【会计网校论坛】会计分录大全

1、.：.；第一章 货币资金及应收款项1现金 = 1 * GB2 备用金 = 1 * GB3 开立备用金借：其他应收款备用金 贷：现金 = 2 * GB3 报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金 = 3 * GB3 撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款备用金 = 2 * GB2 现金长短款 = 1 * GB3 库存现金大于账面值借：现金 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢查明缘由后作如下处置：借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余X单位或个人 营业外收入现金溢余无法查明缘由的 = 2 * GB3 库存现金小于账面值借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：现金

2、查明缘由后作如下处置：借：其他应收款应收现金短缺XX个人其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余无法查明缘由的贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢2银行存款 = 1 * GB3 企业有确凿证听阐明存在银行或其他金融机构的款项曾经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款3其他货币资金外埠存款 = 1 * GB3 开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 = 2 * GB3 用此专款购货借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 = 3 * GB3 撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失 = 1 * GB2 直接转销法 = 1 * GB3 实践发生损失时借：管理费用

3、 贷：应收账款 = 2 * GB3 重新收回时借：应收账款 贷：管理费用借：银行存款 贷：应收账款 = 2 * GB2 备抵法 = 1 * GB3 提取坏账预备金时借：管理费用 贷：坏账预备 = 2 * GB3 发生坏账时借：坏账预备 贷：应收账款 = 3 * GB3 重新收回时借：应收账款 贷：坏账预备借：银行存款 贷：应收账款5应收票据(见后)第二章 存 货 = 1 * Arabic 1资料1获得 = 1 * GB3 发票与资料同时到借：原资料 应交税金增进 贷：银行存款 = 2 * GB3 发票先到借：在途物资含运费应交税金增进 贷：银行存款 = 3 * GB3 资料已到，月末发票账单未

4、到借：原资料 贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处置2发出平常登记数量，月末结转借：消费本钱/在建工程/委托加工物资/ 贷：原资料 = 2 * GB1 委托加工物资 = 1 * GB3 发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：原资料 = 2 * GB3 支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税进 贷：银行存款等 = 3 * GB3 交纳消费税见应交税金 = 4 * GB3 加工完成收回加工物资借：原资料验收入库加工物资剩余物资 贷：委托加工物资3.包装物1消费领用，构成产品组成部分借：消费本钱 贷：包装物 2随产品出卖且借：营业费用不单独计价其他业务

5、支出单独计价 贷：包装物 低值易耗品3包装物的出租、出借 = 1 * GB3 第一次领用新包装物时借：其他业务支出出租营业费用出借 贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销 = 2 * GB3 收取押金借：银行存款 贷：其他应付款 = 3 * GB3 收取租金借：银行存款 贷：应交税金增销 其他业务收入 = 4 * GB3 退还包装物 不论能否报废， 借：其他应付款按退还包装物比例退回押金 贷：银行存款 损坏、短少、逾期未归还等缘由没收押金借：其他应付款 其他业务支出消费税 贷：应交税金增销 应交税金应交消费税 其他业务收入押金部分不能运用而报废时，按其残料价值借：原资料 贷：其他业务支出

6、出租 营业费用出借 = 5 * GB3 摊销略一次、五五、分次4.低值易耗品处置同包装物 5.存货清查 = 1 * GB2 盘盈 = 1 * GB3 确认借：原资料 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 = 2 * GB3 报批转销借：待处置财富损溢 贷：管理费用 = 2 * GB2 盘亏或毁损 = 1 * GB3 确认借：待处置财富损溢 贷：原资料 应交税金增转出 = 2 * GB3 报批转销 = 1 * roman i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处置财富损溢 = 2 * roman ii属于收发计量、核算、管理不善呵斥的损耗借：原资料 残料 其他应收款保险、责任人赔款管

7、理费用贷：待处置财富损溢 = 3 * roman iii属于自然灾祸或不测事故呵斥的存货损耗借：原资料 残料 其他应收款保险、责任人赔款 营业外支出非常损失 贷：待处置财富损溢注：待处置财富损溢在结帐前必需将其转平。分两种情况： = 1 * GB3 假设曾经董事会等类似权益机构同意，转入损益等，不用披露； = 2 * GB3 假设未经董事会等类似权益机构同意，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假设其后同意的结果与自行处置不一致，那么要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价略第三章 投 资1短期投资 = 1 * GB3 购入借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币

8、资金注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 = 2 * GB3 收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券X转让、出卖借：银行存款 短期投资跌价预备股/债X 贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出卖股/债X 2长期股权投资投资1获得 = 1 * GB3 以现金资产投资同上 = 2 * GB3 以非现金资产投资见后2本钱法 = 1 * GB3 初始投资或追加投资同获得 = 2 * GB3 被投资单位宣告分派利润或现金股利 = 1 * ROMAN I投资年度以前借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 = 2

9、 * ROMAN II投资年度 = 1 * roman i属于投资前的借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 = 2 * roman ii属于投资后的借：应收股利 贷：投资收益股利收入 = 3 * ROMAN III投资年度以后按公式计算借：应收股利 贷：投资收益股利收入长期股权投资企业在实践业务中，因“应收股利固定，可先计算“长期股权投资，再经过计算即可得出“投资收益3权益法 = 1 * GB3 初始投资或追加投资同上 = 2 * GB3 股权投资差额的处置 = 1 * roman i获得时确认借：长股权投资企业投资贷本钱贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额 贷：长股权投资企业投资

10、本钱 = 2 * roman ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额 贷：资本公积股权投资预备 = 3 * GB3 被投资单位实现净损益的处置 = 1 * ROMAN I净利润 = 1 * roman i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整 贷：投资收益股权投资收益 = 2 * roman ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业实践数 贷：长股权投资企业损益调整 = 2 * ROMAN II净亏损以股权投资账面余额减至零为限借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减

11、未减记长期股权投资的余额，假设还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整 确认的损益未减记的 贷：投资收益股权投资收益 = 4 * GB3 其他一切者权益变化的处置 = 1 * roman i投资单位会计处置借：长股权投资企业股权投资预备 贷：资本公积股权投资预备捐赠物价值*1-33*持股比例注：如被投资单位接受现金捐赠，那么不须交税。 = 1 * roman i = 1 * roman i投资单位出卖该项股权时，可将原计入资本公积的股权投资预备“转入“其他资本公积4本钱法与权益法的转换 = 1 * GB3 权益法转换为本钱法 = 1 * ROMAN I转换时借：长期股权投资

12、企业 贷：长期股权投资企业投资本钱长股权投资企业损益调整 = 2 * ROMAN II以后分派利润或现金股利时 = 1 * roman i属于已记入投资账面价值的借：应收股利 贷：长期股权投资企业 = 2 * roman ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利 带：投资收益 = 3 * ROMAN III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业 贷：投资收益 = 2 * GB3 本钱法转换为权益法 = 1 * roman i采用追溯调整法对本来钱法核算进展调整借：长期股权投资企业投资本钱 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权

13、投资预备 2贷：长期股权投资企业帐面余额 205 利润分配-未分配利润累计影响数1 资本公积股权投资预备 2 = 2 * roman ii追加投资时借：长期股权投资企业投资本钱 302贷：银行存款 302 = 3 * roman iii再次计算股权投资差额本钱法转换为权益法时初始投资本钱20052302借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长股权投资企业投资本钱 2将“损益调整和“股权投资预备全部转入“投资本钱借：长期股权投资企业投资本钱 7贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资预备 2本钱法转换为权益法时初始投资本钱200523022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别

14、摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假设追加投资新构成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 = 4 * roman iv以后分派利润或现金股利同权益法5短期投资划转为长期投资借：长期股权/债务投资本钱与市价孰低者短期投资跌价预备投资收益贷：短期投资6长期股权投资的处置 = 1 * GB3 损益确实认借：银行存款 长期股权投资减值预备 贷：长期股权投资 投资收益股权出卖收益/损失 应收股利尚未领取的现金股利或利润 = 2 * GB3 资本公积预备工程的处置借：资本公积股权投资预备 贷：资本公积其他资本公积注

15、：转增资本时借：资本公积其他资本公积 贷：实收资本/股本 = 3 * GB3 尚未摊销的股权投资差额也应伴随转销借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额3投资的期末计价略4委托贷款 = 1 * GB3 发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款 = 2 * GB3 按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：假设应收利息到期未收到，那么将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，那么冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款一级科目，下设“本金、“利息、“减值预备二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资、“长期债务

16、投资反映。 = 3 * GB3 期末计价略第四章 固定资产 = 1 * GB1 添加 如是旧的，那么以净值入帐 = 1 * GB3 购置 = 1 * ROMAN I购入不需安装的固定资产借：固定资产 贷：银行存款 = 2 * ROMAN II购入需安装的固定资产 = 1 * roman i购入借：在建工程 贷：银行存款 = 2 * roman ii领用安装资料、支付工资借：在建工程 贷：原资料应交税金增进转出应付工资 = 3 * roman iii交付运用借：固定资产 贷：在建工程 = 2 * GB3 投资者投入借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本 = 3 * GB3 接受捐赠借：固定

17、资产单据金额税费 贷：银行存款支付的相关税费资本公积接受捐赠非现金资产预备递延税款单据金额33注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；假设接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装本钱应从原值中剔除，新安装本钱应加上。 = 4 * GB3 运营租入见后 = 5 * GB3 融资租入见后 = 6 * GB3 自行建造 = 1 * ROMAN I自营工程 = 1 * roman i购入工程物资借：工程物资含税金 贷：银行存款 = 2 * roman ii领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 = 3 * roman iii领用本企业产品借：在建工程 自营工程 贷：库存商品应交税金增销 = 4

18、* roman iv领用安装资料借：在建工程 贷：原资料应交税金增进转出 = 5 * roman v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程 贷：应付工资/应付福利费 = 6 * roman vi辅助消费车间提供的劳务支出借：在建工程 贷：消费本钱辅助消费本钱 = 7 * roman vii工程借款利息支出见借款费用 = 8 * roman viii交付运用借：固定资产 贷：在建工程 = 9 * roman ix剩余工程物资转作企业存货借：原资料应交税金增进贷：工程物资A、在到达预定可运用形状前发生的试运转收支净额计入在建工程本钱B、报废或损毁时, 如工程工程尚未完工，净损失计入在建工程本钱；非

19、正常缘由呵斥的，或在建工程工程全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 = 2 * ROMAN II出包工程 = 1 * roman i预付、补付工程款借：在建工程 贷：银行存款 = 2 * roman ii交付运用借：固定资产 贷：在建工程 = 7 * GB3 无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产净值 银行存款相关费用2减少只需盘亏不经过“固定资产清理核算 = 1 * GB3 投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理该科目余额 银行存款/应交税金相关税费 = 2 * GB3 捐赠转出借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理该科目余额 = 3 * GB3 报经同意无偿调出如调出发生的

20、净损失借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 = 5 * GB3 出卖、报废、毁损 = 1 * roman i固定资产转入清理借：固定资产清理净值 累计折旧固定资产减值预备 贷：固定资产原值 = 2 * roman ii支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款 = 3 * roman iii出卖收入、残料和保险公司或过失人赔款处置借：银行存款/原资料/其他应收款 贷：固定资产清理 = 4 * roman iv出卖后应交纳的营业税借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税售价5 = 5 * roman v结转净损失或净收益借：营业外支出处置固净损失正常运营营业外支出非常损失非正常缘由长等

21、待摊费用筹建期间发生的 贷：固定资产清理3固定资产折旧 = 1 * roman i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出运营租赁 贷：累计折旧 = 2 * roman ii出卖、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧 贷：固定资产注：企业对未运用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用不含更新改造和因大修缮停用的固定资产。企业因执行而对未运用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变卦该当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关工程。4固定资产的后继续支出p1131141费用化的后续支出假设不能够使流入企业的经济利益超越原先的估计即通常

22、所说大修和日常修缮，应在发生时确以为管理费用、制造费用，不再经过待摊费用长等待摊费用、预提费用途置。2资本化的后续支出：延伸固定资产的运用寿命使产质量量本质性提高使消费本钱本质性降低假设能够使流入企业的经济利益超越原先的估计即通常所说的改良支出，应计入固定资产价值，增计金额不应超越固定资产价值的可收回金额不一定是全额计入3固定资产的改扩建 = 1 * roman i注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产 = 2 * roman ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程 贷：银行存款 = 3 * roman iii残料变价收入借：银行存款 贷：在建工程 = 4 * roman iv

23、工程完工，交付运用，添加固定资产价值借：固定资产 贷：在建工程5固定资产的盘盈、盘亏 = 1 * GB3 盘盈 = 1 * roman i经清查确以为盘盈时借：固定资产市价折旧损耗 贷：待处置财富损溢 = 2 * roman ii报批后转销借：待处置财富损溢 贷：营业外收入固定资产盘盈 = 2 * GB3 盘亏 = 1 * roman i经清查确以为盘亏时借：待处置财富损溢累计折旧账面值固定资产减值预备 贷：固定资产账面原值 = 2 * roman ii报批后转销借： 营业外支出固定资产盘亏 贷：待处置财富损溢7固定资产的期末计价略第五章 无形资产及其他资产1无形资产 = 1 * GB3 购入

24、的无形资产借：无形资产实践支付价款 贷：银行存款 = 2 * GB3 投资者投入借：无形资产投资双方确认价 贷：实收资本/股本注：为初次发行股票而接受投资者投入借：无形资产投资方账面价值 贷：实收资本/股本 = 3 * GB3 接受捐赠借：无形资产凭据金额支付的相关税费 贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金相关税费 = 4 * GB3 自行开发并按法律程序恳求获得 = 1 * roman i获得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产确定的实践本钱贷：银行存款 = 2 * roman ii研讨开发费用如资料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等借：管理费用 贷：银行存款、原资料

25、、应付工资 = 5 * GB3 购入的或以支付土地出让金方式获得的土地运用权借：无形资产土地运用权实践支付价款 贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程 贷：无形资产土地运用权 = 6 * GB3 用无形资产对外投资，对比非货币性买卖 = 7 * GB3 出卖无形资产即转让一切权借：银行存款无形资产减值预备营业外支出出卖无形资产损失 贷：无形资产应交税金-应交营业税营业外收入出卖无形资产收益 = 8 * GB3 出租无形资产即转让运用权借：银行存款 贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出如效力费，营业税贷：银行存款 = 9 * GB3 摊销期限一经确定，不能改P197借：管理费用

26、自用的无形资产其他业务支出出租的无形资产 贷：无形资产帐面价值/尚可运用年限注：无形资产摊销期：当月添加的无形资产，当月开场摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 假设当期发生减值预备，那么下期摊销额要按估计可收回金额和剩余可运用年限进展摊销估计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，那么将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如获得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2其他资产 = 1 * GB3 长等待摊费用应由本期负担的部分不得做为长等待摊费用。 = 1 * roman i发生时借：长等待摊费用 贷：银行存款 = 2 * roman i

27、i摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用 贷：长等待摊费用第六章 流动负债 1.应付账款略2.应付票据见后3.短期借款 = 1 * GB2 借款时借：银行存款 贷：短期借款 = 2 * GB2 按月预提利息借：财务费用 利息支出 贷：预提费用 = 3 * GB2 到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用尚未提取的利息 贷：银行存款4.短期债券 = 1 * GB3 收到债券款借：银行存款 贷：应付短期债券(实收发行债券款) = 2 * GB3 计提利息借：财务费用(票面利息折溢价) 贷：应付短期债券注：假设金额小可在还本付息时处置借：应付短期债券财务费用 利息支出 贷：银行存款 = 3 * G

28、B3 到期归还本息借：应付短期债券 贷：银行存款5.预收账款 = 1 * GB3 预收时借：银行存款 贷：预收账款 = 2 * GB3 发货时借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金增销 银行存款 运杂费 = 3 * GB3 补付货款时借：银行存款 贷：预收账款6.应付工资 = 1 * GB3 支付职工工资借：应付工资 贷：现金注：支付退休人员工资即退休费借：管理费用 贷：现金 = 2 * GB3 月份终了进展分配，计入有关费用借：消费本钱消费工人 制造费用车间或分厂管理人员 管理费用厂部行政管理人员 营业费用专设销售机构人员 在建工程在建工程人员 应付福利费医务托幼人员 其他应付款工会人员

29、贷：应付工资7.应付福利费 = 1 * GB3 提取福利费时按工资总额的14%提借：消费本钱等科目同工资的提取 贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费 = 2 * GB3 支付时借：应付福利费 贷：现金用于职工医疗费包括交纳的医疗保险费，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8.应付股利 = 1 * GB3 董事会提请股东大会同意的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 注：假设股东大会与董事会同意的不一致，那么应调整会计报告年度相关工程的年初数

30、以董事会多为例借：应付股利 盈余公积 贷：利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费借：管理费用工资总额2 贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：管理费用工资总额1.5 贷：其他应付款-职工教育经费应付运营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款 贷：其他应付款10.其他应交款 = 1 * GB3 应交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加主营业务其他业务支出其他业务固定资产清理销售不动产有关 贷：其他应交款应交教育费附加 = 2 * GB3 矿产资源补偿费 = 1 * roman i按月计提时(按月矿产品销售收

31、入)借：管理费用矿产资源补偿费 贷：其他应交款应交矿资偿费 = 2 * roman ii收买未税矿产品代扣代缴，计入本钱借：物资采购 贷：其他应交款应交矿资偿费 = 2 * GB3 住房公积金 = 1 * roman i企业按规定交纳的住房公积金借：管理费用住房公积金 贷：其他应交款应交住房公积金 = 2 * roman ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资 贷：其他应交款应交住房公积金 = 3 * roman iii实践上交时借：其他应交款应交住房公积金 贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处置。11.应交税金1增值税 = 1 * GB3 普

32、通纳税人购销业务略 = 2 * GB3 普通纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购买价*90% 应交税金增进买价*10% 贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购本钱。小规模纳税人购销业务 = 1 * roman i购进货物借：物资采购价税合计 贷：应付帐款 = 2 * roman ii销售货物或提供劳务借：应收账款 贷：主营业务收入不含税价 应交税金增销 = 3 * GB3 视同销售的账务处置以投资为例 = 1 * roman i销售方借：长期股权投资 贷：原资料/库存商品本钱价应交税金增销计税价*税率注：假设存在销售收入那么须确认收入和结转本钱 = 2 * roman ii接受方，视同

33、购进借：原资料/库存商品本钱价应交税金增进计税价*税率 贷：实收资本 = 4 * GB3 不予抵扣工程的账务处置 = 1 * roman i购入时即能确认不予抵扣增值税计入本钱借：固定资产/原资料价税合计 贷：银行存款 = 2 * roman ii购入时不能确认借：原资料 应交税金增进 贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额工程，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财富损溢 贷：应交税金增进转出 原资料 = 5 * GB3 转出多交和未交增值税的账务处置 = 1 * roman i转出多交增值税借：应交税金未交增值税 贷：应交税金增转出多交增值税 = 2 *

34、roman ii转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税 = 6 * GB3 进项税额转出货物、在产品、产废品发生非常损失时借：待处置财富损益待处流资损益 贷：应交税金增进转出 = 7 * GB3 已交税金上交增值税借：应交税金增-已交税金 贷：银行存款 注：假设退回多交税款，用红字作一样分录予以冲销；假设当月交纳以前各期未交的增值税，经过“应交税金未交增值税科目2消费税 = 1 * GB3 产品销售 = 1 * roman i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 = 2 * roman ii以应税消费品换取消费资料、消费资料、抵偿债务视同

35、非货币性买卖，计税处置同 = 1 * roman i = 3 * roman iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非消费机构等，计入有关本钱。借：长期股权投资用于投资在建工程用于工程营业外支出用于非消费机构 贷：应交税金应交消费税 = 2 * GB3 委托加工应税消费品的账务处置 = 1 * ROMAN I委托加工物资为非金银首饰A受托方代收代缴借：应收账款代收代交税款 2000 贷：应交税金应交消费税 2000B委托方 a资料收回后用于延续消费应税消费品，准予抵扣借：委托加工物资加工费 80000应交税金增销 0080000*17%应交税金应交消费税 2000 贷：应付账款 110b

36、资料收回后直接用于销售，那么将代扣代交的消费税计入本钱借：委托加工物资含消费税款100000 应交税金增销 00 贷：应付账款 100 = 2 * ROMAN II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 = 3 * GB3 进出口消费品的账务处置 = 1 * ROMAN I进口消费品交纳的消费税借：物资采购/固定资产 贷：银行存款 = 2 * ROMAN II免征消费税的出口应税消费品 = 1 * roman i直接出口或经过外贸企业出口，可不计算应交消费税 = 2 * roman ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时借：应

37、收账款 贷：应交税金应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借：银行存款 贷：应收账款发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录3营业税 = 1 * GB3 出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出 贷：应交税金一应交营业税 = 2 * GB3 出卖无形资产借：营业外支出/营业外收入 贷：应交税金应交营业税 = 3 * GB3 销售不动产借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实践收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实践收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实践收到时，计入当期补贴收入。4所

38、得税 = 1 * roman i企业所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税 = 2 * roman ii个人所得税单位代扣代交借：应付工资 贷：应交税金应交个人所得税5资源税 = 1 * GB3 销售应税产品借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交资源税 = 2 * GB3 自产自用应税产品借：消费本钱/制造费用 贷：应交税金应交资源税收买未税矿产品，计入该矿产品的本钱借：物资采购 贷：应交税金应交资源税代扣代缴银行存款外购液体盐加工固体盐 = 1 * roman i外购液体盐借：物资采购应交税金应交资源税可抵扣 贷：银行存款 = 2 * roman ii销售固定盐 借：主营业务税金及附加

39、贷：应交税金应交资源税6城建税借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城市维护建立税7耕地占用税借：在建工程 贷：银行存款注：耕地占用税是以实践占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收8印花税于购买印花税票时入账借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款9土地运用税、房产税、车船运用税借：管理费用 贷：应交税金应交10土地增值税兼营房地产业务的企业借：其他业务支出 贷：应交税金-应交土地增值税转让国有土地运用权、地上建筑物及附属物借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税金-应交土地增值税工程开工前转让房地产获得的收入，应预交税款借：应交税金-应交土地增值税 贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上

40、述方法进展冲销，多退少补第七章 长期负债1.长期借款 = 1 * GB3 获得借款借：银行存款 贷：长期借款 = 2 * GB3 利息支出、汇兑损失等借款费用途置借：长等待摊费用筹建期间财务费用消费运营期间在建工程符合条件的专门借款费用 贷：长期借款 = 3 * GB3 还本付息借：长期借款 贷：银行存款 = 4 * GB3 将长期借款划转出去，或无需归还的长期借款借：长期借款贷：资本公积其他资本公积2长期应付款1应付补偿贸易引进设备款 = 1 * GB3 引进设备借：在建工程/固定资产 贷：长期应付款-应付补贸引进款 设备价国外运杂费 银行存款 进口关税国内 运杂费安装费 = 2 * GB3

41、 用产品销售款归还设备价款销售处置略借：长期应付款应付补贸引进款 贷：应收账款2应付融资租赁款略第八章 一切者权益 = 1 * GB1 实收资本 = 1 * GB2 常规处置借：资产科目投资双方确认价 贷：实收资本注：投入无形资产必需20%注册资本 = 2 * GB2 国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积 = 3 * GB2 有限责任公司的投入资本 = 1 * GB3 初建时，全部计入实收资本 = 2 * GB3 增资扩股时借：有关资产科目 贷：实收资本 资本公积出资额-所占份额 = 4 *

42、 GB2 股份的投入资本 = 1 * GB3 筹资费用的处置 = 1 * ROMAN I发起式设立筹资风险小借：长等待摊费用/管理费用 贷：银行存款 = 2 * ROMAN II募集式设立筹资风险大 = 1 * roman i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付 = 2 * roman ii采用面值发行股票借：管理费用金额小长等待摊费用金额大，2年 贷：银行存款 = 2 * GB3 获得发行股票收入借：银行存款 贷：股本面值部分 资本公积溢价收入-发行费用 = 5 * GB2 实收资本的增减变动 = 1 * GB3 实收资本添加 = 1 * roman i资本公积转增资本借：资本公积 贷：实收

43、资本 = 2 * roman ii盈余公积转增资本借：盈余公积 贷：实收资本 = 3 * roman iii一切者投入 = 4 * roman iv发放股票股利方式增资借：利润分配转作股本的普通股股利实发数 贷：股本股票面值总额 资本公积注：应在股东大会同意董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进展处置董事会宣揭露放现金股利时需做账，但宣揭露放股票股利时不需做账 = 2 * GB3 实收资本减少 = 1 * roman i资本过剩，发还股款借：实收资本/股本面值 贷：银行存款注：股份超面值付出的价钱处置溢价发行的，那么先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本面值资本

44、公积盈余公积未分配利润 贷：银行存款面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润 = 2 * roman ii发生艰苦亏损，需求减少实收资本 = 2 * GB1 资本公积 = 1 * GB3 资本/股本溢价借：固定资产/银行存款实收出资额 贷：实收资本/股本在注册资本中所占份额 资本公积扣除发行费用 = 2 * GB3 接受捐赠资产 = 1 * roman i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金 贷：资本公积接受现金捐赠注：外商投资企业：要交所得税的！借：现金 贷：应交税金应交所得税 资本公积接受现金捐赠年终清算时，按实践应交数与计提数的差额调整：借：应交税金应交所得税 贷：资本公积接受现金捐赠

45、= 2 * roman ii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额支付的相关税费) 贷：资本公积接受捐赠非现金资产预备递延税款注1：以后处置或运用时借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：银行存款/应收账款处置收入 贷：固定资产清理借：资本公积接受捐赠非现金资产预备 贷：资本公积其他资本公积借：递延税款接受捐赠时计入该科目的金额贷：应交税金应交所得税注2：外商投资企业不直接经过“资本公积。 = 1 * GB3 接受捐赠资产时借：固定资产、原资料(确定价值)20000 贷：待转资产价值 20000 = 2 * GB3 年度终了时借：待转资产价值 6600贷：应交税金应交所得税 6600借：待

46、转资产价值 13400 贷：资本公积其他资本公积 13400 = 3 * GB3 资本汇率折算差额借：银行存款(收到日市场汇率) 贷：实收资本外商资本商定汇率 资本公积外币资本折算差额 = 4 * GB3 拨款转入 = 1 * roman i收到国家的专项技改、技术研讨拨款借：银行存款 贷：专项应付款属长期负债工程 = 2 * roman ii拨款工程完成后，构成各项资产的部分借：固定资产按实践本钱5000 贷：银行存款等5000借：专项应付款5000 贷：资本公积拨款转入5000注：属于费用及其他未构成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。 = 5 * GB3 企业收到国家拨补

47、的流动资本借：银行存款 贷：资本公积补充流动资本 = 6 * GB3 企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产调出单位帐面值附加费 贷：资本公积无偿调入固定资产 = 7 * GB3 企业无偿调出固定资产借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理该科目借方余额 = 8 * GB3 关联买卖差价借：资本公积关联买卖差价 贷：资产科目 = 9 * GB3 豁免的债务借：应付账款、长期借款等 贷：资本公积其他资本公积 = 3 * GB1 留存收益1盈余公积 = 1 * GB3 提取借：利润分配提取盈余公积提取恣意盈余公积提取法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积恣意盈余公积 盈余公积法定公益

48、金注： = 1 * GB3 外商投资企业借：利润分配提取贮藏基金提取企业开展基金 贷：盈余公积贮藏基金 盈余公积企业开展基金 = 2 * GB3 中外协作企业，在协作期内以利润归还投资借：已归还投资实收资本减项 贷：银行存款同时借：利润分配利润归还投资 贷：盈余公积利润归还投资 = 2 * GB3 运用 = 1 * roman i补亏先恣意后法定盈余公积金借：盈余公积 贷：利润分配其他转入注： = 1 * GB3 外商投资企业经同意可用贮藏基金补亏借：盈余公积贮藏基金 贷：利润分配其他转入 = 2 * roman ii转增资本借：盈余公积 贷：股本股票面值新增股数资本公积资本溢价/股本溢价 =

49、 3 * roman iii发放现金股利或利润借：盈余公积 贷：应付股本 = 3 * GB3 法定公益金用于集体福利设备的处置 = 1 * roman i固定资产购入的处置借：固定资产 贷：银行存款 = 2 * roman ii实践用公益金支付时借：盈余公积法定公益金 贷：盈余公积恣意盈余公积 = 3 * roman iii处置用公益金购买的资产时，转回借：盈余公积恣意盈余公积 贷：盈余公积法定公益金2未分配利润在年度终了，由以下两工程结转而构成 = 1 * GB3 结转本年利润以盈利为例借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 = 2 * GB3 结转利润分配各明细工程借：利润分配未分配利润 贷

50、：利润分配提取盈余公积等明细工程4.弥补亏损的核算 = 1 * GB3 用税前利润弥补发生亏损后的五年内借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 = 2 * GB3 用税后利润弥补五年后 = 1 * roman i计算交纳所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税借：本年利润 贷：所得税 = 2 * roman ii结转本年利润，弥补以前年度亏损借：本年利润扣除当年所得税 贷：利润分配未分配利润注：假设税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏， 第九章 收入、费用、利润1商品销售收入1收入无法确认如货款收回存在不确定性 = 1 * roman i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品 贷

51、：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款企业应收销项税额 贷：应交税金增(销) = 2 * roman ii以后可以确认收入时借：应收账款企业 贷：主营业务收入 = 3 * roman iii结转本钱借：主营业务本钱 贷：发出商品2代销商品 = 1 * GB3 视同买断方式的处置A委托方收入为协议价的处置 = 1 * roman i将商品交给受托方时借：委托代销商品本钱价 贷：库存商品 = 2 * roman ii收到代销清单按协议价开具借：应收账款 贷：主营业务收入协议价应交税金增销 = 3 * roman iii结转本钱时借：主营业务本钱本钱价 贷：委托代销商品 = 4 * rom

52、an iv收到款项借：银行存款 贷：应收账款企业B受托方收入为售价-协议价处置 = 1 * roman i收到商品借：受托代销商品协议价 贷：代销商品款 = 2 * roman ii实践销售代销商品借：应收账款 贷：主营业务收入受托方的售价 应交税金增销 = 3 * roman iii结转本钱时借：主营业务本钱协议价 贷：受托代销商品借：代销商品款协议价 贷：应付账款 = 4 * roman iv按协议价款项付给委托方借：应付账款协议价应交税金增进 贷：银行存款收取手续费方式A委托方的处置 = 1 * roman i将商品交给受托方时借：委托代销商品本钱价 贷：库存商品 = 2 * roman

53、 ii收到代销清单借：应收账款 贷：主营业务收入协议售价应交税金增销 = 3 * roman iii结转本钱时借：主营业务本钱本钱价 贷：委托代销商品 = 4 * roman iv支付手续费时借：营业费用协议售价*费率 贷：应收账款企业 = 5 * roman v收到款项借：银行存款扣除手续费 贷：应收账款企业B受托方的处置 = 1 * roman i收到商品借：受托代销商品协议售价 贷：代销商品款 = 2 * roman ii实践销售代销商品不确认收入借：银行存款 贷：应付账款协议售价应交税金增销借：应交税金增进 贷：应付账款借：代销商品款协议售价 贷：受托代销商品注：此方式无须结转本钱时

54、= 3 * roman iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款协议售价进项税 贷： 主营业务收入/其他业务收入手续费银行存款3销售折扣商业折扣即数量折扣借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入(实收金额)现金折扣(总价法) = 1 * roman i销售实现时借：应收账款 11700 贷：主营业务收入按总价 10000 应交税金增销 1700 = 2 * roman ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价折扣额) 11500 财务费用(折扣额=10000*2%) 200 贷：应收账款 11700注：税金不能享用折扣优惠。 = 3 * roman iii付款期外付款借

55、：银行存款按总价 11700 贷：应收账款 117004销售折让依上例，假设折让率为5 = 1 * roman i销售方尚未确认收入借：应收账款 11115 贷：主营业务收入95*10000 9500应交税金增销95*17001615 = 2 * roman ii销售方已确认收入借：主营业务收入5*10000 500应交税金增销5%*1700 85贷：应收账款 585注：此时“应交税金增销可用红字冲减5销售退回发生在收入确认之前借：库存商品 贷：发出商品发生在收入确认之后 = 1 * alphabetic a冲减主营业务收入借：主营业务收入应交税金增销 贷：应收账款/银行存款财务费用现金折扣

56、= 2 * alphabetic b结转退回产品的本钱借：主营业务本钱 贷：库存商品注：假设以前的销售商品在资产负债表日至会计报告同意日之间发生退回的。 = 1 * roman i现金折扣在资产负债表日及之前发生的借：以前年度损益调整收入现金折扣应交税金增销 贷：银行存款借：以前年度损益调整结转的退回产品本钱 贷：库存商品借：应交税金应交所得税 贷：以前年度损益调整借：利润分配 贷：以前年度损益调整该科目余额 = 2 * roman ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。借：以前年度损益调整收入应交税金增销 贷：银行存款 财务费用现金折扣6分期收款销售 = 1 *

57、roman i发出商品借：分期收款发出商品 贷：库存商品 = 2 * roman ii按合同规定每期收到的货款借：银行存款 贷：主营业务收入总售款/期数 应交税金增销 = 3 * roman iii结转每期销售本钱借：主营业务本钱总本钱/期数 贷：分期收款发出商品7以旧换新的销售，视同购销两项业务处置8售后回购售后回购本质上属于融资买卖，在售后回购情况下，企业不能确认收入。假设回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，本钱为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲企业应在20

58、00年9月30日购回，回购价为11000元不含税，商品已发出，货款未收到。 = 1 * roman i 5月1日发出商品时：借：应收账款 11700贷：库存商品 8000应交税金增销 1700待转库存商品差价 2000 = 2 * roman ii由于回购价大于原价，因此应在销售与回购期间内按期计提利息费用共5期借：财务费用 200贷：待转库存商品差价 200 = 3 * roman iii9月30日回购时借：库存商品物质采购 11000应交税金增进 1870 贷：应付账款 12870借：待转库存商品差价 2800财务费用 200 贷：库存商品物质采购 3000注：至此，库存商品的本钱又回到8

59、000元。他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回购价-原售价，原售价本钱价(9)“三包销售政策的处置例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，本钱30万元，实行“三包，根据以往阅历估计有5退货，3需互换，2需返修。 = 1 * roman i发出商品时借：发出商品 30 贷：库存商品 30 = 2 * roman ii确认收入借：应收账款企业 381.17 贷：主营业务收入 38应交税金增(销)380.17 = 3 * roman iii结转本钱借：主营业务本钱 300.95 贷：发出商品 300.95注：“包修、“包换不影响收入确实认，即发生了“包修、“包换时，只是添加了本公司的

60、维修费用或相关本钱；对另外5的收入，那么在退货期满时确认。2提供劳务收入 = 1 * GB3 实践发生本钱借：劳务本钱 贷：银行存款、应付工资、原资料 = 2 * GB3 确认收入常用完工百分比法借：应收账款、预收账款 贷：主营业务收入 = 3 * GB3 结转本钱常用完工百分比法借：主营业务本钱 贷：劳务本钱3让渡资产运用权略商品期货业务 = 1 * GB1 期货会员资历投资 = 1 * GB2 获得根本席位 = 1 * GB3 交纳会员资历费时获得借：长期股权投资期货会员资历投资 贷：银行存款 = 2 * GB3 恳求退会、转让或被取消会员资历,年末借：银行存款实收金额 贷：长期股权投资期