风险应对考试试题

1、更多企业学院： 中小企业治理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层治理49套讲座+16388份资料中层治理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各时期职员培训学院77套讲座+ 324份资料职员治理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产治理学院52套讲座+ 13920份资料财务治理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料第十四章 风险应对一、单项选择题1.下面各项中，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。A.甲公司应收账款周转率呈

2、明显下降趋势B.甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.甲公司的生产成本计算过程相当复杂D.甲公司操纵环境薄弱2.在实务中，注册会计师能够通过以下方式提高审计程序的不可预见性，下列讲法不正确的是（ ）。A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较高的账户余额和认定实施实质性程序 B.调整实施审计程序的时刻，使被审计单位不可预期 C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与往常有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试时刻 3.假如操纵环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时刻和范围作出总体修改下列（ ）属于针对审计范围做出的修改。A.在期末

3、而非期中实施更多的审计程序B.要紧依靠实质性程序猎取审计证据C.原先可能要紧限于检查某项资产的账面记录或相关文件，而调整审计程序的性质后可能意味着更加重视实地检查该项资产D.扩大样本规模，或采纳更详细的数据实施分析程序4.对采购和应付账款采取的不可预见性的审计程序不包括（ ）。A.假如往常未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向供应商函证确认余额。假如经常采纳函证方式，可考虑改变函证的范围或者时刻 B.对往常由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试 C.使用计算机辅助审计技术批阅采购和付款账户，以发觉一些专门项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户 D.改变实施实

4、质性分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析 5.注册会计师从成本效益的角度往往考虑采纳的进一步审计程序方案是（ ）。A.实质性方案B.综合性方案C.操纵测试D.实质性程序6. 假如注册会计师认为治理层面临实现盈利指标的压力而可能提早确认收入，则应实施以下( )专门应对这种特不风险的实质性程序。A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算及退货条款C.从主营业务收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到主营业务收入明细账7.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列（ ）情况下，注册会计师最应当选择综合性方案作为总体

5、应对方案。A.被审计单位采纳高度自动化系统处理和记录重要交易B.注册会计师认为实施操纵测试不符合成本效益的原则C.注册会计师认为被审计单位不存在与特定认定相关的内部操纵D.被审计单位广泛存在治理层凌驾于要紧的内部操纵的情况8.下列关于审计程序的讲法中，不正确的是（ ）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的，注册会计师应当实施操纵测试以支持评估结果B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施操纵测试，以猎取内部操纵运行有效性的审计证据C.注册会计师能够通过实施风险评估程序猎取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D.不管评估的重大错报风

6、险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以猎取充分、适当的审计证据9.下列针对进一步审计程序的含义和要求讲法错误的是（ ）。A.注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施进一步审计程序B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时刻和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系C.进一步审计程序的性质是最重要的D.进一步审计程序的范围是最重要的10.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时刻和范围，应当与下列评估的（ ）层次的重大错报风险具备明确的对应关系。A.财务报表层次B.认定层次C.账户余额D.交易或事项11

7、.在对资产存在认定猎取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录12.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。下列的审计程序确定不合理的是（ ）。A.关于与收入完整性认定相关的重大错报风险，操纵测试通常更能有效应对B.关于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对C.对应收账款的计价认定，注册会计师通常需要实施其他更为有效的审计程序，如审查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等D.实施应收账款的函证程序能够为应收账款在某一时点存在的认定提供审计

8、证据，也能为应收账款的计价认定提供审计证据13.实施应收账款的函证程序能够为应收账款在某一时点（ ）提供审计证据。A.存在的认定B.计价认定C.完整性认定D.权利义务认定14.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在专门大的局限性，下列有关局限性的讲法不恰当的是（ ）。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序猎取有关期中往常的充分、适当的审计证据（例如，某些期中往常发生的交易或事项在期中审计结束时尚未完结）B.假如在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再猎取审计证据C.被审计单位治理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进步审计程序之后对期中往常的相关会计记录作出

9、调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所猎取的审计证据差不多发生了变化D.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够猎取有关期中往常的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中往常发生的交易、事项的连续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大阻碍。15.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时刻，注册会计师最好（ ）。A.在期初或者期末实施实质性程序B.在期末或接近期末实施操纵测试C.采纳不通知的方式实施操纵测试D.在治理层不能预见的时刻实施实质性程序16.注册会计师确定进一步审计

10、程序的范围时应考虑的下列因素中讲法恰当的是（ ）。A.打算从操纵测试中猎取更高的保证程度，则操纵测试的范围就更广B.打算猎取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围能够适当的缩小17.注册会计师使用恰当的抽样方法通常能够得出有效结论，但假如存在下列情形，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可同意的风险。下列讲法错误的是（ ）。A.从总体中选择的样本量过小 B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当 C.未对发觉的例外事项进行恰当的

11、追查 D.从总体中选择的样本量过大18.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（ ）。A.打算猎取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广19.下列关于实质性程序的结果时，对操纵测试结果的阻碍表述不正确的是（ ）。A.假如通过实施实质性程序未发觉某项认定存在错报，这本身并不能讲明与该认定有关的操纵是有效运行的B.假如通过实施实质性程序发觉某项认定存在错报，注册会

12、计师能够得出操纵运行有效的结论C.假如实施实质性程序发觉被审计单位没有识不的重大错报，通常表明内部操纵存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次治理层和治理层进行沟通D.假如通过实施实质性程序发觉某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关操纵的运行有效性时予以考虑20.下列关于操纵测试的讲法不正确的是（ ）。A.操纵测试与了解内部操纵的目的不同，但二者采纳审计程序的类型通常相同B.操纵测试与细节测试的目的不同，但注册会计师能够考虑针对同一交易同时实施操纵测试和细节测试，以实现双重目的C.假如确定评估的认定层次重大错报风险是特不风险，并拟信赖旨在减轻特不风险的操纵，注册会计师能够信赖往常审

13、计猎取的证据D.注册会计师能够考虑在评价操纵设计和猎取其得到执行的审计证据的同时测试操纵运行有效性，以提高审计效率21.假如拟信赖的操纵自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特不风险的操纵，注册会计师应当运用职业推断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时刻间隔，但两次测试的时刻间隔不得超过（ ）。A.1年 B.2年 C.3年 D.4年二、多项选择题1.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有（ ）。A.提供更多的督导B.向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度C.选择实质性方案实施进一步审计程序D.只在期末实施实质性程序2. 注册会计师通过实

14、施风险评估，察觉到被审计单位治理层因面临实现盈利指标的压力而可能提早确认营业收入，并认为这方面的风险属于特不风险，则在设计针对这一特不风险的实质性程序时，应当满足以下观点或要求（ ）。A.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款B.针对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员C.在实施实质性程序时，必须使用细节测试程序D.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序3.在确定特不风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。A.直接假定丙公司收入确认存在特不风险B.将丙公司治理层舞弊导致的重大错报风险确定为特不风险C.直接假定丙公司存货存在特不风险D.将丙公司治理层凌驾于操纵之上的风险确

15、定为特不风险4.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，下列属于进一步审计程序的有（ ）。A.细节测试B.操纵测试C.风险评估程序D.实质性分析程序5.在针对特不风险打算和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（ ）。A.实施操纵测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施操纵测试D.仅实施实质性分析程序6.在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的要紧因素有（ ）。A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险产生的缘故D.各类交易、账户余额、列报的特征7.注册会计师进一

16、步审计程序的类型包括（ ）。A.分析程序B.风险评估程序C.重新计算D.重新执行8.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时应当考虑以下重要因素（ ）。A.操纵环境B.何时能得到相关信息C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点9.在确定进一步审计程序的时刻时，A注册会计师应当考虑的要紧因素有（ ）。A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点10.在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的要紧因素有（ ）。A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.打算猎取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率11.在了解和测试

17、与特不风险相关的内部操纵时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。A.评价相关操纵的设计情况，并确定其是否差不多得到执行B.假如拟信赖相关操纵，每年测试操纵的有效性C.假如拟信赖相关操纵，且相关操纵自上次测试后未发生变化，每两年测试一次操纵的有效性D.假如相关操纵不能恰当应对特不风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通12.假如操纵环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时刻和范围作出总体修改时应当考虑（ ）。A.在期中实施更多的审计程序B.要紧依靠操纵测试猎取审计证据C.修改审计程序的性质猎取更具讲服力的审计证据D.扩大审计程序的范围13.注册会计师实施操纵测试的情形不包括（ ）。A.

18、在评估财务报表层次重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的B.在评估认定层次重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.仅实施实质性程序不足以提供内部操纵有效运行的充分、适当的审计证据14.在测试操纵运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面猎取关于操纵是否有效运行的审计证据（ ）。A.操纵在所审计期间的不同时点是如何运行的B.操纵是否得到一贯执行C.操纵由谁执行D.操纵以何种方式运行(如人工操纵或自动化操纵)15.操纵测试的程序包括（ ）。A.询问B.观看C.检查D.重新执行16.在执行公司200年度财务报表审计业务时，注册会计师李欣拟信赖

19、往常审计猎取的有关操纵运行有效性的审计证据。对此，李欣应通过实施询问并结合（ ）程序，以猎取这些操纵是否差不多发生变化的审计证据。A.穿行测试B.重新执行C.观看D.检查17.下列关于实质性程序的结果对操纵测试结果的阻碍表述正确的有（ ）。A.假如通过实施实质性程序未发觉某项认定存在错报则充分讲明与该认定有关的操纵是有效运行的B.假如通过实施实质性程序发觉某项认定存在错报，注册会计师能够得出操纵运行有效的结论C.假如实施实质性程序发觉被审计单位没有识不的重大错报，通常表明内部操纵存在重大缺陷D.假如通过实施实质性程序发觉某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关操纵运行有效性时予以考虑是否需要

20、调整实质性程序或扩大实质性程序的范围18.注册会计师在确定实施操纵测试的时刻时应当考虑的重要因素包括（ ）。A.操纵环境B.错报风险的性质C.何时能得到相关信息D.审计证据适用的期间或时点19.假设F注册会计师对208年110月对乙公司某项操纵的运行有效性进行了测试。为了得到该项操纵在208年度是否均运行有效的结论，F注册会计师能够实施的审计程序有（ ）。A.对该项操纵在208年1112月的运行有效性进行补充测试B.猎取该项操纵在208年1112月变化情况的审计证据C.测试乙公司对操纵的监督D.向乙公司治理层询问207年1112月该项操纵的运行情况20.假如拟信赖的内部操纵自上次测试后未发生变

21、化，注册会计师应当考虑（ ）。A.假如操纵环境薄弱则应当缩短再次测试操纵的时刻间隔或完全不信赖往常审计猎取的审计证据B.当环境的变化表明需要对操纵做出相应的变动、但操纵却没有做出相应变动时，则不应再信赖往常审计猎取的有关操纵运行有效性的审计证据C.假如旨在减轻特不风险的操纵，注册会计师应当在每次审计中都测试这类操纵D.当相关操纵中人工操纵的成分较大时，考虑到人工操纵一般稳定性较差，则必须在本期审计中接着测试该操纵的运行有效性21.下列与操纵测试有关的表述中，正确的有（ ）。A.假如操纵设计不合理，则不必实施操纵测试B.假如在评估认定层次重大错报风险时预期操纵的运行是有效的，则应当实施操纵测试C

22、.假如认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施操纵测试D.对特不风险，即使拟信赖的相关操纵没有发生变化，也应当在本次审计中实施操纵测试22.在确定操纵测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（ ）。A.总体变异性B.在风险评估时拟信赖操纵运行有效性的程度C.操纵的预期偏差D.操纵的执行频率23.乙公司某项应用操纵由计算机自动执行，且在208年度未发生变化。F注册会计师测试该项操纵在208年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。A.同时考虑信息技术一般操纵运行有效性B.利用该项操纵得以执行的审计证据和信息技术一般操纵运行有效性的审计证据，作为支持该项操纵在208年度运行

23、有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项操纵由手工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项操纵，则无须扩大操纵测试的范围三、简答题1.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。2.简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的阻碍。3. ABC会计师事务所的A和B注册会师负责审计甲公司2007年度财务报表。2007年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部操纵进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部操纵的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：（1）甲公司要紧生产和销售电视机；（2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司

24、销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应财务处理；甲公司生产的电视机约有30出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2007年度也打算不安排审计；（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。通过对甲公司内部操纵的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部操纵可能存在缺陷外，其他内部操纵均健全、有效；（1）甲公司往常年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记

25、录；（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的材料。要求：A和B注册会计师通过内部操纵测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部操纵的缺陷？简要讲明理由。四、综合题Y注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计。要求：（1）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y

26、注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。（2）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。（3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师能够通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。（4）假定X公司2009年度财务报表存在舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采纳哪些方式予以应对。（5）假定X公司2009年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采纳哪些方式予以应对。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】D【解析】在对重大错报风险进行识不和

27、评估后，注册会计师应当确定识不的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，依旧与财务报表整体广泛相关进而阻碍多项认定。众所周知，薄弱的操纵环境带来的风险可能对财务报表产生广泛阻碍，阻碍多项认定，因此，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是甲公司薄弱的操纵环境，选项D正确。2. 【答案】A【解析】选项A中对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险“较小”的账户余额和认定实施实质性程序。对风险“较高”的账户余额和认定实施实质性程序是常规程序，不能提高审计程序的不可预见性。3.【答案】D【解析】选项A，属于修改审计程序的时刻，选项BC，属于修改审计程序的性质；选项D，属于修改

28、审计程序的范围。4. 【答案】D【解析】选项D是对销售和应收账款采取的不可预见性的审计程序。2009年新制度教材P334的表14-1要重点掌握。5. 【答案】B【解析】通常情况下，注册会计师从成本效益的考虑能够采纳综合性方案。6.【答案】B【解析】选项A，要紧针对应收账款真实性的审查；选项C，属于针对高估收入实施的常规程序；选项D是针对低估收入的常规程序。7. 【答案】A【解析】总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。在情况A下，注册会计师仅实施实质性程序无法应对重大错报风险，不可能选择实质性方案；在其余三种情况下，特不是在情况D下，注册会计师应选择实质性方案。8. 【答案】C【解析】注册

29、会计师实施风险评估程序要紧是为了识不重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。故选项C不正确。9.【答案】D【解析】进一步审计程序的性质是最重要的。例如，注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大；然而只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时。扩大审计程序的范围才是有效的。10. 【答案】B【解析】注册会计师设计进一步审计程序时依据的是认定层次重大错报风险水平。11. 【答案】C【解析】要猎取资产存在认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查到“原始凭证”。12. 【答案】D【解析】实施应收账款的函证程序能够为应收账款

30、在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价认定提供审计证据。2009年新制度教材P337。13.【答案】A【解析】实施应收账款的函证程序能够为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价认定提供审计证据。对应收账款的计价认定，注册会计师通常需要实施其他更为有效的审计程序，如审查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等。14. 【答案】B【解析】在选项B中，假如在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间猎取审计证据。15. 【答案】D【解析】在命题的前提下，注册会计师应在期末（A错）实施实质性程序而较少依靠操纵测试（B、C均错）

31、。16. 【答案】A【解析】打算猎取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广；确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小；评估的重大错报风险越高，对拟猎取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大。17. 【答案】D【解析】从总体中选择的样本量过大，可能阻碍审计的效率，专门少出现不可同意的风险的情况。18. 【答案】D【解析】注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，讲明审计风险越小，审计程序越少。19. 【答案】B【解

32、析】在选项B中，假如通过实施实质性程序发觉某项认定存在错报，注册会计师应当评价操纵运行有效性的阻碍，考虑是否降低相关操纵的信赖程度，或者调整实质性程序的性质，或扩大实质性程序的范围等。20. 【答案】C【解析】鉴于特不风险的专门性，关于旨在减轻特不风险的操纵，不论该操纵在本期是否发生变化，注册会计师都不应依靠往常审计猎取的证据。21. 【答案】B【解析】当操纵在本期未发生变化时注册会计师的做法：两次测试的时刻间隔不得超过两年。二、多项选择题1. 【答案】AB【解析】针对评估的财务报表层次的总体应对措施共有五条措施，C、D选项不属于此五条。2. 【答案】ABC【解析】实质性分析程序不是审计实施时

33、期必须使用的，尤其在应对特不风险时，注册会计师能够全部实施细节测试而不实施实质性程序。3. 【答案】ABD【解析】在选项A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特不风险；在选项B中，治理层舞弊是特不风险；在选项C中，CPA应当了解后才有可能评估出存货是否存在特不风险，不能直接假定存货存在特不风险；在选项D中，治理层凌驾于内部操纵之上是特不风险。4. 【答案】ABD【解析】进一步审计程序应该包括操纵测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。5. 【答案】AB【解析】针对特不风险，CPA通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低。6. 【答案】ABCD【解析】本题题干部分讨论

34、的是CPA如何设计进一步审计程序的性质问题，A是CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时刻和范围；选项B正确；同时CPA还要考虑认定层次重大错报风险产生的缘故，故选项C正确。2009年新制度教材P337338。7. 【答案】ACD【解析】进一步审计程序事实上包括的是操纵测试和实质性程序，审计取证的八种方法都适用，即选项A、C、D差不多上差不多程序；但选项B不是进一步审计程序的范畴，它是用来了解被审计单位及其环境的程序。8. 【答案】ABCD【解析】四个选项均阻碍注册会计师确定进一步审计程序的具体阻碍。9. 【答案】ACD【解析】本题题干部分讨论的是CP

35、A如何设计进一步审计程序的时刻问题，CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时刻和范围，故选项A正确；同时，CPA还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。10. 【答案】ABCD【解析】本题题干部分讨论的是CPA如何设计进一步审计程序的范围问题，CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时刻和范围，故选项B正确；同时，CPA还要考虑其确定的重要性水平和打算猎取的保证程度，故选项C和D正确，选项A也正确，比如，假如CPA认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门

36、程序来确认该风险。11. 【答案】ABD【解析】本题题干部分讨论的是CPA对特不风险的内部操纵进行了解和测试的问题，选项A是了解内部操纵的概念，故选项A正确；依据教材图14-1，CPA对特不风险内部操纵的测试时刻要求本年进行测试，故选项B正确而选项C错误，选项D正确。12. 【答案】CD【解析】选项A中应当要紧依靠期末实施审计程序猎取审计证据；选项B中要紧依靠实质性程序而不是操纵测试猎取证据。13. 【答案】AD【解析】注册会计师实施操纵测试的情形有两种，其一是在评估认定层次重大错报风险时预期操纵的运行是有效的；其二是仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时。14.【答案】AB

37、CD【解析】注册会计师应当从四个方面猎取操纵运行是否有效的审计证据。15. 【答案】ABCD【解析】了解内部操纵的程序包括询问、观看、检查和穿行测试；测试内部操纵的程序包括询问、观看、检查和重新执行。四个选项均正确。16. 【答案】CD【解析】穿行测试及重新执行程序只能证实穿行测试和重新执行当时内部操纵的有效性，难以证实往常期间的内部操纵的有效性。 17. 【答案】CD【解析】在选项A中，假如通过实施实质性程序未发觉某项认定存在错报，这本身并不能讲明与该认定有关的操纵是有效运行的；在选项B中，假如通过实施实质性程序发觉某项认定存在错报，表明内部操纵存在缺陷，不能得出操纵运行有效的结论。18.

38、【答案】ABCD【解析】注册会计师在确定实施操纵测试的时刻时应当考虑操纵环境、错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。19. 【答案】ABC【解析】选项A和B是注册会计师将期中操纵测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序，选项C也可作为一种有益的程序；但选项D中，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，仅通过实施询问程序不能收集到操纵运行有效的审计证据。20. 【答案】ABC【解析】当相关操纵中人工操纵的成分较大时，考虑到人工操纵一般稳定性较差，注册会计师“可能”决定在本期审计中接着测试该操纵的运行有效性。2009年新制度教材P347。21. 【答案】ABCD【解析

39、】在选项A中，注册会计师发觉被审计单位内部操纵设计不合理，则预期操纵运行无效，从成本效益原则动身，不必进行操纵测试；在选项D中，针对特不风险的操纵，注册会计师为猎取该操纵运行有效的审计证据必须来自当年的操纵测试，选项D也正确；选项B和C是注册会计师进行操纵测试的两种典型的情形。22. 【答案】BCD【解析】在操纵测试中，注册会计师在确定样本规模时一般可不能考虑总体变异性，注册会计师需要考虑选项B、C、D中所述的因素。23. 【答案】ABD【解析】关于一项自动化的应用操纵，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师能够利用该项操纵得以执行的审计证据和信息技术一般操纵运行有效性的审计证据作为支持该项操纵在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项A、B、D均为正确选项；关于选项C，在确定手工执行的效率、拟信赖操纵运行有效性的时刻长度等多项因素，手工执行的操纵测试范围比自动化操纵的测试范围大。三、简答题1. 【答案】（1）向审计项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有