某钢铁企业内审三部曲

1、拔武钢的碍“稗内审三部曲敖”翱作为一家大型的颁国有钢铁企业，靶武钢内审工作的澳开展和绩效在业疤内可谓是有口皆耙碑。内审工作的隘重点到底是什么拜？怎样通过内审艾工作为企业保驾靶护航，防范风险疤，增加价值？让碍我们一起来看看板武钢的拜“唉内审三部曲扒”昂奏响的华丽篇章白吧。澳武钢的 HYPERLINK 案内部审计把一直被业内称作八是中国企业内审捌的一面旗帜。 HYPERLINK 敖内部审计拜作为企业的第二巴种声音，可以帮班助企业及时发现斑并堵塞漏洞。案一流的企业需要俺一流的 HYPERLINK 案内部审计办在武汉钢铁（集瓣团）公司（下称啊“敖武钢邦”绊）， HYPERLINK 埃内部审计哀被称为企

2、业的第爸二种声音。武钢凹决策层一直认为耙，如果企业只有爱一种声音，就会白出现只报喜不报矮忧，甚至以过充板优的现象，这是懊一种不好的企业澳文化。相比之下斑，第二种声音比巴第一种声音更重巴要，阿“板忠言逆耳利于行跋”芭，听到后可以及阿时采取措施，堵霸塞漏洞。暗正是公司决策层百对企业发展负责拔的境界，为 HYPERLINK 艾内部审计笆营造了良好的环啊境。般管理中最大的问熬题不在财务凹对于 HYPERLINK 鞍内部审计瓣的控制职能，财袄政部 HYPERLINK 办内部控制耙准则咨询专家、斑武钢企业咨询指傲导组组长、曾任按过武钢审计部部拔长和计划财务部爸部长的谭丽丽有案着自己的见解，柏“叭以前 HY

3、PERLINK 懊内部审计吧是以财务为主线爱，审来审去审的挨是财务。其实，半管理中最大的问耙题不是在财务，碍也不是在管理的碍某个环节本身，俺而是在整个系统摆中一个环节与另埃一个环节的接口版部位。啊”邦因此，武钢的 HYPERLINK 艾内部审计佰立足于对控制系叭统的整体思考。哀按照体现企业管翱理要求的各个环芭节建立控制点；啊审计人员 以业拔务流为基础，以案资金流和物流为扒主线，爱“摆三流安”傲合一，齐头并进埃，相互验证；在啊日常审计 HYPERLINK 拌活动罢中，关注企业市芭场变化、政策变罢化、技术飞跃、爸供应渠道改变、昂业务流程再造中氨易发的突变现象氨及风险。在不被拜识别、极易忽视半但有着

4、因果关系背的各个环节中，敖发现理论上不曾稗介绍过的隐性系俺统，重点关注管扮理的接口部位责矮任与权利的传递凹点。在这些环节啊间，组织跨专业扳、跨部门的信息胺循环，验证信息跋过滤风险，在信跋息循环的起点与办终点间建立制衡碍机制，发挥控制碍系统的协同效应癌。巴风险审计为企业笆降低成本吧风险审计涉及决艾策程序、企业改稗制、并购及生产昂经营诸方面。如矮在决策环节，重斑点关注民主决策跋程序的规范性及暗决策支撑依据的板真实性，以防止拜信息不对称造成隘的决策风险。近耙年来，武钢将企拔业风险审计的重霸点放在企业改制白、投资、采购、隘建设工程等领域芭以及易被忽视的百专项预算费用的白使用。搬作为生产规模近挨3000

5、万吨的斑大型企业集团，耙武钢所需铁矿石瓣的80%依赖进翱口。因离海太远鞍，武钢的铁矿石摆运费每吨要比沿叭海钢铁企业高2伴00元。于是，傲降低原料成本成哀了武钢的一道必败选题。鞍因此，在原材料碍采购审计中， HYPERLINK 熬内部审计搬将采购 HYPERLINK 扒活动罢作为物流中枢和蔼信息中枢，直接般采取网上比价审佰计，与市场信息昂对接，同时关注柏采购流程、定价盎依据、授权、付暗款政策和采购方哎式的适当性和有耙效性。坝审计在采购方面罢投入的重点，不袄再是环节本身，澳而是一个环节与耙另一个环节的接班口部位。审计部笆创立的八“耙纵向到底的源头哎审计法摆”袄、啊“霸横向到边的终点暗审计法叭”澳、

6、绊“班采购与应付款的岸内环审计法捌”拜、般“哎跨越部门及专业碍的外环审计法哀”扳，均已跳出了传扳统的管理思路。笆在风险处置方式邦上，武钢立足于拔建立预警机制。颁对于风险征兆比绊较明显的项目实背行坝“疤审计备案皑”疤，保留审计对当啊事人的永久追索拔权；对重要的风蔼险发现，建立第癌一时间上报审伴计要情的机制傲，以规避风险。版干部离任审计从佰事后到事前唉在武钢的 HYPERLINK 矮内部审计爱中，很有特色的罢一个例子就是武柏钢对领导干部的芭离任审计。谭丽埃丽的理念是，案“霸事后审计有什么笆用？我们把它转肮换成事前审计，哀任期审计。就是皑领导人在任的时罢候，我们就对他芭实行审计，还可拔以对他进行问责

7、按。爱我们同组织部门哀是这样协调的，艾先审后离，我们拔不审计完，组织版部门不下文。岸”疤数据显示，武钢办对全公司领导干稗部离任审计率达皑到100%，对佰子公司经营者现拜职审计率亦达到芭100%。之后巴，公司将经济责柏任审计的范围扩叭大到机关管理部版门负责人，极大般地提高了广大领白导干部全面履行敖职责的自觉性。挨审计模式创新奏搬响阿“搬内审三部曲败”绊在审计模式上，哀武钢将目前国内吧仅局限于对工程蔼概预算的 HYPERLINK 拔内部审计拜模式，延伸至对败决策、筹资、设柏计、招标、合同败、物资采供、施安工、概预算、决凹算、后评估全过盎程的审计。审计鞍部汇集了公司内拌外涉及建设项目板各个程序和环节

8、败的力量，包括承背包方和监理方，拌开始了全方位的般建设项目审计模把式探索与实践。吧这种无边界的组百织效应和新型的班“昂借脑半”皑运作，使审计与唉各环节的专业管暗理密切协调，实凹现互动。翱“把任何一个系统在霸发生变化时都会摆有风险。人们普邦遍认为系统是有百序的，其实不是般这样的，无序和斑混乱也是系统的斑产物。同样，一懊项管理的创新，皑人们往往只看到暗它给项目带来生颁机，其实，它也俺会带来投机。肮”拔谭丽丽非常看重靶系统的整体管理啊，颁“隘企业管理最可怕办的事实就是现有叭的制度既不执行疤也不废止，这样懊就造成混沌，我背们看不见的那股挨力量就会在制度败上钻空子，打时柏间差、打空间差板、打制度差。所蔼

9、以控制一定要是笆全方位的控制，靶系统一定是个整昂合的系统。扳”暗通过这样一种审白计，带动了部门瓣之间的联手管理半，特别是武钢的吧“扳审计会诊奥”奥。以前，很多部靶门都会说艾“版这个不是我的责爱任哀”氨。现在，凡是审败计的项目涉及到百了哪个部门，哪搬个部门的人都汇搬集在一起，共同吧会诊，肮“叭这就带动了一种霸负责任的服务，案没有互相推诿，跋没有借口。这就爸是系统的一种整扒体效应，这也使疤我们的审计更容暗易被大家所接受氨。袄”跋系统审计在推行绊的过程中也并非懊一帆风顺，谭丽瓣丽将它形象地称懊为哎“ HYPERLINK 胺内部审计傲三部曲扳”熬：开始不了解，扒被审单位有抵触澳情绪；查出问题艾后他们很

10、紧张；般从最后的解决方埃式来看，他们会爸觉得审计还是很八讲道理的，是在肮帮助他。澳会计信息质量的哎真实性对于企业般来说至关重要，白武钢从上到下层胺层把关，杜绝各拌种会计 HYPERLINK 邦舞弊行为爸。懊让每一张 HYPERLINK 爱财务报表埃都经得起检验皑谈起武钢的内控叭，最有亮点的莫哎过于它的会计信邦息质量。武钢计埃划财务部部长朱翱永红认为，会计敖信息质量的真实凹性对于企业来说叭至关重要，为此绊，武钢从上到下俺层层把关，杜绝芭各种会计 HYPERLINK 癌舞弊行为靶。靶从组织机构上落昂实会计信息质量爸责任。由主管财扳务的副 HYPERLINK 罢总经理皑和各成员单位负搬责人签订会计报

11、稗表 HYPERLINK 按质量控制佰责任书，明确各拌单位负责人为本百单位会计信息质办量第一责任人，鞍要求对其提供的胺会计信息经审计癌后为无保留意见瓣类型，经国有企斑业监事会审查不暗得出现重大资产哎类和损益类问题埃，改变了过去会颁计信息质量主要哀由财务部门一家盎负责的局面。般在会计信息中心绊构建严密的作业碍控制链。其一，按集团计财部作为矮会计信息生成中耙心，对其质量负懊总责任，并按归斑口原则将其责任阿细化到各专业处挨及成员单位财务隘机构，形成了纵啊向的责任控制体罢系；其二，通过坝专审和互审建立拌纵横结合的控制绊体系，即各成员傲单位报送报表后氨，先按组交互会拜审，再由集团计敖财部各专业处室鞍进行

12、专项审查认袄可，由集团计财伴部会计处审定；柏其三，完善横向敖的自我控制体系俺，采取区域分工案和复式作业等审翱核凭证记录，尽扒可能将错误消灭败在第一关口。巴充分利用外审确办保会计信息的最八终质量。其一，蔼武钢坚持统一聘皑请事务所，统一爸确定审计方案；办其二，会计师事柏务所固定聘用与摆交互审计相结合巴，实行一家牵头矮、多家协作，每爸年在集团范围内碍进行交换，每年阿交换30%左右鞍，3年一个轮回颁，避免了审计惰熬性问题；其三，挨报表审计与年终绊决算同步进行，八将外审中发现的笆问题在年终决算疤过程中及时处理岸，实现了事中预拔审与事后终审的佰有机结合，加强柏了报表质量的事扒前控制。这种外板审创新，改变以

13、拔前事后审计并改胺进的方式，让事按务所早进入、早败发现、早纠正，霸确保了会计信息暗的最终质量。伴实施讲评制度完版善会计信息的闭巴环管理。武钢制爸定了会计报表把考核评比办法邦，每年对各单位皑会计报表的质量搬进行评比。根据拜各期报表的报送案时间和质量、 HYPERLINK 板内部审计皑结论、外部会计霸师事务所出具的拌审计报告类型、岸国有企业监事会芭检查等情况，对拜各单位会计报表靶进行考核评比，暗评比结果不但纳绊入碍“埃双文明翱”矮评比中，而且还办与领导承包兑现啊奖考核、单位工百效挂钩决算挂钩半。般完善制度以规范败会计信息的过程隘控制和管理。及按时修改武钢 HYPERLINK 按会计制度啊；制定会计

14、操埃作制度，如资挨金结算制度、懊内部会计稽查暗制度、武钢班会计交接管理办笆法等，将内部傲会计控制规范的鞍要求融入其中；板建立 HYPERLINK 爱财务管理芭制度，如全面按预算管理制度哀、成本费用管绊理制度、对扳外投资分类管理拔制度等，将 HYPERLINK 邦财务管理昂融入经营 HYPERLINK 埃活动把的关键环节，发把挥管理会计控制搬的作用。般发挥财务信息化耙在会计系统控制啊中的信息集成作爸用。武钢财务信唉息化实现了由企白业网向互联网的捌转变，它糅合了懊会计核算、固定拔资产、 HYPERLINK 霸资金管理凹、智能分析、全凹面预算等系统，癌建立了子公司集吧中核算平台，实拔现了财务数据集胺

15、中、数据共享、翱异地核算，跨区摆域实时管理。班通过实施会计系拔统控制，武钢的皑会计信息质量得佰到了有效控制。俺武钢的会计报表艾质量连续4年受斑到财政部通报表敖彰，成为钢铁企靶业中唯一的单位斑，会计信息管理板成果武钢会计澳信息 HYPERLINK 案质量控制版还被作为国家哀“拔双基扮”半培训核心教材的靶典型案例。把朱永红表示，懊“扮我们不但关注账柏面的会计信息质吧量，更注重管理笆接口部位的财务蔼风险对会计信息搬的影响。以计财哎部、审计部为主奥，联手公司14疤个管理部门，以 HYPERLINK 扮财务管理办大检查为突破口氨的财务风险评估癌在公司范围内展邦开，这是武钢在半会计年报工作之按前，围绕公司

16、 HYPERLINK 案内部控制稗风险的一次全面胺体检。佰”疤为此，武钢锁定俺资金链，以公司唉产、供、销、人岸、财、物的业务袄流为逻辑思路，案重点关注经营 HYPERLINK 碍活动半中的舞弊及管理班接口部位的盲区拔，使得众多以往袄被我们忽视的管耙理失控点清晰凸背现，如采购环节凹无效代理商、生邦产环节二次资源败返款、销售环节稗关联交易、薪酬敖支付政出多门、办检修工程转包挂败靠、子公司违规般挤占成本、技术笆贸易市场无序、哎经营实体成为公办司整体效益出血爸点等。皑历时3个月的风绊险评估，对于武搬钢抓紧梳理整改版重点、促进公司袄制度建设及抗风袄险机制，起到了岸积极作用。这一半做法后来亦成为斑武钢在国

17、内率先奥尝试 HYPERLINK 巴萨班斯翱法案的成功案佰例。俺最近3年，是武啊钢发展最好最快班的时期。武钢的八内控利器何在？哎成为我们每个人隘心里的一道悬念捌。武钢的内控利器吧-罢专访武钢计划财稗务部部长朱永红扮最近3年，是武翱钢发展最好最快埃的时期。佰根据财富英翱文网发布的20八10年财富矮世界500强企蔼业的最新排名，凹武钢以205亿熬美元的销售收入拜，位列第428版位，这也是武钢爱历史上首次入选盎世界500强。半武钢的飞速发展盎离不开公司建立办的完善的 HYPERLINK 澳内控制度摆。武钢的内控有啊许多突出的亮点巴，比如新型集团搬预算、资金集中扳管控、规避外汇埃风险、 HYPERLI

18、NK 碍投资管理搬风险控制等。扮这些做法亦成为绊武钢的内控利器捌。八日前，中国会板计报记者对武哀钢计划财务部部扳长朱永红就企业氨内控建设进行了扮专访。拌利器一：新型集埃团预算班中国会计报半：全面预算管理绊在企业内控中发颁挥着不可替代的捌作用，武钢是如吧何运用好预算管耙理这个利器的？笆朱永红：俗话说皑：未雨绸缪预则靶立。绊变化莫测的资本傲市场，注定了现绊代企业的预算需坝要对 HYPERLINK 百企业战略昂做出快速响应。摆我们是在一个充懊满变数的环境里暗做决策，比如资稗本运作和流程再鞍造使预算主体不吧断洗牌，市场变芭化的不确定性不肮断冲击既定的预拌算目标。各种利澳益主体之间的博捌弈，导致信息的班

19、不对称傲俺因此，新型的集啊团预算一端面向半资本市场，与企瓣业发展战略相融案合，另一端与各吧业务板块实际经癌营相连接。癌为此，武钢逐步俺建立起了较为完敖整的经营预算、邦现金流预算和资颁本预算，满足了斑企业 HYPERLINK 瓣财务管理暗的多重原则，具按体包括：资本结艾构优化原则、资艾源有效配置原则袄、现金收支平衡背原则、成本效益靶最优原则、收益暗风险均衡原则、扒分级授权管理原瓣则、利益关系协胺调原则。捌在一个充满变数霸的环境里，武钢半对公司战略产品埃及达产进度、物挨流物耗、工序成扳本、员工薪酬、蔼工程投产的预算板评估，体现了落靶实集团战略的路办线图。笆预算控制的基础安工作是价格的市疤场化。武钢

20、在全暗公司大力推广皑“靶关联交易价格市办场化，成本核算盎一体化挨”阿的爱“白两化爸”笆工程，解决了内翱部交易的交易规半则、价格尺度及蔼公司资本投入的胺回报问题。般对子公司的考核案体系增设了成本爸、资金占用指标绊，使 HYPERLINK 碍财务管理捌成为监控和保证澳公司战略目标实蔼现的工具。癌过程控制的最大袄成效之一是改变板了以往肮“埃事后算账，只有颁认账伴”盎的模式，武钢建霸立的周滚动预算俺机制以及预算分澳析和评估机制，癌大大提高了预算爱管理的质量和效板率。胺以2009年为板例，随着内部管稗理的持续改进，背使公司多项技术啊经济指标大幅度拜突破历史最高水鞍平，其中很多指盎标达到国内重点搬钢铁企业

21、一流水爱平。叭利器二：资金集搬中管控安中国会计报俺：企业的所有风爸险都会在资金链把上聚集和释放，爸武钢如何实现对搬资金的集中管控巴以规避风险？朱哎永红：国有企业吧集团资金并不充搬裕，但子公司资白金分散，成为躺皑在母公司身上的暗出血点，造成集碍团公司责任和风矮险上移，权力和啊利益下沉，这是氨国有集团公司的扳共性问题。版为此，武钢充分摆发挥资金结算中伴心的作用与功能蔼，整合集团资金扳资源，对集团各摆单位的资金实行耙收支两条线管理搬，使资金在集团案公司实现了高度皑集中、统一调配般和合理使用。通胺过账户集中，撤伴销内部单位在外拜部银行的账户，搬减少资金沉淀。罢同时，账户集中岸带来资金集中度啊的提高，增

22、加了蔼现金周转，减少凹了银行贷款和利俺息支出盎此外，武钢借助瓣整体产销资讯系搬统降低资金占用翱，加速货款回笼芭。武钢通过建设哎银行的重要客户霸服务系统成功实八现资金的远程监昂控，大大降低了翱资金风险。同时哀，在营销过程中翱创建了工商银 HYPERLINK 稗信用管理败模式，发挥各自霸竞争优势，共同案抵御市场风险，柏增加了武钢获取稗规模效应所必要哎的资金流入。翱利器三：规避外昂汇风险拔中国会计报爱：据我们了解，盎武钢所需铁矿石吧的80%依赖进败口。国际业务的叭增加，凸显出企颁业外汇风险管控哀的必 要性。对瓣此您如何看待？按朱永红：国际业安务的不断增加，摆使得企业加强外颁汇 HYPERLINK 班

23、风险管理凹显得非常紧迫。鞍为此，武钢财务啊建立了自己的风盎险委员会，专门爱负责 HYPERLINK 拜企业融资霸、投资、重组、疤担保、股权、资吧产处置、 HYPERLINK 拌税务筹划扳、高风险 HYPERLINK 熬金融工具埃运作的财务决策伴。决策意见上经耙理办公会，报告百国资委，大额资奥金实行联签制。肮此外，武钢与国埃际知名度较高的巴金融机构建立了扮良好的长期合作俺关系，武钢先后案运用利率调期、般贷款置换、远期吧外汇买卖锁定汇懊率、货币掉期置巴换等方式，灵活般运用 HYPERLINK 邦金融工具百，有效地规避了叭因汇率、利率波袄动带来的外债风跋险。办利器四： HYPERLINK 扮投资管理

24、版风险控制拔中国会计报靶：如今，我国钢芭铁业已步入并购般重组的提速期，癌武钢先后成功地爱重组了鄂钢、柳肮钢、昆钢。武钢般在 HYPERLINK 败投资管理拜方面的 HYPERLINK 捌内控制度巴有哪些特色？朱隘永红：武钢重组凹的成功看似偶然拌，事实上得益于笆其在 HYPERLINK 啊投资管理胺方面建立的完善奥的 HYPERLINK 肮内控制度癌。袄这几年，武钢通跋过强化对外投资袄的跟踪管理，建疤立准入和退出机唉制，将投资资产埃在账面和会计报板表中正确反映，翱合理揭示投资收叭益；对全资子公哀司及部分控股子隘公司通过选派经扒营者、实行资产蔼经营责任制以及爱专业指导和管理版来进行跟踪管理拌；对部

25、分控股子熬公司通过派出 HYPERLINK 岸财务总监扮或财务负责人来凹实行跟踪管理；吧发挥委派董事以半及投资专管员的啊作用，强化其生跋产经营和财务信哀息的收集和调研鞍，提出出资者的傲意见和建议，从隘而实现跟踪管理艾。熬此外，公司管理肮层一直坚持拜“哀对层级过多的下笆属企业进行清理岸、整合，通过关敖闭、破产、撤销背、合并、取消企啊业法人资格等措奥施，原则上将管瓣理层次控制在三熬级以内，不间断叭清理经营实体。拔”安这样既可以促进罢企业的扁平化管袄理，降低母公司扮监管成本，又能半够避免 HYPERLINK 瓣企业财务皑级次过多、下属阿企业利用投资转蔼移企业资产、投办资效率低下、偏翱离集团发展战略案

26、、 HYPERLINK 傲企业财务芭风险增加等不利瓣后果。奥谭丽丽的隘“笆快乐每一天蔼”碍此次采访武钢，捌是一件很偶然的隘事。抱着试试看拔的心态，我给财澳政部 HYPERLINK 霸内部控制摆准则咨询专家、癌武钢企业咨询指隘导组组长谭丽丽按发了短信。不到疤一分钟，就收到阿了谭总的回复，碍她告诉我最近一败直在忙内控的事半，最近要到北京背国家会计学院讲邦内控。我赶快拨扒通电话，给谭总版讲明了我们此次跋采访的意图，她疤欣然应允了。鞍为了让我能更充肮分地了解武钢内稗控建设的情况，矮谭总晚上加班到癌很晚，帮我整理半关于内控的一些袄资料。唉在几天来的交流颁中，谭总给我的捌感觉就是她真的败特别忙，每天的傲日

27、程都排得满满绊的，晚上加班到坝12点多更成了班家常便饭。盎谭丽丽的人生格埃言是：生活、事搬业都要，快乐享绊受每一天。其实颁，谁都知道，她罢的邦“熬快乐每一天吧”皑都是在工作中度盎过的。凹“稗在企业不断扩张霸的过程中，追寻艾利润最大化，难暗免会遇到各种风柏险。盎”八为了尽可能地规伴避风险，更需要霸企业构建良好的 HYPERLINK 埃内控制度绊，苦练内功。挨目前，武钢已经吧建立了七位一体半的内控体系，内佰控在企业发展中白发挥着无可替代氨的作用。绊正如谭丽丽所言疤，叭“扒内控不是为了控搬制而控制，其最哎终目的是为了提凹高效益。昂”霸在中国钢铁产业按的未来版图中，柏武钢正逐步发展扒成为中南地区的矮钢

28、铁巨头。安审计部创立的“哎纵向到底的源头唉审计法”、“横奥向到边的终点审百计法”、“采购艾与应付款的内环爱审计法”、“跨盎越部门及专业的懊外环审计法”，癌均已跳出了传统案的管理思路奥武钢：企业内审柏的优秀范本拜最近，国资委以按第八号令的形式扒颁布了中央企爸业内部审计管理靶暂行办法，为败中央企业内部审氨计提供了制度保笆障，并对加强中扒 央企业财务监巴督与风险控制起盎到积极作用， 翱那么，央企的内百审如何建立?怎耙样才能树立起它八的权威?如何真爸正发挥监管作用伴?武钢内审部的盎做法为我们提供百了一个优秀范本俺。白肮 败 巴编者拔本报记者 贾敖学颖半“我们在审计披颁露过程中是输不跋起的，绝对输不跋起

29、。这就逼着我扳们不断地学习氨，蔼不断地提高自己百的素质。既然你捌是经济良医、管版理顾问，是艾对氨控制的再控制，隘就应该比其他的安管理更加技高一把筹。”武钢审计懊部部长谭丽丽奉罢接受记者采访时芭说的这句话，总背是在脑海中回荡败。越是琢磨这话罢，也就越来越明颁白，武钢的内部靶审计为何能在全斑国、甚至海外引鞍起重视。皑 说老实话罢，人人都喜欢听扒好消息。而第二澳种声音却不同，阿如果听不到这种跋声音，则是以企吧业的效益流失、爸管理的风险及干坝部的倒下为代价邦的。班 佰 我们需办要第二种声音爸 武钢是板中央直属特大型耙企业，与187翱家中央企业中的邦大多数一样，都办是按企业法袄册，实行总经理佰负责制的单

30、一投绊资主体。在这种跋公司治理的环境碍下，总经理刘本爱仁的身份是双重艾的，面对国家，癌他是受托者，可把是面对子公司，案他又是委托者。疤尤其是近年来武瓣钢发展十分迅速霸；生产规模不断昂扩大，基建技改疤 空前高涨，吧产哀业重组、流程再佰造，一切都处于癌变化之中，新型芭控制链正在完善般之中。它从基 疤本原则、法规制半度到贯彻执行之碍间，存在管理“搬真空地带”的风稗险，使得企业的把监管责任增大，班公司决策层对经巴营和建设过程中把所掌握的资源使哎用情况、资源的氨效益性，以及公稗司制定的战略、暗政策、管理方案蔼的贯彻程度表示佰出越来越大的关靶心及疑虑，国家败和企业都需要在安企业内部找到一疤种权利的制衡力扒

31、量，懊对哎企业进行有效的把风险管理和内斑部斑控制。版内部审计显然是板一种有益的尝试摆，在武钢，它被矮称为企业的第二敖种声音。在一次靶公司召开的子司八负责人会议上，板谭丽丽给刘本仁伴总经理出了一道爸难题：刘总，领摆导人都喜欢听好蔼消息，而内部审吧计却是企业的第癌二种声音，您如耙何看待这两种声拌音？巴刘本仁拿着这道班题，语重心长地佰打开了话匣子：碍说老实话，人人澳都喜欢听好消息隘，好消息让人轻爸松愉悦；但冷静岸的想一下，好消案息听不到把又盎会怎样按？邦好消息是客观存凹在的，它不影响笆大局。而第二种八声音却不同，它爸往往是坏消息，昂而且不是关于别肮人，是关于我们半自己的，听不听百也是客观存在。疤如果

32、听不到这种办声音，则是以企扮业的效益流失、矮管理的风险及干败部的倒下为代价拌的。如果企业只佰有一种声音，就氨会出现只报喜不把报忧的现象，这暗是一种不好的企澳业文化。第二种敖声音比第一种声佰音更重要，听到疤后可以及时采取百措施，堵塞漏洞熬，避免国家利益芭、企业利益受到澳损害，也避免一败些同志在错误误隘的路上越走越远肮，所以我认为第胺二种声音我是更安愿意听的。背正是公司决策层佰对国有资产负责绊的境界，为内部安审计营造了良好把的审计环境，使翱得新型构架的内伴部审计从一开始把就沿着企业设定芭的目标顺利起步肮，步入正轨。邦 氨在国家领导人经鞍济责任审计应达扳到50%的情况斑下，武钢已经达矮到100%。而

33、澳且，武对子公司俺的现职审计也达跋到100%，这佰在全国是率先实岸行的。从事后到事前蔼几年前，武钢的般内部审计也只是败停留在以财务审罢计为主线的方式叭上。2001年八“债转股”改革澳之后，其管理的把难度、跨度、层办次比以前更加复凹杂，风险更大。鞍尤其是随着武钢安不断地参与国际敖经济合作与竞争把，武钢人意识到拌，一流的企业需敖要一流的审计。昂 佰 “以财懊务为主线的审计白审的是一种结果巴，是以既定的事凹实、资产的流失凹为代价的，其效吧果性是很差的。啊”武钢3年前组蔼建了集团审计部拌，决策层首先为艾企业灌输的理念败就是“一个企业百的审计应该是从颁防范企业的风险坝开始。”从此，摆武钢的审计从事邦后走

34、到了事前。艾很明显的一个例艾子就是武钢对领邦导干部的离任审肮计。“事后审计摆有什么用？我们唉把它转换成事前半审计，任期审计肮。就是领导人在霸任的时候，我们蔼就对他实行审计蔼，还可以对他进败行问责。” 叭在国家要求对领把担任经济责任审八计应达到50%按的情况下，武钢把已经达到100背%。“我们同组背织部是这样协调坝的，先审后离，暗我们部审计完，败组织部门不下文肮。”而且，武钢拜对子公司的现职靶审计也达到10佰0%，这在全国哀也是率先实行的胺。“从事后到事白前，不仅增强了挨国企领者对企业奥、对国有资产保靶值增值的责任心靶，还可以预防风颁险，使风险尽量败降低到最低。”凹2002年，这耙个立足于信息对

35、敖接的控制模型获白得了全国内部审矮计成果特别贡献败奖，它的特点就吧是关注接口，关澳注变化。吧从关注环节到关败注系统颁对于内部审计的霸控制职能，谭丽拔丽也有自己的见跋解“以前内部扒审计是以财务为胺主线，审来审去昂审的是财务。其安实，管理最大的昂问题不是在财务扮，也不是在管理艾的某个环节本身扳，而是在整个系扳统中一个环节与班另一个环节的接俺口部位。”拌武钢内部审计创爸立的“纵向到底哀的源头审计法”艾、“横向到边的敖终点审计法”、矮”采购与应付款拔的内环审计法跋、跨越部门及专艾业的外环审计法爸”，已跳出了传叭统的管理思路，拌将“循环论”运鞍用得有声有色。矮“我们自己制定板的这个模型，不肮是理论上的那

36、种敖循环，是把整个败控制看作一个非癌常复杂的系统，捌而且这个系统你凹中有我，我中有摆你。用这种理念熬来取代以前被专吧业隔阂的缺陷性靶的流程。”谭丽蔼丽举了一个很简瓣单的例子，“比叭如说以前审查工扳程招标这一环节搬，发标走100版万，中标可能是版80万，查到此斑就为止了。审概蔼算的时候，这一绊工程的概算走1胺00万，没有超奥标，也审查到此盎为止了。实际上俺， 这两个环百节就没有连接起盎来：既然中标是捌80 万，为什叭么概算又回到了耙100万?这2拔0万到 哪去了碍?所以说，如果案把每个专业都作盎为孤立的环节，班是永远得不到信凹息的循环。”鉴巴于此，武钢的这颁个模型把所有环拔节都联系到一起霸，这样

37、的控制效皑果大大增强。因拜为没有信息，人拌人可以推托责任拔，而一旦有了信昂息，却能让人无佰法推托责任。2皑002年，这个扳立足于信息对接袄的控制模型获得安了全国内部审计傲成果特别贡献奖安，它的特点就是哎关注接口，关注爸变化。 “芭任何一个系统在罢发生变化时都会霸有风 险。人们伴普遍认为系统是把有序的，其实不爸是 这样，无序蔼和混乱也是系统澳的产物。同样，叭一项管理的创新胺，人们往往只看皑到它给项目带来瓣生机，其实，它颁也会带来投机。阿”谭丽丽非常看盎重系统的整体管安理，“企业管理埃最可怕的事实就案是现有制度既不皑执行也不废止，颁这样就造成混沌班。我们看不见的奥那股力量就会在半制度上钻空子，唉打

38、时间差、打空暗间差、打制度差般。所以控制一定袄要是全方位的控澳制，系统一定是瓣个整合的系统。背”笆就是这个自创的败审计系统模型，绊给武钢带来了意白想不到的效益。颁它一方面能有效邦弥补内控的缺陷班，另一方面也提耙高了所有员工对碍控制的认识。“邦现在，我们的员叭工和所有管理人熬员都有这样理解叭，控制不是一个瓣环节，而是一个摆系统，是一个你斑中有我，我中有坝你的整体，是一扮个管理的保证体翱系。”啊通过这样一种审拌计，带动了部门皑之间的联手管理皑，特别是武钢的俺“审计会诊”。拌以前，很多部门摆都会说“这个不扳是我的责任”，奥现在，凡是审计癌的项目涉及到了邦哪个部门，哪个扒部门的人都汇集把在一起，共同会

39、颁诊，“这就带动蔼了一种负责任的拜服务，没有互相按推诿，没有借口哎。这就是系统的疤一种整体的效应爱，这也使我们的傲审计更容易被大肮家所接受。”稗“内部审计三部靶曲”：开始不了斑解，被审单位有傲抵触情绪；查出把问题他们很紧张熬；从最后的解决伴方式看，他们会败觉得审计还是很敖讲道理的，是在耙帮助他。把从经济疤警察到经济良医鞍“内部审计应该按是一个非常出色佰的学习型团队，颁走一只不同技能叭的团队，我们不柏仅是独立于企业瓣的监督者，更是巴企业的一个良医颁。”内部审计在肮企业范围内公开耙披露审计报告，罢是现代企业加强板监管、自律，致芭力于公司治理，办营造优良的企业按文化的明智之举邦。批漏的目的是氨降低未

40、来的风险挨，批漏的质量体啊现在对坏消息批阿漏的深度。这对拜于一个最讲人情坝味的国度，对舆班论的惧怕成为国办内众多内部审计八部门迟迟不敢举跋起这面旗帜，对盎重要部门不敢触安及，对突出问题摆不敢揭漏的动因疤。 八武钢从2002肮年开始实行审计把公示，公司领导靶认为：记住一个斑错误的教训比记敖住一个成功的经皑验更深刻，坦荡矮的披露是建立诚巴信的途径，由此霸旗帜鲜明提出“巴只审计，不披露吧等于没审计；只癌披露，不查处，板等于没披露。只盎查处，不整改，熬等于没查处。”白的审计原则。半“我们每次重大笆的审计之后，都笆把审计结果进行案公示。如果没有班这个程序，审计袄结果就会自生自佰灭。但是，我们板不是以查处

41、为目凹的，整改才是目百的，我们常常同坝与被审单位联于昂进行公示，被基巴层领导誉为“难袄得的机会、难得唉的教育、难得的皑交流。”。”其挨实，武钢推行内版部审计也不是一傲帆风顺的，谭丽霸丽戏称“内部审版计三部曲”：开按始不了解，被审碍单位有抵触情绪半；查出问题他们伴很紧张；最后的办解决方式他们会罢觉得审计还走很蔼讲道理的，是在半帮助他。柏从不理解到理解搬再到需要，这样肮一个过 程都源耙于这个“讲道理奥。在不理解的时耙候，人 们总是艾认为内部审计就岸是纪委，就是警翱察，以“抓着你哀了！”为快。谭鞍丽丽和她的同仁靶用这样的理念感邦化被审单位：“岸防范胜于查处，安审计寓于服务”办。关键在于防御埃风险，与

42、管理者挨产生共鸣。不是笆等到有了问题才稗来查你，而是在碍出问题之前就提颁醒你，这里有风俺险，这样被审单把位就会明白审计隘是与他的步调一奥致的；“遇到问拜题找方法。在审按计项目中查出了跋问题，不是为了耙查处责任人，而拌是要找一种解决办的方法。“控制袄不是为了控制而昂控制，最大的目办的是为了提高效哎益。”佰我们的审计是一笆种增值性的服务氨，通过我们的审疤计，把大量的审昂计成果迅速转化搬为管理成果，这澳就是生产力。如鞍果一个企业的内哀部审计都不值得扒信赖，这个企业皑是没有希望的。版从差错防弊到价坝值增值拜谭丽丽的人生格摆言是：生活、事拌业都要，快乐享艾受每一天，其实跋，谁都知道，她般的“快乐每一天懊

43、”都是在工作中胺度过的。三年来哎，她几乎没有休碍息过，她脑子里奥的每一根弦都绷肮在工作上。“审疤计可以说是一把啊双刃剑，一旦进艾入审计程序，无皑数双眼睛就会盯肮着你，人家就等俺着你发表审计意扳见。”说还是不拜说？这是一种选班择。“干我们这盎一行，不是揭露白管理的缺陷，就般是被管理的缺陷邦所束缚。即使你叭不发表任何意见扒，也等于你发表稗了意见，发表了埃你对问题保持默俺许的意见。”巴谭丽丽说：“面办对瓣审般计披露，我们输拌不起。因为我们坝的审计披露，在盎很大程度上面对佰的是企业管理的隘缺陷和舞弊，是百来自我们看不见安的市场中的那股懊抗衡的力量。同绊时，内部审计由氨于并不亲自参加袄经济活动，更无安舞

44、弊与欺诈的经叭历，处于信息不氨对称、专业局限敖、监管冲突等劣昂势地位，审计风白险非常大。而内败部审计在审计披啊露中是绝对输不邦起的，因为这是昂一场真正的较量矮！是真实与谎言半、规范与缺陷、般诚信与舞弊、正蔼义与邪恶之间的埃较量，我们如何叭输得起？”这是懊她总在问自己、芭问部下的一句话唉。隘那又靠什么去赢挨呢？“靠素质，挨我们要不断学习扒。”她总是强调安，内部审计是“肮有为才有位”。叭从实现审计的目熬标来讲，我们要颁保持审计的独立斑性和权威性，这安是发挥审计功效埃的一个必备的条皑件，所以它需要巴有位。但是这个昂地住需要自己有白所为，没有为，霸给你再大的地位熬，你又会怎样?捌那是名不副实的蔼。所以

45、要通过自靶己的有为让肮企业不听认识内艾部的价值，不断懊带给企业新的收邦获和启示，然后奥再赋予你更大的哎职责范围，给你肮更大的舞台。你邦又有更大的空间胺施展你的审计职摆能，使企业有更翱好的管理效果，肮这是一种互动的摆效应。”按面对“内部审计鞍有没有无所谓”笆这种说法，谭丽碍丽很坦然，“如安果是一种围绕财艾务的事后监督，板没有发挥应有的拔职能作用，当然稗有没有无所谓，澳还有外部审计、八国家监督呢；如艾果立足于查问题皑为主、处罚人为按主，与被审计对氨象没有一致的目捌的，这种审计的邦作用也只能是公阿司看门狗。办”懊 “但是懊，我们的审计是拌一种增值性的服叭务，通过我们的癌审计，把大量的坝审计成果迅速转

46、蔼化为管理成果，皑这就是生产力。袄另外，一个富有叭成效的内部审计氨就是企业一块品败牌。有效的内部班审计在国际上被靶当做企业的良心懊，是企业道德文半化的最后一道防爱线，如果一个企胺业的内部审计都坝不值得佶赖，这啊个企业是没有希坝望的。案2003年，谭白丽丽在海峡两岸艾内部审计成果交胺流中，台湾的同安仁听了她的讲演邦，将她团团围住安，赞不绝口地说澳：你们武钢有这拔么好的内部审计疤，我们一定要让奥很多的人来买你俺们的股票!袄就是凭着这样的案理念，武钢的内坝部审计在企业发稗展中发挥着无可八替代的作用；也搬是凭着这样的理佰念，谭丽丽很有昂自信的对武钢承隘诺：“我们的审傲计要做成最棒的班”。捌一流的企业需

47、要翱一流的内审半访武钢总经理刘盎本仁霸记者蔼：您是怎样看待吧内部审计工作的佰？笆刘总：我对审计靶工作的认识是随吧着审计工作的深翱入和企业的发展澳逐步加深的。武摆钢是中央直属特摆大型企业，国家柏把我放在这个位皑置上，我要履行拔对国有资产保值袄增值的责任，从班这一点上说，我败对内部审计是非耙常重视的。背公司改制之前，八我对审计的认识哎，也只停留在以扒财务审计为主线爱的方式上。公司柏2001俺年佰“哎债转股耙”安改革之后，管理阿难度、跨度、层半次比以前更加复班杂，风险更大。霸我必然会对国家敖的要求、公司的白政策和制度在下敖面的执行情况，昂对资产的安全性半表示更大的关注白，我需要一支非靶常有力的监管力

48、氨量来履行职责。捌随着公司的不断癌发展，武钢将在凹更大范围和更深爸程度上参与国际安经济合作与竞争邦。武钢实施的国罢际化战略（唉1400版万吨规模、汽车疤板基地和硅钢片芭生产基地、花园啊式工厂）、业务癌流程再造与整合暗（主业重组、辅绊业改制、企业办败社会分离）、产鞍销一体化的信息班建设（投资两亿斑元组建信息系统斑，正在进行二期佰工程建设）、人班力资源的储备与斑争夺、企业文化稗培育按昂表明我们正融入班国际竞争一体化皑的主流之中。这埃使我们更加看到俺一流的企业需要靶一流的内部审计啊。癌2001捌年，美国接连爆癌发了一系列财务隘丑闻，对上市公唉司管理层的诚信昂问题，如果再不爸加以治理的话，懊整个资本主

49、义市拔场经济运行的根癌基都会动摇。美扳国的法律不可谓奥不多，其审计技绊术和手段不可谓凹不先进，在此情挨况下，仍出现那疤么多财务丑闻和背欺诈行为，人们懊不得不把关注的斑焦点从企业的外笆部环境转向企业奥内控机制上。内吧审既是内部控制懊机制的重要组成办部分，又是监督岸与评价内控的主扮要手段，因此，傲人们把内审当作俺“碍企业良心疤”盎，当作维护企业疤道德文化的最后靶一道防线。盎 皑如果内审也不值盎得信赖了，这个爸企业就没有希望靶了。罢 澳记者：作为特大稗企业柏,熬你们审计的重点奥是什么？翱刘总：我们审计隘的重点是风险、芭内部控制、治理昂程序和管理审计案。罢风险。内部审计哀关注风险能与企艾业的高层管理产

50、啊生共鸣，使问题袄解决在萌芽状态办，这种预警效应颁非常重要。如果皑不加强预警管理搬，等问题发生后哀才去收拾，就要疤付出巨大代价。摆审计部从邦2002安年起，为了找准摆管理的重点和难爱点，在全公司范敖围内开展审计风佰险问卷调查，形胺成了我们应对风矮险的审计总体规把划。公司每年均俺以开年的白1跋号文件下发各单伴位审计计划爱,斑为规范审计行为阿提供了依据。捌内控。内部控制疤是企业自身的邦“氨免疫系统哎”熬，如果隘“邦免疫系统拔”般健全了，企业就坝会充满生机与活皑力，如果吧“傲免疫系统昂”班功能萎缩了，任挨何斑“扮外因摆”按都发挥不了作用八。澳治理程序。企业安制衡机制是微观巴的民主与法制的拌框架。我们

51、公司瓣主业重组、整体矮上市在即，管理拔更要规范，我们般的股票看好，人巴们看重的是武钢版的诚信。因此，唉我们看到今天人拔们对企业的评价靶标准正在发生变懊化，效益和资金伴不是惟一的拜,扳还要取决于企业爱的诚信，因此拥案有一支有实力的敖内审队伍，是企熬业的资源、是品拜牌、是企业的形巴象。半管理审计。管理埃审计是我们武钢稗内审职业发展的板核心战略，哪里吧有管理，哪里就邦要有管理审计的澳理念。癌记者：您如何评皑价武钢的内部审半计？癌刘总：郑力会长吧对武钢的审计给暗予高度的评价，埃还有对我们公司霸领导的肯定，非靶常感谢她的鼓励霸。尽管如此，我扒们离上级的要求坝，离国内外先进佰水平还有很大差奥距。我们的作用

52、笆只是抛砖引玉，办还不能算成功，爸但是我们在成长唉，在进步。伴我对审计部的工傲作是比较满意的胺。他们近年来，翱在创新思路、加艾强管理方面发挥昂了比较好的作用靶。他们求真务实鞍，不断地给我们背带来新的收获和捌启示，不断地为叭内审事业的发展叭提供有益的尝试绊。我很赞成他们摆提出的哎“肮防范胜于查处，稗审计寓于服务翱”瓣、肮“凹遇到问题找方法拌，而不是找结果霸，处理责任人哎”哀等理念。这就是扒一个负责任的内笆审部门给我的感耙觉。埃我很欣赏审计部跋追求一流的精神坝。武钢审计部部盎长谭丽丽在审计碍部成立后不久，芭就代表她的职工挨，对我有过承诺颁，一定要努力工芭作，让我可以对叭外界说，艾“拜我的内审是最棒

53、啊的百”傲。现在看来，他班们一直在朝这个耙目标努力。啊我感到十分自豪背的是，审计部是绊一支在公司内外绊很有影响的学习奥型群体，方方面癌面的成果很多。摆他们善于总结，绊每一个案例的分板析都是不断积累扳、再生新知识的啊资源，每一条经芭验都被视为改善坝的机会。人们看吧到的，不仅是武安钢拥有一支有实拌力的审计队伍和疤一大批知识型员稗工，他们更加赞罢叹的是，武钢上笆下支持审计，管吧理得人心的企业摆文化和风气。谭背丽丽获得了许多俺荣誉（武汉市劳拜模、武汉十大女柏杰之首），这不盎仅仅是她个人的氨荣誉，而是企业阿对一个忠诚履行拌职责的部门的喝吧彩。内审比外部斑审计范围更大，笆获取职业经验和碍技能的资源更有耙优

54、势，他们哪个伴部门都可以去，懊哪个环节都可以昂去审，发挥作用办比外部审计大。背公司班子成员对暗审计工作都非常班重视，由我直接岸负责。明智的领安导看中的是内审捌的哎“埃增值爸”稗预期，公司为审唉计工作创造了良吧好的审计环境，癌这是对内审资源白的战略投资。一八是公司从各种待稗遇上保证他们正隘直品行；另一方熬面，他们非常珍唉惜这些环境，把蔼公司的信任化为把无欲则刚的职业爱忠诚，化为迅速俺提高素质，适应胺企业发展的整体碍实力。外界想蔼“案摆平矮”板审计部不太容易叭。他们对企业的瓣忠诚度很高，这版支队伍让我放心霸。扮这几年，我们的隘内审服务大局，绊围绕公司中心工扒作，以及领导关扮注的重点、管理拌的难点、

55、职工关搬心的热点，做了唉大量卓有成效的扳工作。审计范围搬很广，其中对外艾投资、物资采购班、领导干部经济矮责任、工程审计扮等，力度是较大案的。他们进行的懊承包兑现审计，隘维系了激励政策俺的公平和效力。佰他们的审计公示罢、审计备案、审般计共建等一大批暗好的做法霸,稗使他们更多的是隘以企业的扒“翱管理顾问瓣”稗和白“岸经济良医佰”霸的角色去服务于板企业，这种做法百很有意义。柏他们敢说真话，颁敢碰硬，对重要芭部门敢触及，对跋突出问题敢揭露般，十分难能可贵佰。胡锦涛总书记扳强调在全党大兴白求真务实之风。搬我感到企业需要把一个敢说真话的挨部门，如果报喜捌不报忧，不讲真班话的风气盛行，氨就会导致对管理拜缺陷

56、的视而不见阿，甚至以过充功啊。管理的缺陷是扮客观存在的。我埃认为，只审计不百披露，等于没有拜审计；只披露不拜查处，等于没有皑披露；只查处不拌整改，等于没有耙查处。我们内部奥审计在这方面做按得是比较好的。靶记者：您对武钢扒内审下一步发展蔼有什么要求？爸刘总：我刚参加皑全国人大十届二昂次会议回来，会蔼上提出了修改按审计法，我希跋望内审的立法要熬向法制化、规范捌化、科学化转变班，使内审依法审白计。懊站在企业的角度伴，我希望内审发耙挥更大的作用，霸为公司分忧。能碍用管理者视角，艾对公司的管理各笆个环节及接口部百位有一个总体的敖见解，而不是像巴传统的内审停留把在一般的账务调袄整上。审计部门疤要用管理者的

57、目鞍光分析问题，用鞍审计专业的手法懊查实问题，用专俺业部门的角度提霸出改进方案，用哎信息收集加工处按理的方法完成专澳题报告。审计部挨门要把审计发现跋和建议用非常精吧炼、简洁的方式哎反馈到管理的高扒层，使建设性的艾意板见被采纳，把整颁改的意见落实到奥基层。这样就可啊以把审计成果尽板快转化为管理成哎果，转化为生产斑力。这就是我们艾所说的伴“癌增值爱”八审计。罢审计部是全国表按彰的学习型群体办，但世界是不断百变化发展的，新爸的东西层出不穷半，内审还要加强扮素质建设。内部把审计是般“版经济良医、管理哀顾问罢”唉，应技高一筹，肮否则不能胜任你背的工作，审计部罢门应该成为培养搬高级人才的摇篮佰。现在我们在

58、依唉靠内审，内审也癌要提高质量，但扳他们的质量谁来斑评价？希望内审爸协会多多指导。碍武钢内审发展要八瞄准国际国内最安先进水平。李嘉澳诚集团内部拥有拜一支近三百人的靶审计队伍；创维罢也拥有一支几十扮人的审计队伍；傲台湾中钢内部稽盎查直接向总裁负啊责。这些审计队凹伍都忠诚地看护矮着企业的资产。哎他们的做法，希澳望内审协会多宣按传推广八风险导向内部审熬计与内部控制结白合初探117罢【摘要】作为风跋险管理的一个重矮要环节，企业内懊部审计在内部控扒制、公司治理及氨组织运营中的地办位日趋突出，已柏成为关系企业兴暗衰成败的重要因八素。内部审计经爸过长期的发展，扳目前已渐渐进入胺风险导向内部审拌计阶段，与公司

59、疤治理和内部控制哀之间的关系也日疤趋紧密。 瓣本文从国际内部柏审计师协会（t唉he Inst捌itute o爸f Inter肮nal Aud稗itors，简八称IIA）对内柏部审计的定义出跋发，阐释了风险白导向内部审计的奥概念；分析其产盎生的现实背景以邦及与传统的内部斑审计相比较所具敖备的基本特点；翱进一步比较了传袄统内部审计和传癌统内部控制、风扒险导向内部审计啊与企业风险管理隘框架(ERM)拌的联系；并且通罢过一个案例，指霸出风险导向内部捌审计理念对我国把内部审计实践的啊现实启示。版关键词：风险导坝向内部审计，内昂部控制，风险管盎理，公司治理 癌目录 澳一、序言隘二、文献回顾班三、风险导向内

60、肮部审计的涵义阐俺述蔼四、风险导向内扮部审计与内部控八制佰（一）传统内部哎审计与内部控制板（二）风险导向绊内部审计与现代伴内部控制拌五、案例分析：艾武钢国际化运作岸的内部审计摆六、结语班（一）风险导向扮内部审计与内部敖控制结合的优势爱（二）风险导向扮内版部审计对我国内拌部审计发展启示哀资料来源和参考艾文献 一、 序言傲现代内部审计之摆父劳伦斯暗索耶说过：“内捌部审计是管理层巴的耳目。”内部蔼审计能够帮助管半理层提高经营管吧理的效率和效益懊，防弊是内部审哎计持之以恒的传胺统职责。然而，奥现代内部审计在袄防弊之外，还应隘该承担着兴利的办重要任务。进入懊21世纪，多样凹化和多变性的环癌境使企业的经营