增值税进项税款抵扣的有关规定(DOC7)

1、.：.；增值税进项税款抵扣的有关规定一、进项税额抵扣的普通规定以下增值税扣税凭证上注明的增值税税额，其进项税额准予从销项税额中抵扣：条例第条1、从销售方获得的增值税公用发票上注明的增值税税额抵扣凭证为增值税公用发票；2、从海关获得的完税凭证上注明的增值税税额抵扣凭证为海关完税凭证。二、购进免税农业产品抵扣普通纳税人购进的免税农业产品，可按照收买金额13%的扣除率计算准予从销项税额中抵扣的进项税额抵扣凭证为农产品收买发票。条例第8条、财税200212号三、农业特产税抵扣对农业产品收买单位在收买价钱之外按规定交纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算抵扣的进项税额。财税字第号四、废旧物资抵扣消费

2、企业增值税普通纳税人购入废旧物资回收运营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收运营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10计算抵扣进项税额。财税200178号五、运输费用抵扣从1998年7月1日起，对增值税普通纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，可按运费金额不包括装卸费、保险费等杂费7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(财税字1998114号)国税发200488号文件适用公路、内河运输包括内海及近海货物运输规定：增值税普通纳税人外购货物固定资产除外和销售应税货物所获得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额；增值税普通纳税人获得税务机关

3、认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建立基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票该当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。财税2005165号规定：(一)普通纳税人购进或销售货物(东北以外地域固定资产除外)经过铁路运输，并获得铁路部门开具的运输发票，假设铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人称号与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人称号的(手写无效)，该运输发票可以作为进项

4、税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。(二)普通纳税人在消费运营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。(三)普通纳税人获得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。(四)普通纳税人获得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务公用章或发票公用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。(五)普通纳税人获得的工程填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。 六、铁路运费抵扣从2000年1月1日起，对增值税普通纳税人购进或销售货物，所支付的铁路运输费用，包括运输运营费用、铁路建立基金、临管铁路运费及新线运费，准予按7%的扣除率计算

5、进项税额，从销项税额中抵扣。(国税发200014号)从2003年8月22日起，对铁路运输部门开具新增的北疆线、西康线、上铅钱，内六线、福前线、塔十线、广深线、南疆线货票运费，允许按7%的扣除率计算抵扣进项税额。(国税函2003970号)铁路快运费用进项税额抵扣。从2003年8月22日起，对增值税普通纳税人购进或销售货物获得的列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7的扣除率计算抵扣进项税额。(国税函2003970号)七、管道运输费用抵扣增值税普通纳税人外购和销售货物固定资产除外所支付的管道运输费用，可以根据套印有全国一致发票监制章的运输费用结算单据普通发票所列运费金额，按7计算进项

6、税额抵扣。国税发1996155号、财税字1998114号另据国税发1995192号文件：1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税普通纳税人外购和销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国一致发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税普通纳税人获得的货运定额发票。2.准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物称号、货物数量、运输单价、运费金额等工程的填写必需齐全，与购货发票上所列的有关

7、工程必需相符，否那么不予抵扣。3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。运输费用抵扣本卷须知：1、增值税普通纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。国税函发1995288号2、国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税普通纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。国税函2005054号八、免税粮食抵扣从国有粮食企业购进的免税粮食，按购进金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额抵扣凭证为粮食购销企业开具的销售发

8、票。(财税字1999198号)九、免税库存粮食抵扣恢复征收增值税的粮食企业，销售按照原粮食政策属于免税的库存粮食，按收买金额10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额抵扣凭证为粮食收买发票。(国税函1999829号)十、免税棉花抵扣从2001年7月1日起，普通纳税人(包括良种棉加工厂和纺织企业)直接向农业消费者购进的免税棉花，可按收买金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额抵扣凭证为农产品收买发票。(国税发1999号、财税2001165号)十一、库存商品棉抵扣纳税人销售库存商品棉，可按收买金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额抵扣凭证为棉花收买发票。计电200033号十二、国产钢材抵扣对列名钢铁企

9、业以不含税价钱销售给加工企业用于消费出口产品的钢材，其进项税额准予在其他内销产品的销项税额中抵扣。财税字号十三、增值税防伪税控系统抵扣自2000年1月1日起，企业购置增值税防伪税控系统公用设备和通用设备发生的费用，准予在当期计算交纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所获得的公用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣， 增值税防伪税控公用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具公用发票的计算机和打印机。 国税发2000183号十四、加油站外购税控加油机和税控安装抵扣加油站外购税控加油机和税控安装，可凭购进该货物获得的公用发票所注明的增值税税额，计入该企业当期的进项税

10、额予以抵扣。2002年3月1日前，加油站外购税控加油机及税控安装，未获得增值税公用发票的，可凭外购上述货物的普通发票，按照该货物的适用税率计算抵扣的进项税额。(财税200215号)十五、废品油销项扣除从2002年5月1日起，加油站经过税控加油机加注废品油，在计征增值税销项税额时，允许在当月废品油销售数量中扣除以下工程：(国家税务总局令2002年第2号). (1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；(3)加油站本身倒库油；(4)加油站检测用油(回罐油).十六、税控收款机抵扣1、增值税普通纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款

11、机获得的增值税公用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。2、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核同意后，可凭购进税控收款机获得的增值税公用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机获得的普通发票上注明的价款，依以下公式计算可抵免税额：可抵免税额价款(117%)17%当期应纳税额缺乏抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。财税2004167号十七、广告业务购进货物抵扣文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分规范，据此计算制造、印刷广告所用购进货物不

12、得抵扣的进项税额，最终确定出版物准予抵扣的进项税额。国税发号十八、石油企业为行业内部提供的消费性运输劳务抵扣进项税根据财税字200032号文，在中华人民共和国境内从事原油天然气消费的企业，为消费原油天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售一系列消费过程所发生的消费性劳务获得的增值税，允许抵扣，其根本税率为17%。 油气田内部为维持油气田的正常消费而相互提供的运输劳务该当交纳增值税。销售方可开具增值税公用发票，购进方可按17%的税率抵扣进项税，而不再按规定的比例抵扣进项税。十九、销售援助工程货物抵扣从2001年8月1日起，对销售给外国政府和38个列名国际组织无偿援助工程的免税货物，其进项税额

13、准予在其他内销货物的销项税额中抵扣。(财税20022号)二十、期货买卖购进货物抵扣对增值税普通纳税人在商品买卖所经过期货买卖购进货物，其经过商品买卖所转付货款可视同向销货单位支付货款。对其获得的合法增值税公用发票允许抵扣。(国税发200245号)二十一、销售自来水抵扣自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂自来水获得的增值税公用票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。自来水公司自2002年6月1日之前购进独立核算水厂自来水获得普通发票的，可根据发票金额换算成不含税销售额后依6%的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后予以抵扣，不含税销售额的计算公式为：不含税销售额=发票金额1+征收率(国税发200256号)二十二、东北地域八大行业外购固定资产抵扣东北地域配备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业以及从事军品、高新技术产品消费的增值税普通纳税人，外购固定资产不含不动产所支付的增值税进项税额准予按规定从销项税额中