集团公司经济责任审计手册

1、13/13大唐集团制200526号关于印发中国大唐集团公司经济责任审计方法的通知集团公司各分支机构、子公司，各直属企业：为加强对集团公司系统各企业负责人的监督治理，规范经济责任审计工作，客观评价企业负责人履行职责情况，依照中央企业经济责任审计治理暂行方法（国资委2004年第7号令）及有关规定，制定中国大唐集团公司经济责任审计方法。现印发给你们，请遵照执行。附件：中国大唐集团公司经济责任审计方法二五年三月三日主题词： MERGEFIELD 主题词 集团公司 审计 方法 通知中国大唐集团公司总经理工作部 2005年3月3日印发附件：中国大唐集团公司经济责任审计方法第一章 总 则第一条 为加强对中国

2、大唐集团公司（以下简称集团公司）系统各企业负责人的监督治理，规范经济责任审计工作，客观评价企业负责人履行职责情况，依照中央企业经济责任审计治理暂行方法（国资委2004年第7号令）及有关规定，制定本方法。第二条 集团公司系统各企业负责人的经济责任审计工作，适应本方法。第三条 本方法所称经济责任审计，是指对企业负责人任职期间履行经济责任情况所进行的监督和评价活动，包括对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性的验证；对其执行国家有关法律法规和集团公司规章制度情况及相关行为的评价；对其应负经济责任的界定。第四条 本方法所称企业，是指集团公司的各分公司、子公司所治理和所属企业，各直属企业。第

3、五条 本方法所称企业负责人，是指按照干部治理权限，由集团公司任免（推举）治理的企业厂长、总经理。第二章 审计工作组织第六条 经济责任审计遵循以下原则：（一）“谁任免（推举）、谁审计”，“统一治理、分级负责、下审一级”的原则；（二）以事实为依据，以国家法律法规和集团公司规章制度为准绳，实事求是、客观公正的原则。第七条 下列情况，应当组织开展经济责任审计：（一）企业负责人离任或任期届满；（二）企业发生重大财务异常情况，如发生债务危机、长期经营亏损以及合并、分立、破产、拍卖等重大经济事件时，应组织专项经济责任审计；（三）由于工作需要，对离任或任期届满的企业领导班子其他成员（不含企业负责人），进行相应

4、的经济责任审计；（四）集团公司依照需要确定的其他项目。第八条 未经审计，不得解除企业负责人任期内的经济责任，调离集团公司系统的，不得办理有关调离手续。第九条 集团公司审计部归口治理经济责任审计工作，履行下列职责： （一）依照国家法律法规及有关部门的规定，制订经济责任审计制度和方法，报集团公司审定并公布实施；（二）编制并组织实施集团公司经济责任审计打算；（三）对发生重大财务异常情况的企业，组织开展专项经济责任审计；（四）指导和督促集团公司系统各企业按照有关规定开展经济责任审计工作。第十条 经济责任审计采取以下方式：（一）按照集团公司联合审计方法，由集团公司直接抽调企业内部审计人员，组成审计组并实

5、施审计。（二）按照集团公司审计打算，由集团公司各分公司、子公司牵头，组织实施审计。（三）依照工作需要，按照中国大唐集团公司托付审计治理方法，聘请社会审计组织实施审计。第十一条 按照重要性原则，企业本部及重要子企业要纳入经济责任审计范围，对其他子企业的审计，其户数不得低于50%，审计资产量不得低于被审计企业资产总额的70%。第十二条 经济责任审计能够与例行审计、专项审计或审计调查结合进行，在确保审计结果客观公正的基础上，能够利用相关审计成果或审计工作资料，幸免重复审计。第三章 审计工作内容第十三条 经济责任审计的内容，要紧包括企业负责人任职期间的下列情况：（一）企业经营成果的真实性和财务收支的合

6、规性；（二）企业资产质量及经营绩效变动情况；（三）企业负责人对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；（四）企业执行国家有关法律法规和集团公司规章制度的情况。第十四条 企业经营成果的真实性是指企业会计核确实是否准确，财务决确实是否完整，经营成果是否可靠。要紧内容包括：（一）企业会计核确实是否准确、真实，是否存在经营成果不实问题；（二）企业决算报告是否符合编报要求，是否存在有意编造虚假决算等问题；（三）企业采纳的会计确认标准和计量方法是否正确，是否存在随意变更或者滥用会计可能和会计政策，编造利润、粉饰业绩等问题。第十五条 企业财务收支的合规性是指企业的财务收支治理是否符合国家有关法律法规和

7、财经制度，财务决确实是否全面、真实地反映企业财务收支状况。要紧内容包括：（一）企业收入的确认是否符合财务会计制度规定，有无转移收入、公款私存、设立“小金库”和“账外账”以及违规从事股票或期货交易、违规对外拆借资金、提供资金担保和出借账户等问题；（二）企业生产成本与工程支出的范围和标准，是否符合财务会计制度规定，有无互相挤占，多列、少列或不列成本费用和工程支出等问题；（三）企业关联交易是否遵循公开、公平、公正原则，有无显失公允的情况；（四）企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，是否存在账外企业、账外资产和潜亏挂帐问题，有无随意调节煤耗、厂用电、资产负债率、电费回收率等技术经济指标的情况

8、。第十六条 企业经营绩效及资产质量变动情况，是指企业负责人任职期间，企业的经营目标是否完成，资产质量是否改善，有无严峻损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资本是否安全、完整，以及对企业以后进展的阻碍。要紧内容包括：（一）企业的安全生产情况及其评价；（二）企业资产经营责任制及扭亏增盈行动打算的执行情况及其评价；（三）企业基建及更改、大修等工程的治理及其评价；（四）企业资产负债结构及不良资产的变化情况，以及对企业以后进展的阻碍。第十七条 企业有关经营活动和重大经营决策是指企业负责人任职期间做出的有关投资、担保、资金借贷和大额合同等重大经济决策，是否符合法律法规和集团公司的规章制度，是否存在较多问题

9、或者造成重大损失。要紧包括：（一）企业重大投资的资金来源、决策程序、治理方式及投资收益情况；（二）企业对外担保、出借资金、大额采购、工程与租赁等经济行为的决策程序、风险操纵及其对企业的阻碍；（三）主辅分离、辅业改制中的资产重组、股权转让等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的阻碍等情况，有无企业损失或国有资产流失问题。第十八条 经济责任审计要认真检查企业负责人及企业执行国家有关法律法规和集团公司规章制度的情况，核实企业负责人及企业有无违反国家财经法纪和集团公司的有关规定，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍白费等行为，以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重

10、大问题。第十九条 企业经济责任审计在全面核实企业资产、负债、权益和收入、成本、利润等账务的基础上，依据有关经营绩效评价规定，对企业负责人任职期间的企业运营情况、经营成果及要紧业绩，进行综合评判，并力求客观、公正和准确。第四章 审计工作程序第二十条 经济责任审计差不多工作程序如下：（一）编制审计打算；（二）下达审计通知；（三）拟定审计方案； （四）组织实施审计； （五）交换审计意见； （六）出具审计报告； （七）下达审计意见；（八）落实审计成果。第二十一条 经济责任审计打算，由集团公司审计部会同人力资源部编制，由集团公司行文下达。经济责任审计打算可依照集团公司干部任免情况，适时调整。第二十二条

11、审计通知由集团公司审计部拟写，经集团公司领导批准后，于审计组进点7日前送达被审计企业，抄送被审计人。第二十三条 被审计企业和被审计人在接到审计通知书后，应做好同意审计的有关预备工作，如实提供有关资料。第二十四条 审计组由具有相关工作经验和专业知识的人员组成，组长应由具有经济责任审计工作经验和较高专业技术资格的业务负责人担任。第二十五条 实施审计前，审计组应通过现场或非现场方式，进行审前调查，拟定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、延伸审计单位及其他有关事项，并报集团公司审计部同意。第二十六条 审计组进点后，应召开审计进点会，宣读审计通知，介绍审计方案，提出审计要求，

12、听取被审计人述职报告和被审计企业迎审预备及自查情况。必要时，可对被审计人的履职情况进行现场测评。进点会由审计组组长主持，与会人员要紧包括：被审计人、被审计企业有关领导和相关部门负责人及部分职工代表，审计组成员。 第二十七条 审计过程中，审计组可通过审查报表、账簿及凭证，查阅有关文件、合同及资料，盘点实物，查勘现场等方式，也可采取开座谈会、向有关单位或个人调查等形式，查明事实，猎取审计证据，编制审计工作底稿。第二十八条 现场审计结束，审计组要就审计结果与被审计人和被审计企业交换意见，进一步核实有关情况，确认审计工作底稿。第二十九条 撤离审计现场10日内，审计组应向被审计人和被审计企业送达审计报告

13、（征求意见稿）并附审计报告征求意见书。审计报告（征求意见稿）送达前，要报集团公司审计部审核,必要时审计部分送相关部门审查，以保证审计报告的准确性。审核内容要紧包括：审计证据是否充分、审计评价是否适当、要紧事实是否清晰和审计处理意见是否正确。第三十条 审计报告要紧包括以下内容：（一）企业差不多情况；（二）要紧经营业绩；（三）制定和执行内部操纵制度情况；（四）同意外部审计和检查情况；（五）审计中发觉的要紧问题；（六）审计建议。第三十一条 被审计人和被审计企业收到审计报告日内，应核对事实，提出意见，签署并送达审计报告征求意见书。逾期未反馈意见的，视同无异议。第三十二条 审计组收到被审计企业反馈的书面

14、意见后，应及时研究和审核，并在5日内，将修定的审计报告和反馈意见，一并报集团公司审计部。第三十三条 集团公司审计部收到审计报告10日内，向集团公司领导提交审计签报。审计签报的要紧内容包括审计评价，存在的要紧问题及处理意见，审计建议。第三十四条 集团公司审计部依照审签后的审计签报，起草审计意见，经纪检监察、人力资源部及财务与产权治理部等部门会签并报集团公司领导批示同意后，由集团公司行文下发被审计企业。第三十五条 被审计企业应认真执行审计意见，并在规定时刻内，以书面形式上报执行结果。第三十六条 集团公司各有关部门要督促被审计企业全面落实审计意见，充分运用审计成果。审计部应通过后续跟踪审计，及时检查

15、审计意见的落实情况。 第五章 审计工作结果第三十七条 经济责任审计应界定企业负责人应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。（一）直接责任是指企业负责人因对主管的资产经营活动和财务治理事项未履行或者未正确履行职责，致使企业经营治理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。（二）主管责任是指企业负责人在其任期内对其所在企业资产和财务状况，以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和治理责任。第三十八条 企业负责人对下列行为负有直接责任：（一）直接违反国家财经法规和集团公司规章制度的；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规

16、和集团公司规章制度的；（三）失职、渎职的；（四）其他直接违法违规行为。第三十九条 企业经济责任审计工作结果，作为对企业负责人任免、奖惩的重要依据。第四十条 对经济责任审计中发觉的因经营决策失误给企业造成重大损失，或者企业资产状况不实、经营成果虚假等问题，应当视其阻碍程度相应追究有关负责人责任。第四十一条 经济责任审计中发觉企业领导班子其他成员存在严峻问题的，经集团公司领导批准，可进一步开展延伸审计工作。第六章 罚 则第四十二条 被审计人或被审计企业拒绝、阻碍经济责任审计，或拒绝、拖延提供相关资料或证明材料的，由集团公司审计部责令改正。逾期不改的，可建议对负有直接责任的主管人员和直接责任人给予行政或者纪律处分。第四十三条 被审计人或被审计企业转移、隐匿、篡改、伪造、毁弃有关经济责任审计资料的，对负有直接责任的主管人员和直接责任人给予行政或者纪律处分；涉嫌犯罪的，移送有关部门处理。第四十四条 关于打击报复或者陷害检举人、证明人、资料提供人和审计人员的，集团公司将责