2022年大型集团公司档案管理制度范本

1、第PAGE20页共NUMPAGES20页2022年大型集团公司档案管理制度范本立卷归档制度一、归档范围凡是反映本_工作职能，具有查考利用价值的文件材料均属归档范围(详见各类档案的归档范围)。二、归档时间(一)文书档案要求在次年_月底前归档。(二)科技档案材料，在项目完成后二个月内归档。(三)会计档案在年度终结后，根据工作需要可由财务部门保管一年，期满由会计部门立卷移交综合档案室。(四)声像载体材料在完成制作后三个月内归档案。三、归档要求(一)归档的文件材料必须保持齐全性和完整性。(二)归档的文件材料必须准确、真实。(三)凡归档的文件材料用纸一律要求纸质优良，文件要求字迹清楚，签署完备，书写符全

2、档案规范要求，用炭素墨水或蓝黑墨水书写，禁止使用纯蓝墨水、铅笔、彩色笔、圆珠笔或复写纸书写，以利于长期保存，按29、7cm_21cm规格(a4)纸装订案卷(特殊情况采用折叠式)。四、归档份数本机关各类文件材料归档一般一式一份；部分特殊材料或使用频繁的档案材料可二至三份，存以备用。五、归档手续(一)凡归档的文件材料必须用word文档编制归档移交清单，归档清单一式两份，交接双方签字，由交接双方各保留一份，以便查考。(二)一些重大活动的归档材料由归档人或归档部门撰写“归档材料说明书”。内容包括材料的来源、过程、完整、准确状况；主要人物、时间、地点以及材料整理人的姓名、日期等。一并向综合档案室移交。档

3、案登记统计制度一、移交进档案室的档案必须及时进行编目，建立档案收进、移出、销毁库存登记簿，并按门类进行登记、统计，随时掌握库存档案来源、数量、移出去向、销毁原因和库存情况。二、文书档案按保留期限、年度、机构进行统计、登记；科技档案按类别进行登记统计；科技资料、基建档案、会计档案、照片档案及其它档案随来随登记。三、建立档案查阅和利用效果登记簿，严格履行登记手续，每年_月底前分别按人次、卷次及利用效果做好登记、统计和汇总记录。四、建立档案机构、人员、库房、设施装具登记簿，了解掌握馆藏情况及设备现状。五、库房内应每天做好温湿度记录，发现问题及时采取措施。六、按照有关要求，每年做好年中及年终档案工作情

4、况统计报表。档案保管制度一、本机关的全部档案实行集中统一管理，做到专人、专室、专柜管理，任何人不得据为己有。二、加强档案室的管理，做好防盗、防火、防高温、防光、防潮、防尘、防鼠、防虫等工作，并配备必要的保护设施。三、定期对室藏档案保管状况进行全面检查，并做好记录，发现问题及时向分管负责人汇报，采取有效措施，保护档案的安全。四、认真做好档案收集工作，按规定向档案馆移交，每年做到目录与室藏档案相符。五、定期做好档案鉴定工作，对无价值的档案登记造册，经分管领导同意后，由两人以上在指定地点进行销毁。六、档案人员在调动工作时，必须办好移交手续，方可离开岗位。七、因保管不善，造成丢失和损坏，按损坏程度追究

5、责任。档案借阅制度为确保档案的安全和完整，更好地为本机关各项工作提供服务，查阅档案的人员必须遵守以下规章制度：1、凡本_工作人员查阅档案必须严格履行查阅手续。2、因工作需要拟抄录档案，须经档案管理中心主任同意，抄件要经检查校对方可带出。3、档案资料一般不借出室外使用，确因工作需要必须借出时，须经档案管理中心主任同意，并限期归还，最长时间不得超过一周。非党员干部不能查阅干部人事档案，不得查阅借用本人及其直系亲属的档案。4、在接交档案时双方要认真检查案卷的完整情况，发现问题当即追查责任。5、借阅_、_档案，须经本单位领导证明，档案管理中心主任批准。查阅常委、党委会议记录必须经党委办公室负责人批准，

6、查阅机关办公会议记录或其他绝密档案，须经机关办公室负责人批准。借阅干部、人事档案，须经人事处处长批准。6、对借阅的档案，要保持完整清洁，严禁私自拆卷、勾划、涂改、撕页、照像等。借出的档案不准转借他人，要严加保管。如发现丢失、损坏，应按档案法的有关规定追究有关人员责任。7、阅档人员要严格遵守保密制度，严禁把档案内容向无关人员泄漏，违者按有关规定，视情节轻重给予批评教育，以至纪律处分。档案鉴定销毁制度档案室保管的档案，已经保管期满经认真鉴定后，确认没有保存价值的档案应进行销毁。档案销毁工作是一项十分严肃的工作，必须认真做好，为此，特制定如下销毁制度。一、销毁档案的标准档案鉴定、销毁应以国家有关规定

7、和档案保管期限表等为依据，全面分析档案的现实作用和历史作用，准确划定档案的销毁范围。档案鉴定、销毁工作一般每5-_年进行一次。1、时间标准短期保管的档案，保管期满，经过认真复查，主管领导批准即可销毁，长期保管的档案，_年期满，经再次鉴定确认已无继续保存的必要，经主管领导批准即可销毁。2、档案内容、来源、形式标准档案室对保管档案在坚持“期满鉴定销毁”的原则下，对原基础不好的案卷或保管期限不明确的案卷，要再进行一次认真的鉴定，用档案的内容、来源、形式为标准，重新判定档案的价值，剔除无继续保存价值的档案。二、鉴定销毁档案的程序(一)鉴定档案工作程序：1、档案室拟写档案鉴定工作申请，报分管领导审核，主

8、要领导批准。鉴定工作申请包括鉴定目的、内容、参加人员、所需时间等。2、成立档案鉴定小组。档案鉴定小组由分管档案工作的领导具体负责，档案室和有关部门兼职档案员参加。3、学习国家有关规定，统一档案鉴定标准。4、鉴定小组成员对档案进行鉴定，提出鉴定意见。对失去保存价值，需销毁的档案进行登记造册，并提交档案鉴定报告。5、领导_、批准档案鉴定报告。(二)销毁档案的程序1、档案室对经鉴定拟销毁的档案提出存毁的初步意见，并对拟销毁档案按类别造册登记，分别送交档案形成部门领导进行初审。2、送交档案形成部门进行初审的拟销毁案卷登记册，必须经部门领导签字3、汇总初审意见，编造档案销毁清册。销毁清册是准备销毁案卷的

9、登记簿。同时还应撰写一份销毁档案的书面报告。4、销毁清册连同销毁档案的书面报告送交主管领导审核、批准。5、经鉴定批准销毁的档案，必须送指定地点化为纸浆或焚毁，任何单位、或部门均不得将应销毁的档案作其它用途或当作废纸出售。6、销毁档案须有两名以上监销人，监销人在销毁档案前，应对销毁档案认真清点复核，档案销毁后，在销毁清册上注明“已销毁”字样和销毁日期，监销人分别在销毁清册上签字。经_不准销毁的档案仍继续保存，并在销毁清册上详细注明。三、档案鉴定、销毁工作结束后，档案馆应及时做好档案整理、检索工具调整等处理工作。档案鉴定过程中形成的鉴定工作的申请、报告、销毁清册等材料应立卷归档、妥善保存。档案保密

10、制度一、档案人员要加强保密观念，认真学习保密法，自觉遵守党和国家的保密规定，做到不_、不失密、不传密。二、认真做好档案文件、资料的密级划分和保密期限的确定。三、对办理完毕的_文件，档案人员要收集齐全，妥善保管，及时归档。四、查阅、复印_文件资料必须持单位介绍信，经分管领导批准。本机关查阅、复印_档案资料，必须经办公室主任批准。五、销毁_档案资料，必须经主管领导批准同意签章，由两人以上销毁并造册登记。六、发现_档案资料丢失或被盗，必须立即报告并及时查追，根据责任大小给予当事人纪律处分或追究法律责任。2022年大型集团公司档案管理制度范本（二）高校内部会计控制是高校党委、行政为了确保学校教育事业活

11、动有秩序地和有效地运行，维护国有资产的完整性，提高会计信息的真实性和准确性，而制定的一系列_、计划和调节、控制的一系列会计制度。在我国高校办学规模不断扩大，办学资金来源渠道日益拓宽，开支项目不断增加和金额越来越大的情况下，建立健全高校内部会计控制体系的问题已日益迫切。笔者就高校会计内部控制的特征、目标、应遵循的原则、内容、方法、测试及评价作一分析。一、高校会计内部控制的特征1.高校会计内部控制的范围主要是能够使用价值形式，即可以用货币计量的高校各项经济活动。2.高校会计内部控制的基本手段是会计处理程序及其他会计控制标准。3.高校会计内部控制的主要目的是保证高校各项经济活动的执行符合高校党政管理

12、者的要求，保证高校资产的安全、完整，并向高校主管部门、财政、税务、银行等相关单位提供真实、可靠的会计信息。二、高校会计内部控制的目标1.确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行制定内部会计控制制度，首要目标是为各高校严格执行国家财经法律、法规、规章、制度提供制度保证。2.保护高校资产安全和完整财产物资是高校进行经营管理活动的物质基础。通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少_盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资的安全和完整的目的。3.促进高校经营管理水平的提高会计工作是经营管理工作的基础。通过建立健全内部会计控制制度，不断完善与会计工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工

13、作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标。4.促进会计信息质量的提高会计信息质量直接关系到高校经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策。建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实、完整地反映单位经营管理活动。三、高校内部会计控制制度应遵循的原则1.合法合规性原则。高校内部会计控制制度的建立，首先必须遵循合法合规性原则，力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内展开。如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核，把不合法合规的经济业务坚决予以揭露和制止等。2.全

14、员性原则。这一原则包含两层含义。第一层含义是指内部会计控制涉及高校内部的所有教职员工。内部会计控制涉及高校的每个部门和每个教职员工。高校的每个教职员工既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体；既对所承办的业务实施控制，又受到其他人员或制度的监督与制约。因此，必须充分调勳每个部门和每个教职员工的主动性和积极性，做到人人、事事、时时都在进行内部会计控制。第二层含义是指内部会计控制对所有教职员工的广泛约束力。内部会计控制制度对高校的每个教职员工都有效，每个教职员工都必须无条件地遵循并执行，任何教职员工都无权游离于内部会计控制制度之外。高校内部会计控制制度一旦实施，就必须上至最高管理者，下至教职

15、员工，做到人人遵守，个个执行。3.权责对应原则。即对一个部门和一个人员，在授予其权力的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，并且做到责任与利益挂钩，过失与处罚对等。4.全面性原则。内部会计控制贯穿于高校经济管理的各方面、各环节，对高校的经济管理活動进行全面的会计监督与会计控制。它不仅包括高校的最高管理者用来进行授权与指挥、从事经济管理活動的各种方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序，还包括为高校经济管理活動进行决策、计划、控制和评价而制定的各种规章制度。据此制定劣涵盖高校经济管理活動各环节的、全面的内部会计控制制度，找出各经济业务处理过程中的关键

16、控制点，并将内部会计控制制度落实到高校的决策、执行、监督与反馈等环节，保证高校经济管理活動的顺利进行。5.不相容职务分离原则。即健全的内部会计控制制度应当保证高校内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工、坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。如：“出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账户的登记工作”等。常见的不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。6.成本效益原则。从全面性的角度来讲，高校内部会计控制的控制环节和关键控制点越多，采取的措施越复杂，控制越严密，

17、其控制效果越好。但高校建立、维护、修订内部会计控制的政策、程序、措施等，都必须付出一定的代价，高校内部会计控制的环节越多，控制措施越复杂，则支付的内部会计控制成本也就越高，这就是内部会计控制的成本效益问题。即各种内部会计控制的方法与程序的成本不应超过错弊可能造成的损失。这就要求：第一，高校在内部会计控制中必须运用科学的方法，以较小的控制成本和管理成本获得较好的经济效益，保证实施内部会计控制所花费的代价低于因此而获得的效益。第二，高校在建立内部会计控制制度时，必须考虑重要性原则，即要有目的、有重点、正确而精心地选择控制点，使控制点适度与合理，同时还需努力降低内部会计控制中的各种耗费，在保证内部会

18、计控制制度的有效性的前提下，改进控制方法与手段，提高高校内部会计控制的效率。7.适时性原则。高校内部会计控制制度是一个动态的过程，应当随内外部环境的变化而变化。制度不是僵死的教条，一经制定就永不改变，与业务相关的法律法规经过修订后，高校也应根据这些变化，与时俱进地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督和控制作用。四、高校内部会计控制的内容一个有效的高校内部会计控制制度应包括以下内容：(一)控制环境控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。任何高校的内部都存在于一定的控制环境中，它是一种氛围，塑造高校文化，影响高校教职工的控制意识和实施控制的自觉性。影响高校控制环

19、境的因素有：1.高校管理者的素质和对控制的认识。管理者主要是高校书记、院长、副书记、副院长等高层领导人。素质主要是政治、文化、技术、职业道德和品行等素质。管理者素质的高低，直接影响高校经营管理行为和内部控制活动，进而影响高校经济和管理效益。管理者应具有较高的素质，对内部控制的重要性，控制的内容和方法等有一个正确的认识，否则，内部控制就难以开展。2.高校的整体素质。高校素质是构成高校发展要素的质量和高校_管理能力的综合表现。它包括师资、教育水平和经营管理三方面的素质。高校整体素质的好坏，与高校内部控制能力和控制效果直接有关，成为高校实施内部控制的重要条件。3.高校_结构。先进的_结构是实施内部控

20、制的_保证，现代高校的_结构包括党委会、党政联席会、院长会、财务负责人以及科学的职能部门等管理_层次。各层次的_均拥有不同的权限，保证层层控制高校的教学活动，保证高校正确地进行决策。4.高校精神文明建设。高校必须努力进行_精神文明的建设，这是贯彻执行高校内部控制制度的必不可缺的条件。5.高校管理信息系统。搞好高校内部控制，必须有一个良好的高校管理信息系统。这个信息系统应包括高校教学和管理活动的中的人力、物力、财力配置及其在各环节中的流动信息。在这个信息系统中，应将财务决策、控制及会计信息系统作为高校管理信息系统的核心，用价值形式全面控制全部经济活动。这样可使高校全面及时掌握各管理环节状况及其效

21、果，提高高校内部控制效率。(二)会计系统会计系统是指高校为了汇总、分析、分类、记录、报告高校交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的一套会计方法和记录报告制度。一个有效的会计系统应能做到以下几点：确认并真实记录高校所有的交易经济业务；及时且充分具体地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类。正确计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。确定交易发生的期间。在会计报表上客观公允披露交易及相关事项。五、高校会计内部控制的方法完善的高校内部会计控制应该是种全方位、多层次、顺序递进的多重会计控制防线，包括：1.授权控制。授权控制要求高校明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、

22、权限、程序、责任等内容，高校的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人也必须在授权范围内办理业务。具体来讲，就是指在某些财务会计活动发生之前，高校各级工作人员必须经过授权和批准，否则，就不允许接触这些经济业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责，以加强工作的责任心。授权控制有一般授权和特殊授权两种情况，一般授权是授予有关人员处理正常范围内的经济业务权限。特殊授权是授予他们处理超出一般授权范围的特殊业务的权限。例如：副院长在分管工作范围内有

23、一万元以内的审批权，有权根据实际情况做出处理，对于金额超过一万元的业务虽在分管工作范围内但必须经过分管财务的副院长批准，而金额超过五万元的业务还需院长批准。前者即为一般授权，而后者为特殊授权。2.不相容的职务必须分工控制。指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制方式使经济业务处理有关人员能够相互制约。所谓不相容职务，是指高校内部某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加发生了差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。对于不相容职务进行分工负责，可以防止差错，堵塞漏洞，对于保护财产安全起着积极作用。根据相容职务分工控制的要求，一项经济业务至少不能由

24、一个人从头到尾进行处理。不相容职务的分工控制主要包括以下几个方而的内容：某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工；执行某项经济业务的职务和_稽核该项经济业务的职务应分工；执行某项经济业务的职务和该项经济业务的记录职务应分工；保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行记录的职务应分工：保管某项财产物资的职务和对于该项财产物资进行清查的职务应分工；记录总账的职务和记录明细账的职务、记录总账的职务和记录日记账的职务应分工。3.业务记录控制。在经济业务发生以后，必须按一定的程序记入会计系统。所谓业务记录控制，即在经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实

25、、及时和正确。业务记录控制的基本目的是要确保会计信息系统对高校内部和高校外部所提供的会计信息的可靠，因此，业务记录控制也称为可靠性控制。业务记录控制的措施和方法是多方面的，主要包括以下几项内容：原始凭证必须经过专人审核，只有经过审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据；记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记账凭证应附有原始凭证凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号次序使用，领用空白凭证必须经过登记；凭证正、副联必须一次复写填制，各联必须注明用途，严格按规定的用途使用各联，报废凭证各联必须注_废字样，合并一处按规定妥善保管建立定期的复核制度，定期对凭证的填写、记账、过账和编制报表的

26、工作进行复核；建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账核对制制；建立完善的凭证传递程序。凭证传递程序应该有利于各个部门的相互制约和相互联系；业务经办人员在处理有关业务时，必须签名、盖章，以备以后追溯责任。4.财产安全控制。要求高校限制的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核时、财产保险等方法和措施，以确保高校财产的安全、完整。对高校的现金、银行存款、固定资产等财产物资，很有必要实施财产安全控制。做到：经济业务发生以后必须立即记账，特别是现金、银行存款等业务，更要按照这一要求处理，做到日清月结，防止现金被挪用，并保证现金的策划与周转；对于财产物资的管理，必须实行永续盘存的方法，随

27、时反映财产物资收入，发出和结存情况，采用实地盘存的方法可能会危及高校财产物资的安全；建立定期和不定期的财产清点制度，保证财产物资账实一致；财产物资不论是发生盘盈还是盘亏，都要查明原因，追究该项财产物资管理者的责任，并且只有经过主管人员批准后才能进行账面调整；建立财务会计档案资料保管制度，有关业务资料归档以后须编造清册，加贴封条，专保管，防止篡改和抽换会计资料，便于进行业务复查；对财产物资科学编号和存放，便于进行收发业务，便于清查，便于保管。5.预算控制。指高校通过科学、合理地编制预算，严执执行预算，有效地分析预算差异，实施公正的预算考核来控制高校的经济活动，反映高校的管理成绩，保证管理政策的落

28、实和目标的实现。预算控制是内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制运行质量的监督手段。高校可以从以_面进行预算控制：预算编制控制；预算的执行控制；预算差异分析与控制；预算资金控制。因此，预算控制是一个系统，由预算编制、预算执行、预算考核等环节组成，它可涵盖高校管理和财务活动的全过程。6.会计系统控制。要求高校依据有关的会计制度，制定符合学校的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，制定和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充充发挥会计的监督职能。会计系统控制主要从从以_面进行：一是建立会计控制系统；二是会计信息控制。就是通过对高校发生的能够用货币计

29、量的经济业务做全面、系统、连贯的记录、归集、分类、编报等所进行的控制。会计信息控制要求对高校的所有经济业务都要予以及时、准确、系统、完整的反映并进行监督，从而保证会计信息的质量。7.内部报告控制。内部报告控制是高校通过建立和完善内部报告制度来全面反映经济业务活动情况，及时提供经济业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性的一种内部会计控制方法。高校的管理方针、政策是否得到了贯彻落实，管理目标是否得到了实现，管理层的各项政策是否得到了有效的执行，高校在管理活动中发生了什么情况，存在着哪些问题，有哪些方面需要改进和完善等，都需要高校内部各方面、各部门，通过各种渠道及时反馈到高校的最高管理层

30、，以便最高管理层了解高校的运行情况，作出正确的判斷和决策。高校的内部报告主要就是起着这种作用。8.风险控制。指高校应充分树立风险意识，针对各个风险控制点，建立行之有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。主要内容是：实施风险权限管理；建立风险控制责任制度；建立风险预警系统；开展风险识别；制定项目风险评估和项目责任控制制度；建立健全资金的风险评估和监测制度；建立风险分析制度；建立风险报告制度。9.电子信息系统控制。要求高校运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时，加强对

31、财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。具体包括：高校必须根据有关法律，本着安全性、实用性、可操作原则，严格制定电子信息系统的管理章程、操作流程、岗位手册和风险控制制度；高校必须严格划分软件设计、业务操作和技朮维护等方面的职责；强化电子信息系统的相互牵制制度；严格制定电子信息系统的安全和保密标准；严格控制电子计算机处理数据的授权修改程序；专人负责电子计算机的病毒防范工作。六、建立高校内部会计控制制度应注意的几个问题由于建立高校内部会计控制制度是一项新的工作，新的任务，在设计时必须注意以下问题：(一)明确设计主体。为了保证高校内部会计控制制度的权威性

32、，内部会计控制制度设计的_者必须是高校管理当局。但由于制度设计的专业性、技术性和实用性很强，设计得既要熟知高校管理政策，了解管理理念和管理目标，还应熟悉内部控制原理和方法，有较强的综合分析和文字表达能力。如果高校内部具备这样的人才，高校可自行设计内部会计控制制度，否则应聘请外部专家来设计。(二)找出关键环节。在设计高校内部会计控制制度前，应首先分析在高校当前会计工作和管理中存在问题多、漏洞最大的环节有哪些。在这些环节或问题中，哪些可以通过设置内部控制制度加以预防或纠正。只有找出高校会计工作和管理工作中的这些关键环节，才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防范于未然。(三)明确控制目标。内部会

33、计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生，即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已实现。(四)加强内部监督。高校内部控制制度是一个过程，这个过程必须通过纳入管理制度及相应活动来实现。为了确保高校内部会计控制制度被切实执行和执行效果良好，内部控制能够随时适应新情况，新变化，内部控制必须被监督。所以，高校应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对高校内部会计控制的监督和评估，及时发现内

34、部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。(五)注重人员素质。高校内部会计控制制度的实施是否有效，关键在于执行者的素质。因此，为使内部会计控制的功能近预定的目标正常发挥，必须配备与承担的职务相应的高素质人才。否则，即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因为执行人员的粗心大意、判断失误或相互_、内外串通而失败。七、高校会计内部控制制度的测试高校建立了会计内部控制制度，并不意味着在实际工作中就一定能够达到预期的目的。如果教职员工有章不循或不严格遵守，都有可能影响高校

35、会计内部控制制度的控制效果。验证会计内部控制制度是吞达到控制效果的方法就是对会计内部控制制度的贯彻执行情况进行测试，通过测试来判別：已经建立的会计内部控制制度是吞正在发挥作用，是吞被严格执行；哪些内部会计控制程序在执行中存在明显的缺陷，不可信赖；哪些内部会计控制程序执行良好，可以信赖；哪些方面必须进行内部会计控制，但内部会计控制尚未实施；等等。通过测试，可以为以后客观、公正地评价内部会计控制制度打下基础。(一)健全性测试主要是通过对高校会计内部控制制度的调查和描述，判斷控制环节、内容、方法是否周到、齐全、规范和有效。健全性测试分三步：第一步：确定标准的控制模式。审计人员通过搜集包含业务资料、会

36、计核算资料等在内的各种资料，查阅相关的文件、记录，如_结构、业务活动记录、业务流程、法律要求、工作业绩标准、总结报告、审记报告等，充分了解高校的管理情况和会计内部控制制度的建立和实施。同时还需对关键控制环节进行实地观察，并与管理者讨论、分析、研究管理和控制的重点、存在的问题、控制的方法等。第二步：描述现行高校会计内部控制制度。审计人员必须充分了解高校会计内部控制系统及各主要制度的内容及方法、执行情况。要通过对各业务处理程序的调查，了解受控过程、控制效率及存在的问题。同时还需_与判斷各职能部门与有关人员的控制方法的实施与控制责任的落实，是否有效地防止或降低了发生错弊的风险。第三步：比较与初步评估

37、。审计人员将现行高校会计内部控制制度与确定标准的控制模式进行比较，并对现行制度的有效性进行评估，以判斷关键性控制及控制的程度。(二)符合性测试为进一步证实健全性测试后的判斷，审计人员还需对高校的会计内部控制制度进行认真的_。审计人员可以通过符合性测试，确定其是否真实存在，是否发挥了积极作用，执行情况是否符合制度的规定。符合性测试方法有三种：一是资料检查法。就是通过对会计凭证、会计账簿、会计报表、内部报告及有关记录和文件的_，确定高校的会计内部控制制度是否得到了认真贯彻执行。二是实地观察法。就是审计人员到业务处理现场，观察工作人员执行业务的情况，从而了解业务处理程序是否符合高校的会计内部控制制度

38、。三是重做法。就是审计人员在对高校的某项会计内部控制制度的执行情况进行测试时，按照高校的规定方法、处理程序，对被测试的业务活动重作一次，并与原执行结果对比，确定有关人员是否遵循了高校的会计内部控制制度。八、高校会计内部控制制度的评价对高校的会计内部控制制度测试后就要对其进行有效的分析评价，主要有：1.评价高校会计内部控制制度的健全性。高校会计内部控制健全的标准是：高校根据自身的情况，全面建立了会计内部控制制度，所有应该控制的目标都得到了每个部门、每个教职员工的工作都在控制之下，各种制度都符合会计内部控制制度的基本原则和要求。评价内容包含：高校的管理制度、会计制度等是否完善；在每个需要控制的环节是否都采取了相关的措施；授权、批准、执行、记录、报告等手段是否完备；各项内部会计控制措施之间的街接是否紧密等。2.评价高校内部会计控制制度