非物质财务管理概述

1、第一章1、非物质财务,也可称为精神财宝或精神产品,包括智力成果和道德产品。道德产品是指人们在各种社会活动中取得的非物化的道德价值，如荣誉称号、嘉奖表彰等,它们是公司法人荣誉权的客体。2、解决经济纠纷的途径要紧有：当事人协商和解、有权机关进行调解（包括民间调解、行政调解、仲裁调解和法院调解)、仲裁、行政复议和诉讼。、仲裁法的适用范围：A、平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财务纠纷，但与有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷是不能进行仲裁的。B、平等主体之间发生的且当事人有权处财产权益纠纷。但由强制性法律规范调整伯法律关系的争议不能进行仲裁,因此，行政争议不能仲裁,劳动争议和农

2、业集体经济组织内农业承包合同纠纷不能仲裁。、仲裁协议的效力：A、仲裁协议中为当事人设定的一定义务，不能任意更改、终止或撤销；B、合法有效的仲裁协议对双方当事人诉权的行使产生一定的限制,在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方只能将争议提交仲裁,而不能向法院起诉;C、关于仲裁组织来讲,仲裁协议具有排除诉讼管辖权的作用;D、仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或无效，不阻碍仲裁协议的效力。5、仲裁协议对仲裁事项或仲裁委员会没有约定或约定不明确的，当事人能够补充协议，达不成补充协议的,仲裁协议无效。、当事人达成仲裁协议,一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议,人民法院受理后,另一方在首次开庭前提

3、交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无产的除外;另一方在首次开庭前未对人民法院受理该起诉提出异议的,视为放弃促裁协议,人民法院应当接着审理。7、仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按首席仲裁员的意见作出,裁决书自作出之日起发生法律效力。、当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情况的,可在收到裁决书之日起个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。、不得申请行政复议的行为:A、不服行政机关的抽象行政行为的具有普遍约束力的能反复适用的法规、规章和其他规范性文件;B、不服行政机关作出的行政处分或其他人事处理珠,依照有关法律、行政法规的规定提出申诉；C、不服行政机关对民事纠纷作出的调解或

4、其他处理,依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。0、公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的,能够自明白该具体行政行为之日起6日内提出行政复议申请,然而法律规定的申请期限超过60日的除外。1、申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院差不多依法受理的,不得申请行政复议。12、适合专门管辖的要紧有以下几种情况：A、因合同纠纷引起的诉讼，由被告住宅地或合同履行地人民法院管辖；、因保险合同纠纷提出的诉讼，由被告住宅地或保险标的物所在地人民法院管辖；、因票据纠纷提起的诉讼,由票据支付地或被告住宅地人民法院管辖；、因铁路、公路、水上和航空事故请求损害部偿提起的诉讼，由事故发生地或车辆、船舶最先到

5、达地、航空器最先降落地或被告住宅地人民法院管辖等等。13、一般诉讼时效期间为年,但因躯体受损害要求赔偿的、出售质量不合格的商品未声明的、延付或拒付租金的、寄存财务被丢失或损毁的，诉讼时效期间为1年。4、当事人不服地点人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起1日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服地点人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起日内向上一级人民法院提起上诉。5、申请执行的期限从法律文书规定履行期间的最后一日起计算，双方或者一方当事人是公民的为1年,双方是法人或者其他组织的为6个月。第二章 企业法律制度1、个人独资企业的性质是非法人投资的企业,投资人对企业的债务承担无限责任,

6、不具有法人资格，无独立承担民事责任的能力,但个人独资企业是独立的民事主体，能够自己的名义从事民事活动。2、投资人能够个人财务产出资,也能够家庭共有财产作为个人出资,以家庭共有财产作为个人出资的,投资人应当在设立登记申请书上予以注明。3、分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。4、个人独资企业存续期间登记事项发生变更的，应当在作出变更决定之日起的15日内依法向登记机关申请办理变更登记。5、投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制,不得对抗善意第三人。6、个人独资企业时,由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算,债权人应当在接到通知之日起0日内，未接到通知的应当在公

7、告之日起60日内,向投资人申报债权。7、财产清偿顺序：A、所欠职工工资和社会保险费用；、所欠税款;C、其他债务;D、个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。、个人独资企业解散后,原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。9、个人独资企业清算结束后，投资人或者人民法院指定的清算人应当编制清算报告，并于清算结束之日起15日内向原登记机关申请注销登记,企业终止,缴回营业执照。10、合伙企业法规定的合伙企业，仅限于以自然人为合伙人的企业,不包括企业法人之间的合伙型联营及不具备企业形态的契约型合伙,采纳合伙制

8、的律师事务所、会计师事务所、大夫诊所等组织,不适用合伙企业法。11、合伙人能够用货币、实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利缴纳出资，经全体合伙人协商一致,合伙人也能够用劳务出资。、合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意，未经合其他合伙人一致同意的,合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，其行为无产,或者作为退伙处理；由此给其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。13、须经全体合伙人一致同意的事项：A、处分合伙企业的不动产;、改变合伙企业名称；C、转让或处分合伙企业的知识产权和其他权利;D、向企业登记机关申请办理变更登记手续；E、以合伙人名义为他人提供担保;F、聘任

9、合伙人以外的人担任合伙企业的经营治理人员;G、合伙人以劳务出资；H、合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的;I、合伙人与全企业交易;、合伙人向僵伙人以外的人转上其在合伙企业中的全部或部分财产份额时；K、新合伙人入伙;、解散。14、合伙损益分配原则:合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。合伙协议未约定合伙损益分配比例的，由各合伙人平均分配和分担。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。1、合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人。16、合伙企业的债务清偿：合伙企业对其债务,应先以其全部财产进行清偿。合伙

10、企业财产不足清偿到期债务的,各合伙人应当承担无限连带清偿责任。以合伙企业财产清偿合伙企业债务时，其不足的部分由各合伙人按照合伙企业分担亏损的比例，用其在合伙企业出资以外的财产承担清偿责任。需要注意的是,合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力。债权人能够依照自己的清偿利益,请求全体合伙人中的一人或数人承担全部清偿责任,也能够按自己确定的比例向各合伙人分不迫偿。假如合伙人实际支付的债务数额超过其依照既定比例所应承担一的数额，该合伙人有权就超过部分向其他未支付或者未足额支付应承担数额的合伙人追偿。7、合伙人个人债务的清偿：合伙企业中某一合伙人的债权人,不得以该债权抵销其对合伙企业的债务,不得代位行使

11、该合伙人在合伙企业中的权利；不得自行接管债务人在合伙企业中的财产份额；合伙人处人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿,这种清偿必须是通过民事诉讼法规定的强制执行程序进行,在强制执行个不合伙人在合伙企业中的财产份额时，其他合伙人有优先受让的权利。8、入伙的新合伙人与原合伙人享爱同等的权利,承担同等的责任，并对入伙前合伙企业的债务承担连带责任。19、退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任。20、合伙企业财产在支付清算费用后,按下列顺序清偿:合伙企业所欠招用的职工工资

12、和劳动保险费用；合伙企业所欠税款；合伙企业的债务；返还合伙人的出资。21、合伙企业解散后，原合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担连带责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。22、清算结束后,清算人应当编制清算报告，经全体合伙人签名、盖章后,在日内向企业登记机关报送清算报告，办理合伙企业注销登记。第三章1、预先核准的公司名称保留期为6个月。预先核准的公司不保留期内,不得用到从事经营活动，不得转让。2、一般而言，公司设立登记时已登记的事项发生变化，公司都应向原公司登记机关申请变更登记。但公司的董事、监事、经理发生变动的,只向原公司登记机关备案即可。3、公司变更名称、经营范围、

13、法定代表人的,应当自变更决议或决定同之日起30日内申请变更登记。公司变更住宅的,应当在迁入新住宅前申请变更登记，并提交新住宅使用证明。公司变更类型的，应当按照拟变更的公司类型的设立条件，在规定的期限内向公司登记机关申请变更登记,并提交有关文件;有限责任公司变更股东的,应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记,并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明。有限责任公司的股东或者股份有限公司的发起人改变姓名或者名称的,应当自改变姓名或者名称之日起0日内申请变更登记。公司变更注册资本的,应当提交具有法定资格的验资机构出具的验资证明。公司增加注册资本的,应在股款缴足之日起0日内申请变更登记，

14、公司减少注册资本、合并分立的,应自减少注册资本决议或者决定作出之日起90日后申请变登记。4、依照公司登记治理条例的规定,每年1月1日至月30日，公司登记机关对公司进行年度检验。5、有限责任公司成立后，发觉作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价额显著低于公司章程所定价额时,应当由交付出资的股东补交其差额,公司设立时的其他股东对其承担连带责任。6、有限责任公司股东在公司登记后，不得抽回出资。股东之间能够相互转让其全部出资或部分出资。股东向股东以外的人转让出资时，必须经全体股东过半数同意，不同意转主的股东应当购买该转让的出资,假如不购买该转让的出资，视为同意转让。7、公司章程对公司

15、股东、董事、监事、经理具有约束力，对职工没有。、分公司不具备法人资格,但能够依法独立从事生产经营活动,其民事责任由总公司承担。、有限责任公司临时股东会召开条件：代表1/以上表决权的股东，1/以上董事、监事，均能够提议召开临时股东会。0、有限责任公司股东会的首次会议由出资最多的股东和主持。以后的股东会会议，设立董事会的,由董事会召集,董事长主持，董事长因专门缘故不能履行职务时，由董事长指定的副董事长或者其他董事主持。11、有限责任公司股东会的特不决议：股东会对公司增加或者减少注册资本,公司分立和合并、公司解散、变更公司形式或者修改公司章程等事项作出决议,必须经代表2/以上表决权的股东通过。12、

16、召开董事会提早0天通知,股东会提早15天通知，股东大会提早30天通知。13、董事、经理的任职资格：(1）无民事行为能力人或者限制民事行为能力人；（）因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪，被判处刑罚,执行期满未逾五年或因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾年者。()担任因经营治理不善而破产清算的公司、企业的董事或者经理、厂长,并对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年者；（4）担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人,并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年者;(5)未清偿到期个有所负数额较大的债务者;(6)国家

17、公务员。、除了公司章程规定或者股东会同意外，不得同本公司订立合同或者进行交易。15、有限责任公司监事的任期每届为3年。监事任期届满，连选能够连任。董事、经理及财务负责人不得兼任监事，国家公务员也不得兼任监事。6、以发起设立方式设立公司的,发起人应认购公司应发行的全部股份；以募集设立方式设立公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总额的35。17、召开股东大会，应当将会议审议的事项于会议召开30日往常通知各股东，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议。18、股份公司召开临时股东大会的条件:（)董事人数不足公司法规定的人数或者公司章程所定人数的23时;（2)公司未弥被亏损达股本总额1/3时；

18、（3）持有公司股份%以上的股东请求时；(）董事会认为必要时;(5）监事会提议召开时。19、股份大会的决议：特不决议必须经出席会议的股东所持表决权的2/以上通过,一般决议只须经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。0、股东大会特不决议:（1)公司增加或者减少注册资本;(）发行公司债券;（3)公司的分立、合并、解散和清算;（4)公司章程的修改；(5）回购本公司的股票。非经股东大会以特不决议批准,公司不得与董事、经理和其他高级治理人员以外的人订立将公司全部或者得要业务的治理交予该人负责的合同。21、股份有限公司董事会董事长和副董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生。股份有限公司的董事会每年度至少

19、召开两次会议。董事会会议由董事长召集并主持，董事长因专门缘故不能履行职权时,由董事长指定的副董事长主持,召集董事会会议，应当于会议召开10日内通知全体股东。董事会开会时，董事应亲自出席，董事因故不能出席时，能够书面托付其他董事代为出席，但书面托付书中应载明授权范围。董事会应当对会议所议事项作成会议记录，由出席会议的董事和记录员在会议记录上签名。2、公司法规定,股份有限公司董事会须由1/以上的董事出席方可进行,董事会决议必须经全体董事的过半数通过，董事应当对董事会的决议承担责任。董事会决议违反法律、行政法规或者公司章程，致使公司遭受严峻损失的,参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表

20、明异议并记载于会议记录的，该董事能够免除责任。3、股份有限公司股份发生的条件:（1)其生产经或符合国家产业政策;（)其妊的一般股限于一种,同股同权；（3）发起人认购的股本数额许多于公司拟发行的股本总额的35;（4)在公司拟发行的股本总额中，发起人认购的部分许多于人民币300万元，国家另有规定的除外；（5)向社会公众发行的部分许多于公司拟发行的股本总额的5%,公司拟发行的股本总额超过人民币4亿元的,向社会公众发行部分的比例最低许多于公司拟发行的股本总额的5;(6）发起人在近3年内没有重大违法行为。24、股份有限公司的发起人持有的本公司的股份，自公司成立之日起三年内不得转让。公司董事、监事、经理应

21、中公司申报所持有的本公司的股份,并在任职期间内不得转让。25、公司不得收购本公司的股票,但为减少公司资本而注销股份或者与持有本公司股票的其他公司合并时除外。2、公司不得同意本公司的股票作为质押权的标的。7、股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日往常置备于本公司，供股东查阅。2、股东会在作出合并决议之后,应当自作出合并决议之日起0日内通知债权人,并于30日内在报纸上至少公告3次。债权人在接到通知书之日起30日内,未接到通知书的自第一次公告之日起90日内,有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。假如公司不能清偿债务或者提供相应担保的,该公司就不能合并。公司合并时，合并各方的债权、

22、债务应当由合并后存续的公司或者新设立的公司承继。29、公司解散的缘故:（1)公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；（2)股东会决议解散;(3）因公司合并或者分立需要解散的;（4）公司因违反法律、行政法规被依法责令关闭的。0、因公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现时,或股东会决议解散的,应当在5日内成立清算组。有限责任公司的清算组由股东组成,股份有限公司的清算组由股东大会确定其人选。逾期不成立清算组进行清算的,债权人能够申请人民法院指定有关人员组成清算组，进行清算。因公司违反法律、行政法规被依法责令关闭的,由有关主管机关组织股东、有机机关及人关人员

23、成立清算组，进行清算。3、清算组应当自成立之日起10日内通知债权人,并于60日内在报纸上至少公告次。债权人应当自接到通知书之日起3日内,未接到通知书的自第一次公告之日起90日内,向清算组申报债权，并提供有关债权的证明材料,清算组应当对债权进行登记。第四章1、合营企业的注册资本并非实收资本,可分期出资。2、在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不低于5。合营企业在合营期限内，不得减少其注册资本，但因投资总额和生产经营规模等发生变化,确需减少注册资本的,须经审批机构批准。3、关于、合营企业在合营期限内增加注册资本,法律没有禁止。合营企业注册资本的增加、减少,应当由董事会会议通过，合营各方

24、协商一致,并报审批机构批准,向原工商行政治理机关办理变更登记手续。4、合营企业注册资本与投资总额之间的比例关系：投资额30，注册资本300万投资额1000万，注册资本5%（0万投资额0万,注册资本21万）000万投资额300万，注册资本0(000万投资额120万,注册资本50万）投资额30万,注册资本（300万投资额360万,注册资本10万)、外国合营者以货币出资时,只能以外币缴付出资,不能以人民币缴付出资。6、合营各方按照合营合同的规定向合营企业认缴的出资,必须是合营者自己所有的现金、自己所有同时未设立任何担保物权的建筑物、厂房、机器设备或者其他物料、工业产权、专有技术等。凡是以建筑物、厂房

25、、机器设备或者其他物料、工业产权、专有技术作价出资的,出资者应当出具拥有所有权和处置权的有效证明。7、合营企业任何一方不得用以合营企业名义取得的贷款、租赁的设备或者其他财产及合营者以外的他人财产作为自己的出资，也不得以合营企业的财产和权益或者合营他方的财产和权益为其出资担保。8、合营企业合营各方的出资期限：一次性缴纳出资的,合营各方应当自营业执照签发之日起个月内缴清国;合营合同规定分期缴纳出资的,合营各方第一期出资,不得低于各自认缴出资额的15%,同时应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。逾期未缴或者未缴清出资的，应当按照合同规定支付拖延利息或者赔偿损失。9、合营企业投资者分期出资的总期限为:

26、（)注册资本50，自营业执照核发之日起1年内缴齐；50万当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=030、一般纳税人有下列情形之一者,也不得领购使用专用发票：(1）会计核算不健全;(）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。(3)有私自印制专用发票,向个人或税务机关以外的单位买取专用发票,借用他人专用发票,向他人提供专用发票,未按规定的要求开具、保管专用发票，未按规定申报专用发票的购、用、存情况,未按规定同意税务机关检查等行为,经税务机关责令限期改正而未改正者。()销售的的全部属于免税项目者。（5）纳税人当月购买专用发票而未申人

27、税的,不得向其发售专用发票。31、下列情况不得开具专用发票,只开具一般发票:（）向消费者销售应税项目；(2）销售免税项目；（3)销售报关出口的物资、在境外销售应税劳务；(4）将物资用于非应税项目;（5)将物资用于集体福利或个人消费；(6)提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）,转让无形资产或销售不动产。32、增值税专用发票填开的时刻:(1）采纳交款提货结算方式的，为收到货款的当天；(2）采纳预收货款、托收承付、托付银行收款结算方式的，为物资发出的当天;（3)采纳赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的收款日期的当天;()将物资交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天；(5)设有两个以上机

28、构并实选编纳税人,将物资从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为物资移送的当天。(）将物资作为投资提全其他单位或个体经营者的，为物资移送的当天;(7）将物资分配给股东的,为物资移送的当天。第二部分1、消费税是国家为体现消费政策，有选择地对生产、托付加工和进口的应税消费品和消费行为的流转额征收的一种税。、消费税属价内税,实行单一环节征收,一般在应税消费品的生产、托付加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。但金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。3、消费税的征税范围:(）过度消费会对人类健康、社会秩序、生产环境等方面造

29、成危害的专门消费品，如烟、酒、鞭炮、和焰火等；（2)奢侈品和非生活必须品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等;()高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车等;()不能再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等；(5）具有一定财政意义的产品,如护肤护发品、酒精、汽车轮胎等。4、现行消费税税率有比例税率和固定税额两种。其中黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额征收，白酒、卷烟实行从量定额和从价定率复合征收。5、实行从价定率征收的,其计税依据为含消费税不含增值税的销售额（价内税)。、包装物的处理:(1)包装物随应税消费品销售的,不管是否单独计价,也不论会计上如何核算,均应计入应税消费品的销售额计征消费税;(2)逾

30、期包装物押金和收取一年以上的押金，应当计处应税消费品的销售额，按照顾税消费品的适用税率计片消费税。7、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。8、纳税人销售的应税消费品以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率能够选择结算的当天或者当月1日中国人民银行公布的基准汇价。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。、纳税人自产自用的应税消费品应纳税额的计算：()用于连续生产应税消费品的,不纳税;(2）除用于连续生产应税消费品外,凡用于其他方面的，于移送使用时纳税；(3)组成计税价格的计算：A

31、、有同类消费品的价格的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；假如当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。B、没有同类消费品销售价格的,应按照组成计税价格计算纳税:组成计税价格（成本+利润）/(消费税税率）。10、消费税法律制度规定,托付加工应税消费品,受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方在向托付方交货时代收代缴消费税。假如纳税人托付个体经营者加工应税消费品，一律于托付方收回后在托付方所在地缴纳消费税。假如受托方没有按规定代收代缴消费税,或没有履行代收代缴义务,应当按照税收征收治理法的有关规定，承担补税或罚款的法律责任。如受托方没有按规定代收代缴税款,还要追究托

32、付方的责任，责令其补缴税款（受托方不再补税）。11、托付加工收回下列应税消费品，用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款冷予从应纳的消费税税额中抵扣：（1）以托付加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以托付加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；(3)以托付加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品；(）以托付加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;（5)以托付加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；（）以托付加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（7)以托付加工收回的已税摩托车生产的摩托车。12、进品的应税消费品于报关进口时缴纳消费税；进口的交响乐吕的消费税

33、由海关代征；进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴款凭证的次日起7日内缴纳税款。、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率计征消费税;应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权其计税价格。1、用外购已税消费品连续生产出来的应税消费品在计算征税时,能够按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款。扣除范围包括:（）以外购已税烟比为原料生产的卷烟；(2)以外购已税化妆品为原料生产的化妆品；(3)以外购已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品国(4)以外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠

34、宝玉石（金银首饰、钻石及钻石饰品除外）；（5）以外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火;（6)以外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎(用于生产小汽车不可抵扣）;（7）以外购已税车生产的摩托车。、同意扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣税。16、当出口的物资不应税消费品时,其退还增值税要按规定的退税率计算,而其退还消费税按应税消费品所适用的消费税率计算。企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报,凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。17、出口应税消费品退（免）税的规

35、定：(1）出口免税并退税。有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及贸企业受其他外贸企业托付代理出口应税消费品的,享受出口免税并退税。（2)出口免税但不退税。有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业托付外贸企业代理出口自产的庆税消费品，依据事实上际出口数量免征消费税,不予办理退还消费税；（3）出口不免税也不退还。除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业,这类企业托付外贸企业代理出口应税消费品,一律不予退(免)税。、消费税纳税发生时刻：(1)纳税人销售的应税消费品，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时刻为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收货款方

36、式的,其纳税义务的发生时刻为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和托付银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时刻为发出应税消费品并办舀托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时刻为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。()纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时刻为移送使用的当天；(3）纳税人托付加工的应税消费品,其纳税义务发生的时刻为托付人提货的当天；(4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时刻为报关进口的当天；（5)金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收，生产、批发和进口环节均不征收消费税。1、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业

37、、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，但不包括单位或个体经营者聘用的职员为本单位或雇主提供的应税劳务。20、所谓“在在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产“是指（1)所提供的劳务发生在境内；(）在境内载运旅客或物资出境；（3)在境内组织旅客出境旅游;(4)所转让的夫形资产在境内使用;（)所销售的不动产在境内;(6)境内保险机构提供的保险业务，不包括为出口物资提供的保险业务;(7)境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。1、营业税的扣缴业务人:（1）托付金融机构发放货款，以受托发放货款的金融机构为扣缴义务人；(2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人

38、为扣缴业务人;（3)境外单位或者个人的境内发生应税行为而在境内没有经营机构的，应纳税款以代理者为扣缴义务人,没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人;（4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其纳税款以售票者为扣缴义务人;()演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人;（6)分保险业务,以初保人为扣缴义务人;（7）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。2、以无形资产或不动产投资入股,参与同意投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。23、单位将不动产无偿赠与他人，视

39、同销售不动产征收营业税,对个人无偿赠送不动产的行为,不征收营业税。2从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按0的税率征收营业税。2、营业税的税率:(1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为；(2)服务业、转上无形资产、销售不动产税率5；(3)金融保险业税率为5;（4)娱乐业的税率为520。26、营业税计税依据的具体规定:()交通动输业以实际取得的营业额为计税诊据；(2）建筑业以实际工程收入从事建筑、修缮、装饰工程作业的,包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款，纳税人自建自用的房屋不纳税,但将自建

40、房屋对外销售(不包括个人自自建自用住房销售），其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税；（)金融保险业贷款以贷款利息(包括各种加息、罚息)为营业额,从事证券买卖业务的,以净收入为营业额;（4)邮电通信业以实际取得的收入为营业额；（5）文化体育业中单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额；(）娱乐业的营业额为向顾客收取的各项费用；(7)服务业的营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用，其中旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的事余

41、额为营业额；境内单位派出本单位职员赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征收营业税;(8）转让无形资产的营业额为取得的货币、物资收入和其他经济利益收入；(9)销售不动产的营业额为取得的全部价款和价外费用。单位和个人销售或转上购置的或抵债所得不不动产或土地使用权的,以全部收入减去不产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。27、营业税的起征点(只对个人适用）按期催税的起征点为月营业额100-000元，按资纳税的起征点为每次(日)营业额10元。28、营业税减免税规定：（1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍,殡葬服务。(2）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务；（

42、3）学校及其他教育机构提供的教育服务。（4）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关的技术培训业务；(5）个人转让著作权，免征营业税。（)对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税，对个人按市场价格出租的居民住房,暂按3的税率征收营业税。（7）对个人购买并居住超过1年的一般住宅,销售时免征营业税,个人购买并居住不足1年的一般住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自住房,销售时免征营业税。(8)中国人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。人民银行对企业贷款或托付金融机构贷款的业务应当征收营业税。（9)对单位和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术

43、咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。(0)转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不征收营业税。29、关税的完税价格包括:(1）成交价格及该物资运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其丰关费用、保险费为基础;（2）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该物资视为一体的容器的费用。（4）由买方负担的包装材料和包装劳务费用;(5）与该物资的生产和向我国境内销售有关的由料件、工具、模具、消耗材料及类似物资的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。（6）作为该物资向我国境内销售的条件，买方必须支付的与该物资有关的特许权使用费。（）卖方直接或间接从买方获得的该物资进口后转售、鼾

44、或者使用的收益。30、进口物资自运输工具申报进境之日起4日内,出口物资在物资运抵海关监管后装货的24小时往常，由进出口物资的纳税人向物资进(出）境地海关申报。应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定争胜地缴纳税款。3、纳税人因不可抗力堇得在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准,能够延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。第十章1、企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股帽企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业,也不包括外商投资企业和外国企业。、为了照顾利润水平较低的

45、小型企业,企业所得税的有关法律制度规定了两档照顾性税率：（1)对年应纳税所得额在3万元(含3万元）以下的企业,减按1%的税率征收所得税；(2)年应纳税所得额在10万元（含10万元)以下至3万元的企业,减按27的税率征收所得税。3、企业减免或反还的流转税(含即征即退、先征后退)，队国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税,对直接减免和即征即退的，并并入企业当年利润征收企业所得税；对先征后返和先征后退的,应并入企业实际收入退税或反还税款年度的企业利润征收企业所得税。4、从004年月1日起，纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资视同销售的所、债务重

46、组所得及捐赠收入，占当年应纳税所得的50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。5、准予在所得税前扣除的项目：(1）借款利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出的,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除，为购置、建筑和生产固定资产而发生的借款,在资产购建期间发生的借款费用,庆作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用,可在发生当期除。纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50的,超过部分的利息支出，不得在税前扣除。（2)工资、薪金支出。从200年度起，财政部、

47、国家税务总局规定计税工资的人均月扣除最高限额为80元。(3)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。纳税人的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费,分不按计税工资总额的4%、.5、%计算扣除。但不能出具工会经费拨缴款专用收据的、的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。(4）公益、救济性的捐赠,纳税人用于公益救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予扣除。近年来,国家相继规定，纳税人通过非营利的社会团体和国家机关向老年服务机构、红十字事业、农村义务教育、公益性青青年活动场所的捐赠,准予在缴纳所各税的所得额中全部扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出，在不超过企业当年应纳

48、税所得额的1.5%的标准内能够据实扣除。纳税人通过文化行政治理部门或批准成立的非营业的公益组织对列举的文化事业的捐赠在年度应纳税所得额0%以内的部分能够据实扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不同意扣除。(）业务招待费。全年销售(营业)收入净额在10万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5;全年销售（营业)收入净额超过50万元的部分,不超过该部分销售额额的3。（6）各类保除基金和统筹基金。包括差不多或补充养老、失业、医疗、工伤等保险,可在规定比例内据实扣除。保险公司给予的无赔款优待应纳税。（7)固定资产租赁费。经营租赁依照受益时刻均匀扣除。融资租赁不得扣除,但可按规定提取折旧费用。（）坏账损失

49、及坏账预备金。除另有规定外,企业坏账预备的提取比例为所末应收账款余额的，能够在税前扣除。(9)财保保除和运输保险费。(10）资产损失。企业因存货盘亏、毁损、报废等缘故不得从菹项税额中抵扣的进项税额,应视同才产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。自2003年1月1日起经，纳税人发生符合企业所得税法律制度规定条件的财产永久实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额，以及责任、和保除赔偿后的财产损失部分，能够扣除。企业因自然灾难等发生的财产损失，经批准能够扣除。（11）汇兑损益。（）支付给总机构的治理费。(1)住房公积金。（14）广告和业务宣传费。纳税人每一纳税年度发生的广告支出,除专门

50、行业另有规定外，不超过销售营业收入的2%的部分可据实扣除;超过部分可在规定比例范围内无限期向后结转。粮食类白酒广告支出不得扣除。对制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和农具建材商城等专门行业的企业，上述比例改为。从事软件开发、集成电路制造及其他高新技术企业和互联网站以及高新技术创新投资的风险投资企业,自登记成立之日起5年内广告支出可据实扣除。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括广告礼品等）在不超过销售营业收入的的范围内据实扣除。(15)研究开发费用。纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用能够据实扣除，不论可否形成、无形资产，不需要资本化。盈利

51、企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过1%的，可加计扣除实际发生额的0%。6、不得在所得税前扣除项目:(1）资本性支出；(2）无形资产受让、开发支出。（3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。（4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。(5）自然灾难或者意外事故损失有赔偿的部分。(6)超过国家规定同意扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益救济性捐赠。（7）各种赞助支出；（8)担保支出。(9)回扣支出。(10)预备金。（1）职工个人住房的折旧。7、亏损弥补。纳税人发生年度亏损的,能够在5年内用下一纳税年度的所得弥被。企业的免税所得,也应用来弥补亏损。企业境外业务之间的盈亏能够互相弥补,但企业境内外之间的盈亏

52、不得相互弥补。、资产评估增值。(1)纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计入应纳税所得额。（)纳税人以非现金的实行资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值,从000年6月1日起应计入应纳税所得额。()纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额。()企业进行股份制造发生的资产评估增值，应相应调整账户,所发生的固定资产评估增值能够计提折旧,但在计算应纳税所得额时不得扣除（即评估增值部分的折旧不能够从本年利润中扣除)。9、纳税人应当在月份终了或者季度终了后日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后45日，向其所

53、在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。0、企业所得税的纳税年度为公历1月日到12月3日,纳税人在一个纳税年度中间开业,或者由于合并、关闭等缘故使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应以实际经营期为一个纳税年度。11、我国的企业所得税实行按计算，分月或者分季预缴的方法,纳税人在纳税年度内不管盈利或亏损,都应当在月份或者季度终了后5日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。2、外商投资企业和外国企业所得税实行30%的比例税率，另按应纳税所得额征收3的地点所得税。关于未在中国境内设立机构、场所而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业征收10%的预提所得税

54、。13、企业发行股票,其发生价格高于股票面值的溢价部分,为企业的股东仅益,不作为营业利润征收企业所得税,企业清算时,亦不计入应纳税清算所得。4、外商投资企业和外国企业支付给总机构的特许权使用费不得成为成本费用和损失。5、准予列支的主项项目:外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的治理费,应当提供总机构出具治理费汇合范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计量的查证报告，准予列支;外商投资企业应当向其分支机构合理分摊与生产、经营有关的治理费。但企业向其关联企业支付的治理费不得列支。；企业发生与生产经营有关的交际应酬费,应当有确实的记录或者

55、单据,分不在下列限度内准予作为费用列支:全年业务收入总额在50万元以下的，不得超过业务收入总额的10；全年业务收入总额在0万元以上的，不得超过该部分业务收入的5(交营业税的工业企业)。全年销售净额在100以下的,不得超过销售收入总额的5;全年销货净额在500万元以上的,不得超过业务收入的。16、纳税居民和非居民身分份的确定，税法采纳的是住宅和居住时刻两个标准，即凡在中国境内有住宅或者无住宅而在境内居住满一年的人，确实是居民纳税人。另外在中国境内无住宅,但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，能够只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分交纳个人

56、所得税。居住起过年的个人,比第6年起,应当就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税。17、个人所得税税率:（)工资、薪金所得,适用5%-45%的9级超额累进税率：级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元的部分02超过500元至200的部分0253超过200元至500元的部分11254超过5000元至200元的部分2375超过00元至00元的部分25136超过400元至60000元的部分303375超过600元至000元的部分363758超过000元至100元的部分4010359超过100元的部分4557（2）个体工商户的生产经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，适用%-35

57、%的5级超额累进税率。级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元的部分502超过50元至1000的部分10503超过100元至3000元的部分2012504超过30000元至500000元的部分3042505超过50000元的部分3550(3）稿酬所得,适用比例税率,税率为20，并按应纳税额减征30%,即实际税率为4%。（)劳务酬劳所得,适用比例税率，税率为。对劳务酬劳所得一次收入畸高的，能够实行加成征收。即个人取得劳务酬劳收入的应纳税所得额一资超过20005000元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照顾纳税额加征成,超过5万元的部分,加征10成。级数每次收入额每次应纳税所得额

58、加成税率速算扣除不超过2500元的不超过0000元的20%2超过250元到250元的超过20000元至000元的0%203超过6250元的超过500元的400018、免征个人所得税的项目:(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息;(）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。（4）福利费、扶恤金、救济金；(5)保险赔款;（6）军人的转业费、复员费；（)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；(8)依我国有关法律规定应予免税

59、的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；(9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（0）发给见议勇为者的奖金，对乡镇及以上人民主管部门批准的有机构、有章程的见义勇为基金或类似性质的组织颁发的奖品、奖金，经主管税务机关核准，免征个人所得税；（1)企业和个人按省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保除金、差不多养老保险金、失业保险金；(12）个人取得的教育储蓄存款利息所得;(3)残疾、孤老人员和烈属的所得;(14）因严峻自然灾难造成重大损失的。19、个人所得税计税依据：（1)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额,为应纳税所得额，外

60、籍人员和在境外工作的中国公民在80元的扣除额的基础上,再附加320元的费用扣除额；(2）劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过400元的,减除费用80元;4元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;（3)对个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严峻自然灾难地区、贫困地区的捐赠，捐曾额不超过应纳税所得额的30%的部分,能够从其应纳税所得额中扣除;个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、公益性青青年活动场所、农村义务教育、福利性和非营利性的老年服务机构、完成城镇社会保障体系试点地区中的非营利机构的捐赠,在计算缴纳个人所得税