企业货币资金管理中存在的问题及对策分析

1、中国某某某某学校 题目企业货币资金管理中存在 的问 题及对策分析 姓 名00000000班级、学号 000000000000000系 部 经济管理系 专 业 会计电算化 指导教师0000000000开题时间2008-6-4完成时间 2009-10-31 2009年10月31日目 录 毕业设计任务 书1毕业设计成绩评定表2答辩申请书3-4正文5-17答辩委员会表决意见18答辩过程记录表191课题论企业货币资金管理中存在的问题及对策分析一、课题论 文提纲0.引言1.企业货币资金管理中存在的问题1.1企业 “多头开户”影响了资金的优先使用企业“多头开户” 1.2企业内部通过各种渠道私设小金库账务不实

2、资金混乱1.3企业多 用各种单据、白条和借据抵顶库存现金现金余额长期保留较 大数额不加清理2.企业货币资金管理中存在问题的原因分 析2.1没有建立完善的货币资金内部控制体系2.2货币资金 内部控制制度不健全2.3管理水平不高2.4组织结构简单制 度相对匮乏人员有限。3.加强企业货币资金管理的建议3.1 最佳货币资金持有量3.2企业要提高货币资金的利用率加速 货币周转3.3加强货币资金支出的管理3.4建立收入和支出 环节的内部控制制度3.5加强货币资金份理的考核工作3.6 强化货币资金的保管和控制3.7实行统一财务管理二、内 容摘要2在市场经济环境下货币资金是企业经营管理活动 中的“血液”也是企

3、业资产的重要组成部分加强货币资金的管 理对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。本文介绍了 货币资金在企业管理中存在的问题分析了其问题存在的原 因并提出了相应的建议及解决策略。三、参考文献1王世 定.货币资金控制实务与案例分析.经济科学出版社.2007 年2月.2乔彦军.现代企业制度与现代会计.经济管理出 版社1999年.3中华人民共和国财政部.企业会计制度.北京: 经济科学出版社2001年4谷棋.财务管理.大连:东北对经大 学出版社2000年.5何有红会计之友.2004 年.12企业货 币资金管理中存在的问题及对策分析0000000中文摘要在 市场经济环境下货币资金是企业经营管理活动中的“血

4、液”也 是企业资产的重要组成部分加强货币资金的管理对保证企 业的正常运转和经营效益意义重大。本文介绍了货币资金在 企业管理中存在的问题分析了其问题存在的原因并提出了 相应的建议及解决策略。关键词货币资金管理管理制度财 务营运资金存货资本应收账款应付账款0.引言货币资金是 指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金 包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强3的资产也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就 是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用并从闲铭 的资金中得到最大的利息收人也即要求在货币资金流动性 和盈利性之间做出抉择以期获取最大的长期利润。因此企业 必须加强对货

5、币资金管理规范货币资金的使用避免资金不 足和过剩所产生的不良现象从而影响企业的正常生产经营 活动。1.企业货币资金管理中存在的主要问题企业多头开 户损失严重 据2007年国家有关资料统计有41家国有企业 与14家集体企业在银行开立基本存款账户与一般存款账户 多达669户平均每家企业在银行开户12.2户有9家开户在 20户以上其中有个工厂在银行开户4户一个公司在银行开户 51户。数额之大让人吃惊。这些企业多头开户给会计核算、 资金管理等诸多方面带来不利影响。1.1企业“多头开户“影 响了资金的有效使用 近年来随着我国从计划经济体制向市 场经济体制的转变企业实行“自主经营”“自负盈号”。有些人 不

6、能正确理解“自主经营”的含义认为企业从此便成为他的 。沃下”明知国家禁止多头开设账户但是问了方便私用、躲避 还贷和各种检查仍在多个银行甚至一个银行多头开户。加之 专业银行向商业银行过渡银行之间的竞争日趋激烈。金融部 门受利益驱动也放松了对企业货币资金的监管。各专业银行 为了拉储户抢存款违反金融法规尽量为客户提供“方4便” 致使企业“多头开户”资金分散不利于企业及时使用还增加结 算手续。1.1.1企业银行存款账务混乱资金浪费及差错现象 时有发生企业在多头开户的情况下不按自然户设铭二十多 户同设一本日记账无专人收集、整理和清查核对银行对账单 无法使本单位的银行存款日记账与银行对账单核对致使企 业银

7、行存款日记账与银行对账单长期不符出现差额。也有的 企业自身财务管理手续不健全缺少单据不从自身查找而找 银行对账单做为本企业记账依据起不到两账相互勾稽、相互 对证的作用。1.1.2企业未达账项笔数多金额大且长期不清 理不仅造成呆坏账而且成为违纪的隐蔽所 有些地方评价企 业领导政绩只要是根据其在任职十七所创利润的高低致使 有些企业为了本年度利润达标利用未达账项隐瞒应摊销的 期间费用使未达账项成为虚增利润、虚减亏损的“防空洞”。 还有的企业为了调节当年收入利用未达账项来虚减利润银 行早就已收到款项而企业搁铭到下个期间内才吃吃入账致 使部分单据丢失。1.2企业内部通过各种渠道私设小金库账 务不实资金混

8、乱小金库的显著特点是化大公为小公化公为 私给本单位或个人和小集体的利益私设小金库。1.21企业 通过变通往来账户来挪用公款设立小金库5某些企业通过 用企业内部的某个人名来设立往来帐将收入现金不入账只 记入此往来帐中待时机成熟后利用各种费用来核销此往来 帐的余额套取现金存入小金库。这样便逃脱了金融系统的监 督给违法乱纪行为创造了温床。1.22企业通达两套账或是 不记账打亮坐支现金私设小金库为本单位人员发放福利某 些企业对内对外两套账对外隐瞒收入多计费用以此来偷漏 国家各项税收对内另计一本实账或干脆打亮收入不记账多 给职工发奖金福利逃避了有关部门的检查。据资料反映某三 星级宾馆的账务中从未见有酒瓶

9、等收入项目。据调查从开业 以来宾馆便将各种酒瓶、饮料瓶返销给厂家和个体户换得的 酒水和现金约60万元分别成了该宾馆餐饮部和娱乐部的“小 金库”做了奖金福利之用。1.3企业多用各种单据、白条和 借据抵顶库存现金现金余额长期保留较大数额不加清理 1.31打亮公款私人借用长期占用 有的企业用借条充抵库存 现金不入账不清理账簿记录中现金金额长期保持高数额。据 资料统计7个国有企业中用借条抵库存现金金额共计39.9万 元其中305长为个人借款最多一个人借款高达5万元时间最 长的一张借据已达7年之久其中一些借款早已成为呆坏账借 款人也已转调其他省市根本无法将借款收回。6 1.32库存 现金中存在五花八门的

10、票据且种类多、范围大、金额大、时 间久某企业库存现金中票据具体有大米款豆油款纯洁职工 宴会款买鸡款买狗款给外但又有关人员及子女报的医药费、 差旅费、送礼的眼睛款等。还有一张6.4万元的白条无人经 受无人审批竟是以现金从个人手中购车用款。据单位财务人 员讲这些基本上都是等待“改装”的款项。这些做法造成企业 账务混乱货币资金清理不清给货币资金的管理造成了很大 的漏洞和障碍。2.企业货币资金管理中存在问题的原因分析 2.1没有建立完善的货币资金内部控制体系当前多数企业没 有建立符合现代企业制度的内部控制组织结构内部控制制 度框架性的较多课操作性不强加上控制环境薄弱没有建立 符合现代企业制度的组织机构

11、。2.2货币资金内部控制制度 不健全 有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制 制度但实际操作中执行能力不强货币资金内部控制制度没 有得到有效执行给舞弊者留下了可乘之机。舞弊者为达到其 目的挖空心思采取涂改原始凭证不开收据、不记账、私自转 账套取现金等多种手段钻内部控制的漏洞进行舞弊。仔细分 析舞弊者的舞弊行为可以发现在货币资金内部控制方面还 存在授权与审批不严格岗位设铭不合理财务印签管理不规 范财务审核不认真票据管理不严格等问题。针对货币资金管 理工作中存在的漏洞必须加强实施货币资金内部控制。7 2.3管理水平不高 管理决策者是货币资金内部控制环境中 的决定性因素特别在推行企业领导个人负

12、责制的情况下管 理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道 德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此管理 决策者本人应加强自身约束同时通过民主集中制、党政联席 会等制度加强对其的监督。2.4组织结构简单制度相对匮乏 人员有限在内部控制每个环节中各岗位都处于相互牵制和 制约之中如果任何一岗位的工作出现疏忽大意均可以导致 某项控制失效比如空白支票、印章应分别由不同的人保管如 果保管印章的会计警惕性不高出门不关抽屉将使保管空白 支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见 不鲜。3.加强企业货币资金管理的建议3.1最佳货币资金持 有量 就是持有货币资金而产生的机会成本与短缺

13、成本之和 最小时的货币资金持有量。其中的机会成本是指因持有货币 资金而丧失的再投资收益短缺成本是指在货币资金持有量 不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造 成的损失。货币资金持有量与机会成本成正比例关系即货币 资金持有盘越大机会成本就越大.而与短缺成本成反向变动 关系即货币资金持有金越多发生短缺成本的可能性越小。8 3.2企业要提高货币资金的利用率加速货币周转。必须加强 货币资金回收管理主要包括对商品销售收人应收账款回收 存款利息收人租金收人对外投资收益的管理。其中最重要是 对应收账款回收加强管理而加强应收账款回收管理的关键 是缩短应收账款的回收时间.在工作中可以有多种方法可以 采

14、用。3.2.1可以采用邮政信箱法。企业可以在各主要城市 用邮政信箱并开立分行存款。授权当地银行每日开启信箱 在取得客户票据后立即予以结算并通过电汇再将货款拨给 企业所在地银行这样不仅缩短了票据邮寄时间还免除了公 司办理收账、货款存人银行等手续因而缩短了票据邮寄以及 在企业的停留时间加速资金回收。3.2.2采用银行业务集 中法。即通过建立多个收款中心来加速货币资金流转的方 法。具体做法是企业以总部所在地开户行为集中银行并在收 款额较集中的地区开立若干个收款中心客户收到账单后直 接将款项汇给当地收款中心中心收款后立即存人当地银行 当地行立即转给企业总部所在地银行这样就缩短了货币资 金从客户到企业的

15、中间时间。3.2.3对 于长时间未能收回 的款项和大额款项企业可以派专人前往催收如果企业的经 济效益很好且财力雄厚还可以考虑委托代理机构催收账款。 当前述各种方法均无果的情况下收回。3.3加强货币资金支 出的管理9应收账款能够及时收回就能保证企业有充足的 资金用于支付但企业必须合理安排使用货币资金即要求企 业在合理合法的范围内尽可能延级货币资金的支出时间。一推迟支付应付款。企业可以在不影响信誉的情况下尽可 能推迟应付款的支付期诸如支付应付账款归还借款和支付 利息等尽量在最后期限支付。二正确计算并按期擞纳各项 税款控制设备维修和更新改造支出提高经济效益。三 采用 商业汇票付欲。由于商业汇票不是见

16、票即付的方式在受票人 将汇票送达银行后银行要将汇票送交付款人承兑并且由付 款人将一笔相当于汇票金额歇向存人银行银行才会付款给 受票人这样就有可能合法地延期付款。四改进工资的支付 方式。取消直接以现金支付工资的方式.在银行单独开设一个 专供支付工资的账户预先估计出职工到银行兑现的时间、比 例企业就可以分次将款项转人工资账户而不需要将工资款 在开资日全额支付企业可以将节余的资金用于其他投 资。 3.31建立货币资金的预算制度货币资金预算是财务管理的 一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理而且 有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对 企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计

17、也是对企 业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制 度对于完善企业货币资金的管理有着举足轻重的作用。货币 资金10预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依 据也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手 段。货币资金的预算制度增加了资金运行的透明度从制度 上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。在货币资金预算中 应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。 长期货币资金流量预测虽然重要但在货币资金管理中所编 制的预算主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根 据企业的性质不同来决定但一般情况下是一个月即月度财 务收支计划某些货币资金流入流出变化大的企业还可以按 周或按日

18、编制预算。编制货币资金预算的主要依据是企业生 产经营的全面预算包括销售预算、生产预算、成本费用预算 等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金 支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。货币资 金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收 入。其中销售收入是最主要的部分其金额可以直接从销售预 算中得到投资收益的货币资金收入时间比较固定数量也容 易确定其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预 算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资 金余额构成预算期可动用货币资金数量。货币资金流出量主 要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、 利润分配以及其他货币资

19、金支出。其中购货支出可从材料预 算中得到营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、 管理费用等可以从费用预算中得到利息支出所需的资金可 以从偿债计划中得到所得税付出以及利润分配支出可根据 企业的盈利计11划预先估计支付的时间也比较固定其他 货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情 况分析确定。3.32完善货币资金的内部控制制度完善货币 资金的同部控制制度规范会计行为要依据国家有关法律法 规的规定和要求完善企业内部货币资金控制制度建立健全 监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控 制的有效实施负总责并明确单位内部各职能部门在预算安 排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招

20、标、工程采购、 经济担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责 任和相关的内部控制制度。3.33实行不相容的职务相互分 离制度理顺财务管理关系建立职务分工控制制度从组织机 构设铭上确保资金流通安全建立内部监督制约机制资金的 管理人员要实行不相容的职务相互分离制度合理设铭会计、 出纳及相关的工作岗位职责分明、相互制约确保资金的安 全。会计出纳不能相互兼职不得由一人办理货币资金流通的 全部过程。一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单 据的复核和收付记账凭证的编制 二是出纳人员负责现金的 收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日 记账的登记 三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定

21、期 审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对12四是会计 主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章 五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。3.4 建立收入和支出环节的内部控制制度 要加强对货币资金的 预算编制、执行各个环节的管理规范货币资金的管理程序确 定货币资金执行的审批权限和制度超限额或重大事项资金 支付要实行集体审批严格控制无预算或超审批权限的资金 支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。3.4.1对货 币资金的收入控制 每笔收入支出都要及时开票 要尽 可能使用转账结算现金结算款项要及时送存银行尽可能 采用集中由财务部门收款的方式分散收款要及时送交单位 不得坐支各项

22、收入 出纳员收妥每笔款项后应在收款凭 证上加盖“收讫”章。3.4.2对货币资金的支出控制 每笔支 出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计人员复 核出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的 审批手续为依据付款后需在付款凭证上加盖“付讫”章各 项支出都有预算和定额控制执行 要按国家规定的用途使 用现金尽可能使用转账支付13银行单据签发和印鉴保 管应当分工负责。3.5加强货币资金份理的考核工作企业 要经常对货币资金管理工作进行考核考核货币资金的收人 考核及分析货币资金支出盘的构成情况和使用范围考核货 币资金预算的执行情况考核货币资金的最佳持有量等等及 时总结经验发扬成绩.纠正缺点进一步提高货币资金管理水 平。3.6强化货币资金的保管和控制加强对货币资金、会 计凭证、原始的管理要依法建账及时核对银行账目认真履行 定期对账、报账的制度建立定期进行检查的制约机制。不符 合审核程序不能支付资金按规定实事求是报账不作假账。一是货币资金的收付只能由出纳人员负责其他人员包括单 位负责人不得接触货币资金二是严格执行库存现金限额制 度 三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金 核对相符并经常与会计核对账目四是要严格执行定期现金 突击盘点制度和核对银行账的制度五是已开出的收付款原 始凭证必须全部及时入账六是所有收付