学习情境六 对账和结账

1、学习情境六 对账和结账 项目一 对账学习目标知识目标能力目标对账 对账就是核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。目的在于确保账簿记录的真实、正确与完整。其内容包括：1 账证核对：将账簿记录与有关的原始凭证与记账凭证相核对；包括总账与记账凭证汇总表的核对、记账凭证汇总表与记账凭证的核对等。2 账账核对：对各种账簿之间有关的记录进行核对，目的在于账账相符，包括：总账与明细账之间的核对；总账与日记账之间的核对；明细账之间的核对等。3 账实核对：将各种财产物资的账面余额与实际库存数进行核对；如将现金日记账的余额与库存现金进行核对，以保证账实相符。 错账更正的基本方法（一）划线更正法：又称红线

2、更正法 1 基本原理：结账之前，记账凭证正确，但账簿记录中的文字或数字有误；2 基本方法：将错误的文字或数字用单红线全部注销；3 操作步骤：（1）用红线将错误的文字或数字划掉（一般在文字或数字的1/2处)；（2）在错误的数字或文字的上方写上正确的文字或数字）； （3）在划线处签名盖章。错账更正 错账更正的基本方法（二）补充登记法1 基本原理 ：记账后,发现原记账凭证中应借应贷的会计科目正确,但所记的金额小于应记的金额。2 基本方法 ：用少记的金额填制一张蓝字记账凭证，然后登记入账。3 操作步骤：(1)确认少记的金额: (2)编制与原记账凭证中应借应贷的会计科目和方向相同的记账凭证，金额为少计的

3、部分；(3)据此记账凭证登记相应的账簿。 错账更正的基本方法（三）红字冲销法：A 记账凭证错误（包括科目或金额错误）操作步骤：（1）编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，但金额用红字表示，目的是消除错误的影响；（2）根据上述红字凭证登记相应会计账簿；（3）根据经济业务编制一张正确的蓝字记账凭证；（4）根据正确的记账凭证登记有关账簿记录。 编制一张与原记账凭证中会计科目完全相同但金额为多计部分的红字凭证；目的是消除错误影响；错账更正的基本方法（三）红字冲销法：B 记账后,发现原记账凭证中应借应贷的会计科目正确，但所记金额大于应记金额操作步骤：财产清查财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资

4、金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并查明账存数和实存数是否相符的一种会计核算方法。造成账实不符的原因 财产物资保管过程中发生的自然损耗 财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错 由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、短缺、丢失、被盗 在账簿记录中发生的重记、漏记、错记 由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符 发生意外灾害意义 第一，通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。 第二，通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，控掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转

5、。 第三，通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。（一）财产清查的种类按清查范围分全面清查局部清查按清查时间分定期清查不定期清查 思考：企业应该在什么情况下进行全面财产清查？企业的局部清查主要包括哪些？（二）财产清查的一般程序（1）清查前准备工作（2）清查中根据盘点的结果，登记“盘存单”（3）清查后根据“盘存单”和账簿记录编制 “账存实存对比表”，调整账簿 记录（三）财产清查的方法 1、库存现金的清查库存现金的清查 现金日记账库存现金 现金清查报告表 调整账簿记录有差额方法： 实地盘点法 程序：（三）财产清查的方法 1、库存现金的

6、清查 2、银行存款的清查银行存款的清查方法： 对账法程序：有 更正错账无 未达账款 银行存款余额调节表有无记账错误有差额 银行存款日记账 银行对账单相关问题：未达账项含义及种类银行存款余额调节表作用及编制方法例题2008年6月30日银行存款日记账余额为413280元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项： (1)6月28日，企业收到转账支票一张，计46800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。 (2)6月29日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚

7、未入账。 (3)6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。 (4)6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。实物资产的清查 方法：实地盘点法、技术推算法实地盘点编制 “账存实存对比表”登记“盘存单” 3、实物资产的清查往来款项的清查方法： 询证核对法（发函询证）错账及时更正无错账 未达账款往来款项清查报告单有差额程序： 往来款项明细账函证对账单 4、往来款项的清查总结：1.在财产盘点报告表中，清查人员、经管人员均需签名盖章，以明确经济责任。2.对于财

8、产清查所编制的表格中(1)能作为原始凭证调账的有：XX报告表(如库存现金盘点报告表)，账存实存对比表，盈亏明细表等;(2)不能作为原始凭证调账的有：盘存清单，银行存款余额调节表。（四）财产清查结果的处理要求（1）核准数字，查明账实不符的原因，按规定的 权限和手续报经有关人员审批（2）积极处理积压物资，清理不良债权债务（3）总结经验教训，完善财产管理制度（4）调整账簿记录，做到账实相符（五）财产清查结果的账务处理 第一步，审批前转销“待处理财产损溢”，溢缺金额按规定调整企业相关收入或费用调整财产物资账面记录，同时将溢缺金额作为“待处理财产损溢”处理 第二步，审批后1、库存现金清查结果的账务处理（

9、五）财产清查结果的账务处理现金短缺第一步，审批前，调账 贷：库存现金借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 由有关人员赔偿借：其他应收款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢无法查明原因的现金短缺，经批准借：管理费用 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢现金溢余第一步，审批前，调账借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 经查，应支付给其他单位或个人的 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款无法查明原因的现金溢余借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：营业外收入2、存货

10、清查结果的账务处理（五）财产清查结果的账务处理存货盘盈的账务处理借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢第一步，审批前，调账第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：管理费用第一步，审批前，调账 贷：原材料（库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额转出）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货盘亏的账务处理第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理借：其他应收款 （有责任人赔偿的） 原材料 （入库的残料价值） 管理费用 （一般经营损失） 营业外支出 （自然灾害造成的非常损失） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3、

11、固定资产清查结果的账务处理（五）财产清查结果的账务处理固定资产盘盈的账务处理借：固定资产 （注意入账价值的确认） 贷：以前年度损益调整 同类或类似资产的市场价格减去按该资产的新旧程度估计的价值损耗后的金额借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润固定资产盘亏的账务处理第一步，审批前，调账借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理借：营业外支出 贷：待处理财产损溢4、无法收回或偿付的债权债务的账务处理（1）无法收回的应收账款的账务处理借：坏账准备 贷：应收账款（2）无法偿付的债务的账务处理借：应付账款 贷：营业外收入（五）财产清查结果的账务处理 项

12、目二 结账学习目标知识目标能力目标结账前的准备工作 结账就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 1、 检查本期发生的经济业务是否已全部填制会计凭证并完整、正确的记入相关账簿；发现漏账，及时补记。2 、应按照会计制度规定的时间结账；现金日记账、银行存款日记账应按日结账；其他账户按月、季、年分别结账；不能提前结账，也不能延期结账。结账的步骤 1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性;2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用;3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目;4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。结账的方法 1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏