集团企业财务控制的信息化之道

1、集团企业财务操纵的信息化之道集团企业规模的扩大和地域分散性的增加，使得财务操纵的难度也越来越大。由于缺乏成熟的治理思路和有效的治理手段，专门多企业往往陷入“一抓就死，一放就乱”的尴尬境地。集团企业如何突破财务操纵的窘境，在传统财务治理模式下，专门难有所突破。利用信息技术，构建集中式的财务治理模式，统一集团财务政策、搭建按需“操纵”的柔性财务操纵体系，则能够使集团企业的财务操纵能够做到收放自如，游刃有余，不但给下属企业充分的经营自主权，调动其经营积极性，而且集团公司能够对下属企业的经营行为进行及时有效的监控，规避财务风险，实现集团的规模效应。关键词： 财务操纵 集中信息化一、传统财务操纵的内容和

2、模式：按照传统的定义，财务操纵是指“财务人员(部门)通过财务法规、财务制度、财务定额、财务打算目标等对资金运动(或日常财务活动、现金流转)进行指导、组织、督促和约束，确保财务打算(目标)实现的治理活动”。通俗地讲，集团财务监控对分子公司而言确实是“同意各自为战，不许各自为政”，对集团来讲确实是幸免“集而不团”现象的发生。传统的财务治理模式分为“集权式”和“分权式”两种，针对不同股权性质的下属企业操纵程度又各有不同。1集权式”财务治理模式 HYPERLINK /darticle3/ |博锐|24在“集权”治理模式之下，下属企业的财务决策权、治理权和操纵权均集中于集团财务治理部门，各分子公司只有日

3、常业务决策权限和具体的执行权，负责短期财务规划和日常经营治理。这种模式的优点是资源共享，财务政策贯彻效率高，有利于保证企业集团内部财务目标的一致性和利益最大化，集团层面的财务风险也比较低。但不利的一面是这种模式不能充分发挥各下属单位的工作积极性，一线信息的传递容易失真，容易造成决策信息不灵、效率低下，不能够专门快对复杂多变的环境做出反映。2.“分权式”财务治理模式在“分权”治理模式之下，下属企业的财务决策权、治理权和操纵权都充分下放到各成员企业，集团财务治理部门重点关注涉及企业重大财务事项的治理和审批，对日常业务仅在总体上给予子公司一些指导，不直接参与下属单位的业务活动。这一模式的优点在于充分

4、调动了下属企业财务部门的工作积极性，有利于下属企业理财积极性的增加以及对日常业务的快速决策。但缺点在于，专门容易造成各下属单位各自为战，忽略了集团的整体财务目标，导致下属单位和集团的财务目标不一致。另一方面，各单位分不理财的结果可能会导致集团内部不能调剂资金余缺，资金整体运作效率降低，财务风险加大。3“集权”与“分权”的有效协调财务操纵的“集权”和“分权”是一个相对的概念，在实际操作过程中往往受到集团公司对下属企业股权结构的阻碍。集团企业往往表现为多层次的组织结构，分为母公司、子公司、孙公司等一系列的多级层次，少的有二、三层，多的则达六、七层，从而形成立体型的企业网络。在这些下属企业当中，有些

5、是全资企业，有些是控股企业，有些是参股但不控股，还有些是没有股权关系，纯粹是由于业务的相关性或契约而联结起来的企业。针对不同股权关系的下属企业，集团对下属企业的操纵力度显然不能“一视同仁”。全资和控股企业，集团能够采取严格操纵的措施，然而关于参股企业以及没有股权的企业，集团的操纵力度显然应该降低。在现实当中，集团企业除了股权关系复杂之外，往往还由于组织庞大，机构众多，地域分散而导致治理难度特不大，“集权”与“分权”不能专门好地得以协调。如何建立一套针对不同下属企业的财务操纵模式，使得不同的企业不但能够享有最大程度的财务自主权，同时还能够在集团公司统一的财务政策指导下，发挥集团企业的规模优势，实

6、现集团整体财务目标是现代集团企业财务操纵的关键问题，也是“集权”和“分权”模式得到有效平衡和协调的关键！二、信息化条件下集团企业的财务操纵1财务操纵思路的转变在传统的财务治理思路之下，关于一个大型集团企业来讲，对不同股权结构和性质的下属企业要实施不同程度的财务操纵策略，而且集团企业的不同战略选择也需要依靠不同的财务操纵策略来实现，扩张战略下，可能会“分权”一些，稳定战略下可能会“集权”一些。因此针对下属企业的财务操纵力度可不能是一成不变的，它会随着集团企业股权的调整、战略的调整而不断变化。在传统的手工财务治理体制下要做到收放自如，随需应变，而且能全面贯彻集团公司的财务政策和目标，几乎是不可能的

7、情况。现代信息技术的进展和财务治理理论的创新为我们提供了一个基于财务信息化基础之上的集团企业财务操纵的新思路。在这一模式之下，利用信息系统信息传递的及时性和准确性，及时掌握下属企业的财务状况。而且能够通过信息系统实现对不同下属企业的不同程度操纵，而且操纵的方式、操纵的时限、甚至操纵的具体事项都能够专门好地得以体现。从集团公司角度，集团公司也能够专门好地贯彻自己的财务政策和目标，及时准确地掌握下属企业的经营动态，资金运作状况，有效地提高集团财务治理的有效性，规避财务风险，同时还能够充分调动下属企业的工作主动性积极性。2信息化条件下的财务操纵在信息化条件下，借助信息化手段，建立集中式的财务治理模式

8、。在集团总部和下属单位共用一套财务系统进行财务核算和治理，将财务制度标准化，将财务数据进行集中式治理。集团通过信息系统集中操纵、统一调配集团核心资源和关键约束资源（如资金、资产等）或监督其使用。下属企业则依照自身的情况能够选择被操纵的程度或一定的治理权限。在集团和下属企业约定的操纵范围内，集团总部完全动态掌握和操纵各地公司的业务与财务信息，各地公司按当地本位币进行财务核算，总部则能够按不同的货币进行记帐处理，并进行各种成本与收益的比较分析，同时能够随时生成合并报表，掌握整个集团的财务状况。集中财务治理是现代企业集团会计核算、治理操纵、财务决策的一体化模式，其着眼点要紧在于取得经营信息上的对称，

9、全面预算和资金操纵的强化，集团对子公司的约束和激励机制，整个集团资源配置的合理性以及集团对子公司治理层的绩效治理。以一个集团企业的财务集中治理为例，假定其财务治理模式是一个二级的集中治理模式。设在各地分子机构，能够在本地将财务与业务数据输入后直接通过远程通讯传递到集团总部，集团总部按不同的岗位职责分不设专人进行审核，审核后进行记帐处理。业务正常进行均以年初预算为依据，特不规性的成本或费用支出均要申述理由报集团批准后执行。这就形成了一个相对“集权”的治理模式，而这种“集权”的程度能够自由设定，即能够实现充分“分权”到高度“集权”的无缝转变。关于集团型企业来讲，在目前竞争异常激烈的市场环境下，利用

10、信息化手段实行财务集中治理，加强财务监控差不多成为现代集团企业的必定选择。三、财务操纵信息化的基础1建立符合财务操纵需要的账套体系要实现财务操纵的有效性，就需要实行集中式的财务治理。严格贯彻集团的财务制度，实现财务数据从底层的直接采集，就必须在满足集中治理需求的治理软件基础上，设置符合集中治理需求的账套体系，如此才能保证集中治理得以顺利实施。应当注意的是，仅仅通过报表方式实现财务数据集中的模式，本质上依旧一种分散治理，它无法实现对业务过程的监控，对相关数据的穿透式溯源查询也就无法实现。集中和分散治理两种模式的账套体系如图1和图2所示。2统一、规范基础数据的标准 HYPERLINK /darti

11、cle3/ |博锐|24基础数据的统一规范治理是对数据进行集中处理、统计、分析的基础和前提，财务治理基础数据应遵循编码统一原则，按照会计准则的要求，制定切实、可行、统一的基础设置规范，下属单位继承集团公司的基础设置来建立自己的基础数据，求保证整个集团在基础设置上的统一规范，为实现多组织的财务操纵集中治理奠定良好基础。3统一会计政策统一会计制度，统一设置会计基础科目，实现集团信息可比性。由集团制定使用的所有的一级科目和特定明细科目，下属单位能够继承总部的基础科目信息，并依照自身特点增改明细科目，解决集团对下属单位的财务核算、预算、资金的实时监控和对比分析等问题，以便整合集团内外部资源，发挥集团的

12、打算与操纵作用，实现全集团信息采集统一、统计口径统一、财务规范统一，极大地保障各下属单位基础财务信息的准确性。4实时共享信息实现集团财务信息的实时共享，是建立集团集中财务治理，实现财务操纵的前提和保障，通过信息的实时共享，保证数据的实时性、唯一性和一致性，保证所有的原始凭证是真实的，杜绝数据的再加工现象，提高核算的准确性，从而加强财务监控和分析的力度。5有效财务监控的实现在数据集中治理的基础上，集团应当能够依照报表反映出来的结果追溯到业务发生的最原始单据，实现网络上自动转账、对账、汇总报表、并账等。集团能够对各下属单位的财务状况进行实时监控，在不阻碍下属单位工作的前提下，能够及时猎取有效信息，

13、及时发觉下属单位在财务治理中存在的问题并及时解决，充分发挥财务监控的职能。四、利用财务职能实现财务操纵通过信息系统建立集中式的财务治理模式，实现了财务信息依照权限的迅速、准确、完整的传递，从而保证了财务数据的实时、准确和有效。在此基础上，通过财务信息系统强大的业务功能，利用财务的预算、资金、资产等财务职能手段实现全面财务操纵，是集团财务操纵的重点所在：1.预算操纵借助信息系统，集团企业依照国家的经济政策和产业政策，结合本集团的实际情况，在系统中建立下年度的生产经营总体打算预算，提供给子公司作为指导性大纲。而各子公司编制的预算经集团公司审核、汇总、调整、平衡后正式下达，作为子公司的生产经营大纲和

14、检查、考核的依据，所有预算的执行数能够实现实时报送和分析，及时调整超预算行为，实现预算基础上的全面监控。2.资金操纵依照治理的操纵需要，集团企业能够借助信息系统建立资金的治理和监控机制，把筹资、投资、集资、融资和集团内部自有资金的分配权划归集团决策层统一调度使用，严格操纵资金的流淌过程，对重大资金项目进行全过程的治理。在满足子公司正常的生产经营活动所需要的周转资金基础上，在集团内部调剂资金余缺，降低财务成本和风险。实现企业财务系统与银行系统的联动，提高企业资金治理的效率。3.资产操纵集团企业各子公司应对所治理的资产保值增值负责，然而往往由于资产的产权分不归属不同的下属单位，资产统计口径不统一，

15、折旧政策不统一，导致资产的治理和利用效率低下，家底不清晰，还可能造成腐败和白费。通过信息系统建立全集团统一的资产统计标准、统一的折旧政策。把每一件资产从购置到报废的全过程都治理起来。关于子公司资产的分离、合并、租赁、拍卖、重组、发行债券、破产等产权变动事项以及子公司的物资盘亏、盘盈、毁损、报废、出租等涉及重大变化的资产事项，应分不经集团公司或其它职能部门审批后实施，从而有效地实现对集团资产的操纵。4.报表操纵集团企业应该按照财政部的要求，通过信息系统制定适合本集团公司内部财务治理的方法、财务会计制度、纳税方法、核算方法、各项费用指标，并依照上级政策的变化及时修订，从而建立统一财务报表口径的基础

16、。在此基础上，集团企业财务部门通过财务系统对各子公司的会计报表实时收集、汇总、分析，并及时提供给决策部门和决策人，定期进行财务评价，及时对不良信息进行操纵和调整。五、不同股权结构下的财务操纵由于集团企业对成员公司的投资结构不同，因此，在财务治理的方式方法上会有明显的区不。一般来讲，集团企业内部的财务治理差不多上可分为直接治理和间接治理两种。一是对集团公司的母公司、全资分子公司应采纳直接治理；二是对控股子公司、参股子公司列入间接治理。而关于同集团公司只有经济协议或合同关系，没有参股关系的联营、协作企业，在财务上只有结算关系不具有治理职责。（1）集团公司的母公司、全资分子公司：能够采纳财务信息系统的完全集中部署模式，财务应用系统统一部署在集团公司总部，各单位通过网络实时登录总部服务器进行业务处理，数据统一存储在总部。成员单位本地无须安装软件，实现零维护。这种模式对网络要求以及集团总部的服务器配置会比较高。然而能够保证财务数据的实时传送，实现财务操纵的高度集权。（2）对控股子公司、参股子公司：有三种形式。第一种形式，有条件的控股子公司能够与分公司一样，按完全集中的模