XXXX审计需背诵点总结完整版

1、.：.； 2021CPA审计 背诵第三章 注册会计师法律责任第三节 中国注册会计师的法律责任P30第四章 注册会计师执业准那么第二节 鉴证业务根本准那么P44第三节 质量控制准那么*P55第五章 职业品德根本原那么和概念框架*P77第六章 审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求*P94第七章 审计目的*第一节 财务报表审计总体目的与审计任务前提P131第八章 审计方案第二节 总体审计战略和详细审计方案P151第三节 审计重要性*P156第九章 审计证据第三节 函证*P176第四节 分析程序*P183第十章 审计抽样*P188第十二章 审计任务底稿P240第十三章 风险评价*P255第十四章 风险

2、应对*P302第十五章 销售与收款循环的审计*P325第十六章 采购与付款循环的审计*P357第十七章 消费与存货循环的审计*P384第二十章 货币资金的审计P429第二十一章 对舞弊和法律法规的思索第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任*P447第二十二章 审计沟通P467第二十三章 利用他人的任务第一节 利用内部审计任务P485第二节 利用专家的任务*P489第二十四章 对集团财务报表审计的特殊思索*P497第二十五章 其他特殊工程的审计第一节 审计会计估计*P515第二节 关联方的审计*P529第二十六章 完成审计任务第五节 书面声明*P570第二十七章 审计报告*P576第四节 非规范

3、审计报告*P588第二十八章 特殊审计领域*P621第五节 企业内部控制审计*P642第一章 注册会计师审计职业特点审计的含义 P7审计是一个系统化过程，即经过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证明这些认定与既定规范的符合程度，并将结果传达给有关运用者。注册会计师在财务报表审计中需求利用内部审计任务的缘由。P12(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；(2)内部审计与外部审计在任务上具有一致性；(3)利用内部审计任务结果可以提高任务效率，节约审计费用。第二章 注册会计师管理制度第三章 注册会计师法律责任“不实报告P34会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会

4、依法拟定并经国务院财政部门同意后施行的执业准那么和规那么以及诚信公允原那么，出具的具有虚伪记载、误导性陈说或者艰苦脱漏的审计业务报告，应认定为不实报告。分享一点个人阅历：【注会】复习与考试过程中，阅读量都非常的大，假设不会提高效率，一切白搭。首先要学会快速阅读，普通人每分钟才看200字左右，我们要学会一眼尽量多看几个字，甚至是以行来计算，把我们的速读提高，然后再提高阅读量，这是【注会】考试的根底。然而注会考试的有些试题是调查学生的思想矫捷才干，大家平常还要多刻意的训练本人的思想。学会快速阅读，不仅在复习过程中效率倍增，在考试过程中更可以节省大量的时间，提高效率，而且，在我们一眼多看几个字的时候

5、，还可以高度的集中我们的思想，大大的利于归纳总结，学会后，更有利于【注会】的复习、考试，特别是在学习速读的同事，还可以学习思想导图，对于【注会】的各种试题都能得心应手的应付。本人当年有幸学习了快速阅读，至今阅读速度曾经超越5000字/分钟，学习效率自然不用说了。我读大学的成果是很差，考【注会】的时候我只是碰运气，最后成果出来了通畅考过了。本人觉得非常开心，速读记忆是我胜利最大的功绩。 HYPERLINK jint/d454-2563-15159.html 想学的朋友可以在这里下载，给做了个超链接，先按住键盘最左下角的“ctrl按键不要放开，然后鼠标点击此行文字就可以进入了。粹个人阅历分享，能够

6、在多个地方看见，大家读过的就不用再读了，只是希望能和更多的童鞋分享。利害关系人的含义P34因合理信任或者运用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进展买卖或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的买卖活动而蒙受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。事务所该当对一切合理依赖或运用其出具的不实审计报告而遭到损失的利害关系人承当赔偿责任，与利害关系人发生买卖的被审计单位该当承当第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承当相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，该当减轻事务所的赔偿责任。全新表达，留意了解归责原那么和举证分配原那么 P35(1)过错责任归责为根底，适用

7、过错推定原那么和举证责任倒置方式；(2)会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人呵斥损失的，该当承当侵权赔偿责任，但其可以证明本人没有过错的除外。事务所可以经过提交相关的执业准那么和审计任务底稿证明本人没有过错。除非事务所可以证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他要素引起，否那么就可以推定不实报告与损失的因果关系存在。连带责任-事务所故意按准那么、规那么该当知道的P36注册会计师在审计业务活动中存在以下情形之一，出具不实报告并给利害关系人呵斥损失的，人民法院该当认定会计师事务所与被审计单位承当连带赔偿责任。(1)与被审计单位恶意串通；(2)明知被审计单位对重要事项的

8、财务会计处置与国家有关规定相抵触，而不予指明；(3)明知被审计单位的财务会计处置睬直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；(4)明知被审计单位的财务会计处置睬导致利害关系人产生艰苦误解，而不予指明；(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；(6)被审计单位表示其作不实报告，而不予回绝。过失责任的情形-按过失大小 P37注册会计师在审计过程中未坚持必要的职业谨慎，存在以下情形之一，并导致报告不实的，人民法院该当认定会计师事务所存在过失。详细情形包括：(1)违反第二十条第(二)、(三)项的规定；(2)担任审计的注册会计师以低于行业普通成员应具备的专业水准执业；(

9、3)制定的审计方案存在明显疏漏；(4)未根据执业准那么、规那么执行必要的审计程序；(5)在发现能够存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证明或者排除；(6)未能合理地运用执业准那么和规那么所要求的重要性原那么；(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；(8)明知对总体结论有艰苦影响的特定审计对象短少判别才干，未能寻求专家意见而直接构成审计结论；(9)错误判别和评价审计证据；(10)其他违反执业准那么、规那么确定的任务程序的行为。侵权责任的四个要素 P37(1)民法学 “四要件来界定民事侵权赔偿责任：行为人客观过错；实践损失的发生；过错与损失之间的因果关系；行为人违

10、法。对会计师事务所民事侵权赔偿责任的界定也是“四要件，：注册会计师出具了不实报告；利害关系人蒙受损失；会计师事务所的过失与利害关系人蒙受损失存在因果关系；注册会计师有过失。举证免除民事责任情形P37无过失免责：(1)曾经遵守执业准那么、规那么确定的任务程序并坚持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；(2)审计业务所必需依赖的金融机构等单位提供虚伪或者不实的证明文件，会计师事务所在坚持必要的职业谨慎下仍未能发现虚伪或者不实；(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；无因果关系免责：(4)曾经遵照验资程序进展审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金；(5

11、)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。司法解释十三条关键条文：分支机构在法律位置上属于事务所的组成部分，其民事责任由事务所承当；会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承当连带赔偿责任。假设对被审计单位、出资人的财富依法强迫执行后仍缺乏以赔偿损失的，由事务所在其不实审计金额范围内承当相应的赔偿责任事务所为“第三赔。被审计单位的违约或欺诈行为是导致报告运用人损失的直接缘由，不实审计报告只是间接缘由，对于报告运用人的损失，该当由被审计单位承当第一顺位的责任，事务所承当在后顺位的责任。利害关系人明知报告不实而依然运用报告并遭到损

12、失的，其损失与不实报告之间可以说是不存在直接因果关系的，人民法院该当酌情减轻会计师事务所赔偿责任。会计师事务所出具的审计业务报告，其用途已为法律法规所规定，事务所无权限定审计报告的用途，假设事务所在报告中注明“本报告仅供年检运用、“本报告仅供工商登记运用等类似内容的，不能作为其免责的事由，是无效免责。第四章 注册会计师执业准那么鉴证业务定义： P44鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以加强除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信息信任程度的业务。注册会计师承接鉴证业务的条件： P47第一，在接受委托前，初步了解业务环境第二，在初步了解业务环境后，注册会计师该当思索承接该业务能否符合独立

13、性和专业胜任才干等相关职业品德规范要求；第三，思索拟承接的业务具备以下一切特征：1鉴证对象适当；2运用的规范适当且预期运用者可以获取该规范； 规范的适当性：相关 完好 可靠 中立 可了解性 P513注册会计师可以获取充分、适当的证据以支持其结论；4注册会计师的结论以书面报告方式表述，且表述方式与所提供的保证程度相顺应；5该业务具有合理的目的。已承接鉴证业务的变卦 P47注册会计师对已承接的鉴证业务，假设没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变卦为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变卦为有限保证的鉴证业务。注册会计师普通是应委托人的要求来变卦业务类型的，主要有三方面的缘由：1业务环境变化影响到预

14、期运用者的需求；2预期运用者对该项业务的性质存在误解；3业务范围存在限制。不是一定要变卦，也有能够出保管意见适当的鉴证对象该当同时具备以下条件： P501鉴证对象可以识别；2不同的组织或人员对鉴证对象按照既定规范进展评价或计量的结果合理一致；3注册会计师可以搜集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。不适当的鉴证对象。详细情形有： P501)不适当的鉴证对象能够会误导预期运用者。注册会计师视其艰苦与广泛程度，出具保管结论或否认结论的报告。2)不适当的鉴证对象还能够呵斥任务范围遭到限制。注册会计师在限制的艰苦与广泛程度，出具保管结论或无法提出结论的报告。3)在适当

15、的情况下，注册会计师可以思索解除业务商定。预期运用者获取规范的方式： P521公开发布；2在陈说鉴证对象信息时以明确的方式表述；3在鉴证报告中以明确的方式表述；4常识了解，如计量时间的规范是小时或分钟。鉴证结论的两种表述方式： P531明确提及责任方认定，如“我们以为，责任方做出的根据规范，内部控制在一切艰苦方面是有效的这一认定是公允的。2直接提及鉴证对象和规范，如“我们以为，根据规范，内部控制在一切艰苦方面是有效的。在基于责任方认定的业务中，可以采用任何一种方式：在直接报告业务中，注册会计师该当明确提及鉴证对象和规范，只能采取第2种方式。注册会计师不能出具无保管结论报告的情况： P541)任

16、务范围遭到限制。视遭到限制的艰苦与广泛程度，出具保管结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，思索解除业务商定。2)责任方认定未在一切艰苦方面做出公允表达。视其影响的艰苦与广泛程度，出具保管结论或否认结论的报告。3)鉴证对象信息存在艰苦错报。视其影响的艰苦与广泛程度，出具保管结论或否认结论的报告。4)规范或鉴证对象不适当。1规范或鉴证对象不适当能够会误导预期运用者。视其艰苦与广泛程度，出具保管结论或否认结论的报告。2规范或鉴证对象不适当能够呵斥任务范围遭到限制。视遭到限制的艰苦与广泛程度，出具保管结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，注册会计师该当思索解除业务商定。质量控制制度的目的和要素：

17、P55目的：质量控制制度的目的在以下两个方面提出合理保证：(1)合理保证事务所及其人员遵守按照职业准那么和适用的法律法规的规定；(2)合理保证事务所和工程合伙人出具适宜详细情况的报告。要素：(1)对业务质量承当的指点责任；(2)相关职业品德要求；(3)客户关系和详细业务的接受与坚持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)监控。树立质量至上的认识 P56 会计师事务所该当经过以下措施实施质量控制的目的 合理确定管理责任，以防止重商业利益轻业务质量建立以质量为导向的业绩评价、工薪及提升的政策和程序。投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并构成相关文件记录。事务所承接鉴证业务对独立性的要求 P

18、57总体要求:事务所该当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需求满足独立性要求的人员，遵守相关职业品德要求。详细要求教材P57-58:(1)工程合伙人应向事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使事务所可以评价这些信息对坚持独立性的总体影响；(2)事务所人员应及时向事务所报告对独立性呵斥不利影响的情况和关系，以便事务所采取适当行动；(3)事务所应搜集相关信息，并向适当人员传达。事务所应对亲密关系不利影响的防备措施教材P58，修订假设事务所长期由同一个高级人员执行某项鉴证业务那么能够导致亲密关系对独立性会产生不利影响，为此，事务所该当制定以下政策和程序，以降低对独立性呵斥

19、的不利影响：(1)明确规范，确定能否需求采取防备措施，将因亲密关系产生的不利影响降至可接受的程度；(2)对一切上市实体财务报表审计，在规定期限届满时轮换合伙人、工程质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。事务所接受与坚持客户关系和详细业务的总体要求* P59，修订事务所该当制定有关客户关系和详细业务接受与坚持的政策和程序，以合理保证只需在以下情况下，才干接受或坚持客户关系和详细业务：1.可以胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；2.可以遵守相关职业品德要求；3.已思索客户的诚信，没有信息阐明客户缺乏诚信。针对有关客户的诚信，会计师事务所该当思索以下主要事项： P59(

20、1)客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；(2)客户的运营性质，包括其业务；(3)有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准那么等的态度的信息；(4)客户能否过分思索将会计师事务所的收费维持在尽能够低的程度；(5)任务范围遭到不适当限制的迹象；(6)客户能够涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；(7)变卦会计师事务所的理由；8关联方的称号、特征和商业信誉。事务所必需评价在承接新业务前该当评价专业胜任才干，详细的事项包括： P601.事务所人员能否熟习相关行业或业务对象；2.事务所人员能否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技艺和知识的才干；3.事务所能否拥

21、有足够的具有必要胜任才干和素质的人员；4.需求时能否可以得到专家的协助 ；5.假设需求工程质量控制复核，能否具备符合规范和资历要求的工程质量控制复核人员；6.事务所能否可以在提交报告的最后期限内完成业务。工程组内部控制复核 P651任务能否已按照职业准那么和适用的法律法规的规定执行；2艰苦事项能否已提请进一步思索；3相关事项能否已进展适当咨询，由此构成的结论能否得到记录和执行；4能否需求修正已执行任务的性质、时间和范围；5已执行的任务能否支持构成的结论，并得以适当记录；6获取的证据能否充分、适当以支持报告；7业务程序的目的能否已实现。工程质量控制复核* P67含义：工程质量控制复核是指事务所挑

22、选不参与该业务的人员，在出具报告前，对工程组作出的艰苦判别和在预备报告时构成的结论作出客观评价的过程。对象：1对一切上市实体财务报表审计实施工程质量控制复核；2明确规范，据此评价一切其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关效力业务，以确定能否该当实施工程质量控制复核；3对一切符合规范的业务虚施工程质量控制复核。方法：1与工程合伙人进展讨论；2复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其思索报告能否适当；3选取与工程组做出艰苦判别及构成结论有关的任务底稿进展复核。范围：1工程组就详细业务对事务所独立性做出的评价；2在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；3做出的判别，尤其是关于重要性和特

23、别风险的判别；4能否已就存在的意见分歧、其他疑问问题或争议事项进展适当咨询，以及咨询得出的结论；5在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处置情况；6拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；7所复核的审计任务底稿能否反映了针对艰苦判别执行的任务，能否支持得出的结论；8拟出具的审计报告的适当性。业务任务底稿的管理要求：P691.平安保管业务任务底稿并对业务任务底稿严密2.保证业务任务底稿的完好性。3.便于运用和检索业务任务底稿。4.按照规定的期限保管业务任务底稿。第五章 职业品德根本原那么和概念框架 再看刘圣妮讲义职业品德的根本原那么P77诚信、独立性、客观和公正、专业胜任才干和应有的关

24、注、严密、良好的职业行为。不得发生牵连的情形：P77假设以为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，那么注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连：出具的报告 ，姓名与报告联络的1含有严重虚伪或误导性的陈说；2含有短少充分根据的陈说或信息；3存在脱漏或模糊其辞的信息。注册会计师该当对职业活动中获知的涉密信息严密，不得有以下行为： P791)未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息2)利用本人所获知的涉密信息为本人或第三方谋取利益可以披露客户涉密信息的情形 P791)法律法规允许披露，并获得客户的授权2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁预备文件或提供证据，以及向

25、监管机构报告所发现的违法行为3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护本人的合法权益4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，回答其讯问和调查5)法律法规、执业准那么和职业品德规范规定的其他情形能够对职业品德根本原那么产生不利影响的要素 P82 1)、本身利益：7条事务所：会计师事务所的收入过分依赖某一客户、担忧能够失去某一重要客户、与客户就鉴证业务达成或有收费的协议鉴证业务工程组成员：在鉴证客户中拥有直接经济利益、与鉴证客户存在重要且亲密的商业关系、正在与鉴证客户协商受雇于该客户注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业效力时发现了艰苦错误 2)、自我评价：5条 事务所：提供

26、财务系统的设计或操作效力后，又对系统运转有效性出鉴证报告 为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务对象 鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他效力 工程组成员：担任或最近曾担任客户的董事或高级管理人员目前或最近曾受雇于客户，并所处职位对鉴证对象施加艰苦影响。 3)、过度推介：2条 (1)事务所推介审计客户的股份(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 4)、亲密关系：5条(1)工程组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员(2)工程组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能对业务对象施加艰苦影响(3)客户的董事、高级管理人员或所处职位可以对业务对象施加艰苦影响的员工

27、，最近曾担任事务所的工程合伙人(4)注册会计师接受客户的礼品或款待(5)事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系 5)、外在压力: 5条(1)事务所遭到客户解除业务关系的要挟(2)审计客户表示，假设事务所不赞同对某项买卖的会计处置，那么不再委托其承办拟议中的非鉴证业务(3)客户要挟将起诉事务所(4)事务所遭到降低收费的影响而不恰当地减少任务范围(5)由于客户员工对所讨论的事项更具专长,注册会计师面临服从其判别的压力(6)事务所合伙人告知注册会计师，除非赞同审计客户不恰当的会计处置，否那么将影响提升专业效力委托接受客户关系的原那么 P84(1)客户的主要股东、关键管理人员和治理层能否诚

28、信(2)客户能否涉足非法活动(如洗钱)(3)客户能否存在可疑的财务报告提供第二次意见防备措施 P86假设第二次意见不是以前任注册会计师所获得的一样现实为根底，或根据的证据不充分，能够对专业胜任才干和应有的关注原那么产生不利影响。1)征得客户赞同与前任注册会计师沟通2)在与客户沟通中阐明注册会计师发表专业意见的局限性3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本对客观和公正性要求对职业品德根本原那么能够产生的不利影响 P89在提供专业效力时，注册会计师假设在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，该当确定能否对客观和公正原那么产生不利影响.(1)退出工程组(

29、2)实施督导程序(3)终止产生不利影响的经济利益或商业关系(4)与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项(5)与客户治理层讨论有关事项第六章 审计 审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 再看刘圣妮讲义业务期间提供非鉴证业务的主要防备措施： P981)不允许提供非鉴证效力的人员担任审计工程组成员；2)必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证任务；3)由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行任务的范围可以使其承当责任。对独立性产生不利影响的情形和防备措施 经济利益 P99-1031关系亲密，利益艰苦影响艰苦逃避；2关系亲密，利益不艰苦影响艰苦逃

30、避；3关系不亲密，利益艰苦影响可接受复核即可；4关系不亲密，利益不艰苦影响不大无需采取措施。 关键审计合伙人 P107 指工程合伙人、实施工程质量控制复核的担任人，以及审计工程组中担任对财务报表审计所涉及的艰苦事项作出关键决策或判别的其他审计合伙人。管理层职责： P1111)制定政策和战略方针2)指点员工的行动并对其行动担任3)对买卖进展授权4)确定采用会计师事务所或其他第三方提出的建议5)担任按照适用的会计准那么编制财务报表6)担任设计、实施和维护内部控制涉及承当管理层职责的内部审计效力 P118 1.制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针； 2.指点该客户内部审计员工的任务并对其担任；

31、3.决议应执行来源于内部审计活动的建议； 4.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果； 5.执行构成内部控制组成部分的程序； 6.担任设计、执行和维护内部控制；7.提供内部审计外包效力，包括全部内部审计外包效力和重要内部审计外包效力，并且担任确定内部审计任务的范围。不对独立性产生不利影响的信息技术系统效力 P119 假设会计师事务所人员不承当管理层职责，那么提供以下信息技术系统效力不被视为对独立性产生不利影响： 1).设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统； 2).设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分； 3).操作由第三方开发的会计或财务信息报告

32、软件； 4).对由其他效力提供商或审计客户自行设计并操作的系统进展评价和提出建议。公众利益实体的非鉴证业务要求： P113- 除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的赞同，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供以下效力： 编制会计记录和财务报表效力： 1工资效力； 2编制所审计的财务报表；3编制所审计财务报表根据的财务信息； 税务效力：不得计算当期所得税或递延所得税负债或资产，以用于编制对被审计财务报表具有艰苦影响的会计分录。 评价效力：假设评价结果单独或累积起来对被审计财务报表具有艰苦影响，那么会计事事务所不得向该审计客户提供这种评价效力。 税务咨询：会计师事务所人员不得

33、在为审计客户提供税务效力时担任辩护人。在公开审理或仲裁期间，会计师事务所可以继续为审计客户提供有关法庭判决事项的咨询。 内部审计：不得提供以下方面的内部审计效力 与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有艰苦影响的金额或披露。 招聘效力：招聘董事、高级管理人员或所处职位对财务报表施加艰苦影响的高管： 寻觅候选人，或从候选人中挑选出适宜相应职位的人员。 对能够录用的候选人的证明文件进展核对。 信息系统：不得：构成财务报告内部控制的重要组成部分； 生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响艰苦。其他非特指公众利益实体要求： 法律效力：辩护人：纠纷所涉对财务报表艰苦影响，不得提供此类

34、效力 首席法律顾问：高级管理职位，不得提供。第七章 审计目的财务报表审计目的及总体目的 P133 *审计目的包括财务报表总体审计目的以及与各类买卖、账户余额和披露相关的详细审计目的两个层次。总体目的包括以下两个方面：1对财务报表整体能否不存在由于舞弊或错误导致的艰苦错报获取合理保证，使得注册会计师可以对财务报表能否在一切艰苦方面按照适用的财务报告编制根底编制发表审计意见；2按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。评价财务报表合法性的内容 P133 1选择和运用的会计政策能否符适宜用的财务报告编制根底，并适宜于被审计单位的详细情况；2管理层作出的会计估计

35、能否合理；3财务报表反映的信息能否具有相关性、可靠性、可比性和可了解性；4财务报表能否作出充分披露，使财务报表运用者可以了解艰苦买卖和事项对被审计评价财务报表公允性的内容 P1331经管理层调整后的财务报表能否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；2财务报表的列报、构造和内容能否合理；3财务报表能否真实地反映了买卖和事项的经济本质。执行审计任务前提，根底 *P134链接教材P586执行审计任务的前提是指管理层和治理层认可并了解其该当承当以下责任，这些责任构成注册会计师按照审计准那么的规定执行审计任务的根底，包括：1按照适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映；2设计、执行和

36、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的艰苦错报；3向注册会计师提供必要的任务条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的一切信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其以为必要的内部人员和其他相关人员。注册会计师执行审计任务的根本要求包括以下六个方面：P-1遵守相关的职业品德要求教材第五、六章曾经引见，无需展开；2职业疑心；3职业判别；4审计证据和审计风险；5审计的固有限制；6审计准那么。认定与详细审计目的 P143各类认定的含义详细审计目的需求CPA确认所审计期间的各类买卖和事项：利润表工程发生记录

37、的买卖或事项已发生，且与被审计单位有关已记录的买卖是真实的完好性一切该当记录的买卖和事项均已记录已发生的买卖确实曾经记录准确性与买卖和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的买卖是按正确金额反映的截止买卖和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的买卖记录于恰当的期间分类买卖和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的买卖经过适当分类与期末账户余额相关的：负债表工程存在记录的资产、负债和一切者权益是存在的记录的金额确实存在权益和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位该当履行的归还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完好性一切该当记录的资产、负债和一切者权益

38、均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录审计证据和审计风险，审计的固有限制 P-为了获取合理保证，注册会计师该当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低程度，使其可以得出合理的结论，作为构成审计意见的根底。 审计中的困难、时间或本钱等事项本身，不能作为CPA省略不可替代的审计程序或满足于压服力缺乏的审计证据的正当理由。 审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于压服力缺乏的审计证据的理由。认定及其分类 P142-143

39、认定是指管理层(who)在财务报表中(where)作出的明确或隐含的表达(what)，注册会计师将其明确或隐含的表达用于思索能够发生的不同类型的潜在错报。贯穿于整个审计过程一直： 方案审计任务不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个延续的，不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的一直。P146 了解被审计单位及其环境实践上是一个延续和动态地搜集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的一直。P146 评价艰苦风险也是一个延续和动态地搜集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的一直。P301 要求注册会计师在审计的一切阶段都要实施风险评价程序。 P256 审计重要性概念的运用贯彻于整个审计过程。

40、P156第八章 审计方案审计风险模型审计风险AR=固有风险IR控制风险CR检查风险DR。审计风险AR=艰苦错报风险MR检查风险DR。可接受的审计风险1思索事务所对审计风险的态度；2审计失败对事务所能够呵斥损失的大小。初步业务活动目的 P1471具备执行业务所需的独立性和才干；2不存在因管理层诚信问题而能够影响注册会计师坚持该项业务的志愿的事项；3与被审计单位之间不存在对业务商定条款的误解。初步业务活动内容：1针对坚持客户关系和详细审计业务虚施相应的质量控制程序；2评价遵守相关职业品德要求的情况；3就审计业务商定条款达成一致意见。确定财务报告编制根底的可接受性的相关要素 P1481被审计单位的性

41、质例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织；2财务报表的目的例如，编制财务报表是用于满足宽广财务报表运用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定运用者的财务信息需求；3财务报表的性质例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表；4法律法规能否规定了适用的财务报告编制根底。审计业务商定书根本内容 P1501.财务报表审计的目的与范围； 目的P133 范围 P152-1532.注册会计师的责任； P5863.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制根底；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期方式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告能够不同于预期方式和内容

42、的阐明。导致被审计单位变卦业务的情形 P47 完成审计业务前，假设被审计单位或委托人要求将审计业务变卦为保证程度较低的的业务，CPA该当确定能否存在合理理由予以变卦。1环境变化对审计效力的需求产生影响；2对原来要求的审计业务的性质存在误解；3无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围遭到限制。总体审计战略目的 P152注册会计师制定总体审计战略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指点详细审计方案的制定。审计方案更改的根本要求P155由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等缘由，注册会计师在该当在必要时对总体审计战略和详细审计方案做出更新和修正。导致审计方案修正的特

43、别事项P156假设以下事项的修正会直接导致修正审计方案，也会导致审计任务作出适时调整：1对重要性程度的调整；2对某类买卖、账户余额和披露的艰苦错报风险评价的修正；3对进一步审计程序的修正。总体方案和进一步方案对工程组成员指点、监视和复核时该当思索的要素 P156 1被审计单位的规模和复杂程度； 2审计领域； 3评价的艰苦错报风险； 4执行审计任务的工程组成员的专业素质和胜任才干。审计重要性运用的两个环节 P1561方案审计任务时1为财务报表层次确定重要性程度金额，以发如今金额上艰苦的错报；2评价各类买卖、账户余额和披露认定层次的重要性金额和性质，以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，将

44、审计风险降至可接受的低程度。2确定审计意见类型时重要性概念了解要点 P156财务报告编制根底通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。但通常而言，重要性概念可从以下方面进展了解：1.假设合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来能够影响财务报表运用者根据财务报表作出的经济决策，那么通常以为错报是艰苦的；2.对重要性的判别是根据详细环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3.判别某事项对财务报表运用者能否艰苦，是在思索财务报表运用者整体共同的财务信息需求的根底上作出的。以下要素能够阐明存在一个或多个特定类别的买卖、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要

45、性，但合理预期将影响财务报表运用者根据财务报表作出的经济决策 认定层的重要性程度 P161：1)法律法规或适用的财务报告编制根底能否影响财务报表运用者对特定工程(如关联方买卖、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研讨与开发本钱)；3)财务报表运用者能否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收买的业务)。确定整体重要性程度的目的* P1571.决议风险评价程序的性质、时间安排和范围；2.识别和评价艰苦错报风险；3.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。数量方面,确定财务报表整体重要性时，选择基准时思索的要素 P160(1)财

46、务报表要素(如资产、负债、一切者权益、收入和费用)；(2)能否存在特定会计主体的财务报表运用者特别关注的工程(如为了评价财务业绩，运用者能够更关注利润、收入或净资产)；(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；(4)被审计单位的一切权构造和融资方式(例如，假设被审计单位仅经过债务而非权益进展融资，财务报表运用者能够更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)；(5)基准的相对动摇性。数量方面,认定层(买卖 余额 披露)重要性对财务报表决策者影响： P161(1)财务报表运用者对特定工程(如关联方买卖、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；(2)与被审计单位所处行业

47、相关的关键性披露(如制药企业的研讨与开发本钱)；(3)财务报表运用者能否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收买的业务)。确定实践执行的重要性应思索要素 P161实践执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超越财务报表整体的重要性的能够性降至适当的低程度。假设适用，实践执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的买卖、账户余额或披露的重要性程度的一个或多个金额。1.对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评价程序的过程中得到更新)；2.前期审计任务中识别出的错报的性质和范围；3.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预

48、期。审计过程中修正整体或认定层重要性的缘由 P162 1)审计过程中情况发生艰苦变化(如决议处置被审计单位的一个重要组成部分)； 2)获取新信息； 3)经过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其运营的了解发生变化第九章 审计证据特点详细程序特点所获取的审计证据主要可以证明的认定检查可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质存在、完好性察看察看提供的审计证据仅限于察看发生的时点存在讯问讯问本身缺乏以发现认定层次存在的艰苦错报，也缺乏以测试内部控制运转的有效性与存在、完好性、权益和义务等有关系函证函证获取的审计证据可靠性较高存在、权益和义务重新计算通常包括计

49、算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查应纳税额的计算等计价和分摊/准确性重新执行注册会计师重新编制银行存款余额调理表与被审计单位编制的银行存款余额调理表进展比较就是一种重新执行程序计价和分摊分析程序分析程序的运用需求存在有预期数据关系计价和分摊、存在、完好性风险评价程序了解被审单位及环境讯问、分析程序、察看和检查 P258了解内部控制控制设计和执行讯问、察看、检查、穿行测试 P273控制测试认定层的进一步审计程序讯问、察看、检查、重新执行 P311对应收账款拟不实施函证例外情形： P177根据审计重要性原那么，有充分证听阐明应收账款对财务报表不重要；注

50、册会计师以为函证很能够无效。管理层要求不实施函证的缘由 P179当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师该当分析管理层要求不实施函证的缘由，注册会计师该当坚持职业疑心态度，并思索： 1管理层能否诚信； 2能否能够存在艰苦的舞弊或错误；3替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。假设以为管理层的要求合理，注册会计师该当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。假设以为管理层的要求不合理，且被其阻遏而无法实施函证，注册会计师该当视为审计范围遭到限制，并思索对审计报告能够产生的影响。实施函证程序的时

51、间 P1781).注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证；2).假设艰苦错报风险评价为低程度，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证工程自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施本质性程序。实施函证程序的范围 P178注册会计师根据对被审计单位的了解、评价的艰苦错报风险以及所测试总体的特征等确定从总体中选取特定工程进展测试。选取的特定工程能够包括：1金额较大的工程； 2账龄较长的工程； 3买卖频繁但期末余额较小的工程； 4艰苦关联方买卖； 5艰苦或异常的买卖；6能够存在争议、舞弊或错误的买卖。设计询证函需求思索的要素 P1791所审

52、计的认定的类别；2能够影响函证可靠性的要素。设计询证函时，能够影响函证可靠性的要素：P1791函证的方式；积极或消极的2以往审计或类似业务的阅历；回函率，回函信息准确性等3拟函证信息的性质；内容和特点4选择被询证者的适当性；5被询证者易于回函的信息类型。CPA思索采用消极的方式函证时，需同时存在以下情况 P181(1)艰苦错报风险评价为低程度；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由置信被询证者不仔细对待函证。选择被询证者的适当性举例函证工程适当的被询证者1买卖性金融资产或持有至到期投资向保管或登记机构函证股票、债券向接受投资的一方函证股票、债券2应收票据向出票

53、人或承兑人发函询证3其他应收款向构成其他应收款的有关方发函询证4预付账款、应付账款向供货单位发函询证5预收账款向购货单位发函询证6保证、抵押或质押向有关金融机构发函询证7或有事项向律师等发函询证8艰苦或异常的买卖向有关的买卖方发函询证积极式函证未收到回函时的处置教材P182，修订内容，掌握根本观念1假设采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师该当思索与被询证者联络，要求对方作出回应或再次寄发询证函；2假设未能得到被询证者的回应，注册会计师该当实施替代审计程序；3替代审计程序该当可以提供实施函证所可以提供的同样效果的审计证据；分析程序的目的 P183注册会计师实施分析程序的目的包括以

54、下三种情形，如下表运用环境目的1用作风险评价程序时了解被审计单位及其环境评价艰苦错报分析2用作本质性程序时比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的程度3审计终了或临近终了时对财务报表进展总体复核评价预期值的准确程度能否足以在方案的保证程度上识别艰苦错报 要素 P187 1对本质性分析程序的预期结果做出预测的准确性。 2信息可分解的程度。 3财务和非财务信息的可获得性。期中实施本质性程序 P187假设在期中实施本质性程序，并方案针对剩余期间实施本质性分析程序，注册会计师该当思索本质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差别额，第十章 审计抽样抽样

55、风险对审计任务的影响 P189审计测试的种类影响审计效率影响审计结果控制测试信任缺乏风险信任过度风险细节测试误拒风险误受风险降低非抽样风险的审计思绪 P190经过采取适当的质量控制政策和程序，对审计任务进展适当的指点、监视和复核，以及对注册会计师实务的适当改良，可以将非抽样风险降至可以接受的程度.影响样本规模的要素 P194影响要素控制测试细节测试样本规模关系可接受抽样风险可接受的信任过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏向率可容忍错报反向变动估计总体误差估计总体偏向率估计总体错报同向变动总体变异性总体变异性(规范差)同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小评价样本结果，构成审计结

56、果 P197-199结论统计抽样总体XX上限与可容易非统计抽样样本XX与可容忍控制测试偏向率接受低于大大低于不可接受大于或等于大于 等于 低于但接近慎作决策低于但接近不大不小细节测试错报接受低于远远小于不可接受大于或等于大于 等于 低于但接近慎作决策不大不小控制测试中统计抽样运用： P206 例题*审计抽样在细节测试中的运用 P214-220*第十一章 信息技术对审计的影响信息技术和财务报告的关系P231企业可以运用信息系统来创建、记录、处置和报告4个环节，固定组合各项买卖。注册会计师需求在整个过程中思索信息的准确性、完好性、授权体系及访问限制等四个方面。注册会计师在确定审计战略时，该当思索被

57、审单位信息技术对审计范围的影响：P2321被审计单位业务流程复杂度；2信息系统复杂度；3系统生成的买卖数量；4信息和复杂计算的数量；5信息技术环境规模和复杂度。计算机辅助审计技术对审计的影响教材P2371)将现有手工执行的审计测试自动化；2)在手工方式不可行的情况下执行测试或分析；3)计算机辅助审计技术还可以使审阅任务更具效果。信息技术普通性控制审计 P235详细包括程序开发、程序变卦、程序和数据访问和计算机运转四个方面。由于程序变卦控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的继续有效运转，注册会计师需求对这三个领域实施控制测试。信息技术运用控制审计 P236信息技术运用控制普通

58、要经过输入、处置及输出等环节。无论是手工控制，还是自动系统控制，注册会计师都要关注信息处置目的的四个要素：完好性、准确性、授权和访问限制。第十二章 审计任务底稿注册会计师该当及时编制审计任务底稿，以实现以下主要目的： P2401).提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；2).提供证据，证明注册会计师曾经按照审计准那么和相关法律法规的规定方案和执行了审计任务；另有六条其他目的，P240审计任务底稿的编制总体要求 P241注册会计师编制的审计任务底稿，该当使得未曾接触该项审计任务的有阅历的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，详细地说：1).按照审计准那么和相关法律法规的

59、规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围2).实施审计程序的结果和获取的审计证据；3).审计中遇到的艰苦事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的艰苦职业判别有阅历的专业人士教材P241，修订内容有阅历的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务阅历，并且对以下方面有合理了解的人士：1)审计过程；2)审计准那么和相关法律法规的规定；3)被审计单位所处的运营环境；4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。审计任务底稿控制实现的目的 P241会计师事务所该当针对审计任务底稿的设计和实施适当控制，来确保审计任务底稿质量：1).使审计任务底稿明晰地显示其生成、修正及复核的时间和人员；2).在审

60、计业务的一切阶段，尤其是在工程组成员共享信息或经过互联网将信息传送给其他人员时，维护信息的完好性和平安性；3).防止未经授权改动审计任务底稿；4).允许工程组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计任务底稿。注册会计师在确定审计任务底稿的格式、要素和范围时，思索的要素： P2421).被审计单位的规模和复杂程度；2).拟实施审计程序的性质存货监盘、应收账款函证；3).识别出的艰苦错报风险高、低；4).已获取审计证据的重要程度；5).识别出的例外事项的性质和范围；6).当从已执行审计任务或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的根底时，记录结论或结论根底的必要性；7).审计方法和运用的工具。识