进出口公司非法抵扣进项税额偷税案

1、.：.；进出口公司非法抵扣进项税额偷税案 |转贴自：|点击数：44|更新时间：2004-9-11|文章录入： HYPERLINK chinesetax/UserInfo.asp?UserID=21 良子 一、案情某进出口公司是国有外贸企业，下设6个非独立核算部门和8个独立核算的子公司，为增值税普通纳税人。主要运营粮油食品的进出口业务、国内购销业务。1996年8月，M省国税局稽查分局对其进展了日常稽查，在稽查过程中，发现该企业在内贸方面纳税存在问题，遂对其进展了一次全面检查。稽查人员对该公司进展税务检查的任务原那么是：首先，深化了解、掌握与粮油销售有关的税收法律、法规和规章，深化企业了解该企业的

2、运营情况、财务处置情况、财务核算方式。其次，根据掌握的情况拟定查账方案，进驻企业，采取“分工协作、适度集中的原那么。第三，全面检查与重点抽查相结合，对内销部分采用全面检查方式，对“库存商品的贷方与“销售收入的贷方核对原始凭证，区分销售对象，划分征免范围。第四，逆查法与顺查法相结合，分析会计报表、应交税金及出口退税。经查，该公司主要违法现实如下：1.1994年3月将“待摊费用中的期初存货已纳税款，在无任何手续和理由的情况下，擅自转入当期进项税额，虚报并多抵扣当期进项税额666912.79元。2.1994年少申报内销货物应交纳的增值税394958.24元。3.1994年和1995年所获得的增值税公

3、用发票共199份，抵扣当期进项税额5478150.02元，均未按规定装订成册。4.1994年初将原为寄售商品1759104.88元，虚伪列入期初存货，多列期初存货进项税额246274. 65元。5.1995年11月在库存商品清点中，短少货物254435.29元，经查属1993年残次商品，未作账务调整，多抵扣期初存货已纳税款41419.60元。6.1994年至1995年销售本人运用过的而应征消费税的小汽车共3台，未申报交纳增值税。7.1994年丧失普通发票5本，未向主管国税机关报失。根据上述现实，税务机关作出如下处置决议： 1.根据第四十条和财政部、国家税务总局财税字199419号的规定，该公司

4、1994年度少报内销商品增值税394958.24元和虚报多抵扣期初进项税额6669 12.79元，属偷税，除追缴其税款外，并处分款800000元。2.根据第十条和财政部、国家税务总局财税字199426号的规定，该公司盘亏的库存未作进项税额转出，应补缴增值税41419.60元；销售运用过的汽车应补缴增值税17791.10元。3.根据国家税务总局国税发199460号规定，该公司将原为寄售商品1759104.88元，作为期初存货反映，现应剔除多列的期初进项税额246274.68元。4.根据第三十条、三十六条和国家税务总局国税发1993150号第三十四条的规定，该公司1994年丧失普通发票本，以及19

5、94年至19 95年所获得的增值税公用发票未装订成册，分别处以罚款10000元，并责令该公司加强发票管理，不得再发生类似行为。以上共追缴税款7356.41元，罚款820000.00元，合计2187356.41元。二、分析一该案反映的税收政策和税收征收管理方面的问题1.新税制实施后，对粮食企业出台了单一的税收政策，对粮食企业的开展起了相当的促进作用，但在实践运转中，却存在一定难度，假设严厉按照财政部、国家税务总局财税字19944号的规定，以销售对象划分征、免税，很难办到，且不说人力，物力不允许，就是从企业核算上也很难划分清楚。因此，各地根本上都是按省、市政府下达的政策供应数量采取核定量或核定比例

6、进展纳税，在执行税收政策方面虽不尽一致，但也无可奈何。2.同一企业既有纳税业务，又有免税业务，相当部分进项税金是共同享用，但销售免税产品时，难免有所疏漏，这就呵斥非客观故意的偷税。3.根据税收政策规定，收买农业产品可按10计算抵扣进项税额，因此粮食企业普遍存在应开具增值税公用发票而只给对方开具普通发票。究其缘由：一是企业对增值税公用发票和普通发票的认识不深化，以为开具增值税公用发票必需交纳增值税，普通发票或自制发票就不一样。二是对粮食企业的发票管理不严，粮食企业如今依然运用自制发票结算各项业务。二建议1.尽快完善现行粮食税收政策，以表达税制的严肃性。2 .调整农产品粮食的适用税率，现行的粮食税收政策是实行高征低扣，对粮食企业消费运营有很大影响，建议收买农产品抵扣可调整为13，使进、销税金计算同步，以利粮食企业的开展。3.改动对粮食企业的现行征免税政策，实行“先征后返的方法，严厉政策性粮油和运营性粮食油的核算制度。4.加强对企业财务人员的税收业务培训。有不少的财会人员业务不熟，对税法规定不甚了解，呵斥了非客观念故意的偷税行为。5