映由于运营活动影响的待摊费用的增减变化，待摊费用减少普通会添加费用，减少净利

5、润，应在净利润的根底上加回；待摊费用添加普通会减少现金或存货等，与净利润无关，但会减少运营活动的现金流量，应从净利润中扣除。 但由于投资活动和筹资活动业务影响的待摊费用的添加或减少业务，那么不应思索，如由在建工程转入的待摊费用等。由于这类业务既不影响净利润也不影响运营活动的现金流量。 6预提费用的添加减：减少 本工程反映由于运营活动影响的预提费用的增减变化，预提费用添加普通会添加费用，减少净利润，应在净利润的根底上加回；预提费用减少普通会减少现金或存货等，与净利润无关但会减少运营活动的现金流量，应从净利润中扣除。 但由于投资活动和筹资活动业务影响的预提费用的添加或减少业务，那么不应思索，如预提

6、短期借款利息等。 7处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益 处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响运营活动产生的现金流量的增减变化，假设导致净利润和运营活动产生的现金流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润。因此，应在净利润的根底上加回或扣除。 8固定资产报废损失 固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响运营活动现金流量，所以应在调理净利润时加回。固定资产的盘盈和盘亏的处置，也会影响净利润，也应在净利润根底上加回。 9财务费用 企业发生的财务费用可以分别归属于运营活动、投资活动和筹资活动。 对属于运营活动产生的财务费用，假设既影响净利润又

7、影响运营活动现金流量的业务，那么不需进展调整；假设影响净利润但不影响运营活动现金流量的业务，应经过调整运营性工程本身完成，如应收票据贴现业务，计入“财务费用的金额应经过调整“运营性应收工程的减少减：添加工程完成。 对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响运营活动现金流量，应在净利润的根底上进展调整。 也就是说，与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额思索，与运营活动有关的财务费用不予思索。 10投资损失减：收益 投资收益是由于投资活动所引起的，与运营活动无关。也就是说，该工程影响净利润的变化但不会影响运营活动现金流量。假设为投资收益，调理净利润时应减去；假设为投资损失，调

8、理净利润时应加回。本工程不思索投资计提减值预备影响的净利润。 11递延税款贷项减：借项 递延税款科目主要是核算由于时间性差别所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差别影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。由于实践交纳所得税是按应纳税所得额计算的，递延税款只是对当期所得税费用的调整，并没有发生实践的现金流入或流出，但在利润表上已列入了所得税费用，所以该当调理净利润。在调理净利润时，假设年末、年初递延税款科目的余额的差额为借方添加或贷方减少，导致所得税费用减少，进而影响净利润添加，所以应调减净利润；假设年末、年初递延税款科目的余额的差额为贷方添加或借方减少，导致所得税费用添加，进而影响净利润

9、减少，所以应调增净利润。 但递延税款的发生额假设与“所得税科目或“应交税金应交所得税科目无关的，那么不能对其进展调整，接受实物捐赠反映的递延税款。 12存货的减少减：添加 存货的增减变动普通属于运营活动。存货添加，阐明现金减少或运营性应付工程添加；存货减少，阐明销售本钱添加，净利润减少。所以在调理净利润时，应减去存货的添加数，或加上存货的减少数。在存在赊购的情况下，还应经过调整运营性应付工程的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。 假设存货的增减变动不属于运营活动，那么不能对其进展调整，如对外投资减少的存货，接受投资者投入的存货等业务。 13运营性应收工程的减少减：添加 运营性应收工程主要是指应收账款、应收票据和其他应收款中与运营活动有关的部分包括应收的增值税销项税额等等。运营性应收工程的增减变动普通属于运营活动。运营性应收工程添加，阐明收入添加，净利润添加；运营性应收工程减少，阐明现金添加。所以在调理净利润时，应减去运营性应收工程的添加数，或加上运营性应收工程的减少数。 假设运营性应收工程的增减变动不属于运营活动，那么不能对其进展调整，如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等业务。 14运营性应付工程的添加减：减少 运营性应付工程主要是指应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与运营活动有关的部分包括应付的增值税进项税额等等。运营性应付工程的增减变动普通属