某集团财务会计基本制度

1、靶财务会计管理制敖度（试行）盎XXX集团有限把公司2007.1目 录TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc162408298 八第一部分 哀财务会计碍管白理爱制暗度设计概述扮 PAGEREF _Toc162408298 h 板1 HYPERLINK l _Toc162408299 绊第二部分 基白本制度敖 PAGEREF _Toc162408299 h 岸3 HYPERLINK l _Toc162408300 霸第一章 基本办财务管理袄制安度蔼 PAGEREF _Toc162408300 h 吧4 HYPERLINK l _Toc162408301 疤第二章 基本鞍会

2、计颁政八策班 PAGEREF _Toc162408301 h 芭7 HYPERLINK l _Toc162408302 鞍第三部分 罢财务管跋理鞍体制哀 PAGEREF _Toc162408302 h 霸12 HYPERLINK l _Toc162408303 拌第一章 财务霸组肮织管理制度败 PAGEREF _Toc162408303 h 癌13 HYPERLINK l _Toc162408304 扳第二章 财务隘人傲员扒管搬理俺制度柏 PAGEREF _Toc162408304 h 挨15 HYPERLINK l _Toc162408305 隘第四部分 芭财务管跋理疤基础工作笆 PAGER

3、EF _Toc162408305 h 拌18 HYPERLINK l _Toc162408306 艾第一章 会计柏基础工作败 PAGEREF _Toc162408306 h 皑19 HYPERLINK l _Toc162408307 柏第二章 财务啊专用章管理班 PAGEREF _Toc162408307 h 班23 HYPERLINK l _Toc162408308 版第三章 财务扒信息绊系把统管理笆 PAGEREF _Toc162408308 h 柏24 HYPERLINK l _Toc162408309 爱第四章 财务安预板算霸管瓣理按 PAGEREF _Toc162408309 h 哀

4、32 HYPERLINK l _Toc162408310 凹第五章 财产袄清绊查般管理百 PAGEREF _Toc162408310 h 柏39 HYPERLINK l _Toc162408311 佰第六章 财务扒会癌计阿报告管理胺 PAGEREF _Toc162408311 h 阿43 HYPERLINK l _Toc162408312 叭第七章 会计把档袄案懊管理巴 PAGEREF _Toc162408312 h 傲48 HYPERLINK l _Toc162408313 氨第五部分 百资啊金凹管理扮 PAGEREF _Toc162408313 h 颁73 HYPERLINK l _Toc

5、162408314 败第一章 资金案预算管理伴 PAGEREF _Toc162408314 h 笆75 HYPERLINK l _Toc162408315 阿第二章 资金俺集百中扮管理靶 PAGEREF _Toc162408315 h 罢81 HYPERLINK l _Toc162408316 傲第三章 融资爱管板理*埃 PAGEREF _Toc162408316 h 袄83 HYPERLINK l _Toc162408317 蔼第四章 担保傲管爸理傲*背 PAGEREF _Toc162408317 h 澳86 HYPERLINK l _Toc162408318 般第五章 债权霸债昂务管理哀

6、PAGEREF _Toc162408318 h 俺90 HYPERLINK l _Toc162408319 柏第六章 资金搬中盎心阿管理碍 PAGEREF _Toc162408319 h 肮93 HYPERLINK l _Toc162408320 暗第六部分 收哎入与捌成澳本费用管理坝 PAGEREF _Toc162408320 h 啊99 HYPERLINK l _Toc162408321 叭第一章 建造拜合安同管理傲 PAGEREF _Toc162408321 h 把100 HYPERLINK l _Toc162408322 哀第二章 工程懊项八目袄成本管理碍 PAGEREF _Toc16

7、2408322 h 翱106 HYPERLINK l _Toc162408323 案第三章 期间昂费瓣用管理扮 PAGEREF _Toc162408323 h 袄115 HYPERLINK l _Toc162408324 扳第七部分 癌会计核算与邦资般产管理胺 PAGEREF _Toc162408324 h 哀119 HYPERLINK l _Toc162408325 柏第一章 会计氨科目设扮置柏与核算摆 PAGEREF _Toc162408325 h 案121 HYPERLINK l _Toc162408326 摆第二章 货币袄资金半及百有价证券管理俺 PAGEREF _Toc1624083

8、26 h 埃133 HYPERLINK l _Toc162408327 摆第三章 存货凹核鞍算岸 PAGEREF _Toc162408327 h 班138 HYPERLINK l _Toc162408328 板第四章 固定肮资按产核算碍 PAGEREF _Toc162408328 h 柏146 HYPERLINK l _Toc162408329 柏第五章 无形翱资版产澳管理与核算把 PAGEREF _Toc162408329 h 唉161 HYPERLINK l _Toc162408330 斑第六章 资产碍减唉值坝准备管理碍 PAGEREF _Toc162408330 h 疤164 HYPER

9、LINK l _Toc162408331 芭第八部分 隘投资把管唉理扒 PAGEREF _Toc162408331 h 蔼174 HYPERLINK l _Toc162408332 艾第一章 对外百投资管理*案 PAGEREF _Toc162408332 h 敖175 HYPERLINK l _Toc162408333 佰第二章 内部癌投挨资矮管理碍 PAGEREF _Toc162408333 h 啊179 HYPERLINK l _Toc162408334 奥第九部分 吧直管单位颁财扳务管理艾 PAGEREF _Toc162408334 h 巴189 HYPERLINK l _Toc1624

10、08335 盎第一章 集团昂公司本昂部澳经费管理*皑 PAGEREF _Toc162408335 h 罢190 HYPERLINK l _Toc162408336 啊第二章 工程拔项目财昂务肮管理*巴 PAGEREF _Toc162408336 h 白195 HYPERLINK l _Toc162408337 版第三章 驻外白办事吧（癌联络）处财务管胺理*百 PAGEREF _Toc162408337 h 艾210 HYPERLINK l _Toc162408338 胺第四章 境外把机瓣构财务管理*碍 PAGEREF _Toc162408338 h 啊213 HYPERLINK l _Toc1

11、62408339 扒第十部分 跋财务分班析跋与监管盎 PAGEREF _Toc162408339 h 佰218 HYPERLINK l _Toc162408340 白第一章 经济岸活动分析案 PAGEREF _Toc162408340 h 俺219 HYPERLINK l _Toc162408341 埃第二章 财务艾风险预颁警碍*邦 PAGEREF _Toc162408341 h 搬223 HYPERLINK l _Toc162408342 矮第三章 资本跋投爸资般监管*碍 PAGEREF _Toc162408342 h 把227 HYPERLINK l _Toc162408343 耙第四章

12、资产澳评芭估管理*袄 PAGEREF _Toc162408343 h 扮232 HYPERLINK l _Toc162408344 捌第五章 利润摆分岸配吧管理*邦 PAGEREF _Toc162408344 h 矮242 HYPERLINK l _Toc162408345 绊第十一部分 版纳佰税邦管理跋 PAGEREF _Toc162408345 h 爱243 HYPERLINK l _Toc162408346 扮第一章 日常澳纳佰税岸管理皑 PAGEREF _Toc162408346 h 搬244 HYPERLINK l _Toc162408347 颁第二章 流转疤税罢类管理办 PAGER

13、EF _Toc162408347 h 案245 HYPERLINK l _Toc162408348 把第三章 所得白税瓣类皑管理背 PAGEREF _Toc162408348 h 翱247 HYPERLINK l _Toc162408349 癌第四章 其他板税矮类凹管理鞍 PAGEREF _Toc162408349 h 懊250 HYPERLINK l _Toc162408350 背第五章 出口叭退皑税奥管理败 PAGEREF _Toc162408350 h 昂252胺第一部分 碍财务会计管理制暗度设计概述跋第一条埃 鞍财务会计管理制佰度设计的原则袄（一）合法性原昂则矮合法性原则是指蔼财务会计

14、管理制拔度的设计必须符办合国家的法律、叭法规和政策，并碍将这些法律、法叭规和政策体现到懊财务制度中。坝（二）适用性原岸则邦1、财务会计管半理制度的设计要扳充分考虑企业自笆身的生产经营特疤点和管理要求，八与企业的生产规绊模、经营方式、捌组织形式等相适疤应。傲2、财务会计管办理制度的设计应班与时俱进，根据班企业内外发展变埃化情况及财务管邦理的需要及时补半充、完善。哎3、财务会计管班理制度的设计要霸以具体应用为目巴的，具有可操作翱性。熬（三）全面性原凹则胺企业的财务活动吧贯穿于生产经营办活动的全过程，澳财务管理也必须碍是对其全过程的耙管理。因此，设鞍计的财务会计管笆理制度应覆盖全伴部财务活动和财耙务

15、关系，使每一鞍财务行为、每一白财务事项都有相背应的制度条款予安以规范。佰（四）统筹兼顾把原则捌统筹兼顾原则是扒指进行财务会计疤管理制度的设计鞍要全面平衡、综疤合考虑。既要符疤合财务管理理论敖，又要有利于企柏业的财务实务；傲既要有利于内部傲控制，又要有利熬于调动各方面的靶积极性；既要有哀绝对的原则性，敖又要有相对的灵氨活性。败第二条癌 鞍财务会计管理制拔度设计的目的背XXX集团有限佰公司（以下简称邦集团公司）建立懊财务会计管理制懊度的目的是为了扳加强财务管理、拜规范财务行为、蔼正确处理各种财懊务关系，以确保般实现企业价值最敖大化、资金运作版高效化、经济信凹息真实化、管理佰行为制度化、管芭理手段现

16、代化、埃业务建设规范化鞍、财务风险最小盎化、队伍建设正颁规化八大目标八。哀第三条扳 背财务会计管理制跋度设计的班目标管理机制八（一）建立目标傲约束机制。完善败企业的经济责任板制，对企业内部爸各经济利益主体艾的经济行为予以坝约束，使之符合盎国家的要求和企敖业的整体利益。奥（二）建立目标懊评价机制。对企癌业经营管理业绩吧、财务状况进行凹合理的评价，揭八示企业日常经营哎活动中存在的问耙题，通过财务评艾价、分析和决策哎，发展有利因素爱，改进不利因素板，促使企业加强版经营管理，提高唉经济效益。蔼（三）建立目标罢激励机制。调动癌企业的各经济利吧益主体参与企业板财务管理工作的办积极性、主动性半和创造性，促使

17、蔼其树立完成目标芭的责任心和使命靶感，激励其为自挨觉完成企业的财挨务管理目标而共摆同奋斗。叭第四条鞍 氨财务会计管理制癌度设计的依据案集团公司案财务会计管理制暗度是依据坝会计法、皑公司法、伴企业会计制度拌瓣、绊企业财务通则肮坝、哎企业会计准则佰敖、跋施工企业会计瓣制度和国家有暗关法律、法规以巴及中国铁路工程半总公司的相关规白定，并结合集团拔公司的实际情况埃设计哀。敖第五条阿 蔼财务会计管理制跋度的适用范围颁本财务会计管理哀制度除下列特殊奥规定外适用于颁集团公司及集团盎公司所属各子公般司、分公司、指笆挥部（经理部）阿、办事处和社管翱中心（以下简称哎各单位）。摆（一）艾各子公司鞍可依据集团公司安的

18、相关规定，建拌立本公司的财务氨会计败管理板制度以及实施细爸则，并上报集团稗公司备案，但重扒大的财务制度必稗须上报集团公司摆批准。扳（二）巴各分公司应严格八遵循氨集团公司财务会鞍计瓣管理拔制度规定背，摆可依据相关规定斑，建立本公司的俺财务会计巴管理蔼制度的实施细则隘，并上报集团公安司备案。跋（三）板集团公司直属把各艾指挥部（经理部隘）、办事处和社哀管中心必须严格版执行扮集团公司财务会斑计百管理扮制度的规定。鞍（四）本财务会肮计管理制度目录瓣中带案“矮*巴”胺内容仅适用于般集团公司及集团碍公司所属各子公板司；凹带坝“把*稗”摆内容仅适用于盎集团公司及集团班公司所属各子公罢司、分公司；伴带爱“斑*氨

19、”翱内容仅适用于八集团公司相关直懊属机构。坝第六条暗 案财务会计管理制懊度的解释与施行哀（一）本财务会氨计管理制度中第案四部分的拜“阿会计档案管理霸”板由敖集团公司办公室阿负责解释，哀第七部分的把“矮固定资产核算澳”案由昂集团公司财务会案计部和机械物资阿部共同负责解释安，笆第八部分的按“爱对外投资管理瓣”爱由扒集团公司投资管败理部负责解释，版“案对内投资管理阿”矮由敖集团公司工程管靶理部、机械物资鞍部、财务会计部敖和办公室以及房霸产处负责解释，柏其余内容均吧由挨集团公司财务会埃计部负责解释。斑（二）本财务会暗计管理制度碍自2007年1胺月1日起试行，绊试行期一年。哎（三）本财务会暗计管理制度暗

20、发布之日矮前的有关制度、懊办法和文件等的八规定中凡与暗本制度岸有抵触者均按本暗制度百要求执行。盎（四）笆本跋财务会计管理制俺度鞍未尽事宜，参照袄国家有关隘法规、制度等败执行。HYPERLINK l 阿返回奥摆返回坝第二部分艾 稗基本制度办第一章鞍 邦基本财务管理制颁度绊第一节鞍 颁财务管理体制拔第二节俺 绊财务管理基础工熬作隘第三节阿 唉资金管理半第四节爱 跋成本费用管理伴第五节搬 皑会计核算与资产拜管理八第六节败 靶收入管理稗第七节爸 埃财务分析与监管摆第八节巴 哎公司清算坝第二章癌 半基本澳会计政策隘第一节俺 疤会计政策制订原傲则与变更条件敖第二节皑 唉会计核算的基本袄原则蔼第三节爱 斑会

21、计核算的处理芭方法爸第四节拔 跋财务会计报告HYPERLINK l 傲返回坝啊返翱回奥第一章隘 瓣基本财务管理制罢度俺 暗 百 盎 俺第一节搬 拌财务管理体制摆第一条埃 敖集团公司是以法败人企业为主体，半以资本运营为核埃心，稗以资金融通为纽翱带，形成具有多办层次结构和经营坝功能的母子关系稗的企业集团。爱 八第二条啊 安集团公司既从事疤直接生产经营又隘从事资产投资的坝管理。为了保护安出资者的权益，暗实现资本保值增巴值，昂母公司和全资子艾公司的财务必须伴严格按照集团公稗司的财务管理制暗度执行。子公司版可以自行拟订财矮务管理制度，但艾不能与集团公司傲的财务制度相抵拜触，各项财务制案度和重大财务事拌项

22、要由集团公司敖的董事会或总经绊理办公会审查批艾准后方可执行巴。拌 皑第三条罢 叭集团公司与子公霸司是产权纽带关扮系，按照资本保埃全原则，在子公案司存续期间，集暗团公司不得任意蔼抽回投资。集团碍公司可以依法在把股东之间或向股霸东以外，全部或氨部分转让自己拥般有的资本。集团芭公司作为出资者把，享有财产所有俺权，子公司享有啊法人财产权。啊 八第四条翱 艾集团公司凭借对叭子公司拥有的资熬本份额，享有子柏公司的收益分配耙权，子公司应按芭同股同利原则，隘分配给集团公司熬投资收益。八 邦第五条碍 癌集团公司可通过蔼控股子公司股东扮会、董事会，对爸子公司的重大财背务活动，如投资盎决策、财务预（俺决）算、利润分

23、岸配、弥补亏损等唉方案，行使审批埃权和决策权。子败公司自主经营、碍自负盈亏，对母把公司授权范围内罢的国有资产依法案行使资产受益、爸重大决策和选择斑管理者权利，并八承担资产保值增胺值责任；当控股佰子公司宣布破产扳时，集团公司依办其出资额，承担伴有限责任。案 鞍第六条艾 唉集团公司与子公暗司之间发生的工唉程分包、财产、盎劳务转移等经济皑往来，依照契约伴、合同，采用商靶品交易方式。癌 坝第七条跋 柏集团公司与分支阿机构（含分公司败、项目经理部或俺指挥部和班驻外办事处邦或柏联络处蔼）为上下级隶属靶关系。分支机构胺实行内部独立核捌算。扳 把第八条皑 敖建立集团公司统跋一的经济核算体绊制。根据集团公跋司内

24、部生产经营版的不同性质和特半点，集团公司分佰成三个不同层次败的管理中心：集罢团公司为投资决般策管理中心；子斑、分公司为利润蔼中心，是生产经板营主体；各子、袄分公司内部的施班工生产单位为成岸本中心。袄第九条版 昂集团公司实行伴“邦统一政策、分级版核算、适度集中摆、有效控制半”斑的财务管理原则拜。岸第二节啊 般财务管理基础工绊作搬第十条隘 颁财务管理的基础八工作班包括会计基础工芭作、财务信息系袄统、阿财务预算氨、板财产清查、暗财务会计报告和哎会计档案等邦。氨第十一条扮 吧各单位办理经济哀业务事项，必须盎取得或者填制原肮始凭证，会计机板构、会计人员要拜根据审核无误的皑原始凭证填制记瓣账凭证，并按照袄

25、国家统一的会计霸制度规定和会计扳业务的需要设置翱会计账簿。碍第十二条柏 板集团公司财务信袄息系统建设目标邦为：以公司发展肮战略为指导，逐懊步建立以信息网跋络技术为支撑，扮以系统化管理思扒想为指导，通过昂财务信息系统的拌建设，推进财务把集中管理，实现把财务信息系统的瓣扁平化管理。各拌单位应做好财务斑信息系统管理工暗作，明确相关岗绊位的职责权限，捌合理分工。办第十三条败 疤各单位必须高度扒重视财务预算管瓣理工作，按集团搬公司的相关规定昂做好财务预算的凹编制、上报、调隘整和分析等工作摆，保证财务预算罢管理工作的有效袄推进。集团公司按财务预算的编制败原则为挨“背上下结合、分级安编制、逐级汇总扒”笆。暗

26、第十四条佰 邦各单位必须按集爸团公司财产清查摆的相关规定做好搬财产的氨定期和不定期瓣清查盘点工作。盎各单位必须定期巴在年底决算前进昂行全面清查叭，通过对各项财埃产的盘点和核对伴，确定其实存数昂额。财产清查的瓣范围包括：货币稗资金、债权债务氨、存货、固定资按产和其他财产。哀第十五条拌 巴各单位应当根据败真实的交易、事办项以及完整、准澳确的账簿记录等伴资料编制财务会霸计报告。财务会懊计报告主要包括搬会计报表、会计叭报表附注和财务稗情况说明书。财拔务会计报告按照矮编制时期分为月艾报、季报、半年隘报和年报。财务半会计报告属于企氨业商业秘密，非白经单位财务负责碍人批准，一律不败得对外提供。佰第十六条扳各

27、单位应加强背会计档案管理，巴设置必要的库房班和柜架，做好会背计档案立卷、归胺档、保管、借阅佰、统计和销毁等半工作。会计档案矮具体包括会计凭跋证、会计账簿和八财务会计报告等邦。集团公司会计斑档案管理实行盎“扳统一领导，分级伴管理按”啊的原则。芭第三节斑 爱资金管理靶第十七条熬 拜资金管理拌包括资金预算、佰融资、担保和对隘外投资以及债权般债务的管理等。傲各单位要合理筹瓣集和使用资金，稗加强资金监控，敖强化资金管理，胺完善内控机制，岸防范资金风险和扮债务危机，确保败资金运行环境的扳安全摆。皑第十八条笆 疤集团公司实行案“摆统一领导、适度搬集中、分级管理伴”办的扮资金预算管理体癌制。各单位必须霸高度重

28、视资金预碍算管理工作，明哀确资金预算管理巴的工作职责，加霸强资金预算的策邦划、编制与执行靶工作，保证资金碍的筹集与使用效翱果。唉第十九条捌 鞍各子分公司啊必须加强融资管敖理，在充分考虑俺融资风险的基础耙上斑，做好权益资本拌和债务资本的融暗资，以保证本单皑位生产经营活动拌的资金需求量。八集团公司融资遵鞍循预算管理，分搬级管理、爱集中调控白，综合权衡、降笆低成本，适度负澳债、防范风险的哀原则。埃第二十条澳 碍集团公司统一管奥理、集中控制对捌外担保事宜，集颁团公司和控股子碍公司外，其他所胺属单位无权对外爸提供担保。子公熬司对外提供担保鞍，应经本公司董扮事会决议，并报癌集团公司总经理靶办公会批准。对啊

29、外提供担保要在搬保证企业资产安捌全的隘基础上把，佰遵循罢平等、互利的原岸则进行。啊第二十一条白 吧各子分公司拌对外投资必须充柏分考虑投资风险奥，扳事先进行技术论澳证、唉预测项目的预期癌收益，针对不确百定性因素制定控芭制和防范措施。白对外投资应当符盎合国家法律、法皑规和产业政策，氨坚持效益最大化袄、风险最小化和哎量力而行的原则爱。耙第二十二条肮 拜各单位应加强债八权债务管理工作叭，债权债务管理唉主要由财务部门盎负责，其他有关蔼业务部门配合。笆债权债务管理的哎主要内容包括债氨权债务账目核对班、应收款项台账半、债权债务清理鞍和坏账损失等。白第四节叭 按成本费用管理佰第二十三条绊 办各单位应建立、澳健

30、全以（总）经板理为首，生产、般经营、财务三位伴一体，共同参与蔼，系统管理的成斑本费用管理组织翱机构，并整章建矮制明确相关机构肮、部门和人员在扒成本费用管理中翱的职责，为成本绊费用管理提供组安织保证。跋第二十四条扳 败集团公司成本管盎理实行隘“办三级管理把”背，各单位必须全绊员、全过程、全爸方位抓好成本费盎用管理，通过成般本费用绝对额控熬制降低成本，通哀过增收节支相对按降低成本而实现碍增效。半第二十五条奥 傲各单位应合理确班定成本核算对象版，严格遵守成本吧费用的开支范围案，划清成本核算八的界限，保证成白本费用核算质量阿和成本费用信息伴的真实、完整。懊第二十六条奥 暗各施工单位应加懊强对成本的过程

31、半控制。工程项目暗应建立以工程项哀目预算成本为依敖据，项目经理为澳主责人，作业队氨为成本控制主体隘，有关部门各司柏其职，全体参建扒员工共同参与的奥成本费用管理体案系，从工程项目版预算成本编制、般成本费用目标的蔼分解和落实、生碍产要素的优化配熬置和动态管理、艾安全质量管理、阿劳务协作队伍管拔理、调差索赔管疤理等多方面，切把实控制工程成本捌支出，确保成本岸控制目标的实现把。搬第二十七条爱 班集团公司对期间懊费用管理实行澳“靶分级管理昂”把。即集团公司和袄各子分公司分别背负责本部期间费笆用管理工作。各白子分公司应运用唉预算管理、额度袄管理、包干管理奥和行政管理的方办法，加强期间费胺用管理，降低费熬用

32、支出，防止和坝杜绝浪费现象。隘第五节埃 版会计核算与资产按管理艾第二十八条案 隘各单位应依据集笆团公司有关会计阿科目设置和使用笆的规定，准确进拔行会计核算，真邦实、完整地反映氨各项资产的货币把价值。矮第二十九条跋 斑各单位要柏加强货币资金及绊有价证券的管理摆，俺明确岗位分工、扒职责权限，正确奥、及时地进行货碍币资金收支核算板，并确保货币资背金及有价证券的吧安全、完整跋。爸第三十条鞍 把各单位要建立健巴全各项资产的采隘购、收发和保管澳等制度，定期和暗不定期地对各项艾资产进行清查，扳做到账账相符、坝账实相符，防止败资产流失。搬第三十一条扒 哎各单位要在遵守艾企业会计制度啊和集团公司有盎关规定的前提

33、下败，坝按照拔准确、及时、简澳捷和实用的指导皑思想进行摆各项资产的芭核算，并加强皑相关资产搬的背采购、收发、保爸管和处置等工作八，保证各项资产扳价值的真实性、澳实物败的安全性。白第三十二条霸 邦各单位要根据减傲值准备的有关规隘定，由财务部门班牵头，相关部门扮配合，在收集基埃础资料、询价、办盘点资产等等基般础上，于年末对伴各项资产进行全翱面检查，并根据隘谨慎性原则的要扮求，合理地预计搬各项资产可能发般生的损失。把 版第六节绊 哎收入管理阿第三十三条靶 矮营业收入是指在板生产经营活动中百，由于工程施工巴和提供劳务、作傲业、设备租赁、爱房地产开发以及蔼销售产品等所取吧得的收入。主要吧包括工程价款收暗

34、入、劳务作业收隘入、产品销售收罢入、设备租赁收袄入、材料销售收矮入以及其他收入白。拜第三十四条安 翱产品销售和设备霸租赁等其他收入氨的确认，以收取柏现款或取得应收吧款凭证时，确认按营业收入的实现扮。与生产经营无把直接关系的各项扒收入，计入营业霸外收入。哀第七节昂 爸财务分析与监管摆第三十五条傲 版各单位要做好经瓣济活动分析工作百。通过分析找出碍管理中存在的问澳题并有针对性地扒采取措施，充分蔼挖掘管理潜力，靶达到提高经济效哀益的目的。懊第三十六条败 胺集团公司为正确板引导、有效的激笆励和约束各子、澳分公司的经营管白理行为，防止财把务状况恶化，通懊过资本投资监管背、内部效绩评价敖和财务风险预警拔机

35、制，对各子、挨分公司的资本、坝业绩和财务状况翱进行监管、评价胺、预警和分析，肮以实现企业资本皑保值增值，有效昂控制财务风险，把促进经营管理，斑提高经济效益。佰第三十七条疤集团公司所属瓣各子公司实现的颁净利润必须按相艾关规定向投资者坝分配。集团公司佰派出董事、监事癌对子公司利润分捌配的时间、程序昂、额度进行督促颁和管理。摆第八节笆 扒公司清算摆第三十八条吧 岸各单位因营业期埃满或按公司章程翱的规定宣布营业半终止时，应按国唉家有关规定成立疤清算机构，对公版司的资产依法进皑行清算。癌 稗第三十九条俺 坝清算机构在清算拔期间，负责制定背清算方案清理公颁司财产；编制资案产负债表和财产瓣清单；处理公司胺债

36、权、债务；向罢投资者收取已认跋缴而未缴的出资哎；结清纳税事宜隘以及处置公司的柏剩余财产。HYPERLINK l 拜返回板爸返把回 靶第二章 扮基本会计政策伴 叭 把 阿 斑第一节 邦会计政策制订原巴则与变更条件搬第一条拔 会计政策的傲制订遵循以下五敖项原则：盎 艾 (一)扒适用性原则。即败确定的会计政策碍适应集团公司的翱所有权性质、经稗营规模及行业特哎点、发展阶段和叭管理水平等若干佰理财环境。按 (二)艾公认性原则。择肮定的会计政策与叭公认会计准则相巴符合。本会计政埃策的择定，以斑企业会计准则斑、企业会计制俺度的规定为基扳本依据。案 (三)暗一致性原则。为岸保证会计信息的鞍可比性，集团公艾司择

37、定的会计政碍策，前后各期尽绊量保持一致性，拜不得随意变更。癌如按规定变更会蔼计政策时，必须扒在会计报表中予碍以披露。笆 (四)敖重要性原则。对耙事关全集团公司颁的会计原则和处颁理方法，做出明吧确的、无弹性的扒规定；对特殊核癌算业务或对会计扒核算无重大影响凹的会计业务则只版做原则性规定。埃 (五)胺谨慎性原则。会傲计政策的择定要笆充分体现集团公班司经营活动的不癌确定性和风险性白，有利于提高抵爸御经营风险的能芭力。翱 耙第二条昂 集团公司会奥计政策的变更，碍必须符合下列条安件之一：啊 (一)法安律或会计准则等班行政法规、规章案的要求；肮 (二)会懊计政策的变更能凹够提供集团公司八财务状况、经营扮成

38、果和现金流量安等更可靠、更相疤关的会计信息。把 胺第三条澳 下列各项会背计行为不属于会唉计政策变更的范伴畴：板 (一)本唉期发生的交易或懊事项与以前相比霸具有本质差别而办采用新的会计政班策；安 (二)对邦初次发生的或不斑重要的交易或事把项采用新的会计敖政策。氨第四条癌 会计政策是扒财务部门进行会碍计核算时所遵循瓣的具体原则以及摆所采纳的具体会唉计处理方法。 耙第二节 会计哎核算的基本原则凹第五条把 会计制度：扒执行中华人民共罢和国企业会计盎准则、企业矮会计制度、巴施工企业会计核肮算办法和中国班铁路工程总公司耙的相关规定。安第六条半 会计年度：绊以公历1月1日敖至12月31日把为一个会计年度八。

39、为保证日常会瓣计核算的及时性拔，每月最后一天案为结账日。拜第七条翱 记账本位币板：以人民币为记半账本位币。耙第八条芭 记账原则：罢以权责发生制为按记账原则。办第九条懊 记账方法：碍采用复式借贷记吧账法。背第十条霸 计价基础：袄以历史成本为计稗价基础。懊第十一条啊 外币核算方板法：外币业务发鞍生时按当月1日摆的汇率(中间价肮)记账，月末按哀期末汇率调整账霸面值，并确认汇背兑损益。扮第十二条哎 现金及现金挨等价物的确定标俺准：现金包括库拜存现金及可以随癌时用于支付的银邦行存款和其他货爱币资金；现金等吧价物包括斑持有的期限短、昂流动性强、易于隘转换为已知金额矮现金、价值变动霸风险很小的投资爸。吧第十

40、三条翱 集团公司会爱计政策的变更采盎用追溯调整法；碍会计估计的变更百采用未来适用法爸。岸第三节 会计爱核算的处理方法版 百第十四条把 货币资金核疤算昂(一)现金和银翱行存款核算设置啊日记账，并按照佰业务发生顺序进叭行序时登记，做坝到日清月结。鞍(二)对于在一懊年以内变现的股昂票和债券，按实阿际支付的款项登巴记入账。班 斑第十五条伴 债权债务核敖算哎(一)对债权债扳务账户应按单位笆或个人设立明细挨账，及时、详细阿、完整登记每笔耙往来款项，每年隘度末进行一次账跋龄分析。对应收办账款拜应定期向债务方扮核对账目，并签胺认对账记录。稗(二)坏账核算熬方法：坏账准备版采用账龄分析法百在每年年末计提跋，计提

41、范围为应按收账款、其他应邦收款以及按照制绊度规定应转入应岸收账款、其他应凹收款的应收票据版和预付账款。应扒收集团公司内部摆款项不计提坏账般准备。应收款项败如有确凿证据表敖明不能收回或收扒回的可能性不大笆，如债务单位已耙经撤消、破产、哀资不抵债、发生柏严重自然灾害短坝期内无法清偿债板务等情况，应考扒虑全额计提坏账爱准备。暗(三)财务部门案年末应对调整后胺的应收账款和其扒他应收款依据应班收款项账龄确认芭标准进行账龄统八计（不含应全额袄计提坏账准备的暗应收款项），填疤列捌“柏应收款项账龄统捌计表啊”白。并计算应计提蔼的坏账准备。计罢提标准为：癌1年以内应收款俺项的5伴艾；1-2年以内伴应收款项的5%

42、肮；疤2-3年以内应哀收款项的10%佰；3-5年以内胺应收款项的30肮%；颁5年以上应收款扒项的50%-8靶0%，单笔款项澳也可以根据具体捌情况全额计提1拔00%。办第十六条挨 存货核算案(一)存货包括岸原材料、辅助材罢料、包装物、低啊值易耗品、在产笆品、产成品等物瓣资。捌(二)原材料、版辅助材料、包装凹物的日常核算可哀采用实际成本法芭或计划成本法。办(三)产成品日柏常核算按实际成捌本计价核算。摆(四)低值易耗翱品是指使用期限阿不超过一年，单奥位价值在200板0元以下不作为俺固定资产管理和办核算的劳动资料袄，在领用时一次昂摊销。 办(五)存货盘存邦实行永续盘存制瓣与定期盘存制相半结合的存货盘存

43、斑制度。盘存数如绊果与账面记录不瓣符，应及时查明耙原因，进行会计摆处理。办(六)存货跌价阿准备的确认标准拜和计提方法：当耙存货遭受毁损、板陈旧过时或市价暗低于其账面成本案时，按其可变现佰净值与账面成本敖的差额、按存货昂类别，提取存货澳跌价准备。靶第十七条岸 非货币性交袄易核算邦(一)涉及非货按币性交易按换出坝资产的账面价值哎加上应支付的相艾关税费，作为换耙入资产的入账价般值。埃(二)涉及补价笆的非货币性交易拌应满足补价占接傲受补价方资产公矮允价值的比例等罢于或低于25昂的原则。收到补盎价时按换出资产挨账面价值与公允岸价值的差额占换班出资产公允价值疤比率乘以补价确半定应确认的收益把。皑 跋第十八

44、条靶 长期投资核熬算胺(一)长期股权扮投资：按取得时坝实际支付的价款凹或确定的价值记皑账。投资额占被阿投资企业权益性芭资本比例20昂以下的按成本法懊核算；投资额占背被投资企业权益霸性资本比例20按以上且对其有熬重大影响的按权柏益法核算。案(二)长期债权笆投资：按取得时安的实际成本计价埃，债券溢价、折半价在债券持有期搬内采用直线法摊熬销，当期收益按扳应计提的利息及绊应摊销债券溢价佰、折价额确认。办(三)长期投资巴减值准备的计提阿：当市价持续下芭跌或被投资单位拔经营状况恶化时败，根据可收回金叭额低于长期投资八账面价值的差额版按单项计提长期皑投资减值准备。办 佰第十九条版 固定资产核半算鞍(一)固定

45、资产疤是指为生产商品爱、提供劳务、出矮租或经营管理而按持有，使用年限埃超过一年，单位绊价值在2000按元及以上的房屋阿、建筑物、机器搬、机械、运输工扒具以及其他设备蔼、器具、工具等办。疤(二)固定资产办按历史成本计价般，按固定资产类捌别分别采用直线唉法、工作量法、霸加速折旧法计提斑折旧，固定资产啊残值率为5。奥(三)固定资产版从投入使用月份俺的次月起开始计颁提折旧；停用的凹固定资产从次月瓣起停提折旧。提哀足折旧的逾龄固盎定资产不再计提耙折旧；提前报废澳的固定资产，不柏再补提折旧。计搬提折旧的基数以扮月初在用固定资癌产原值为依据。澳第二十条 柏 无形资产核算盎(一)无形资产傲是指公司长期使坝用但

46、没有实物形唉态的资产，包括昂专利权、商标权胺、著作权、土地氨使用权、非专利氨权等。芭(二)投资人投扮入的无形资产，伴按照投资各方确俺定的价值入账；芭购入的无形资产熬按照实际支付的鞍价款入账。鞍(三)无形资产皑自取得当月起在拔预计使用年限内昂分期平均摊销，昂如果相关合同或肮法律有规定年限稗的，摊销期不超肮过相关合同或法半律规定年限，无坝规定受益期的耙摊销年限不应超巴过10年癌。当预计某项无罢形资产已经不能安给公司带来未来般经济利益时，将袄其账面价值全部稗转入当期管理费埃用。吧(四)公司期末捌对无形资产预计捌可收回金额低于捌其账面价值的，扒按其差额计提无耙形资产减值准备巴。无形资产按单岸项项目计提

47、减值颁准备。 癌第二十一条碍 长期待摊费唉用核算捌(一)长期待摊澳费用是指企业已搬经支出，但摊销版期限在一年以上挨(不含一年)的爱各项费用。埃(二)长期待摊耙费用在费用项目昂的受益期限内分矮期平均摊销；如白果长期待摊的费霸用项目不能使以坝后会计期间受益癌的，则将尚未摊斑销的该项目的摊捌余价值全部转入拔当期损益。伴(三)除购建固碍定资产以外，所捌有筹建期间所发鞍生的费用支出，埃先在长期待摊费摆用中归集，待企矮业开始生产经营版时，一次计入开哎始生产经营当月版的损益。隘第二十二条佰 流动负债核熬算版各项流动负债，扒按实际发生额入拌账。短期借款、岸带息应付票据、稗短期应付债券按八照借款本金或债芭券面值

48、和确定的扒利率按期计提利靶息，计入损益。耙第二十三条啊 长期负债核般算艾(一)各项长期敖负债应当分长期半借款、应付债券拌、长期应付款进坝行核算，并在资败产负债表中分项袄反映。绊(二)一年内到胺期偿还的长期负阿债，在资产负债坝表中应当作为一澳项流动负债，单般独反映。摆(三)长期负债氨应当按照负债本疤金或债券面值，胺按照规定的利率凹按期计提利息，白分别计入在建工啊程成本或当期财懊务费用。捌(四)融资租入绊的固定资产，应佰在租赁开始日按扮租赁资产的原账俺面价值与最低租巴赁付款额的现值安两者较低者，作拔为融资租入固定巴资产的入账价值岸，按最低租赁付昂款额作为长期应吧付款的入账价值版，并将两者的差氨额，

49、作为未确认背融资费用。如果八融资租赁资产占摆企业资产总额的哎比例等于或低于凹30的，应在艾租赁开始日按最鞍低租赁付款额作艾为融资租赁固定叭资产和长期应付靶款的入账价值。盎第二十四条拔 借款费用核隘算班(一)除为购建扮固定资产的专门斑借款所发生的借胺款费用外，其他跋借款费用均应于艾发生当期确认为氨费用，直接计入暗当期财务费用。啊(二)筹建期间斑发生的不计入固柏定资产价值的借扒款费用计入开办暗费。矮(三)为购建某佰项固定资产而借蔼入的专门借款所澳发生的利息、折袄价或溢价的摊销搬、汇兑差额，在坝同时满足以下三拌个条件时，计入蔼所购建固定资产哀的成本：爸1、资产支出(八只包括为购建固板定资产而以支付扳

50、现金、转移非现绊金资产或者承担背带息债务形式发唉生的支出)已经拜发生；拔2、借款费用已啊经发生；袄3、为使资产达笆到预定可使用状班态所必要的购建阿活动已经开始。安(四)公司为购蔼建固定资产而借斑入的专门借款所霸发生的满足上述盎资本化条件的费扳用，在所购建的稗固定资产达到预艾定可使用状态前巴所发生的，应当奥予以资本化，计板入所购建固定资唉产的成本；在所阿购建的固定资产笆达到预定可使用耙状态后所发生的哀，应于发生当期伴直接计入当期财傲务费用。吧 熬第二十五条哀 实收资本核吧算吧(一)投资者以跋现金投入的资本岸，应当以实际收背到或者存入公司氨开户银行的金额柏作为实收资本入搬账。实际收到或百者存入开户

51、银行瓣的金额超过公司哎注册资本中所占搬份额的部分，计案入资本公积。哎(二)投资者以扳非现金资产投入懊的资本，应按投坝资各方确认的价拌值作为实收资本唉入账。为首次发百行股票而接受投靶资者投入的无形扳资产，应按该项肮无形资产在投资拌方的账面价值入俺账。把(三)投资者投扮入的外币，合同阿没有约定汇率的懊，按收到出资额胺当日的汇率折合班；合同约定汇率芭的，按合同约定安的汇率折合，因阿汇率不同产生的氨折合差额，作为埃资本公积处理。氨(五)公司发行爱的股票，应按其按面值作为股本；案超过面值发行取跋得的收入，作为巴股本溢价，计入暗资本公积。隘(六)实收资本板除下列情况外，巴不得随意变动：把1、符合增资条胺件

52、，并经董事会捌和股东会批准增败资的，在实际取皑得投资者的出资昂时，登记入账。板2、按法定程序版报经批准减少注捌册资本的，在实阿际返还投资时登班记入账。吧 拌第二十六条啊 营业收入核背算摆(一)营业收入搬是指在生产经营傲活动中，由于工啊程施工和提供劳暗务、作业、设备哎租赁。房地产开胺发以及销售产品盎等所取得的收入扒。主要包括工程艾价款收入、劳务背作业收入、产品鞍销售收入、设备败租赁收入、材料捌销售收入以及其班他收入。捌(二) 产品销隘售和设备租赁等爱其他收入的确认败，以收取现款或暗取得应收款凭证癌时，确认营业收百入的实现。与生板产经营无直接关办系的各项收入，板计入营业外收入奥。 败 阿第二十七条

53、八 成本费用核奥算拜(一)实行集团扳公司，子、分公挨司（或派出机构版），指挥部（经熬理部）三级核算芭，公司本部及子柏、分公司财务会澳计部负责管理本斑部经费核算，集白团公司及子、分巴公司项目经理部岸负责成本核算。佰(二)成本费用鞍按生产成本、制袄造费用、营业费把用、管理费用、阿财务费用等项目奥进行归集、核算捌和管理。疤(三)在生产过傲程中实际消耗的隘直接材料、直接矮人工费、机械使埃用费和其他直接背支出计入生产成澳本。半(四)各级项目摆经理部为直接组吧织和管理生产所阿发生的各项间接拔费用计入制造费百用。白(五)产品销售斑过程中所发生的笆各种费用计入营昂业费用。叭(六)集团公司绊和子、分公司为埃组织

54、和管理生产熬经营活动而发生耙的各项费用计入昂管理费用。稗(七)为筹集和盎使用生产经营所扮需资金过程中而扳发生的费用计入哀财务费用。哀(八)各级社管拔中心的管理经费艾支出由所在公司盎负责核算列销。敖(九)为购置和敖建造固定资产的扮支出，无形资产邦和其他资产的支扮出，对外投资的熬支出，被没收财叭物、支付滞纳金奥、罚款、违约金俺、赔偿金的支出败，捐赠、赞助性拔支出等各项开支班不得直接列入成安本费用。澳(十)有关费用版按照下列规定进肮行提取和管理：扳1、职工福利按拜照职工工资总额胺的14提取，盎其中福利费为6坝%，医药费为8半%；叭2、工会经费按扒照职工工资总额柏的2提取；唉3、职工教育经案费按职工工

55、资总肮额的1.5控办制使用；奥4、业务招待费翱按照税法规定的拜限额控制使用。佰(十一)差旅费艾开支标准应结合叭公司及所在地区奥实际，拟订具体澳方案。搬 岸第二十八条巴 利润及所得拜税的核算唉(一)利润总额哎的构成要严格按捌照会计制度的有按关规定计算。扮(二)营业外收阿入和营业外支出吧应当分别核算，百并在利润表中分矮列项目反映。胺(三)集团公司搬采用应付税款法柏进行所得税的核扳算。皑第二十九条翱 利润分配核肮算柏(一)税后利润摆的分配方案，必搬须提请公司董事半会审议批准。并伴严格按照下列顺捌序和规定的比例靶进行分配：弥补矮以前年度亏损；案按照净利润扣除氨弥补以前年度亏蔼损后的10%提岸取法定盈余

56、公积暗金；向投资者分皑配净利润。隘(二)子公司当胺年实现的净利润班在年度决算中应按至少按照当年净敖利润的50%预傲分配(包括提取霸盈余公积金以及敖弥补年初亏损)吧。当年剩余的未芭分配利润，必须哎在不超过两年的唉期限里向投资者隘分配完毕。癌(三)分公司当碍年实现的净利润靶在年度决算中全爸额上缴集团公司半。挨第四节 财务癌会计报告澳第三十条盎 公司按照办企业财务会计报把告条例和集团艾公司的相关规定胺，编制和对外提吧供真实、完整的霸财务会计报告。败第三十一条耙 集团公司根霸据内部管理的需鞍要自行决定编制胺内部管理财务会柏计报表，内部管拜理财务会计报表安属商业秘密，不靶得对外提供。挨第三十二条白 公司

57、对其他柏单位投资如占该扳单位资本总额5败0以上(不含板50)，或虽伴然占该单位注册隘资本总额不足5蔼0但具有实质瓣控制权的，应当昂编制合并会计报埃表。对纳入合并扮范围的企业应采爸用权益法进行会澳计核算。HYPERLINK l 阿返回班搬返回伴第三部分斑 罢财务管理体制鞍第一章阿 巴财务组织管理制颁度艾第一节财务组班织管理体制皑第二节财务部捌门职责邦第三节财务部背门工作标准般第二章 哎财务人员管理制胺度肮第一节财务人盎员管理体制跋第二节财务人哀员任职条件暗第三节耙财务人员轮岗制邦度扳第四白节扳财务人员交接佰第五八节碍财务人员培训般第六邦节碍财务人员考核HYPERLINK l 靶返回背半返芭回疤第

58、一章败 板财务组织管理制暗度啊 俺 绊 般 瓣第一节财务组安织管理体制把第一条笆 单位负责人傲是本单位财务管阿理工作的第一责板任人，组织领导扮本企业的财务工矮作。爸第二条唉集团公司及子罢分公司分别设总板会计师，总会计摆师依照国资委颁碍发的中央企业哀总会计师工作职笆责管理暂行办法挨具体组织和管唉理本单位的财务皑工作。背第三条 安集团公司及子分案公司分别设立财扳务会计部，其他袄独立核算的单位皑均设相应的财务八机构。哀第二节财务部熬门职责翱第四条傲集团公司设财哎务会计部，负责百整个集团公司的罢财务会计工作，暗指导和监督集团白公司所属各级财败务部门的业务工把作。下设五个科柏室：综合财务科板、会计科、项

59、目癌财务科、资金结盎算中心、机关财哀务科。半第五条哀集团公司财务叭会计部职责范围班(一)负责集团拜公司的财务管理肮与会计核算。跋(二)负责组织矮实施集团公司的叭财务预算。蔼(三)负责集团阿公司资金的筹集唉、营运、分析及班管理。霸(四)制定集团跋公司财务制度，肮并组织贯彻实施笆。捌(五)负责在集扳团公司推行全面爱预算管理和全员办、全过程、全方败位的成本管理与笆核算，参与集团澳公司各项经济责挨任制的制定与考埃核。蔼(六)参与集团耙公司的经济预测敖、经营决策、基背本建设、技术改把造等重大项目的埃可行性研究及方傲案的确定。俺(七)负责集团拌公司营业收入、敖成本费用、实现佰利税、上缴利税扮及利润分配的核

60、百算与管理。办(八)对集团公拔司的经济活动实巴施会计监督。斑(九)负责对集肮团公司财务人员佰进行培训。俺(十)承办集团扒公司领导交办的爸其他事项。啊第六条罢子公司财务会翱计部职责范围吧(一)遵守国家芭的各项财经法规袄和集团公司财务案会计部制定的各捌项财务制度，可稗依据集团公司的矮相关规定，建立败本公司的财务会颁计制度，但重大绊的财务制度必须啊上报集团公司批爸准。坝(二)负责所在傲公司的财务管理拌与会计核算工作澳，对所在公司的懊经济活动实施会靶计监督。斑(三)负责所在佰公司的资金筹集俺、运营、核算和巴管理。拔(四)负责所在板公司财务预算的捌组织实施。隘(五)为所在公邦司的经济责任制艾的考核提供各