2022年税务管理制度范本

1、第PAGE9页共NUMPAGES9页2022年税务管理制度范本为加强公司税收管理工作，确保公司合法运营、诚信纳税，根据_税收征收管理法及其实施细则和_管理办法的规定，制定本税务管理制度。第一条税务证件的取得。企业自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记；税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。第二条税务登记证件的管理。指定专人保管(办理)税务登记证件，不得出租、出借、损毁、遗失。1、税务登记证正本、副本、增值税一般纳税人资格证书，存放公司财务部

2、。2、有关部门在办理公司有关事项中，需要财务部提供税务登记证书等复印件时，需填写申请，并经财务部领导签字后，方可取得复印件。第三条税务年检的管理。每年年检开始时，企业将指定专人到主管税务机关领取税务年检申请审核表，按申请表中各栏目逐项填写完毕，并提供相关资料及时到税务机关办理年检手续。第四条适用税种、税率。目前企业适用的税种税率。增值税_%、营业税_%、企业所得税_%、个人所得税(九级超额累进税率)、土地使用税_元/平方米、城市维护建设税_%、_%、车船使用税、印花税。第五条纳税申报。企业必须在主管税务机关确定的申报期限内，按照申报内容如实到主管税务机关办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款

3、报告表，递交纳税申报表。第六条税款缴纳。企业必须按照法律、法规的要求，在规定的期限内，及时、足额计提并缴纳各项税款。因特殊困难，在规定期限不能缴纳税款的，需报省、市、_批准后，办理延期缴纳手续。第七条税款减免。企业将依据法律、法规的有关规定，及时向税务机关申请办理相关减免税款手续。第八条税收筹划。企业将_财务人员认真学习国家税收法规及相关制度、政策，深刻领会税收法规的实质内涵，在遵守国家法律、法规，不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，实现税负最低。第九条防伪税控系统的管理。此系统由财务部指定销售岗位财务人员进行防伪税控系统的操作。1、凭ic卡领购专用_，并把_通过ic卡读入到防伪税控系统。开

4、具专用_应严格按增值税有关规定中开具时限的要求开具。如果打印机或者开具的_有误，应在系统提供的功能_管理/当前_作废下，处理_作废，不得跨月作废。并保存好作废作废备查。2、向购货方开具的红字_，必须在符合增值税专用_使用规定中有关销售退回及索取折让和证明等开具红字_规定的前提下，开具负数_。换票要取得了原已开具的增值税专用_及抵扣联后，按同样数量、同样金额开具负数_。3、每月_日，将申报期所属月份取得的运输专用_抵扣联通过系统提供_管理进项_功能逐笔录入，并与国税局cts系统下载的原材料进项税额一并与财务相关明细帐进行核对，打印进项税额报表。4、每月_日抄税，打印销项税额报表，备份数据，并将税

5、控ic卡及增值税_领用存月报表，增值税_存根到税务机关报税并验证增值税专用_。第十条_领购管理。_统一由办税人员(销售岗位财务人员)持_购买簿，到国、地税务机关办理_领购手续。领购_人员如有工作变动等特殊情况，应及时办理更换经办人员手续。第十一条_使用管理。业务部门根据所订立的产品加工制作合同约定的经济业务内容，在产品发出后(并收到提货款)，填报“开据_申请表”，经由部门领导审批，报送财务部门审核后，将由专人按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次如实开具，并加盖单位_专用章。_不得外借，不得为他人代开，应按各类_规定范围使用，不得拆本使用，不得跳号使用，字迹清楚，不得涂改原则。第十二条_保管

6、。2022年税务管理制度范本（二）论企业国际税收筹划摘要在市场经济条件下，减轻企业税负，降低成本费用水平是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律、法规允许范围内合理筹划企业的各种税收，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键的问题之一，这便产生了企业税收筹划问题。本文从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层面，讨论了企业税收筹划的主要策略和方法，并以之探究当前企业税收筹划的现实意义。关键词管理税收筹划节税选择随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，特别是在我国加入wto之后，状况显得尤为突出。我们的企业在激烈的市场竞争中生存，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞

7、争优势理论，主要靠降低成本和细分市常各种税金作为企业成本费用的构成项目，对企业会计收益和企业目标的实现有着重要影响。当前，不同国家对社会经济发展存有不同的政策倾向性，在不同国家、地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用，这些都为税收筹划提供了自由选择的空间和条件。如此便产生了怎样纳税，如何纳税，何时纳税等对企业最为有利的问题，即企业税收筹划问题。因此，笔者拟从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层面，即从动态和静态的角度，探讨当前企业税收筹划的主要策略和方法，阐述企业税收筹划的现实意义。税收筹划(ta_planning)是指在国家政策的许可下，按照

8、税收法律、法规的立法导向，通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”(ta_saving)效益，最终实现企业利润最大化的一种管理活动。其内在涵义表明：筹划性是税收筹划的重要特征之一，要求企业依据税法对纳税事宜作出事先安排。在企业的生产经营中，经营活动一旦发生，一般情况下纳税义务便产生了，这时想方设法少交税款，就已不是税收筹划了，而可能是偷漏税的违法行为了。因此，企业在节税时要高度重视事前筹划和安排。下面从动态和静态的角度，即从企业外部经营管理(主要包括企业组建、重组、筹资、投资和生产经营活动等)和内部会计核算管理(会计处理方法的弹性选用)两个层面上，探讨企业税收

9、筹划的主要策略和方法，以及二者在实践中如何进行配合。一、企业外部经营管理层面上的税收筹划1.企业组建、重组过程中的税收筹划(1)公司制企业与合伙制企业的选择目前，我国对公司制企业与合伙制企业实行差别税制。比如有限责任公司与合伙企业相比较：有限责任公司具有法人资格，要双重纳税，即先交公司所得税，然后，交个人所得税(股东在获取股利收入或“分红”时);而合伙企业的业主或合伙人只需交纳个人所得税。因此，在组建、重组企业时，采取何种形式必须认真筹划。(2)分公司和子公司的选择直接设立分公司还是以控股形式组建、重组子公司，在纳税规定上有很大不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳

10、税，而子公司是一个独立法人，母公司、子公司应分别纳税，而且子公司只能在税后利润中按股东占有的股份进行股利分配。一般来讲，如果组建、重组的公司一开始就可盈利，设立子公司更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受到_提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建、重组的公司在经营初期发生亏损，那么组建、重组的分公司更为有利，可减轻总公司的税收负担。2.企业筹资过程中的税收筹划主要表现在以下两个方面：(1)股利分配方式。此方式主要有两种：现金股利和股票股利。我国现行税法规定，个人股东获取现金股利，按规定税率_%缴纳个人所得税，而股票股利却不需缴纳个人所得税。因此，企业应筹划好发放多少现金股利。(2)留利决策

11、方式。由于股利收入的所得税高于股票交易利得税，一般情况下，为了避税的考虑，股东往往要求企业不发或少发现金股利。在某些西方国家有规定，当企业留利超过一定限度时必须纳税，我国目前尚无此项规定。由此，为经营成果分配过程中的税收筹划提供了更大的空间。3.企业生产经营过程中的税收筹划(1)生产经营活动中的合理安排对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。国家为了鼓励在某些特定区域或行业创办新企业，一般规定其在获利初期享受一定的所得税优惠。由于新办企业产品属于初创，市场占有率相对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所得税给企业带来的利益也相对较校为了充_受所

12、得税减免优惠政策，企业可以采用适当控制投产初期产量、增大广告投入等方式，一方面推迟获利年度，另一方面通过提高产品知名度，充分挖掘潜在的市场，提高获利初期(即减免期)的利润水平，从而在获得更大的节税利润的同时，也相应给国家多交税收。(2)关联交易、转让定价的选择这是适用于关联企业、跨国经营企业的一种税收筹划手段。根据不同控股程度安排对子公司的销售。在同时拥有几家不同控股程度的子公司且均经营同一业务的情况下，母公司可在这些子公司之间分配销售订单。实质上，母公司想增加利润，可将销售订单全部或大部分交由本部工厂或控股程度高的子公司生产，降低少数股东收益;反之，则是将销售订单交由控股程度低的子公司生产，

13、提高少数股东收益，如少数股东为母公司的控股股东，则控股股东所获得收益因此增加。这种方法也常被关联企业作为节税的一种手段。商品交易过程中的转让定价。其主要手段有两种：一是在关联企业间供应原材料、销售商品采劝高进低出”或“低进高出”方法。转出利润企业通常是高价支付材料价款，低价出售商品;转入企业则通常是低价支付材料款，高价出售商品。通过这种方法，把利润从高税区转移到低税区或避税地。二是通过内部转移价格规避增值税。对于实行一体化的关联企业，其上游环节免交的增值税仍可作为下游环节的进项税额进行抵扣，从而达到规避增值税的目的。贷款业务中的转让定价。贷款在关联企业之间经常发生，可以由母公司直接向子公司贷款

14、，也可以由本集团的金融机构向关联公司贷款。通过贷款利率的高低，将利润在高税区与低税区之间转移，从而达到避税的目的。提供劳务、转让专利和专有技术的转让定价。关联企业之间经常发生相互提供劳务、转让专利和专有技术的业务。关联企业之间可以利用收费的高低，把利润从高税区向低税区转移，从而达到避税的目的。机器设备租赁中的避税。关联企业之间通过租赁机器设备进行避税的方法有多种，其中最常用的方法是利用自定租金转移利润，如处在高税区的公司借入资金购买设备，以最低价格租给低税区的关联公司，后者再以高价租给另一高税区的关联公司，便可达到转移利润、避税的目的。但应注意：在国内采用关联交易、转让定价等避税手段，极有可能

15、受到避税的制裁。国家为了增加和保证税收收入，在税法中增加了反避税条款：“企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行调整”。因此，转让定价必须在税法许可范围内进行。但是，在国际市场上，走出国门的中国企业应充分利用转让定价这一税收筹划方法。二、企业内部会计核算管理层面上的税收筹划我国各种税收筹划与会计处理方法的弹性选用有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。税收筹划的途径有多种，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等，在缩小

16、税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。其中与会计处理方法的选用相关的税收筹划主要是缩小税基和延期纳税，下面拟通过企业生产经营中几个有代表性的会计处理方法的选用来讨论企业如何进行税收筹划，以期取得“节税”效益。转贴于1.存货计价方面的税收筹划存货计价方式的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本，从而对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。我国现行税制规定，纳税人各项存货的发生和领用，按实际成本计价的，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选其一或组合使用。一般情况下，企业在利用存货计价方法选用进行纳税筹划时，要考虑企业所处的环境、适用的税率、物价波动等因

17、素，并根据有关法规和企业的具体情况，选用相应的存货计价方法才能达到节税的目的。2.固定资产折旧方面的税收筹划折旧是企业成本费用中一个重要内容，有抵税作用。当企业预计近期利润较高时，可适当安排购置和更新设备。另外，可选择折旧计算方法进行税收筹划。一般情况下，如果企业依法可以选择加速折旧法时，应尽量使用加速折旧法。此外，还可选择适当折旧年限达到节税的目的。因此，企业可依据有关法规和企业的具体情况，选择相应的折旧年限和折旧方法达到节税的目的。3.债券溢折价摊销方面的纳税筹划我国现行会计准则规定，在长期债券投资溢折价摊销方法的选用上，是选择直线法还是实际利率法进行核算，由企业自主决定。由于采用直线法，

18、每期的溢折价摊销额和确认的投资收益是相等的;而实际利率法，每期按债券期初的帐面价值和实际利率的乘积来确认应计利息收入，且其金额会因溢折价的摊销而逐期减少或增加。长期债券投资溢折价摊销方法不同，并不影响利息费用总和，但要影响各年度的利息费用摊销额。因此，当企业在折价购入长期债券的情况下，选择实际利率法进行核算，前几年的折价摊销额少于直线法下的摊销额，前几年的投资收益也就小于直线法下的投资收益，企业前期缴纳的税款也较直线法少，后期缴纳的税款相对较多，从而取得延缓纳税收益。相反，当企业在溢价购入长期债券的情况下，选择直线法进行核算，对企业更为有利。此外，我国现行会计准则对无形资产、递延资产、股权投资差额的