营改增试点对高校横向科研经费纳税管理的影响及应对措施

1、“营改增”试点对高校横向科研经费纳税管理的影响及应对措施摘要：随着我国教育改革力度的不断扩大，学校“营 改增”的转变趋势也是必然的，本文通过“营改增”的必要 性和可用性，从而进一步说明针对营业税改增值税的政策下， 提高学校横向科研经费管理方式，增强资金使用有效率，是 保持高校科技能力快速提高的基础。本文通过紧密联系高校 关于横向科研经费的使用和纳税管理的具体情况进行科学 合理的对比分析，从而较为详细的解释了当前我国高校在科 研经费管理方面由现的一些问题所产生的原因，并根据产生 的问题给由了科学的应对措施和管理办法。关键词：高校；横向科研；经费所谓横向科研经费指的是高校与企业合作进行的科技 成果

2、和产品研发，其根本在于受到企业实际生产和运营中由 现的亟待解决的问题所应邀完成的，双方在研究方面产生的 成果将直接运用于企业生产实际中去，从而进行咨询所取得 的报酬与相应收入，目前这一部分收入已经发展成为我国的 各个高等学校的重要的科研经费的来源方式1 O随着我国科研实力的不断增强，高效与企业之间的科技合作越来越密切， 这就使得横向科研项目的数量明显增加，所涉及到的资金和款项也越来越多，再加上如今衡量一所高校的科研实力和水 平或者高校师资力量水平的主要方面在于科研基金的数量， 因此，横向科研项目作为科研基金的重要组成部分已经成为 了体现高校综合实力的重要因素，越来越能够凸显高校在当 地乃至全国

3、范围的地位。在高校科研经费收入与花销中，很 多高校按照我国相关部门的要求进行管理和有效使用，确保 横向科研项目的顺利完成和有效应用2。一、高校横向科研经费管理工作的不足之处（一）与科研活动无关的支由比重大。横向研究费用主 要分为四类，分别是交通费用、餐饮费、话费以及办公用品 采购费用。在科研经费总金额中分为两部分，一部分是直接 从事科研项目的费用，另一部分是不直接参与科研的费用， 比如科研人员的生活补助、用于招待的费用等3 o（二）科研项目造假，研究经费收入金额虚报。一些项 目在与委托方串通造假。有些研究项目真实性有问题，签订 的协议内容不真实，只是通过上马项目，来获取经费，之后 通过各种手段

4、将经费返给对方。更有甚者，所谓的研究活动 并未真实开展，用造假的手段来提升自身研究费用金额，并 没有产生真实的费用，例如向下级组织征收各项研究经费基 金，当作本校的科研经费收入，过段时间再通过研究费用下 拨的手段将资金返给下级单位。（三）虚开发票，挪用经费。如今，部分关键的科研人 员并没有认为科研经费也属于国家经费的范畴，他们片面的 理解了横向科研经费的内涵，认为只是用于项目小团体的费 用。由此产生的后果就是，他们利用虚假票据虚报费用，造 成了科研经费的浪费。有的发票是直接从不法分子手中购得 的发票，有的发票尽管是真的，但与实际活动对不起来，使 用一些差旅费、交通以及餐饮发票来报销，获取经费，

5、都造 成了科研经费的极大浪费。（四）劳务费用造假，骗取研究费用。不同的学校对劳 务费提取金额在研究费用中所占比例有不同的规定，有些高 校不允许老师获取此项费用。有少部分的科研小组为了把规 定范围内的劳务费全额支走，会聘用编外人员等手段来领取 此项费用。工作人员数量造假，均摊劳务费，降低了个税缴 纳金额，更有甚者将劳务费设定为个税起征金额。二、高校横向科研经费管理工作不足的原因分析（一）高校过度行政化。随着高校科研的发展，一系列 问题也不断涌现由来，比如，高校片面的认为提高高校的管 理水平和教学质量就意味着只注重科研经费的投入，从而过 于重视科研经费和高校排名情况，导致了高校之间引发的各 个方面

6、的没有意义的竞争，这本身就偏离了高校建设和教学 质量优化的本质。每一所高校都应带有不同的特色，应当发 展自己擅长的学科，重点建设优势学科，弥补不足学科，各 学校之间应相互交流沟通，营造优质的交流环境，使得学生能够受益（二）管理制度不完善。在改革开放之前，高校运行发 展所需经费完全来自国家财政支持，高校经费的使用范围比 较小，关于如何使用学校经费，国家有明文规定，政府才去 了行之有效的措施来规范经费支由。在过去，高校经济收入 和支生都非常单一，现在呈现多元化趋势。横向科研经费用 途广泛、支由项目众多，要进行科学考量很有难度。在这一 领域，国家的政策法规不建全，各项制度落后，无法为高校 科研经费的

7、高效管理提供政策支持。三、高校横向科研经费纳税管理的解决方案（一）设置明细账目，清楚资金来龙去脉。高校由营业 税纳税人转为增值税纳税人，可以按照一般、小规模纳税人 的会计制度处理横向科研业务，纳税身份的改变使高校的明 细账户发生改变。高校是普通纳税人时，高校各部门应设置“应交税 费一一应交营业税”、“营业税金及附加”科目进行核算，转 变为增值税纳税人后，应设置“应交增值税一一销项税额”“应交增值税一一进项税额”、“应交增值税一一未交增值 税”、“待抵扣进项税额”、“期初留抵桂账税额”等，在明细 账里，最好采用十三栏账簿，在账簿里按照至今用途设置好“科技开发”、“科技转让”、“科技咨询服务”、“

8、进项税额” 等专栏。（二）加强发票管理，防范税务风险。高校转变为增值 税纳税人后，税收计算发生变化，增值税有些项目可以进行 进项抵扣，所以对于一般纳税人来说，税率从营业税率5%增加至17%,但是增值税减去抵扣项目的税金，最后结果往 往小于交纳的营业税，而增值税税票的虚开一直存在，这是 一种盗窃国家财产的现象，所以对增值税发票的管理要更加 严格，作为高校敢作为“营改增”的试点，对增值税发票必 须专人、专柜管理，实行经济责任制、不得委托税务以外部 门代开、不得进行税务外包。（三）加强免税项目管理。增值税纳税人有一定的免税 项目，高校可以按照国家规定，享受免税待遇。而免税业务 的办理也需要规范的流程

9、，现在站在两种增值税纳税人角度 上，拟定免税项目审批的流程：对于小规模纳税人而言，免税项目可按先缴后退模式管 理，免税项目可以借开发票，即：第一，老师先开发票，开 票时向学校缴纳相应税款；第二，开完发票后向科研院提交 免税申请资料；第三，科研院办理技术市场审批；第四，科 研院将审批通过的材料交财务处办理税务局备案；第五，财 务处向老师返还税款。对一般纳税人来说，免税项目可按直接免缴模式管理， 免税项目不得借开发票， 即：第一，签订合同、合同到款后， 老师向科研院提交免税申请资料；第二，科研院办理技术市 场审批，并通知老师；第三，老师到财务处开具零税率发票， 开票时无须缴税款；第四，财务处在开票

10、当月办理税务局备 案。（四）加强成本管理。增加对横向科研资金的控制，增 强支由和预算的控制，严格审核权限，保障支由的真实性， 增加对程序的管理；增加对资产的管理，避免国有资金的丢 失。在财务管理工作中，树立成本管理的核心地位，保证经 费使用的科学化和规范化，从而推动高校财务预算工作的开 展，全面提升绩效管理工作水平。（五）增强资金内部控制，严查违法乱纪行为。增强支 由和预算的控制，严格审核权限，保障支由的真实性，增加 对程序的管理；增加对资产的管理，避免国有资金的丢失。 严查各种违法违纪行为。 增强审计、严查各种科研项目造假、 偷税漏税以及挪用转移科研经费的情况。（作者单位：阜阳职业技术学院）基金项目：1.校级人文社科项目，“营改增”试点对高校 横向科研经费纳税管理的影响及应对措施研究，项目编号 2014KYXM16; 2.省级会计电算化专业综合改革试点，项目编 号：2013zy106; 3.省级教育教学研究项目：以财务处、教学 系共建财务实训基地建设带动会计电算化品牌专业实训建 设的探索，项目编号：2014jyxm490; 4.省级财会示范实习财 务实训中