加快增值税改革选择现代型增值税

1、.：.；加快增值税改革 选择现代型增值税我国自1984年开场实施的增值税，对保证国家财政收入、推进国民经济开展作出了积极奉献，但由于不是消费型增值税，至今不动产和劳务等仍未纳入增值税的征收范围，企业的流转税负较重。现代型增值税是国际上增值税的最正确方式，具有税制简化、机制严密、对经济扭曲程度最低、征纳本钱最低、易于管理等的特点。因此，我国增值税改革应选择符合市场经济规范的现代型增值税，使增值税制度更能促进国民经济的快速开展，到达增值税制度更加完善和优化的目的。 现代型增值税的优点主要是： 第一，纳税范围完好。现代型增值税是将除极其特殊的行业如金融保险以免税方式不征收增值税而另征其他税外，最大限

2、制地把一切商品和劳务纳入增值税的纳税范围，包括农业、制造业、商业、效力业等，无论是货物还是劳务等。 第二，实行单一的税率构造。对商品与劳务一致按单一的税率零税率除外征收增值税，不再设低税率，从而减少了因税率划分所带来的复杂性。 第三，防止了反复纳税。现代型增值税按照国际公认的目的地纳税原那么和世贸组织规定的国民待遇原那么，确立进口商品由进口国依法纳税，对出口产品由出口国按零税率纳税，全部退还该产品已交纳的税款。现代型增值税的进出口征退税机制，彻底消除了一切运营者和运营环节所存在的反复纳税要素，有利于货物与劳务在全球范围内正常流动。 第四，建立衔接、严密与完好的征扣税机制。除增值税法有明确规定外

3、，凡是税法规定的增值税工程都必需依法纳税，凡是税法规定的应扣税和退税工程均依法扣税和退税，将消费环节、进口环节、运营环节、提供劳务效力环节、消费环节等征扣税机制有机地连成一体。 第五，合理确立增值税纳税人的注册规范。将到达增值税注册规范的运营者，均纳入增值税纳税人的范围，对未达规范的低收入者均实行免征方法，将他们置于纳税范围之外，表达了国家经过税收手段对低收入者进展的扶贫照顾。 第六，纳税人与负税人分别。现代型增值税经过既纳税又扣税的运转机制，使其税负实现了逐环节推移并最终由消费者负担的目的，使纳税人与负税人分别，企业本钱中不再包含增值税要素，增值税的纳税人不再是增值税的负税人。 第七，税收与

4、企业本钱核算分别。现代型增值税税收的计算方式，实行与本钱分别的单独计算方式。而且无论是纳税或扣税，均以法定的凭证为根据，这就使税金的核算更为简单与准确。 第八，出口退税机制更完善。出口产品实行零税率，增值税退税在税务机关收到引起超额抵扣的增值税纳税申报表后一个月内完成。对延迟退税要支付利息，因支付利息在本质上被看做是纳税人借款给政府的一种补偿。 第九，对增值税纳税人实行有效的管理制度。例如，只需具备条件的，才干成为增值税纳税人，一切纳税人必需建立税收核算账户，按时进展纳税申报，依法代国家纳税和抵扣，准确按时计算和办理缴退的税款等。同时，对税务部门来说，应将增值税纳税人均纳入管理范围，依法进展管

5、理。 鉴于上述分析，建议我国尽快实行现代型增值税。 增值税立法。应经过全国人大立法的方式，维护增值税的征收权与扣税权不受进犯，即除税法规定的增值税免税工程外都必需依法纳税，凡是税法规定的应扣税和退税工程都必需依法进展扣税和退税，从而保证增值税征扣税机制的衔接性和严密性。 扩展增值税征收范围。增值税范围应包括一切行业，如一切货物销售、消费性加工、进口、修缮修配、交通运输业、物流业、邮电通讯业、建筑安装业、劳务效力业等，实现公平税负、简化税制和防止反复纳税的目的。 实行单一税率不包括零税率。将增值税税率改为单一税率如一致规定为17%，对需求扶持的工程和个别税制改革带来的阶段性不公平纳税问题，可经过

6、税收优惠如暂时性退税、抵缴税来处置，但对矿产资源业那么仍应征收资源税，到达维护自然资源和环境的目的。 合理确定增值税纳税人的规范。应降低普通纳税人的规范，可规定该规范为年应税货物或劳务的销售超越12万元或8万元。对达不到规范的纳税人，如个体农业消费者、城市低收入运营者、个体手工业者、个体效力业运营者等免征增值税。 规范增值税优惠政策。应制定促进经济开展的优惠政策，如支持节能减排、环境维护等产业开展的税收优惠政策，对确实需求扶持的产品或工程，可采取先征后返的方式，确保增值税链条的完好。 实现出口彻底退税。对出口产品采用零税率，使商品以不含税价钱进入国际市场，加强产品在国际市场上的竞争力。但对国民

7、经济有艰苦影响的产品，可规定部分退税或不退税。 添加增值税的反避税条款。将增值税的反避税规定列入增值税法，即假设税务部门疑心或有证听阐明纳税人签署某些合同仅是以避税为目的，税务部门可对合同进展重新定性，而纳税人那么有权证明所签署的合同具有合法的金融或经济目的。同时，应规定纳税人必需经过银行进展大额买卖的支付，如设立增值税银行账户，运营者必需经过银行来支付超越一定买卖门槛的产品和效力，未遵守该规定将导致被罚。否那么，将不允许增值税抵扣。 一致征收管理。现代型增值税应一致由国税部门担任征收管理，可以消除因多部门分别管理(如我国海关担任管进口环节的增值税、国税局担任管后续环节的增值税、地税局担任管营业税)所呵斥的管理分散、相互脱节的景象，以及因此而导致增值税征扣税机制的分割与阻断。 提高增值税管理的信息化程度。应实现税务部门和海关之间实时的数据衔接和信息反响，实现增值税其他抵