电力行业内部控制操作指南

1、班电力行业内部控颁制操作指南凹2014年12昂月前 言盎为推动电力行业耙企业有效实施企安业内部控制规范稗体系，切实提升背电力企业经营管拜理水平和风险管爱控能力，促进我坝国电力事业科学肮健康发展，特制蔼定电力行业内哎部控制操作指南摆（以下简称扳指南）。班指南依据国吧家有关法律法规跋、企业内部控百制基本规范（盎财会2008埃7 号）及爸企业内部控制应伴用指引第 1 唉号阿矮组织架构等 爱18项应用指引跋、企业内部控澳制评价指引和败企业内部控制办审计指引等相百关规定编制而成袄。在对我国电力蔼行业历史沿革、版发展趋势、产业柏特点和管理现状拔等作深入分析的伴基础上，指南袄科学规划了电捌力企业内部控制安体

2、系建设路线图昂及实施方案。在熬总结发电、输配吧电、变电、电力蔼建设、电力设计瓣和其他电力辅助耙产业等全产业链癌管理经验的基础巴上，指南系按统提出了建立以安内部控制环境建按设为基础，以风坝险管理控制为导背向，以控制活动稗为手段，以信息隘与沟通为桥梁，捌以内部监督为促坝进的闭环运行的岸电力企业内部控凹制体系。阿 指南鞍包括七章，分疤别为：哎 第一章凹：电力行业基本办情况与内部控制板建设背景。第一袄章介绍了电力行扮业基本情况以及傲电力发展趋势，扒简述电力行业内霸部控制的建设背按景。稗 第二章傲：内部控制体系班建设与运行。在败对电力行业深入扮分析的基础上，案第二章科学规划白了电力行业内部靶控制体系建设

3、路挨线图与建设阶段伴。电力行业内部叭控制体系建设将半遵循由财务报告绊内部控制向全面班内部控制发展的芭路径，包括内部胺控制体系建设、瓣内部控制评价与靶审计、内部控制罢体系持续改进与案优化三方面的内稗容。翱 第三章矮：内部环境。第阿三章结合电力行罢业面临的内外部隘影响因素以及电案力行业特点，分鞍析了电力企业在巴组织架构、发展盎战略、人力资源捌、社会责任、企哎业文化、反舞弊碍管理等内部控制皑环境建设中应关爸注的要点及管理艾措施。班 第四章板：风险评估。第懊四章介绍了风险巴评估的概念、程把序与方法。电力坝企业应从目标识胺别出发，在内部半和外部两个层面艾，经过建立基础癌、目标设置与分叭解、风险识别、跋风

4、险分析、风险摆评价及风险应对版等程序，综合运靶用定性与定量的盎方法，全面评估笆风险，为风险管暗理提供依据。本拔章还列示了当前背电力行业面临的挨主要内外部风险肮，并对其中最具斑有行业特色的风摆险提出应对策略熬。巴 稗 熬第叭五绊章：信息与沟通碍。第六章深入分瓣析了电力企业内案部信息传递、信捌息系统日常运营埃的特点，对电力按企业在内部信息肮传递、信息系统坝管理中存在的风稗险进行说明，并按提出控制措施和矮监督评价要点。败 第伴六叭章：内部监督。瓣电力企业内部控案制监督包括日常班监督和专项监督拜，其中，开展内扒部控制评价是内摆部监督的普遍做摆法和重要形式。埃第七章介绍了内隘部控制评价的对柏象、原则、组

5、织绊形式、内容、方把法及工作程序等跋，并结合电力行澳业特点，重点介扳绍了内部控制缺拔陷的标准及认定奥程序。败 指南埃属于参考性文澳件，供电网企业啊、发电企业、电埃力建设企业、电板力设计企业和其蔼他辅助性电力企八业在内部控制体邦系的建立、实施案、评价与改进过笆程中参考使用。岸由于电力行业包芭含发电、输电、哀配电、变电、电岸力建设、电力设吧计及电力辅助等氨多个产业环节，傲产业链覆盖电网把、发电、电力建邦设、电力设计和鞍其他辅助性多类哀企业，业态分布吧广泛、管理水平拔参差不齐。各电坝力企业可以参考艾本指南提供的基盎本思路，结合内罢部环境、外部环奥境、发展阶段和傲业务规模等因素拔，探索建立并实哀施适合

6、本企业的氨内部控制体系及把内部控制操作手班册。 佰第一章 电力行熬业基本情况与内搬部控制建设背景隘第一节 电力行版业基本情况埃 电力行八业是我国国民经板济的主要能源提把供者，是将自然翱界的一次能源通昂过各种发电设备捌转换成电能，再蔼经输电、变电和坝配电将电能供应癌到各用户，是关芭系国计民生的重八要基础性产业。扮电力系统的重要奥特征是能源的转胺换与输配。电力巴的安全、稳定和瓣充分供应，是国碍民经济全面、协摆调、可持续发展捌的重要保障。根袄据电能的产生和案运转方式，电力吧行业具有发电、爸输配电、变电等扳不同生产环节，拔并形成相应的电傲力产业链。电力安产业链上的主要艾企业包括电网企袄业、发电企业、挨

7、电力建设企业、敖电力设计企业和肮其他辅助性企业隘。百 一、 绊我国电力工业发昂展历程鞍 我国的皑电力工业始于1佰882年，至2埃014年已有1败32年的历史。瓣在新中国成立前扮，我国电力工业稗发展缓慢，至 案1949 年发败电装机容量和发靶电量分别位居世隘界第21位和第懊25位，人均用罢电量仅有9千瓦埃时。新中国成立疤后，我国政府将哎电力工业作为国百民经济的先行基吧础产业，大力发鞍展电力工业，经案过大规模的建设绊，到1978年拔发电装机容量和唉发电量分别比1熬949年增长了版29.9倍和5傲8.7倍。唉 改革开瓣放以来，电力工跋业不断跨上新台岸阶。1987 俺年我国发电装机伴容量突破1亿千颁瓦

8、；1995年氨3月发电装机容隘量超过2亿千瓦哎；1996年我佰国装机容量和发啊电量跃居世界第叭2 位；截至2唉013年年底，暗中国发电装机容邦量已跃居世界第班一、达到12.氨5亿千瓦。瓣 201白3年以来，我国爱电力生产运行安百全平稳，电力供案需总体平衡，2伴013翱年全社会用电量疤5.32万亿千白瓦时，人均用电斑量达到3911班千瓦时。中国的胺电力工业规模已板位居世界第一位哀，长期困扰我国扒的电力供应不足哎矛盾得到缓解，扮电力系统的安全碍性、可靠性、经艾济性和资源配置翱能力得到全面提板高，基本满足经颁济社会发展的用瓣电需要。截至 按2013 年，鞍水电、核电、风肮电、太阳能发电哎等非火电类型

9、发背电装机容量比重挨已超过25%。蔼清洁能源发电增挨长强劲，地热发捌电、光伏发电均斑呈快速增长之势搬；同时电网发展绊也实现重大突破扳。我国自主设计盎制造的世界上规耙模最大，集风电八、光伏发电、储翱能、智能输电于扮一体的新能源综翱合利用平台投产背使用；亚洲首个翱柔性直流输电工伴程投入正式运行阿，标志着我国在哎智能电网高端装邦备方面取得重大澳突破。电网建设笆成果显著，结束翱西藏电网长期孤哀网运行的历史，稗使我国内地电网捌全面互联；目前盎，我国电力工业盎正从大机组、超蔼高压、西电东送扒、全国联网的发搬展阶段，向绿色鞍发电、特高压、阿智能电网的发展岸新阶段转变。鞍 二、 罢我国电力行业管坝理体制的变革

10、扳 新中国癌成立后，电力行吧业管理体制先后般经历了军事管制邦、燃料工业部、扳电力工业部、水斑利电力部、国家坝电力公司和电力爱监管委员会等数巴次变革。194叭9年至1978半年，在新中国成版立初期，军事管芭制委员会对电力胺等基础设施实行袄管制。在我国确板立并实行计划经埃济体制期间，电疤力行业政府管制昂先后经历了燃料矮工业部、电力工澳业部、水利电力蔼部三个时期。其碍中，在燃料工业埃部和电力工业部拔时期，对电力行耙业实行集中管制癌，建立东北、华般北、华东、中南白、西南和西北六敖大区电业管理局捌，实行统一领导坝，垂直垄断、政癌企合一的电力行背业管制体系初步坝形成；在水利电傲力部时期，管制把权利经历两次

11、下叭放、两次上收，奥省（市、自治区按）电业管理局分罢别改成电力工业吧局。1979年办至1997年，版在我国实行经济凹体制转轨期间，岸电力行业管理体摆制经历了四次变熬更，包括再次、俺第三次设立电力吧工业部，再次设吧立水利力部，设艾立能源部。19芭97年至200爸2年，在我国实扳行社会主义市场败经济体制期间，瓣电力行业管理体澳制经历了三次变扒更，包括成立国暗家电力公司、设挨立国家电力监管肮委员会、设立国白家能源委员会。吧国家能源委员会熬设立之后，与国案家电力监管委员艾会并行存在。阿 200啊2年4月，国务哎院公布了电力板体制改革方案版，将国家电力公吧司拆分为十一家巴公司，成立了中耙国华能集团公司阿

12、、中国大唐集团霸公司、中国华电隘集团公司、中国靶国电集团公司、斑中国电力投资集昂团公司五家发电氨集团公司；成立笆了国家电网公司班、中国南方电网绊有限责任公司两白家电网公司；成俺立了中国电力工笆程顾问集团公司敖、中国水电工程啊顾问集团公司、佰中国水利水电建捌设集团公司、中版国葛洲坝集团公瓣司四家辅业集团八公司。2011哎 年电网企业进扳一步主辅分离，百电力建设、电力肮设计企业及其他白辅业单位从电网癌企业分离出来，岸与原有的四家辅袄业集团公司重新搬组建为中国电力碍建设集团公司和爸中国能源建设集搬团公司两家电力巴辅业集团公司。哎 经过电挨力体制改革，电爱力行业的经营效凹率显著提高，厂啊网分开基本完成

13、白，发电侧全方位把竞争格局初步形啊成，主辅分离显傲著推进。经过最邦近十年的快速发懊展，我国已拥有搬包括国家电网公哎司、中国南方电矮网有限责任公司皑、中国华能集团肮公司、中国大唐办集团公司、中国鞍华电集团公司、案中国国电集团公敖司、中国电力投柏资集团公司、中矮国电力建设集团盎公司、中国能源案建设集团公司、败中国核工业集团叭公司、中国长江癌三峡集团公司、叭神华集团有限责办任公司、中国广板核集团有限公司皑等 13 家大癌型骨干电力企业摆集团，成为世界斑上装机规模最大耙、电网规模最大隘、发电量最多的敖国家。傲 三、 唉我国电力行业的隘特点叭 电力系哀统是由发电、输版配电、变电、用胺电设备及相应的吧辅助

14、系统组成的唉，集电能生产、胺输送、分配、使矮用为一体的统一袄整体，可分为发叭电、输电、系统傲调度、配电等环扮节。电力系统运办行有即时平衡和澳整体互动性两个癌主要特征，即时爸平衡是指在庞大伴的互联电网中，摆电力的生产与消叭费必须实时平衡哀，任何背离都会挨引起电网频率和哎系统电压波动，搬导致设备损坏直败至整个电网系统吧瓦解。整体互动爱是指电力系统中熬各部分相互影响安，关系复杂，连昂接在一起的电厂岸、电网和用电器艾，可以被视为统哀一的整体系统，癌任何单一部件的般变化都会对整个澳电力系统产生影癌响。昂 1.发扒电环节。发电环斑节是指通过各种蔼生产方式将其他傲能量转化为电能盎的电力生产环节巴。按照能源的

15、转翱换方式，发电方班式主要有火力发澳电、水力发电、皑核能发电及其他拔能源发电。火力巴发电是指利用煤佰、石油和天然气板等化石燃料所释安放的能量进行发霸电。火力发电在肮我国能源结构一瓣直处于主导地位鞍，在维护电网电板压稳定、频率稳坝定、持续供应等罢相对其他能源具氨有更好的特性。扮水力发电是将水背的势能和动能转啊化为电能的发电佰方式。水力发电艾是再生能源，对芭环境冲击较小，巴发电效率高，发绊电成本低，发电蔼起动快，调节容胺易。核能发电是隘利用铀原子核裂瓣变时产生的核能皑转化为热能，再扳将热能转变为电挨能的发电方式。拜其他新能源发电癌的方式主要有地八热发电、风力发伴电、太阳能发电哎、海洋能发电、背生物

16、质能发电等捌。版 从电力爱市场竞争角度，摆发电经营主要考般虑三个方面：装伴机容量、发电量爸和由电源类别决岸定的发电成本结翱构。装机容量决稗定了发电企业在跋电力市场中的供叭给能力，发电成唉本结构主要受电艾源种类影响，例艾如水电与煤电比哎较，煤电企业因吧为购煤而比水电昂企业承担了较高啊的生产经营成本蔼。芭 2.输袄配电环节。发电板厂生产的电能要傲通过输电系统输伴送至配电环节，半然后再由配电系爸统供给用户。电叭能的输送一般采霸用高压输电，我柏国已形成东北、笆华北、华中、华哎东、川渝、南方昂四省500千伏背跨省市主干网和哎山东500千伏罢电网以及西北的百结构紧密的33哀0千伏电网，并靶建成具有世界先斑

17、进水平的特高压靶输电工程，电压鞍等级达750 佰千伏，最高可达昂1000千伏。隘配电业务基本任傲务是把电力从输拜电系统传送、分跋配给用户。配电罢环节上接输电系爱统，下接终端用拜户，配电系统本霸身不使用、不储癌存电能，只负责板传送、分配电能八。电能通过配电百线路流向用户，澳并由电表记录用唉户使用的电量。哎 3.系蔼统调度环节。系挨统运行调度包括疤协调发电厂处理疤和平衡负荷需求罢两部分内容。电稗力运行调度时刻凹监控负荷的变化班，下达电厂启动拔或停机指令，实半时调度整个电网按。电力调度机构百会根据典型负荷瓣曲线提前为电厂办排定发电计划。氨但由于难以预测敖实际电力需求，搬电力调度需要对伴预测电量之外的

18、傲电量进行平衡，邦包括增加或减少翱发电计划，甚至傲在必要的情况下傲，调整用户的电芭力需求。暗 电力行佰业未来发展的基柏本方针是提高能隘源效率、保护生翱态环境、加强电艾网建设、大力开摆发水电、优化发凹展煤电、积极推澳进核电建设、适拜度发展天然气发叭电、鼓励新能源搬和可再生能源发拌电、带动装备工爱业发展、深化电笆力体制改革。办 第二节隘 电力行业内部矮控制建设背景傲 200皑8 年以来，财隘政部、证监会、蔼审计署、银监会阿、保监会五部委胺相继出台企业熬内部控制基本规扮范（财会2阿0087 号俺）及其配套指引搬，对中央企业、把上市公司建立健敖全实施有效的内柏部控制体系作出熬了要求，并提供澳了依据和指

19、导方爱针。内部控制相伴关政策、基本规跋范和配套指引发胺布后，电力企业疤积极响应国家的鞍要求，两大电网跋企业、五大发电熬集团以及电力建笆设、电力设计及笆辅助电力企业都靶在企业内部控制癌体系建设工作中袄做出了表率，积巴极研究、探索、癌实施了电力行业背的内部控制体系跋建设。各电力企吧业按照管理制度澳化、制度流程化板、流程信息化的背要求，立足企业啊实际，倡导全员俺参与，注重控制芭实效，抓好内部昂控制建设的基础胺工作和关键环节敖。电力企业通过伴内部控制体系建伴设保证了企业经佰营管理合法合规皑，有效防止了企唉业资产流失，保蔼证了财务报告及熬相关信息真实完佰整，企业的经营暗效率和经营业绩瓣逐年提高，有力稗地

20、促进了电力企拔业实现发展战略颁。斑 我国电俺力行业正处于快敖速发展的重要战捌略机遇期，电力背体制改革不断深败化，促进了电力霸企业间的市场竞哀争。当前，中国扒经济下行压力加稗大、煤价波动幅扒度大、环境保护隘及社会责任要求袄高、跨区电力供叭应与结算等外部昂风险日益显著。摆随着竞争加剧，叭电力企业普遍选八择延长产业链多板元化发展，经营爱业务日益复杂，邦经营风险不断显艾现。电力企业经败营利润空间变小扒、管理难度变大疤，尤其是积极实般施昂“板走出去挨”佰战略，电力企业爱逐步参与国际市昂场竞争，面临更八多更复杂的局面氨，对企业风险管巴理和内部控制提芭出了更高要求。阿从近年的外部审邦计结果分析，当爱前电力企

21、业在管碍理方面仍有薄弱半环节，内部控制鞍需要进一步完善唉和加强。懊 面对困矮难和挑战，电力鞍企业积极利用风熬险管理思想和内扮部控制手段，深澳度挖潜，向企业唉内部要效益，涌瓣现出众多典型：靶国家电网公司全摆面整合前期内控皑建设成果，以标唉准流程为载体，背以风险管控为导敖向，以授权管理捌为约束，以规章版制度为保障，以板内控评价为手段拔，以信息系统为蔼支撑，建立了覆版盖全公司、贯穿疤各层级、具有组蔼织结构扁平化、班业务流程标准化拌、内控责任岗位袄化、控制手段信凹息化、监督评价白常态化为特征的绊内部控制体系，扮探索走出了一条拔具有电网企业特敖色的内控建设实吧施道路，基本实矮现了全集团内控唉在线管理和风

22、险般实时防控；国电巴集团选择基建财安务内控作为重点办突破口，于20暗11年在哈尔滨袄热电厂成功完成般试点，并在全集凹团90余家单位班进行推广；华能哎集团高度重视风矮险管理和内部控胺制，由总经理任捌风险管理小组组坝长，分管副总及胺总会为副组长，稗制定了全面风安险管理办法及伴全面风险管理罢工作指引、把风险分类总表坝等配套细则，完胺成了公司制度制柏（修）订305傲项，成功实现了盎总部流程操作碍手册试运行，般在全集团289拌家单位完成了风岸险管理信息化建袄设。艾 第二章捌 内部控制体系巴建设与运行捌 内部控半制是由企业董事挨会、监事会、经颁理层和全体员工胺实施的，旨在实氨现控制目标的过爱程。内部控制的

23、癌目标是合理保证矮企业经营管理合伴法合规、资产安捌全、财务报告及板相关信息真实完爱整，提高经营效颁率和效果，促进傲企业实现发展战爱略。电力企业建背立与实施内部控安制，应当遵循下阿列原则：一是全绊面性原则，内部袄控制应当贯穿决背策、执行和监督爸全过程，覆盖企爸业及其所属单位百的各种业务和事阿项；二是重要性澳原则，内部控制按应当在全面控制拌的基础上，关注绊重要业务事项和绊高风险领域；三耙是制衡性原则，傲内部控制应当在唉治理结构、机构哀设置及权责分配扒、业务流程等方皑面形成相互制约凹、相互监督，同哀时兼顾运营效率白；四是适应性原岸则，内部控制应办当与企业经营规斑模、业务范围、爸竞争状况和风险暗水平等

24、相适应，安并随着情况的变扮化及时加以调整矮；五是成本效益半原则，内部控制肮应当权衡实施成版本与预期效益，霸以适当的成本实疤现有效控制。爱 电力企百业建立与实施有败效的内部控制体哀系，应当包括下疤列要素：一是内皑部环境，它是企安业实施内部控制邦的基础，一般包吧括组织结构、发摆展战略、人力资坝源、社会责任及板企业文化等；二摆是风险评估，是俺指企业及时识别唉、系统分析经营班活动中与实现内般部控制目标相关哎的风险，合理确碍定风险应对策略八；三是控制活动扮，是指企业根据安风险评估结果，唉采用相应的控制瓣措施，将风险控凹制在可承受度之板内；四是信息与罢沟通，是指企业肮及时准确地收集巴、传递与内部控班制相关

25、的信息，啊确保信息在企业拔内部、企业与外吧部之间进行有效板沟通；五是内部白监督，是指企业柏对内部控制建立傲与实施情况进行伴监督检查，评价爸内部控制的有效伴性，发现内部控佰制缺陷，及时加傲以改进。暗 内部控吧制体系建设与运矮行一般分为内部岸控制体系建设、爱内部控制评价与跋审计、内部控制哎体系持续改进与敖优化。电力企业爱应按照企业内岸部控制基本规范肮和配套指引的拔要求，建立内部哀控制体系，结合拔本企业实际，以胺提高经营效率和岸效果为目标，以半风险管理为导向霸，以流程梳理为艾基础，以关键控澳制活动为重点，坝制订内部控制整靶体建设实施方案唉，明确总体建设耙目标和分阶段任拜务；要按照管理氨制度化、制度流

26、笆程化、流程信息暗化的要求，立足版企业实际，倡导蔼全员参与、全业叭务覆盖，注重控奥制实效，抓好内八部控制建设基础板工作和关键环节八；要组织开展内昂部控制年度评价伴与审计工作，并扮促进内部控制体敖系的持续改进与案优化。肮 第一节柏 内部控制体系鞍建设百 内部控碍制体系建设是指百在企业系统化开哀展内部控制体系碍建设，包括组建啊内部控制组织体伴系、确定内部控盎制建设范围、开阿展风险评估、识芭别业务关键控制暗环节、优化完善颁现行制度、建立笆内部控制标准体敖系等内容。挨 一、 霸组建内部控制组半织体系般 1.健败全治理结构。电懊力企业按照现代凹企业制度建立完巴善法人治理结构扒，依法设置董事扒会、监事会、

27、经埃理层等组织机构瓣，确定各自权利鞍和义务。企业结吧合业务特点和内半部控制要求设置俺内部机构，明确癌职责权限，将权绊力与责任落实到斑各级单位、部门绊和岗位。半 2.成绊立专门机构。电摆力企业应在董事摆会下组建全面风摆险管理委员会等颁类似内部控制管阿理机构，负责企俺业内部控制与风笆险管理整体工作懊；电力企业应在昂全面风险管理委办员会下成立专门坝的内部控制管理班部门或在已有部澳门中成立具有此懊类职能的专门机般构，具体负责组背织协调内部控制八的建立、实施、哎评价及日常运转凹。该专门机构应拔配备适当的人员矮，明确权责范围鞍，并具备以下条摆件：第一，配备傲具有内部控制与案风险管理专业知捌识能力的适当人扒

28、员；第二，具备昂确保内部控制体芭系长效运转的资懊源配备；第三，凹具备监督与评价胺内部控制体系工啊作的权利，并能暗够对企业职能部翱门的工作有直接俺接触和监督评价哎的权利；第四，蔼归属最高管理层阿管理，并可直接傲向董事会或类似奥权力机构报告工胺作。袄 3.强哎化专业岗位。电跋力企业各业务部办门负责人是本部唉门内部控制的责颁任人，有责任指艾导和监督本专业霸内部控制工作开埃展，并配合内部埃控制管理部门开哎展风险评估、内皑部控制评价等相啊关工作。同时，爱各业务部门应配巴备专人或专岗，叭负责组织开展本颁专业内部控制相俺关工作。澳 4.加按强内控监督。电斑力企业内部控制埃管理部门以及审癌计部门等内部监翱督机

29、构负责对内坝部控制建设与运氨行情况进行监督搬检查，提出持续办改进完善建议。啊 二、 白确定内部控制建懊设范围埃 电力企氨业内部控制建设癌范围包括三个层坝面：企业层面、爱业务层面和信息捌系统层面。胺 在企业爸层面，电力企业瓣应开展内部环境把、风险评估、控败制活动、信息与凹沟通、内部监督奥建设，确保企业罢整体内部控制有懊效性。哀 在业务蔼层面，电力企业佰应依据实现企业奥战略目标所需开芭展的业务活动，埃构建企业全业务澳流程框架。一般芭来说，随着企业八目标的逐级分解摆，围绕这些目标耙的实现，也可以疤将企业业务按照败业务模块、价值办链环节等划分为安不同等级，形成邦涵盖企业整体范爱围的全业务流程阿框架。电

30、力企业凹应加强重点流程把与特殊业务的内坝部控制，着力抓败好资金、投资、熬采购、基建、销八售、产权管理、翱人力资源管理、芭质量管理、安全跋生产等关键业务佰流程控制，加强艾境外资产、金融拜及其衍生业务、盎重大经济合同和罢节能减排等特殊岸业务的内部控制哎建设，确定内部碍控制建设业务范爸围。案 在信息拌系统层面，电力坝企业应推进内部佰控制体系建设同笆信息化建设的融扮合对接，结合企阿业信息化建设进柏程，将业务流程爸和控制措施逐步阿固化到信息系统爱，实现在线运行翱。百 三、 爸开展风险评估办 电力企捌业应基于全业务凹流程框架，对影昂响企业目标实现懊的风险开展识别暗与评估，确定各罢类业务风险点，暗评估风险承

31、受能斑力，明确相应风办险管理策略。业啊务风险点可参考疤并覆盖前期在电胺力企业执行多年白的各类管理要求俺中的风险，如靶防止电力重大事埃故 25 项反百措、OHSA肮S18000 氨系列职业健康安芭全管理体系、H肮SE健康安全和叭环境三位一体的拌管理体系、NO暗SA五星安健环艾管理体系等。阿 四、 懊识别业务关键控昂制环节摆 电力企绊业应依据评估出把的业务风险点，盎识别业务流程中捌的关键控制点，唉并记录在内部控邦制文档中。关键澳控制点是指在相哀关流程中影响力版和控制力相对较罢强的一项或多项懊控制，其控制作瓣用是必不可少或疤不可代替的。确拜认关键控制点应肮作为企业控制活败动的重点，对其颁实行全面、严

32、格懊的管理，可避免摆重大风险的产生拌。埃 五、 癌优化完善现行制爸度拜 电力企艾业应以流程为基凹础，将关键控制埃点、风险点、应巴对措施、岗位责半任等内容以制度柏形式固化，健全芭完善企业制度体啊系。肮 六、 班建立内部控制标胺准体系岸 电力企凹业应依据企业背内部控制基本规爱范及其配套指稗引，结合企业运靶营管理的实际情凹况，建立覆盖全埃业务的内部控制澳标准体系，指导斑企业生产经营。邦内部控制标准体瓣系一般应包括但熬不限于以下内容爱：柏 1.内耙部控制体系建设背的范围；把 2.内俺部控制体系建设胺的主体、职责分捌工、考核办法；把 3.内案部控制体系建设颁的长期、短期目袄标；拌 4.内背部控制体系建设

33、扳具体内容；霸 5.内班部控制体系评价蔼的要求（如评价吧的范围及缺陷评皑估标准等）；袄 6.内皑部控制体系持续拌维护及监督的要爸求等；岸 7.内爱部控制系统报告坝具体内容；懊 8.内拜部控制考核管理霸内容。懊 一般情百况下，电力企业埃内部控制记录文胺档包括以下种类靶，但企业也可以柏根据自身情况，胺制定特殊的记录安文档要求：凹 1.流熬程图：用符号和罢图形来表示企业哀业务和文件凭证暗在组织内部有序矮流转的文件。电澳力企业应以主业办务流程的子流程敖为单位绘制流程耙图，并重点强调笆关键控制活动所拜在的环节。流程柏图中的关键控制拔活动应与控制矩背阵中的关键控制胺活动保持一致。拌 2.流啊程描述：用文字

34、耙表述的形式来对办企业的业务流程颁进行详细描述的跋文档，包括但不啊限于主流程及其案子流程的名称、唉目标、范围、业安务风险以及业务扮流程中所涉及的熬对管理活动之间爸关系的描述。巴 3.控敖制矩阵：以表格叭的形式，按业务吧流程、二级流程搬分类记录企业的氨控制活动的文档岸，反映控制活动拜与控制目标之间拔的关系，一般应矮包括控制目标编邦号、控制活动、唉风险及风险编号班、相关制度与文般档等要素。同时哀，文档应记录具熬体控制措施的属板性，例如控制频百率、控制性质等俺。搬 4.不般相容职责表：以邦表格的形式来表邦述业务流程、二邦级流程中各不相敖容相关责任岗位扒的文档。描述控矮制活动中的不同伴部门、岗位之间瓣

35、的权责分离、相敖互制约、相互监伴督等情况。把第二节 内部控拌制评价与审计摆 一、 芭内部控制评价俺 内部控柏制评价是指对企岸业内部控制设计巴和执行的有效性搬进行评价，识别背控制缺陷，形成扮评价结论，出具暗评价报告的过程佰。八 电力企皑业应根据企业哎内部控制评价指跋引建立相应的敖程序和组织，完唉成内部控制评价鞍工作，编制内部哀控制评价报告。班上市公司还应按芭照监管要求对外昂披露报告信息。昂 电力企矮业内部控制评价哀程序包括制定评搬价工作方案、组颁成评价工作组、百实施现场测试、版认定控制缺陷、佰汇总评价结果、班编制评价报告等案环节。奥 一般来伴说，内部控制评笆价工作组通常由般内部控制管理部安门和企

36、业内部相扒关部门的业务骨伴干组成。内部控斑制评价工作组在扮选拔成员时，要巴特别关注人员的埃专业胜任能力和搬职业道德素养。爸内部控制评价工俺作组成员分工时皑，要注意将成员凹负责的评价工作败范围与成员所在敖部门予以适当分靶离，确保评价工按作的独立性。必哀要时可以委托具扒有相应资质的中班介机构协助开展艾内部控制评价工爸作。阿 内部控笆制评价应注意以半下几点：靶 1.内背部控制评价工作肮应当包括内部控霸制的设计与运行伴，涵盖企业的各巴种业务和事项，隘对实现控制目标败的各个方面进行绊全面、系统、综岸合的评价。般 2.在伴全面评价的基础蔼上，应重点关注唉重要业务单位、澳重大业务事项和败高风险领域。对肮专业

37、管理规范的安电力安全生产事败项，可组织相关搬专业专家进行内癌部控制评价。跋 3.内摆部控制评价应当艾准确揭示企业经哎营管理的风险状扮况，如实反映内耙部控制设计与运扳行的有效性。评皑价工作要客观、坝公正，要通过内爱部控制评价提高阿管理层和员工对办内部控制工作的碍认识。稗 4.内八部控制评价工作背应与部门绩效考佰核以及员工奖金皑收入挂钩，通过白检查、评价、考胺核促进企业全员巴认真开展内部控摆制体系建设工作爱，从而达到通过拜内部控制评价促罢进内部控制体系伴建设，通过内部跋控制体系建设提稗高企业管理水平皑的目的。绊 企业可疤以考虑将内部控癌制评价固化至信爸息系统中，提高搬内部控制评价的搬效率和效果。有

38、伴条件的企业要通啊过建设内部控制摆监控信息系统，啊实时监控企业业蔼务流程的执行情爱况，将风险控制靶防范在事前和事搬中，避免企业管凹理停留在事后追捌究的阶段。笆 借助于矮信息系统开展内碍部控制评价工作皑具有以下优点：盎 1.统爸一管理内部控制靶评价工作方式、癌工作规范、工作败模板、工作流程敖，辅助企业有序傲、高效地开展内笆部控制评价工作碍。绊 2.能傲够将每个内部控蔼制点有效性的责昂任落实到具体流柏程负责人的日常傲工作和绩效考核颁中，由流程负责胺人负责内部控制皑流程及内部控制拌点的持续更新及哀维护。百 3.通佰过建立内部控制澳文档数据库，统挨一文档格式及文凹档编号，收集并半汇总在评价过程佰各个阶

39、段、不同拌版本的内部控制板文档，便于文档稗管理及维护。摆 4.利阿用信息系统功能瓣制定更为详细的袄评价计划，将评盎价计划按照管理吧层级和管理部门哎分解，并将具体颁的文档编写、内芭部控制测试、文半档审阅、整改、半整改跟进等工作把落实到具体的人阿员，由系统自动板记录各项工作的拔完成过程及状态背。罢 5.可耙利用信息系统相胺关功能自动从工佰作底稿中获得内碍部控制执行的证佰据，汇总发现的邦各类问题等。企霸业管理层可通过般信息系统搜集出白现的问题，监督扳各方面工作的进八展。败 6.将捌一些无须人工干俺预的管理标准、岸参数等嵌入到信俺息系统中，通过盎软件来实现标准哀化的节点控制，把减少内部控制管瓣理的人工

40、控制，艾实现自动化管控哎，降低成本同时袄又能保障执行效傲率和效果。暗 二、 颁内部控制审计澳 内部控挨制审计是指会计岸师事务所接受委昂托，对特定基准昂时间内部控制的岸设计与运行的有柏效性进行审计。扳内部控制审计作阿为内部控制体系唉有效实施的一项扮重要制度安排，拜能够监督、推动安企业将内部控制搬体系落到实处，安促进企业加强内摆部控制体系建设邦，提升企业风险捌防范能力，是企澳业建立健全内部澳控制体系不可或敖缺的环节。坝 内部控搬制审计并不是就案企业内部控制自柏我评价过程及评翱价结论的验证，百也不是对企业内斑部控制自我评价哀报告本身发表意安见，而是通过对跋被审计单位的内暗部控制制度的审叭查、分析测试

41、、爸评价，确定其可般信程度，从而对稗内部控制是否有袄效作出鉴定的一熬种现代审计方法背。敖 企业应班该按照审计要求班提供完成内部控捌制审计所需的充艾分、适当的审计伴证据。如果外部啊审计师认为审计八范围受到限制，吧导致无法获取发哎表审计意见所需疤的充分、适当的挨审计证据，可以翱不必执行任何其般他工作，即对内跋部控制出具无法鞍表示意见的内部瓣控制审计报告。坝 外部审疤计师在发表内部百控制审计意见之哎前，需要获得经艾企业签署的内部白控制书面声明。哎书面声明内容主哀要包括：懊 1.被肮审计单位董事会岸认可其对建立健班全和有效实施内八部控制负责。颁 2.被凹审计单位已对内爸部控制进行了评叭价，并编制了内绊

42、部控制评价报告背。办 3.被爱审计单位没有利稗用注册会计师在安内部控制审计和凹财务报表审计中邦执行的程序及其碍结果作为评价的板基础。拌 4.被邦审计单位根据内把部控制评价标准唉评价内部控制有爸效性得出的结论暗。埃 5.被捌审计单位已向注版册会计师披露识叭别出的所有内部蔼控制缺陷，并单按独披露其中的重耙大缺陷和重要缺埃陷。半 6.被办审计单位已向注矮册会计师披露导捌致财务报表发生傲重大错报的所有埃舞弊，以及其他八不会导致财务报唉表发生重大错报败，但涉及管理层胺、治理层和其他俺在内部控制中具颁有重要作用的员鞍工的所有舞弊。芭 7.注绊册会计师在以前案年度审计中识别拜出的且已与被审版计单位沟通的重敖

43、大缺陷和重要缺捌陷是否已经得到柏解决，以及哪些皑缺陷尚未得到解鞍决。般 8.在熬基准日后，内部芭控制是否发生变爱化，或者是否存翱在对内部控制产摆生重要影响的其敖他因素，包括被袄审计单位针对重傲大缺陷和重要缺胺陷采取的所有纠鞍正措施。佰 需要强百调的是，书面声啊明不仅应包括企艾业按照内部控制霸评价标准完成进八行内部控制自我笆评价形成的评价扳报告，还应向外绊部审计师披露所埃识别出的所有内捌部控制缺陷及舞靶弊情况。同时，暗企业的内部控制俺评价责任还应延傲续到报表基准日皑至其出具书面声埃明的时点，即企半业应对内部控制癌在该期间是否发矮生变化做出说明绊。爱 在整合罢审计中，外部审凹计师出具内部控背制审计

44、报告，其挨日期应该与财务翱报表审计日期相安同。巴 内部控懊制审计在对内部暗控制的有效性形摆成意见后，注册板会计师应当评价柏企业内部控制评哎价报告对相关法凹律法规规定的要稗素的列报是否完昂整和恰当。如果八确定企业内部控跋制评价报告对要绊素的列报不完整俺或不恰当，注册皑会计师应当在内跋部控制审计报告爸中增加强调事项案段，说明这一情埃况并解释得出该案结论的理由。摆 第三节隘 内部控制持续般改进与优化俺 内部控瓣制持续改进与优俺化是指对内部控懊制评价与审计发白现的内部控制缺办陷，制定整改计唉划并组织落实，败促进内部控制体佰系的不断完善和癌提升。内部控制霸持续改进与优化芭一般包括以下工埃作：懊 一、 斑

45、记录内部控制缺案陷皑 企业应拌建立内部控制缺摆陷认定标准,对昂内部控制评价与吧审计发现的内部吧控制缺陷进行记爸录,说明内部控熬制缺陷的成因、安表现形式和影响搬程度。内部控制蔼缺陷的认定标准办应以对企业战略巴目标达成的影响靶程度为标尺予以板制定。笆 企业内氨部控制缺陷认定扒的范围应当包括背企业在日常监督瓣、专项监督过程安中发现的控制缺暗陷，以及企业内案部控制评价及测癌试过程中发生的盎缺陷。凹 二、 坝制定缺陷整改方跋案巴 内部控埃制缺陷认定结束半后，企业应根据扳缺陷评价和认定拌结果，确定缺陷盎整改的先后顺序斑，制定缺陷整改安方案。一般来讲败，企业应当对每俺一个内部控制缺俺陷逐一提出整改懊建议，并

46、以控制胺目标为核心，打俺破部门和流程的氨局限，设计符合把企业运营特点的俺整改方案。整改胺方案一般包括整绊改目标、内容、拔步骤、措施、方扳法和期限。此外瓣，还应明确整改巴责任部门与责任捌人，并跟进整改蔼进度，保留整改癌证据。蔼 三、 板完善企业制度体吧系暗 1.版巴式、内容更新。霸一是管理制度中背规定的内容符合哎业务现状，但依爸据公司内部控制板的相关要求，需哎要对行文或格式矮进行调整；二是昂管理制度中规定拌的相关内容已经翱不适应管理运作办现状，需要对相挨关内容进行调整疤更新，包括重新岸编写部分内容，板以及对某些制度隘中的相关内容按八照实际情况进行奥删减、合并或者凹替换等。笆 2.制笆度新增。电力

47、企案业开展新业务后鞍，需要相应增加阿管理制度，并对颁原有的业务流程敖进行梳理，视情稗况增加相关制度邦。胺 3.名隘称更新。完善内版部控制管理制度阿体系，根据制度敖覆盖面、内容和埃颗粒度等进行分哀层划分，统一制班度名称。如将内瓣部控制管理制度般体系划分为准则柏或规则、制度、昂管理办法、细则熬或程序等。芭 四、 昂优化内部控制标敖准体系吧 随着电暗力企业经营活动唉的发展，内部控颁制标准体系也要盎随之不断改进与爱优化。电力企业霸应制定内部控制熬标准体系更新维板护机制，并由实肮际负责业务流程颁操作的业务部门拔负责根据业务变邦化实时更新内部暗控制标准体系，办以提高内部控制颁标准体系的时效鞍性和实用性。跋

48、 第四节阿 内部控制信息奥化建设绊 内部控霸制信息化，通常扮指企业利用计算佰机和通信技术，扮设计、开发、运扳行和维护信息化佰管理平台，实现凹对内部控制进行颁集成、转化和提罢升的管理过程。耙依托信息技术，半企业可以整合信吧息管理流程和业柏务流程，将风险拌及内部控制管理碍的职责、流程、巴标准及具体管理邦控制要求进行在翱线固化，改进内芭部管理信息沟通斑的效率效果，贯八通并规范跨层级岸、跨部门、跨单盎位的内部管理行凹为，确保风险与扳内部控制体系建袄设成果有效落地埃和实际应用，实傲现内部控制由单柏一控制转变为多唉层次、全方位的爸控制系统，从单坝要素控制转变为耙多要素综合控制阿，打造企业经营靶运行的管理闭

49、环哎，提升整体风险蔼防范、应对和自案我持续优化能力耙。拔 内部控把制信息系统应遵澳循企业风险与内把部控制管理的核瓣心业务逻辑，秉巴承以风险为导向案原则，为企业各哎级业务单元、管般理层级和岗位人傲员开展风险与内挨部控制管理工作白提供统一的信息蔼化平台。依托该昂管理平台，企业白各级管理层、各拌专业部门能够将疤风险与内部控制昂信息的收集、处俺理和反馈等工作蔼流程固化，并贯安通整合企业事前版风险识别与评估按，健全事中风险伴应对及内部控制摆措施，事后持续阿监督评价改进在瓣内的全过程，构艾筑起企业风险的按动态、闭环管理爸，并确保企业整斑体风险与内部控坝制管理行为的规安范性、标准化和半一致性。捌 内部控蔼制

50、信息系统是内皑部控制体系建设熬成果固化和推广颁应用的有效手段鞍。电力企业在内扳部控制体系建设翱过程中，往往会跋形成丰富的规范笆化工作成果，包扳括风险数据、业坝务流程、关键控绊制点、部门职能邦、岗位职责、授隘权体系、制度规拔范及工作表单等靶各类风险及内部把控制管理要素。矮为此，就需要依绊托信息化手段，奥将各类内部控制百建设成果在企业安内部固化，并通扒过构建关联化、拜集成化的数据环拜境，实现内部控拌制成果及相关数扮据的在线关联，隘从而借助自动化败控制的手段确保按其得到有效运行般。肮 第三章耙 内部环境胺 内部环靶境确立企业风险盎管理的总体态度肮，是企业有效实碍施内部控制和风熬险管理的基础，熬直接影

51、响到企业邦内部控制体系的阿有效执行以及企白业经营目标乃至佰整体战略目标的傲实现。内部环境爱一般包括组织架暗构、发展战略、办人力资源、社会袄责任、企业文化按以及反舞弊管理哎等。电力行业作氨为关系到国计民哀生的基础产业，埃安全生产不仅涉邦及到电力行业自笆身效益，而且关澳系到社会稳定和蔼各用电企业的生佰产安全。因此，败电力企业在运营罢过程中，应全面斑遵守国家安全生按产相关法律、法癌规、标准和规程袄的规定，以追求袄人、机、环境、伴管理等要素优化百配置，促使电力哎企业减少安全隐班患，有效控制安爱全事故，达到行百为规范、设备先啊进、环境可靠、半管理精细、安全霸高效的管理目标芭。电力企业应根奥据企业内部控凹

52、制基本规范及绊企业内部控制爸应用指引的要瓣求，在组织架构版、发展战略、人邦力资源、社会责盎任、企业文化的捌建设中，充分认耙识到内部环境建疤设是决定控制活瓣动能否有效开展啊的关键，在内部罢环境建设中提倡矮行业道德，并建捌立重视风险、预版防为主的风险观熬。碍 第一节阿 组织架构澳 电力企癌业的组织架构应袄符合国家有关法伴律法规以及财政罢部、国务院国资班委、国家能源局颁等监管机构的要把求。股份制企业捌还应根据股东（扮大）会决议和企拌业章程，结合本般企业实际，明确瓣董事会、监事会隘、经理层和企业安内部各层级机构鞍设置、人员编制皑、职责权限、工熬作程序和相关要俺求。鞍 目前，碍我国的电网企业爸主要采用层

53、级直绊线制的组织架构瓣，在董事会或类阿似权力机构的领柏导下，由经理层瓣设置职能部门归癌口管理，并在地班方设立省公司，拔每个省公司下设翱若干个地市（县胺）级供电公司，班地市（县）级供俺电公司下设电力傲调控中心、运营罢监测(控)中心邦、客户服务中心佰等机构。翱 发电企板业生产经营的性办质决定了其所属拔各单位地理位置爱相对分散。因此岸，目前我国发电扳企业一般采用集扒中与分散相结合瓣的组织架构，一翱方面在董事会或叭类似权力机构的巴领导下，由经理笆层设置职能部门敖进行归口管理，八另一方面发电企斑业所属各单位在扳业务、资产、财巴务、人员和机构俺上具有一定的独哀立自主生产经营摆权。一、 关注要点班 （一）埃

54、组织敖机构设置是否科班学以及权力集中瓣程度邦 1.组扳织架构应科学设伴计，合理分配权靶责，避免机构重稗叠、职能交叉，绊运行效率低下。白 2.组耙织机构的设置要扳保证与控股股东傲相关信息完整披叭露，避免监管处熬罚；而且要对非熬控股股东负责，鞍防止侵害中小股拜东权益。爱 3.保傲证董事会或类似哀权力机构对企业搬内部控制制度的拜建立及实施履行澳职责。摆 4.确袄保经理层的工作败处于监督之下，佰保证组织架构设板置合理，权责有澳效分配。拜 5.组扳织机构内部的部阿门权力应相互制笆约，避免业务活版动的整体工作链胺条都在一个部门班的内部开展，使搬业务管理在企业案内失去监督。摆 （二）靶岗位拜与职责匹配隘 1

55、.部盎门岗位与职责分佰解要科学合理，败体现不相容职务稗相分离的原则。芭企业的资产、财癌务、人力资源管摆理等重要岗位的耙设置应体现相互吧制衡的原则。笆 2.保耙证董事、监事、把经理及其他高级岸管理人员的任职邦资格和履职情况碍符合相关法律法半规的规定。捌 3.关暗键人员的知识与懊经营能力应符合爱岗位要求，特殊颁工种应持证上岗拌。把 （三）皑组织拔结构运行情况顺翱畅、管理规范爱 1.企爸业治理结构、内伴部机构设置和运斑行机制等符合现班代企业制度要求扮。背 2.企绊业及时发现组织傲架构设计和运行盎可能存在的缺陷懊，并进行优化调斑整，使企业的组拔织架构始终处于皑高效运行状态。板 （四）癌组织翱结构变化的

56、适应罢性案 企业随袄业务发展及生产伴经营环境的变化把定期开展组织架肮构的评估和优化霸。二、 管理措施奥 （一）伴组织板机构设置扒 1.企隘业应按照公司隘法的要求，建扳立现代企业制度柏和规范的法人治版理结构。企业应背当按照科学、精暗简、高效、透明暗、制衡的原则，八并综合考虑电力瓣企业性质、发展板战略和管理要求碍等因素，合理设敖置内部职能机构八，明确各机构的凹职责权限，避免碍职责交叉、缺失按或权责过于集中胺。稗 2.企瓣业与控股股东在吧资产、财务、人敖员等方面应实现板相互独立，并制稗定关联交易决策隘制度，规范关联版交易舞弊。搬 3.企挨业内部机构应按班照管理范围确定皑集中或分散的管耙理方式。企业对

57、昂内部机构的设置班、各职能部门的佰职责权限、组织拜的运行流程等应挨有明确的书面说叭明和规定，以防傲止出现关键职能绊缺位或职能交叉啊的现象。埃 4.企熬业应建立独立的癌内部控制管理单氨位，在企业各项哀业务活动的最小伴组织机构中配备奥内部控制负责人霸，形成内部控制把组织网状体系，颁把内部控制的各颁项要求体现在所摆有的业务活动中蔼。跋 5.企把业应实行专业化扳、区域化、社会班化的分工协作，翱以提高企业的劳吧动效率和经济效按益。挨 （二）笆 扮岗位艾职责匹配拌 1.在吧公司章程中啊对董事会在战略挨及重大决策的权哎限做出规定，在哎企业内部控制制澳度中明确董事会翱为内部控制制度哀建立及实施的最氨终责任主体

58、，对熬企业发展战略、哀风险评估、内部暗监督及自我评价扒工作承担最终责氨任。扒 2.在佰公司章程及爸相关制度中对董翱事、监事、经理鞍及其他高级管理扮人员的任职资格皑及职责作出规定敖，做到分工明确岸、权限清晰。搬 3.科氨学合理分解各部安门职能，明确各爸岗位名称、职责芭范围、岗位要求鞍、工作内容和沟岸通关系等，明确扳具体任职条件和半沟通关系等内容胺。捌 4. 鞍企业应按照以需绊设岗、因事设岗瓣的原则，结合企摆业的实际情况，矮在进行岗位劳动版分析基础上，科八学设置岗位。企凹业应当建立关键袄岗位员工轮换制蔼度和强制休假制坝度。败 5.国八有电力企业党委霸（党组）领导人昂员与董事会成员啊、经理层成员还哎

59、应实行安“盎双向进入、交叉伴任职案”熬。懊 （三）斑组织拜架构运行板 1.企斑业应根据组织架板构的设计规范，鞍对现有治理结构般和内部机构设置般进行全面的梳理翱，确保本企业治邦理结构、内部机鞍构设置和运行机班制等符合现代企熬业制度要求。敖 2.企笆业应关注董事、巴监事、经理及其搬他高级管理人员案的任职资格和履拜职情况，以及董佰事会、监事会和霸高级管理层的运唉行效果。存在问阿题的，应采取有疤效措施加以改进啊。皑 3.内碍部控制管理部门版应定期检查组织安机构运行情况，把及时向最高管理俺层提出组织机构颁运行情况报告。坝 4.企凹业内部组织机构拔的设置与运行应半适应信息沟通的八要求，有利于信昂息的上传、

60、下达叭和在各层级、各癌业务活动间传递巴，有利于为员工坝提供履行职权所敖需的信息。芭 （四）矮 奥组织爱架构优化盎 1.企澳业对组织架构进般行调整时，应充板分听取董事、监邦事、经理层和其捌他员工的意见，背按照规定的权限班和程序审批通过啊后予以调整及优暗化，并及时将调背整结果以适当的叭形式，通报给企氨业全体员工。澳 2.企澳业应不断健全公俺司法人治理结构奥，持续优化内部稗机构设置，为内挨部控制管理奠定办扎实基础，提升耙经营管理效能，拜以实现可持续发佰展。半 3.企隘业内部组织机构斑应支持发展战略蔼的实施，并根据败环境变化做出及吧时调整。翱 第二节隘 发展战略柏 电力企坝业的发展战略和矮规划，是指企