贷款业务的核算1

1、第五章 贷款与贴现业务的核算教学目的：经过本章的学习，使我们了解贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、贴现的利息计算和会计处置手续教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计处置。教学难点：贷款的展期、逾期的处置。教学时数：6学时。2022/8/211.第一节 贷款业务概述一、贷款的概念及意义P96一贷款的概念 贷款是指贷款人对借款人提供的并按商定利率和期限还本付息的一种信誉活动。 贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信誉社及其他运营贷款业务的金融机构。 借款人是指从上述金融机构获得贷款的企事业法

2、人和自然人。2022/8/212.二贷款的意义 1、调剂资金余缺，发扬资金效益； 2、支持消费开展，扩展商品流通； 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣任务。 金融企业的贷款业务是由方案、信贷和会计部门分工担任，共同完成。方案部门掌握资金运用方案，确定贷款规模；信贷部门担任贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承当贷款业务的详细核算。2022/8/213.二、贷款业务核算的根本要求 一贯彻贷款政策和原那么 政策：实行倾斜政策。有重点支持有：1、高产优质高效的农业消费，关系国计民生的粮、棉、油等主要农副产品的消费和收买。农业科技开发，农田水利建立以及乡镇企业的开展。2、能源、交通运输、原资料等根底工业的

3、开展。3、继续坚持在多种流通中发扬主导作用的商业企业。4、出口创汇的外向型企业。5、经济效益好、风险小、信誉好的一、二类企业及第三产业的大力开展。2022/8/214.限制的有五不贷：1、盲目布点、反复建立和未经国家和省、自治区、直辖市同意的建立工程；2、消费和收买没有销路，耗能高、质量差、本钱高的产品及超越限产方案的长线产品；3、超越方案和方案外亏损及运营性亏损在限期内不能扭亏的企业；4、曾经列入淘汰工程的产品，国家限期改良，而不予执行的企业；5、国家曾经确定关、停、并、转，依然照旧消费不执行上级决议的企业。还有只收不贷和严厉掌握的等。2022/8/215.原那么：区别对待、择优抚植、三性即

4、效益性、平安性、流动性原那么。 二正确反映信贷资金运转情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。 三根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算手续。2022/8/216.三、贷款业务的种类 一按贷款期限分为短、中、长期贷款。 二按贷款有无保证分为信誉贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 三按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。 四按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款即一逾两呆：逾期贷款、凝滞贷款和呆账贷款。 五按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类。2022/8/217.1、正常类：借款人可以履行合同，有充分把握按时足额归还本息。

5、主要特征： 借款人有才干履行承诺，并且对贷款的本金和利息进展全额归还，没有有问题的贷款。 如财务情况良好，逾期30天以内的，都算正常类贷款。 贷款损失概率为0%。2022/8/218.2、关注类：虽然借款人目前有才干归还贷款本息，但存在一些能够对归还产生不利影响的要素潜在缺陷。其主要特征：1净现金流量减少；2借款人销售收入、利润在下降；3一些财务目的低于行业平均程度；4借款人未按规定运用贷款；5还款志愿差；6贷款抵押品价值下降；7银行对抵押品失去控制；8银行对贷款缺乏有效的监视等。 如财务情况良好，逾期31-180天的，都算关注类贷款。 贷款损失概率为5%。2022/8/219.3、次级类：借

6、款人的还款才干出现了明显的问题，依托其正常运营收入已无法保证足额归还贷款本息。明显缺陷。 主要特征：1借款人支付出现困难；2难以按市场条件获取新的资金；3借款人内部管理问题未处理；4借款人采取隐瞒现实等不正当手段套取贷款。 如财务情况良好，逾期181-360天的贷款。 贷款损失概率为30-50%。2022/8/2110.4、可疑类：借款人无法足额归还本息，即使执行抵押或担保，也一定要呵斥一部分损失。明显缺陷且有一部分损失。 主要特征：1借款人处于停产、半停产形状；2固定资产贷款工程处于停缓形状；3借款人已资不抵债；4银行已诉诸法律来收回贷款；5贷款经过重组，依然逾期或不能正常归还本息等。 如财

7、务情况良好，逾期361-720天的贷款。 贷款损失概率为50-75%。2022/8/2111.5、损失类：在采用一切能够的措施和一切必要的法律程序之后，本息依然无法收回或只能收回极少部分。其主要特征：1借款人无力归还，抵押品价值低于贷款额；2抵押品价值不确定；3借款人已彻底停顿运营活动；4固定资产贷款工程停业时间很长，复工无望等。 如财务情况良好，逾期721天以上的贷款。 贷款损失概率为95-100%。2022/8/2112.第二节 信誉贷款一、逐笔核贷概念和适用范围 一逐笔核贷的概念 逐笔核贷是借款人按照同意的借款方案，采取逐笔恳求、逐笔立据、商定期限、一次或分次归还的一种贷款方式。 二适用

8、范围 它适用于各种信誉贷款、担保贷款和下贷上转等贷款业务。2022/8/2113.二、贷款的发放和收回的处置 一贷款的发放P98恳求人提交一式四联借款借据信贷部门审批会计部门复审后： 借：贷款借款人户 贷：存款借款人户 二贷款的收回 借款人凭一式四联归还凭证或转帐支票还款 ： 借：存款借款人户 贷：贷款借款人户 贷款利息收入 2022/8/2114.三、贷款的延期即展期和逾期的处置 一贷款的展期P99 将同意的展期恳求书不经过会计分录，和原借据按新的到期日顺序专夹保管。同时留意： 短期贷款的展期不能超越原贷款期限； 中期贷款的展期不能超越原期限的一半； 长期贷款的展期不能超越三年。 二贷款的逾

9、期 借款人到期不能归还即作逾期处置 ： 借：逾期贷款借款人户 贷：贷款借款人户对逾期90天以上的贷款，不在表内计算应收利息。2022/8/2115.四、贷款的利息计算(04年10月29日起，人行决议金融机构城乡信誉社除外贷款利率不再设上限) 一利随本清的计息方法普通按实践天数计息P105 1、到期或提早全部还贷 例：如某借款人于2021年3月18日向银行贷款20万元，约期半年，利率7.2%，到2021年8月3日全部归还。 利息=2000007.2%360= 5520元 借：存款等 205520 贷：贷款 200000 贷款利息收入 5520 2022/8/2116.2、提早分次还贷 例：如某借

10、款人302003于2021年1月5日向银行贷款10万元，约期六个月，利率7.2，到2021年5月25日来行归还6万元，剩余部分到期还清。请分别计算利息，并作出归还时的分录。10/5/25利息=600001407.2 30= 2021元 借：302003 62021 贷：123003 60000 贷款利息收入 202110/7/5 利息=400001817.2 30=1737.60 分录略2022/8/2117.3、逾期还贷 例某借款人302003于10年4月26日向银行贷款80万元，约期三个月，利率6.375，该企业于贷款到期日归还50万元，剩余部分于9月30日还清，银行按每日万分之五计收利息

11、。请作出借款、到期日还款和归还逾期贷款的分录。10/4/26 发放的分录略10/7/26利息=50万916.375 30= 9668.75元10/9/30利息=30万91 6.375 3030万665/万=5801.259900=15701.25元2022/8/2118.4、求本利和的计算 例某借款人于2021年6月11日向银行贷款2000元，约期半年，利率8.1，该借款人于2021/1/3用1500元来行归还部分贷款本息，逾期部分按每日万分之五计收利息。问还款后还欠多少贷款？设归还时本金为X本利和=XX1838.1 30X23 5/万 1500 = X11838.1 3023 5/万 X=1

12、500 11838.1 3023 5/万 =150010.049410.0115=1413.88元欠贷款=20001413.88=586.12元2022/8/2119.5、等额本息还款法 等额本息还款法是指贷款期内每月以相等的额度平均归还贷款本息的方法。 每月还款额计算公式为： 每月还款额=月利率1+月利率还款期数 1+月利率还款期数-1贷款本金 公式推论(未来值法)：设期初本金为b元，按月等额还款，每月末还a元，月利率为r，复利制下，依n期末的未来值为规范有： 本金n期后的m值=各期等额还款的未来值 即：b(1+r)n=a(1+r)n-1+ a(1+r)n-2+.+ a(1+r)+a =a1

13、+(1+r)+.+(1+r)n-1 =a1-(1+r)n1- (1+r) = a/r(1+r)n-1 a= r(1+r)n(1+r)n-1b2022/8/2120.例如：某个人恳求住房贷款20万元，期限5年，利率6，等额本息还款，请计算每月还款额。 每月还款额=61+ 6 60 1+ 660-1200000 =0.0061.4317884120.431788412200000=3980.21 五年共还款= 3980.2160=238812.72 留意1+ 6 60的计算方法“ 1、最简单的用电脑的计算器查看科学性，输底数点xy,再输指数，最后是=就出来了。 2、用Excel表格，求f(x)。

14、3、换成以10为底的对数查表，先查对数表，后查反对数表求出。 或用PMT函数参数：Pate=0.006,Nper=60,Pv=200000,Fv=0,TV=0或1。月还3979.142022/8/2121.6、等额本金还款法 等额本金还款法是指贷款期内每月归还贷款本金，贷款利息随本金逐月递减。每月还款额计算公式为： 每月还款额=贷款本金还款次数+贷款本金-已归还贷款本金累计额月利率 例如：某个人恳求住房贷款20万元，期限5年，利率6，等额本金还款，请计算每月还款额。 二月还款额=20000060+200000-3333.336 =4513.33 五月还款额= 20000060+200000-3

15、333.33*46 =4453.33 2022/8/2122.二定期结息的计算方法P104 它主要适用于对信誉较好的借款人、符合国家的产业政策，采取充分供应资金的方法。普通是按季或按月计息，按季的为季末20日；按月的为月底。多采用余额表或乙种账计息，按实践天数计算。 例某开户人于2021年6月21日向银行贷款200万元，合同规定采取充分供应资金的方法，商定季末20日计息，利率7.8，该借款人于2021/6/30日归还50万元；7/5日还款80万元；7/20日贷款100万元；8/4日还款120万元；8/15日贷款90万元；8/28日还款60万元；9/8日贷款70万元；9/15日还款130万元。请

16、计算该单位第三季度的贷款利息。2022/8/2123.2010年摘要借方贷方借或贷余额日数积数备注月日621贷200借20091800105707.830=2.7482万元630还50借1505 75075还80借 70151050720贷100120借 5011 550815贷 90借140131820828还 60借 8011 88098贷70130借 206 1202022/8/2124.第三节 担保贷款一、抵押贷款P99一抵押物的种类1、抵押人一切的房屋和其他地上定着物；2、抵押人一切的机器、交通运输工具和其他财富；3、抵押人依法有权

17、处分国有土地运用权、房屋和其他地上定着物；4、抵押人依法有权处分国有机器、交通运输工具和其他财富；5、抵押人依法承包并经发包人赞同抵押的慌山、慌沟、慌丘、慌滩等荒地的土地运用权；6、其他可以抵押的财富。二抵押贷款的恳求和审批2022/8/2125.三抵押贷款物的保管P100分为贷款人保管和借款人保管两种。四抵押贷款的发放和收回1、发放2、登记3、收回1自动归还； 2强迫扣收。2022/8/2126.二、保证贷款P1011、保证贷款的含义 是指以银行认可的,具有代位清偿债务才干的法人、其他经济组织或自然人作为保证人而发放的贷款。 留意以下单位或组织不能担任保证人：国家机关；学校、幼儿园、医院等以

18、公益为目的的事业单位、社会团体；企业法人的分支机构、职能部门，但假设有法人授权的，其分支机构可以在授权范围内提供保证。2、保证贷款的发放3、保证贷款的收回2022/8/2127.三、质押贷款1、质押贷款的含义与种类它指客户以其动产或财富权益作为债务的担保，以转移财富占有为前提，将动产或权益凭证交银行占有，向银行办理借款手续，由银行所发放的贷款。动产质押：如机动车、黄金珠宝、电器、钟表、字画等。权益质押：如汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单、可转让的基金份额、股权等。2、质押贷款的发放与收回略2022/8/2128.第四节 票据贴现一、票据贴现的概念和适用范围P101 贴现是银行以预扣利

19、息的方式购进远期票据的一种买卖行为。 它适用于销货人持票人持有的未到期的商业汇票向银行进展的资金融通。2022/8/2129.二、票据贴现的主要规定 一 贴现行必需是贴现恳求人的开户行。 二收款人需求资金时，可持未到期的商业汇票恳求贴现、转贴现或再贴现。 三贴现期限一概从贴现之日起至汇票到期日止，如承兑人为异地，那么另加3天划款期。 四贴现到期， 贴现行应首先向承兑人收取票款。如收到退票理由书，那么从贴现恳求人存款账户中扣收。2022/8/2130.三、受理票据贴现的处置P102 一贴现恳求人填制一式五联贴现凭证连同增值税公用发票一并提交开户行。 二开户行信贷部门进展审批。 三会计部门复审后，计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现的会计分录。 借：贴 现 票面金额 贷：贷款利息收入 贴现利息 存款 实付贴现金额2022/8/2131.实例：某开户人302415于7月9日持面额5万元的银行承兑汇票来行恳求办理贴现，汇票的出票日期为7月1日，承兑日期为7月5日，到期日为9月5日，赊购人302065在异地他行开户，贴现率为7.2%，请计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现时的会计分录。贴现利息=5000023+31+4+37