重大税务案件审理

1、.：.；艰苦税务案件审理艰苦税务案件审理是税务机关内部执法监视机制的重要组成部分，是对重点环节执法行为的事中监视。因此，对艰苦税务案件审理的监视检查，在一定程度上是对监视的再监视，这就使其具有规范税收执法行为和强化税收执法监视的双重效果。一、艰苦税务案件审理的概述 一艰苦税务案件审理的内涵艰苦税务案件审理是指县级以上税务局对所属检查机构检查终结、初审终了且符合规定规范的案件进展审理并作出决议的活动。根据第四条的规定，艰苦税务案件的规范由县级以上税务局根据涉税金额、案件性质、争议程度、社会影响等确定；各级税务局按照本级确定的规范，审理的艰苦税务案件数量应达当年税务案件结案数的10%以上，未到达1

2、0%的，次年须相应调整艰苦税务案件规范。艰苦税务案件审理具有以下特征：艰苦税务案件审理是一种事中监视制度所谓事中监视，是指将行政执法权比较集中的执法环节进展适当的权益分解，强化过程控制，防止权益的滥用和执法随意性。艰苦税务案件审理是一种查处分别制度所谓查处分别，是指税务案件的调查权和处置权，分别由不同的机构或人员来行使，以确保税务案件的公正合法。查处分别的根本方式有两种：查处内部分离、查处完全分别。检查机构如稽查局审理环节对税务案件的审理属于查处内部分离方式；艰苦税务案件审理属于查处完全分别方式，它使税务案件审理处于一种更加超然的位置，从而更有利于发扬相互制约与监视的作用。二艰苦税务案件审理的

3、原那么根据的规定，艰苦税务案件审理该当遵照以下原那么：本级审理原那么艰苦税务案件审理实行本级审理制，即艰苦税务案件由检查机构所在税务局的艰苦税务案件审理委员会担任审理。也就是说，无论案件涉税金额多大以及案件性质、争议程度、社会影响如何，均由该案件检查机构所在税务局的艰苦税务案件审理委员会审理，而不用报送检查机构所在税务局的上级税务机关审理。实行本级审理原那么，表达了权责一致的法理要求，有利于强化检查机构所在税务局的税收执法责任，有助于艰苦税务案件审理任务的开展。公正合法原那么详细地讲，公正合法原那么就是该当以现实为根据、以法律为准绳。以现实为根据是指审理艰苦税务案件必需且只能以证据证明的客观情

4、况作为适用根据和作出决议的根据，而不能以客观要素和不相关要素作为根据。现实是依法定案和适当处置的根底，案件处置正确与否的关键在于认定的现实能否有合法证据。因此，在艰苦税务案件审理中，切忌凭空臆断，客观推断。以法律为准绳是指必需严厉依法审理艰苦税务案件。无论是对案件检查程序和适用根据的审查，还是艰苦税务案件审理任务本身，都要按照法律规定进展。在这里，“法律是广义概念，不仅包括狭义概念上的法律，而且包括与上位法不相抵触的法规、规章和其他税收规范性文件。及时有效原那么艰苦税务案件该当在保证公正合法的前提下，在规定的期限内尽能够迅速审理并作出具有法律效能的决议，不得久拖不审、久审不决。三艰苦税务案件审

5、理的内容艰苦税务案件审理该当对以下内容进展审查：主体能否合法； 检查机构认定的现实能否清楚； 证据能否合法、确凿、充分； 数据能否准确；税务处置、处分建议适用的法律根据能否正确；检查任务能否符合法定程序、能否超越法定权限；拟处置意见能否适当。二、艰苦税务案件审理的程序 一税务案件检查机构提请审理 税务案件检查机构对检查终结、初审终了且符合艰苦税务案件规范的，应及时提请所在税务局的艰苦税务案件审理委员会以下简称审理委员会审理。 提请审理时，检查机构填写和，并将案件来源资料、立案审批表、实施检查过程中运用的法律文书、证据资料、稽查报告、检查机构的审理报告、审理委员会办公室要求提交的其他资料，一并报

6、送审理委员会办公室。此外，检查机构还应定期将税务案件的结案情况报送审理委员会办公室备案。二审理委员会办公室受理案件审理委员会办公室收到检查机构提请审理的资料后，与检查机构办理交接手续，在上签字；并在收到提请恳求之日起五日内对案件进展能否受理的审查。对符合艰苦税务案件规范且报送的资料齐全的，予以受理,制发通知检查机构；对不符合艰苦税务案件规范的，不予受理，制发通知检查机构，并办理将案件提请资料退回检查机构的交接手续；对提请审理的案件资料不全的，制发，通知检查机构限期补正。 此外，还有两种特别情况需求留意。一是假设审理委员会办公室在收到提请恳求后未按照规定期限审查并作出不予受理通知的，就视为受理。

7、二是对不予受理的案件，假设检查机构以为案情艰苦复杂确有必要经审理委员会审理而再次提请审理的，审理委员会办公室应报审理委员会主任决议能否予以受理。三审理委员会委员进展初审审理委员会办公室受理提请恳求后，将检查机构的审理报告、稽查报告分送审理委员会委员，各委员对案件查处情况的合法性、适当性进展初审，也可以到审理委员会办公室查阅有关案卷资料，向检查机构了解情况。各委员该当在五日内填写，报审理委员会办公室。 根据审理委员会委员的初审意见，审理委员会办公室对提请审理的案件分别作出如下处置：以为主体违法、现实不清、证据缺乏、程序违法、超越法定权限、拟处置意见不明确的，在上签留意见，报审理委员会主任同意后退

8、回检查机构补充调查或重新处置；赞同检查机构拟处置意见，或对案件定性、法律适用、拟处置意见等持有异议的，在上签注赞同或异议的意见理由，报审理委员会主任同意后提交审理委员会审理。四审理委员会集体审定审理委员会办公室在召开审理睬议的三日前，制发，通知各委员参与审理睬议，并附送。各委员收到通知后做好参与会议的预备，假设因故不能参与的，委托本部门其他人员参与；假设与艰苦税务案件有利害关系的，该当依法逃避。 审理委员会三分之二以上成员到会的，审理睬议按期召开。首先由主持人宣布会议内容，检查机构汇报案情，审理委员会办公室引见初审情况；然后，由审理委员会组成人员提问，有关各方作出回答，并进展讨论和发表意见；在

9、充分讨论和发表意见的根底上，作出审理结论。审理睬议终了前，将送交会议参与人员核对签名。审理委员会办公室根据审理委员会的审理结论，制造，报审理委员会主任审批后以审理委员会所在税务局的名义制造相应文书。艰苦税务案件应在受理提请恳求之日起三十日内作出税务处置、处分决议。这里有一特殊情况要予以留意。假设检查机构拟处置建议未涉及行政处分事项，但审理委员会拟给予行政处分的，由审理委员会所在机关应依法履行告知义务。当事人要求听证的，审理委员会所在机关应依法举行听证；听证终了后，审理委员会须重新召开审理睬议并作出审理结论。五税务案件检查机构予以执行审理委员会办公室将税务处置、处分决议书交检查机构执行；对涉嫌犯

10、罪的，检查机构应以审理委员会所在税务局的名义依法办理移送手续。在艰苦税务案件执行终了后五日内，检查机构制造，连同证明已执行终了的资料一并报送审理委员会办公室。审理委员会办公室该当对执行情况予以监视。三、艰苦税务案件审理的执法检查 一检查根据第三十八条第二款；国税发2004 号以及被查税务机关确定的艰苦税务案件规范。除了以上实施检查的根据外，对艰苦税务案件审理内容的检查根据是税收法律、行政法规、部门规章；其他相关法律、法规；国家税务总局制定的具有普遍约束力的税收规范性文件。二检查内容能否按照第四条的规定，确定艰苦税务案件规范。上一年度审理的艰苦税务案件数量未到达结案数量的10%的，能否相应调整艰

11、苦税务案件规范。符合艰苦税务案件规范的，能否全部由审理委员会审理，能否存在符合规范而未经审理的问题。经审理的艰苦税务案件能否合法、公正，能否仍存有违法或者不当的问题。详细地讲，就是主体权限能否法定，现实能否清楚，证据能否合法、确凿和充分，数据能否准确，执法程序能否符合法定，定性所适用的根据能否正确，处置能否适当。艰苦税务案件审理程序能否符合的规定。主要包括步骤、时限能否符合要求，文书运用能否齐全、规范。经审理的艰苦税务案件能否得以执行，审理委员会办公室能否对执行情况予以监视，能否还存在执行不正确、不完好以及对当事人不履行决议而不依法采取相应措施的问题。三检查程序和方法向被查税务机关讯问其贯彻执

12、行的情况，要求其提供确定艰苦税务案件审理规范的文件，检查其能否确定了本级税务机关审理艰苦税务案件的规范，同时以此掌握审理规范，为下面的检查做好预备。对被查税务机关提供的文件，要进一步审查其真伪性。主要是调取该文件制发年度的和与之相应的发文卡，查找能否有该文件的记录，核实能否曾制发该文件。调阅检查机构在本次税收执法检查所属期内的税务案件登记台账，初步了解其全部税务案件的称号和结案数量，并留意核对税务案件登记台账所登记情况的真实性。核对的方法是，将税务案件登记台账上的案件数量、查补税金，分别与稽查局编制的、计财部门编制的相核对。假设存在不一致的情况，要进一步讯问查证，落实呵斥不一致的缘由。假设被查

13、税务机关对此无法给出一个符合逻辑且可以以有关数据资料证明的回答，税收执法检查人员就要思索能否是被查税务机关为了提高艰苦税务案件审理比例，或为了隐瞒审理结论违法的艰苦税务案件，而采取重新登记一本“账外账的手段，少记税务案件。为此，税收执法检查人员可以经过清查其税务案件的卷宗档案序号、或税务处置决议书和税务行政处分决议书字号的方法，查找其少记的税务案件，从而核实并掌握其全部税务案件的真实情况。同时，对照被查税务机关的艰苦税务案件规范，从全部税务案件中挑选出符合规范该当提请审理的艰苦税务案件。调阅审理委员会办公室在本次税收执法检查所属期内的艰苦税务案件审理登记台账，初步了解其审理的艰苦税务案件的称号

14、和数量，并留意核对艰苦税务案件审理登记台账所登记情况的真实性。核对的方法是，将艰苦税务案件审理登记台账上的案件称号、审理数量，与艰苦税务案件审理过程中构成的审理文书以及其他原始资料相核对，查看能否存在多记艰苦税务案件审理数量的问题；经过书面审查与讯问质证相结合的方法，检验这些审理文书以及其他原始资料能否真实，能否存在虚拟编造艰苦税务案件审理的问题。例如，可以审查各个审理文书的内容之间能否自相矛盾，对于打印的审理文书可以在计算机上查阅该文档的创建时间并与文书上标注的日期相核对，向审理记录上记载的参与审理睬议的委员进展讯问并请其出示本人所作的会议笔记，等等。经过上述方法，普通可以进一步核实并掌握全

15、部艰苦税务案件审理的真实情况。在对艰苦税务案件审理的检查中，掌握全部税务案件、艰苦税务案件的真实情况，是整个检查的重点和难点。由于被查税务机关为了掩盖存在的审理比例较低、应审未审以及审理结论违法的问题，往往弄虚作假，不提供全部税务案件，隐瞒或虚增艰苦税务案件。这就要求税收执法检查人员必需因地制宜，想方设法，尽能够地提高所掌握情况的真实程度。在进一步核实并掌握了全部税务案件、该当提请审理的艰苦税务案件以及艰苦税务案件审理情况的根底上，可以实现对两项检查内容的检查。一是计算艰苦税务案件审理数量与全部税务案件结案数量的比例能否到达10%以上；对没有到达的，查看能否有调整艰苦税务案件规范的文件，并核对

16、该文件真伪性。二是将该当提请审理的艰苦税务案件与曾经审理委员会审理的艰苦税务案件进展核对，查看能否存有符合艰苦税务案件规范但未提请审理的问题。从掌握的在本次税收执法检查所属期内的一切艰苦税务案件中，按照检查要求随机抽取一定数量的案卷以及相应的资料进展审查。审查的目的在于检查审理质量、审理程序和执行情况能否合法规范，能否存在违反规定或不当的问题。关于审理质量的检查主要从以下方面展开：一是严厉主体权限的审查，二是注重定案证据的审查，三是注重执法程序的审查，四是加强适用根据的审查，五是严把案件定性的审查，六是把握适当性的审查。以上方面将在本书第十三章“税务行政处分的检查中进展详细讲解，这里主要引见对

17、审理程序和执行情况的检查。采取顺查的方法，查阅艰苦税务案件审理程序的各个步骤能否齐全。主要查阅在案卷以及留存的资料中，能否有、或、和、和以及证明执行的有关凭证。假设以上文书资料齐全，阐明该案件的审理经过了提请、受理、初审、集体审理、决议和执行的步骤，步骤齐全、符合规定。假设短少其中任何一个文书资料，都阐明审理程序违反规定或存在瑕疵。采取顺查的方法，核对艰苦税务案件审理程序的各个步骤能否按照规定的顺序进展。审理程序符合规定，不仅要求具备审理的各个步骤，而且要求各个步骤必需按照规定的顺序依次进展，其陈列顺序不能前后颠倒。因此，税收执法检查人员还要对前述的文书资料上的日期进展逐个核对，以验证该案件的

18、审理步骤能否是按照提请、受理、初审、集体审理、决议和执行的顺序进展的，能否存在顺序前后倒置的问题。例如，在审查某艰苦税务案件审理的案卷资料时，经核对发现，该案件的日期为2003年6月9日、的日期为2003年6月6日，这显然违反了先审理后决议的步骤顺序，阐明该案件的审理程序违反规定。采取控制法，核对艰苦税务案件审理程序的各个时限能否符合规定。对于时限的检查，可以采用控制法。所谓控制法就是根据有关日期之间相互控制和制约的关系，以一个开场日期为基点并按照规定时限的要求，验证与之联络的日期能否正确的一种方法。例如，规定，审理委员会办公室应在收到提请恳求之日起五日内对案件进展审查，以决议能否受理。那么，

19、“收到提请恳求与“决议能否受理日期之间的相互关系是五日。假设以上注明的日期2003年7月12日为基点，决议能否受理的时限应为2003年7月17日之前。将或上的日期与此时限验证，查看能否符合规定。在核对艰苦税务案件审理程序的时限过程中，共有五个期限要予以核对。详细为，审理委员会办公室对提请审理的恳求决议能否受理的期限，审理委员会委员提交初审意见的期限，审理委员会办公室通知各委员参与审理睬议并附送初步审查意见的期限，自受理提请至作出税务处置决议和税务行政处分决议的期限，检查机构将执行情况书面报送审理委员会办公室的期限。采取书面审查的方法，检查艰苦税务案件文书运用能否规范、填写能否正确。为了规范和制约艰苦税务案件审理任务，对审理文书的格式文本进展了明确规定。被查税务机关在艰苦税务案件审理过程中能否规范运